Para quién es
- Corporaciones canadienses que pagan a contratistas independientes o agentes de ventas residentes en EE. UU.
- Servicios prestados en EE. UU., en Canadá o en ambos
No se cubre aquí
- Contratistas residentes en Canadá
- Empresas de EE. UU. que pagan a contratistas canadienses
- Configuración completa de nómina en EE. UU. o Canadá
- Reglas estatales y provinciales de clasificación de trabajadores
¿Qué formularios y retenciones aplican a un contratista de EE. UU.?
Para un trabajo realizado solo en EE. UU., Canadá generalmente no exige la retención del Reglamento 105 ni el T4A-NR. Pida un W-9 y revise si corresponde el Form 1099-NEC. El trabajo realizado en Canadá puede activar la retención y el T4A-NR (CRA: guía del T4A-NR; IRS: instrucciones generales).
| Trabajo del contratista de EE. UU. | Formulario de EE. UU. | Formulario y retención en Canadá |
|---|---|---|
| Por completo en EE. UU. | Puede exigirse el Form 1099-NEC para un pago informable a una persona de EE. UU. | Sin T4A-NR ni retención del Reglamento 105 por esos servicios |
| En parte en Canadá | Sume los pagos informables del año a este beneficiario para el Form 1099-NEC; la excepción de fuente extranjera para un pagador que no es de EE. UU. exige que el pago se haya hecho y recibido fuera de EE. UU. | T4A-NR por los servicios prestados en Canadá; retenga sobre la parte canadiense documentada, salvo que la CRA apruebe una dispensa |
| En realidad es un empleado | El informe como contratista puede ser incorrecto | Las reglas de nómina reemplazan las reglas de contratistas; el lugar de trabajo sigue importando |
¿Una corporación canadiense envía el Form 1099-NEC?
Sí, puede hacerlo. Las instrucciones del IRS dan a los pagadores que no son de EE. UU. generalmente las mismas obligaciones de informe que a los pagadores de EE. UU. La excepción cubre un pago de fuente extranjera hecho y recibido fuera de EE. UU.; el trabajo realizado en EE. UU. generalmente produce ingresos de fuente estadounidense, sin importar el pagador ni el lugar del pago (IRS: fuente de los ingresos por servicios).
| Qué revisar | Qué cambia la respuesta |
|---|---|
| Beneficiario | El Form 1099-NEC generalmente cubre a una persona u otro beneficiario comercial no exento; la mayoría de los pagos a corporaciones están excluidos, salvo pagos específicos como los honorarios de abogados. |
| Monto | El umbral anual para los servicios cubiertos prestados por no empleados es US$2,000 (IRS: instrucciones del Form 1099-NEC). |
| Pago y fuente | La excepción de fuente extranjera exige que el pago se haya hecho y recibido fuera de EE. UU. (IRS: instrucciones generales). |
| Condición del pagador | Si propietarios de EE. UU. controlan la corporación o esta cumple la prueba de ingresos de EE. UU. del IRS, verifique si es un pagador de EE. UU. antes de usar la excepción para pagadores que no son de EE. UU. Una oficina en EE. UU. por sí sola no resuelve el asunto. |
| Forma de pago | Los pagos con tarjeta y ciertos pagos por plataformas van en el Form 1099-K de la entidad de liquidación, no en el Form 1099-NEC de la corporación (IRS: instrucciones). |
Si corresponde el Form 1099-NEC, obtenga un número de identificación del empleador (EIN) del IRS. Preséntelo y entréguelo a más tardar el 31 de enero posterior al año del pago, ajustado por fines de semana o feriados (IRS: instrucciones generales; IRS: instrucciones del Form 1099-NEC).
¿Debe la corporación pedir el Form W-9?
Para beneficiarios que son personas de EE. UU. y cuyos pagos podrían ser informables, pida un W-9 firmado o un formulario sustituto. Este indica el nombre, el número de identificación fiscal y la clasificación fiscal; consérvelo. También documenta la condición de persona de EE. UU. cuando no corresponde ningún Form 1099 (IRS: instrucciones para quien solicita el W-9).
Verifique que el beneficiario de la factura coincida con el W-9, incluida la clasificación fiscal de una LLC. Las personas extranjeras usan el Form W-8 que corresponda o el Form 8233 (IRS: instrucciones para quien solicita el W-9).
La retención federal del impuesto sobre la renta de EE. UU. generalmente no aplica a los pagos a contratistas, pero la falta del número de identificación fiscal en un pago informable puede activar la retención adicional de 24% (IRS: instrucciones para quien solicita el W-9).
¿Emite la corporación un T4A o un T4A-NR?
Si un contratista residente en EE. UU. trabaja por completo fuera de Canadá, generalmente no se emite ninguno de los dos comprobantes. El T4A-NR informa los servicios prestados en Canadá por no residentes, ya se pague a una persona, a una sociedad de personas o a una corporación, sin importar el monto ni el impuesto retenido (CRA: guía del T4A-NR).
