لمن هذا الدليل
- شركات كندية تدفع لمقاولين مستقلين أو وكلاء مبيعات مقيمين في الولايات المتحدة
- خدمات تُؤدى في الولايات المتحدة أو كندا أو في البلدين
غير مشمول هنا
- مقاولون مقيمون في كندا
- شركات أمريكية تدفع لمقاولين كنديين
- إعداد كامل لكشوف الرواتب في الولايات المتحدة أو كندا
- قواعد تصنيف العمال على مستوى الولاية والمقاطعة
ما النماذج والاستقطاع المنطبقان على مقاول أمريكي؟
في العمل المنجز داخل الولايات المتحدة فقط، لا تشترط كندا عمومًا استقطاعًا بموجب Regulation 105 ولا النموذج T4A-NR. اطلب النموذج W-9 وافحص النموذج 1099-NEC. أما العمل المنجز في كندا فقد يستدعي استقطاعًا والنموذج T4A-NR (CRA: دليل T4A-NR؛ IRS: التعليمات العامة).
| عمل المقاول الأمريكي | النموذج الأمريكي | النموذج الكندي والاستقطاع |
|---|---|---|
| بالكامل في الولايات المتحدة | قد يلزم النموذج 1099-NEC عن دفعة واجبة الإبلاغ إلى شخص أمريكي | لا يلزم النموذج T4A-NR ولا استقطاع Regulation 105 عن تلك الخدمات |
| جزئيًا في كندا | اجمع مدفوعات السنة الواجبة الإبلاغ إلى هذا المستفيد للنموذج 1099-NEC. واستثناء المصدر الأجنبي للدافع غير الأمريكي يشترط أن تُدفع الدفعة وتُستلم خارج الولايات المتحدة معًا | النموذج T4A-NR عن الخدمات المنجزة في كندا، واستقطع من الجزء الكندي الموثق ما لم توافق CRA على إعفاء |
| موظف في الواقع | قد يكون الإبلاغ كمقاول خاطئًا | تحل قواعد كشوف الرواتب محل قواعد المقاولين، ويظل مكان العمل مهمًا |
هل ترسل الشركة الكندية النموذج 1099-NEC؟
نعم، قد يلزمها ذلك. تفرض تعليمات IRS على الدافعين غير الأمريكيين عمومًا واجبات الإبلاغ نفسها المفروضة على الدافعين الأمريكيين. ويشمل استثناؤهم دفعة أجنبية المصدر تُدفع وتُستلم خارج الولايات المتحدة. أما العمل في الولايات المتحدة فينتج عمومًا دخلًا أمريكي المصدر أيًا كان الدافع أو مكان الدفع (IRS: مصدر دخل الخدمات).
| ما يجب فحصه | ما الذي يغيّر الجواب |
|---|---|
| المستفيد | يغطي النموذج 1099-NEC عمومًا الفرد أو المستفيد التجاري غير المعفى. وتُستثنى معظم الدفعات إلى الشركات، عدا دفعات محددة مثل أتعاب المحامين. |
| المبلغ | الحد السنوي للخدمات غير الوظيفية المشمولة هو 2,000 دولار (IRS: تعليمات النموذج 1099-NEC). |
| الدفعة والمصدر | يشترط استثناء المصدر الأجنبي أن تُدفع الدفعة وتُستلم خارج الولايات المتحدة معًا (IRS: التعليمات العامة). |
| وضع الدافع | إذا كان مالكون أمريكيون يسيطرون على الشركة أو كانت تستوفي اختبار الدخل الأمريكي لدى IRS، فتحقق هل هي دافع أمريكي قبل استخدام استثناء الدافع غير الأمريكي. ووجود مكتب أمريكي وحده لا يحسم ذلك. |
| طريقة الدفع | تُدرج مدفوعات البطاقات وبعض المنصات في النموذج 1099-K للجهة المسوّية، لا في النموذج 1099-NEC للشركة (IRS: التعليمات). |
إذا كان النموذج 1099-NEC مستحقًا، فاحصل على رقم تعريف صاحب العمل (EIN) من IRS. وقدّمه وسلّمه بحلول 31 يناير بعد سنة الدفع، مع التعديل بسبب عطلات نهاية الأسبوع أو الأعياد (IRS: التعليمات العامة؛ IRS: تعليمات النموذج 1099-NEC).
