Kanada Şirketinden ABD’li Bağımsız Yükleniciye Ödeme

ABD’li bir yükleniciye hangi formlar ve stopaj uygulanır?

Yalnızca ABD’de yapılan iş için Kanada genellikle Regulation 105 stopajı veya T4A-NR istemez. W-9 isteyin ve Form 1099-NEC gerekip gerekmediğini kontrol edin. Kanada’da yapılan iş stopaja ve T4A-NR’ye yol açabilir (CRA: T4A-NR rehberi; IRS: genel talimatlar).

Kanada şirketi Form 1099-NEC gönderir mi?

Evet, göndermesi gerekebilir. IRS talimatları, ABD dışı ödeyenlere genellikle ABD’li ödeyenlerle aynı bildirim yükümlülüklerini getirir. Bu istisna, ABD dışında yapılan ve ABD dışında alınan yabancı kaynaklı bir ödemeyi kapsar. ABD’de yapılan iş ise ödeyenin veya ödeme yerinin ne olduğuna bakılmaksızın genellikle ABD kaynaklı gelir doğurur (IRS: hizmet gelirinin kaynağı).

Form 1099-NEC gerekiyorsa IRS işveren kimlik numarası (EIN) alın. Formu, ödeme yılından sonraki 31 Ocak tarihine kadar sunun ve alıcıya verin. Tarih hafta sonu veya tatile denk gelirse buna göre ertelenir (IRS: genel talimatlar; IRS: Form 1099-NEC talimatları).

Şirket Form W-9 almalı mı?

Bildirime tabi olabilecek ABD kişisi alıcılardan imzalı bir W-9 veya muadili isteyin. Form, ad, vergi kimlik numarası ve vergi sınıflandırmasını verir. Formu saklayın. Form 1099 gerekmediğinde de ABD statüsünü belgeler (IRS: W-9 talep edenler için talimatlar).

Faturadaki alıcıyı W-9 ile eşleştirin. Bir LLC’nin vergi sınıflandırması da buna dahildir. Yabancı kişiler uygun Form W-8’i veya Form 8233’ü kullanır (IRS: W-9 talep edenler için talimatlar).

ABD federal gelir vergisi stopajı genellikle bağımsız yüklenici ödemelerine uygulanmaz. Ancak bildirime tabi bir ödemede vergi kimlik numarasının eksik olması %24 oranında yedek stopaja yol açabilir (IRS: W-9 talep edenler için talimatlar).

Şirket T4A veya T4A-NR düzenler mi?

ABD’de mukim bir yüklenicinin tamamen Kanada dışında yaptığı iş için genellikle iki belge de düzenlenmez. T4A-NR, mukim olmayanların Kanada’da verdiği hizmetleri bildirir. Ödeme bir bireye, ortaklığa veya şirkete yapılmış olsun, tutara ve kesilen vergiye bakılmaksızın düzenlenir (CRA: T4A-NR rehberi).

Kanada’da verilen hizmetler için T4A-NR düzenleyin ve beyannameyi takvim yılından sonraki Şubat'ın son günü tarihine kadar sunun. Tarih hafta sonuna denk gelirse izleyen iş günü geçerlidir. ABD doları ile yapılan ödemeleri de Kanada doları olarak bildirin (CRA: T4A-NR rehberi). Kanadalı yükleniciler için T4A kuralları rehberine bakın.

Şirket Kanada vergisini ne zaman kesmelidir?

Regulation 105, mukim olmayanlara ödenen hizmet bedellerinden ve komisyonlardan Kanada’da yapılan iş için %15 stopaj yapılmasını, para biriminden ve ödeme yerinden bağımsız olarak şart koşar (Income Tax Regulations, section 105). Stopaj, Kanada’da verilen hizmetin brüt bedeline uygulanır ve nihai vergi değildir. CRA, uygun ve makul ulaşım, konaklama ve yemek giderlerini kapsam dışı bırakır. Bunları T4A-NR üzerinde ayrıca bildirin (CRA: IC75-6R2, paragraflar 24–26).

Sözleşme sınırın iki yanındaki işi kapsıyorsa bedeli makul biçimde paylaştırın ve paylaştırmayı sözleşmede veya ilgili kayıtlarda belgeleyin. CRA, Kanada dışında yapılan iş karşılığı ödemelerin Regulation 105 kapsamı dışında olduğunu belirtir. Belgelenmiş bir paylaştırma yoksa toplam hizmet ödemesi üzerinden stopaj yapılmasını önerir (CRA: IC75-6R2, paragraflar 32–33).

Kesintiyi aktarmak için bir CRA bordro program hesabı kullanın. CRA’nın kesintiyi Sonraki ayın 15. günü tarihine kadar alması gerekir. Tek başına vergi anlaşması talebi stopajı ortadan kaldırmaz. Mukim olmayan kişi veya yetkili temsilcisi, Kanada’daki hizmetlerden ya da ilk ödemeden en az 30 gün önce Form R105 göndermelidir. Ödeyenin de kesintiyi azaltmadan önce CRA’nın yazılı onayını alması gerekir. Sonradan verilen muafiyet yalnızca sonraki ödemeleri kapsar (CRA: IC75-6R2). Muafiyet süreci için Kanada’da verilen hizmetlerde stopaj rehberine bakın.