Para los servicios prestados en Canadá, entregue un T4A-NR y presente la declaración a más tardar el último día de febrero posterior al año calendario (al siguiente día hábil si cae en fin de semana). Informe los montos en dólares canadienses, incluso si el pago fue en dólares estadounidenses (CRA: guía del T4A-NR). Consulte las reglas del T4A para contratistas canadienses.
¿Cuándo debe la corporación retener impuestos canadienses?
El Reglamento 105 exige una retención de 15% sobre los honorarios y comisiones por servicios pagados a no residentes por trabajo realizado en Canadá, sin importar la moneda ni el lugar del pago (Reglamento del impuesto sobre la renta, sección 105). Se aplica al honorario bruto por servicios prestados en Canadá y no es un impuesto definitivo. La CRA excluye los gastos razonables de transporte, alojamiento y comidas que califiquen; infórmelos por separado en el T4A-NR (CRA: IC75-6R2, párrafos 24 a 26).
Cuando un contrato cubre trabajo a ambos lados de la frontera, distribuya el honorario de forma razonable y documente la distribución en el contrato o en registros relacionados. La CRA indica que los pagos por trabajo fuera de Canadá quedan fuera del Reglamento 105; sin una distribución documentada, recomienda retener sobre el pago total por los servicios (CRA: IC75-6R2, párrafos 32 y 33).
Use una cuenta de nómina de la CRA para remitir la retención, de modo que la CRA la reciba a más tardar el El día 15 del mes siguiente. Un beneficio del tratado por sí solo no cancela la retención: el no residente o un representante autorizado debe enviar el Form R105 al menos 30 días antes de los servicios en Canadá o del primer pago, y el pagador necesita la aprobación escrita de la CRA antes de reducir la retención. Una dispensa posterior cubre solo los pagos posteriores (CRA: IC75-6R2). Para el trámite de la dispensa, consulte retención sobre servicios prestados en Canadá.
Si la corporación no retiene, la sección 227 de la Income Tax Act la hace responsable del impuesto faltante, los intereses y una multa de 10%. Una omisión posterior, a sabiendas o con negligencia grave, en el mismo año puede elevar la multa a 20%; el impuesto retenido pero no remitido sigue siendo pagadero. La sección 227.1 también puede hacer responsables solidarios a los directores de ese momento, sujeto a sus condiciones de cobro y a la defensa de diligencia debida. Los procedimientos de recuperación deben iniciarse dentro de dos años después de que un director deje el cargo.
¿Puede un agente de ventas de EE. UU. crear un establecimiento permanente en EE. UU.?
Sí. Según el Artículo V del tratado entre Canadá y EE. UU., una persona que actúa en EE. UU. por la corporación puede crear un establecimiento permanente si tiene, y ejerce habitualmente allí, la facultad de celebrar contratos en nombre de la corporación. Un agente independiente que actúa en el curso ordinario de sus negocios recibe un trato distinto.
Registre quién negocia las condiciones, quién acepta los pedidos y si la corporación puede rechazarlos realmente. Llamar al pago «comisión» o firmar un contrato de contratista no responde la pregunta del tratado. Un establecimiento permanente puede permitir que EE. UU. grave las utilidades atribuibles a él según el Artículo VII; para las consecuencias de presentación, consulte la declaración de EE. UU. de una corporación canadiense.
¿Qué registros respaldan el gasto del contratista en el T2?
Conserve pruebas de que el gasto generó ingresos del negocio y fue razonable (secciones 18 y 67 de la Income Tax Act; CRA: registros del negocio).
Conserve el contrato, las facturas, los registros de pago, el W-9, los entregables y los lugares de trabajo. Para un agente, conserve los cálculos de comisiones y las aprobaciones de contratos. Para el trabajo realizado en Canadá, conserve la distribución, la dispensa, la remesa y el T4A-NR. Consulte cómo registrar transacciones en dólares estadounidenses.
¿Qué pasa si el contratista trabaja como un empleado?
La relación de trabajo determina la clasificación, no el título del contrato. El IRS examina el derecho del pagador a controlar qué hace el trabajador y cómo realiza el trabajo; los empleados pueden activar el informe de salarios y la retención de nómina en lugar del Form 1099-NEC (IRS: contratista independiente o empleado).
Revise el caso de quien trabaja en horarios fijados por la empresa, bajo instrucciones detalladas o como personal regular. También pueden aplicar reglas laborales estatales o provinciales. Para un empleado al otro lado de la frontera, use la guía de contratación transfronteriza.
Ejemplo
Los montos ilustrativos están en dólares estadounidenses.
Un diseñador que trabaja solo desde Oregon
Un diseñador de EE. UU. factura US$20,000 por un trabajo realizado en Oregon. La corporación canadiense no tiene retención del Reglamento 105 ni T4A-NR por ese trabajo. Pide un W-9 firmado y conserva la factura y el registro del pago. También revisa el Form 1099-NEC: el trabajo en EE. UU. es de fuente estadounidense y el pago supera el umbral de informe para un beneficiario no exento.
El diseñador pasa dos semanas en Toronto
En este caso, el diseñador realiza US$5,000 del proyecto de US$20,000 en Toronto y US$15,000 en Oregon. La corporación documenta la distribución y retiene 15% × US$5,000 = US$750, salvo que haya recibido una dispensa de la CRA antes del pago. Remite la retención y emite un T4A-NR por el trabajo realizado en Canadá. Además, revisa el informe en EE. UU. para el diseñador.
Un agente de ventas firma pedidos en EE. UU.
Un agente de ventas de EE. UU. gana una comisión de US$10,000 y firma habitualmente contratos con clientes en nombre de la corporación canadiense. Esa facultad puede crear un establecimiento permanente en EE. UU., aunque al agente se le llame contratista. La corporación revisa su posición bajo el tratado y su obligación de presentar declaraciones en EE. UU., además del informe del Form 1099-NEC.
¿Su caso es distinto?
- Su contratista también trabaja en Canadá: consulte retención del Reglamento 105 y dispensas.
- Su beneficiario es residente en Canadá: consulte cómo informar los pagos a subcontratistas.
- Necesita al trabajador como empleado: consulte contratar a un empleado al otro lado de la frontera.
- Su agente de EE. UU. puede obligar a la corporación: consulte la declaración de EE. UU. de una corporación canadiense y obtenga ayuda con la contabilidad para ordenar los contratos, los pagos y los registros de lugares de trabajo antes de presentar.
- Una empresa de EE. UU. paga a un contratista en Canadá: consulte pagar a contratistas en el extranjero.
Cifras de esta página
| Cifra | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Umbral para declarar el Form 1099-NEC en los pagos hechos en 2026 Por lo general, los pagos declarables por servicios a un beneficiario durante 2026; la retención adicional puede exigir la presentación por cualquier monto | US$2,000 Año fiscal 2026 | IRS: ¿Debo presentar un Form 1099 u otra declaración informativa? Revisado |
| Plazo de presentación del Form 1099-NEC y de entrega al beneficiario Después del año del pago; pasa al siguiente día hábil si cae en fin de semana o feriado legal | 31 de enero | IRS: Instrucciones de los Forms 1099-MISC y 1099-NEC Revisado |
| Tasa de retención adicional sobre pagos declarables Tasa federal vigente de retención adicional para los pagos sujetos a esta regla | 24% | IRS: retención adicional Revisado |
| Fecha límite del comprobante y la declaración T4A-NR Después del año calendario del pago; pasa al siguiente día hábil si cae en fin de semana | último día de febrero | CRA: T4A-NR, pagos a no residentes por servicios prestados en Canadá Revisado |
| Retención del Regulation 105 sobre honorarios por servicios de no residentes Pago bruto por servicios prestados en Canadá por un no residente, sujeto a una dispensa o reducción de la CRA y a excepciones legales | 15% | Income Tax Regulations, sección 105(1) Revisado |
| Fecha límite de remisión de la retención del Regulation 105 La CRA debe recibir la deducción a más tardar este día después del mes del pago o del abono | El día 15 del mes siguiente | CRA: T4A-NR, pagos a no residentes por servicios prestados en Canadá Revisado |
| Anticipación recomendada para una exención del Regulation 105 Antes de que comiencen los servicios en Canadá o del primer pago; la CRA puede procesar solicitudes posteriores, pero la dispensa solo aplica a pagos posteriores | 30 días | CRA: Retención obligatoria sobre los montos pagados a no residentes que prestan servicios en Canadá Revisado |
| Tasa canadiense de la multa por primera falta de retención Sección 227(8)(a) de la Income Tax Act, porcentaje del monto que debió retenerse según la sección 153(1) o 215 | 10% | Justice Laws: Income Tax Act, sección 227(8) Revisado |
| Tasa canadiense de la multa por falta de retención consciente y reiterada Sección 227(8)(b) de la Income Tax Act, cuando una multa anterior por no retener era pagadera en el mismo año calendario y el incumplimiento posterior fue a sabiendas o por negligencia grave | 20% | Justice Laws: Income Tax Act, sección 227(8) Revisado |
| Límite federal de responsabilidad del director después de dejar el cargo La subsección 227.1(4) de la Income Tax Act limita cuándo pueden comenzar los procedimientos de recuperación; la subsección 323(5) de la Excise Tax Act limita cuándo puede hacerse una determinación a un director por GST/HST. Ambos plazos corren desde que la persona dejó de ser director por última vez. | dos años | Income Tax Act, subsección 227.1(4) Revisado |
Fuentes primarias
- IRS: Publicación 1099, Instrucciones generales para ciertas declaraciones informativas
- IRS: Instrucciones de los Forms 1099-MISC y 1099-NEC
- IRS: Instrucciones para quien solicita el Form W-9
- IRS: Fuente de los ingresos por servicios personales
- Canadá: Reglamento del impuesto sobre la renta, sección 105
- CRA: T4A-NR, pagos a no residentes por servicios prestados en Canadá
- CRA: Retención obligatoria sobre los montos pagados a no residentes que prestan servicios en Canadá
- Convenio tributario entre Canadá y EE. UU., consolidado con el protocolo de 2007
Acerca de esta guía
Traducido de la guía en inglés · Lea el original en inglés Explica las reglas generales del año fiscal indicado. No es asesoría para su situación.
Cambios al original en inglés
- : Primera publicación.