Şirket vergiyi kesmezse Income Tax Act section 227, eksik vergiden, faizden ve %10 oranındaki cezadan şirketi sorumlu tutar. Aynı yıl içinde sonradan bilerek veya ağır ihmalle yapılan bir kesmeme, cezayı %20 oranına çıkarabilir. Kesilip aktarılmayan vergi ödenmesi gereken tutar olarak kalır. Section 227.1, tahsilat koşulları ve gerekli özeni gösterme savunması saklı kalmak üzere, o dönemdeki yönetim kurulu üyelerini de müştereken sorumlu kılabilir. Bir yönetim kurulu üyesi ayrıldıktan sonra tahsilat işlemleri iki yıl içinde başlamalıdır.

ABD’li bir satış temsilcisi ABD’de daimi iş yeri doğurabilir mi?

Evet. Kanada–ABD vergi anlaşmasının V. maddesine göre, ABD’de şirket adına hareket eden bir kişinin orada şirket adına sözleşme yapma yetkisi varsa ve bu yetkiyi alışkanlık hâlinde kullanıyorsa bu kişi daimi iş yeri doğurabilir. Olağan ticari faaliyeti çerçevesinde hareket eden bağımsız bir temsilci farklı değerlendirilir.

Koşulları kimin görüştüğünü, siparişleri kimin kabul ettiğini ve şirketin siparişleri gerçekten reddedip reddedemeyeceğini kaydedin. Komisyon etiketi veya bağımsız yüklenici sözleşmesi, vergi anlaşması sorusunu yanıtlamaz. Daimi iş yeri, ABD’nin VII. madde uyarınca ona atfedilen kazançları vergilendirmesine yol açabilir. Beyan sonuçları için Kanada şirketinin ABD vergi beyannamesi rehberine bakın.

T2 üzerinde bağımsız yüklenici giderini hangi kayıtlar destekler?

Giderin işletme geliri sağladığını ve makul olduğunu gösteren kanıtları saklayın (Income Tax Act sections 18 ve 67; CRA: işletme kayıtları).

Sözleşmeyi, faturaları, ödeme kayıtlarını, W-9’u, teslim edilen işleri ve çalışma yerlerini saklayın. Temsilci için komisyon hesaplarını ve sözleşme onaylarını saklayın. Kanada’da yapılan iş için paylaştırmayı, muafiyeti, aktarımı ve T4A-NR’yi saklayın. ABD doları işlemlerinin kaydı rehberine bakın.

Yüklenici bir çalışan gibi çalışıyorsa ne olur?

Sınıflandırmayı sözleşmenin başlığı değil, çalışma ilişkisi belirler. IRS, ödeyenin çalışanın ne yapacağını ve işi nasıl yapacağını denetleme hakkına bakar. Çalışanlar için Form 1099-NEC yerine ücret bildirimi ve bordro stopajı gerekebilir (IRS: bağımsız yüklenici mi çalışan mı).

Şirketin belirlediği saatlerde, ayrıntılı yönlendirmeyle veya düzenli kadro olarak çalışan kişiyi gözden geçirin. Eyalet veya Kanada eyaleti istihdam kuralları da geçerli olabilir. Sınırın ötesindeki bir çalışan için sınır ötesi işe alım rehberini kullanın.

Örnek

Açıklayıcı tutarlar ABD dolarıyladır.

Bir tasarımcı yalnızca Oregon’dan çalışıyor

ABD’li bir tasarımcı, Oregon’da yaptığı iş için 20.000 ABD doları fatura eder. Kanada şirketinin bu iş için Regulation 105 stopajı veya T4A-NR yükümlülüğü yoktur. İmzalı bir W-9 alır ve faturayı ve ödeme kaydını saklar. Form 1099-NEC gerekip gerekmediğini de kontrol eder: ABD’de yapılan iş ABD kaynaklıdır ve ödeme, muaf olmayan alıcı için bildirim eşiğini aşmaktadır.

Tasarımcı Toronto’da iki hafta geçiriyor

Bu kez tasarımcı, 20.000 ABD dolarlık projenin 5.000 ABD dolarını Toronto’da, 15.000 ABD dolarını Oregon’da yapar. Şirket paylaştırmayı belgeler ve ödemeden önce CRA muafiyeti almadıysa %15 × 5.000 ABD doları = 750 ABD doları stopaj yapar. Kesintiyi aktarır ve Kanada’da yapılan iş için T4A-NR düzenler. Tasarımcı için ABD bildirimini de yine kontrol eder.

Bir satış temsilcisi ABD siparişlerini imzalıyor

ABD’li bir satış temsilcisi 10.000 ABD doları komisyon kazanır ve müşteri sözleşmelerini düzenli olarak Kanada şirketi adına imzalar. Temsilciye bağımsız yüklenici denmesine rağmen bu yetki bir ABD daimi iş yeri doğurabilir. Şirket, Form 1099-NEC bildiriminin yanında vergi anlaşması konumunu ve ABD beyan yükümlülüğünü de gözden geçirir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Yükleniciniz Kanada’da da çalışıyor: Regulation 105 stopajı ve muafiyetleri rehberine bakın.
• Alıcınız Kanada’da mukim: alt yüklenicilere yapılan ödemelerin bildirimi rehberine bakın.
• Kişiye çalışan olarak ihtiyacınız var: sınırın ötesinde çalışan işe alma rehberine bakın.
• ABD’deki temsilciniz şirketi bağlayabiliyor: Kanada şirketinin ABD vergi beyannamesi rehberine bakın. Beyandan önce sözleşmeleri, ödemeleri ve çalışma yeri kayıtlarını düzenlemek için muhasebe kayıt desteği alın.
• Kanada’daki bir yükleniciye ABD’li bir işletme ödeme yapıyor: yurt dışındaki yüklenicilere ödeme rehberine bakın.