هل تطلب الشركة النموذج W-9؟
للمستفيدين الذين قد يكونون أشخاصًا أمريكيين وواجبي الإبلاغ، اطلب نموذج W-9 موقعًا أو بديلًا عنه. فهو يوفر الاسم ورقم التعريف الضريبي والتصنيف الضريبي، فاحتفظ به. كما يوثّق الوضع الأمريكي عندما لا يكون أي نموذج 1099 مستحقًا (IRS: تعليمات طالب W-9).
طابق مستفيد الفاتورة مع النموذج W-9، بما في ذلك التصنيف الضريبي لشركة LLC. ويستخدم الأشخاص الأجانب نموذج W-8 المناسب أو النموذج 8233 (IRS: تعليمات طالب W-9).
لا ينطبق استقطاع ضريبة الدخل الفيدرالية الأمريكية عمومًا على أجر المقاول، لكن غياب رقم التعريف الضريبي في دفعة واجبة الإبلاغ قد يستدعي استقطاعًا احتياطيًا بمعدل 24% (IRS: تعليمات طالب W-9).
هل تصدر الشركة النموذج T4A أو T4A-NR؟
في عمل مقاول مقيم في الولايات المتحدة ومنجز بالكامل خارج كندا، لا يصدر عمومًا أي من الكشفين. يبلّغ النموذج T4A-NR عن خدمات غير المقيمين المنجزة في كندا، سواء دُفعت إلى فرد أو شراكة أو شركة، أيًا كان المبلغ أو الضريبة المستقطعة (CRA: دليل T4A-NR).
في الخدمات المنجزة في كندا، سلّم النموذج T4A-NR وقدّم الإقرار بحلول آخر يوم من فبراير بعد السنة التقويمية (أول يوم عمل تالٍ إذا صادف عطلة نهاية الأسبوع). وبلّغ بالدولار الكندي حتى لو كانت الدفعات بالدولار الأمريكي (CRA: دليل T4A-NR). راجع قواعد T4A للمقاولين الكنديين.
متى يجب على الشركة استقطاع ضريبة كندية؟
تشترط Regulation 105 استقطاع 15% من رسوم خدمات غير المقيمين وعمولاتهم عن العمل في كندا، أيًا كانت العملة أو مكان الدفع (لوائح ضريبة الدخل، المادة 105). وتنطبق على إجمالي رسوم الخدمات الكندية، وليست ضريبة نهائية. وتستثني CRA النقل والإقامة والوجبات المعقولة المؤهلة، فبلّغ عنها منفصلة في النموذج T4A-NR (CRA: IC75-6R2، الفقرات 24–26).
عندما يغطي العقد عملًا على جانبي الحدود، وزّع الرسوم توزيعًا معقولًا ووثّق التوزيع في العقد أو السجلات المرتبطة. وتقول CRA إن المدفوعات عن عمل خارج كندا تقع خارج Regulation 105. وعند غياب توزيع موثق، توصي بالاستقطاع من إجمالي دفعة الخدمات (CRA: IC75-6R2، الفقرتان 32–33).
استخدم حساب برنامج الرواتب لدى CRA لسداد المبلغ المستقطع بحيث تتسلمه CRA بحلول اليوم 15 من الشهر التالي. ومطالبة الاتفاقية وحدها لا تلغي الاستقطاع. فعلى غير المقيم أو ممثله المفوض إرسال النموذج R105 قبل 30 يومًا على الأقل من الخدمات الكندية أو الدفعة الأولى، ويحتاج الدافع إلى موافقة CRA الخطية قبل تخفيض الاستقطاع. والإعفاء المتأخر يغطي الدفعات اللاحقة فقط (CRA: IC75-6R2). وللاطلاع على إجراءات الإعفاء، راجع الاستقطاع على الخدمات في كندا.
إذا لم تستقطع الشركة، فإن المادة 227 من قانون ضريبة الدخل تحمّلها الضريبة الناقصة والفوائد وغرامة قدرها 10%. وقد يرفع إخفاق لاحق متعمد أو ناتج عن إهمال جسيم في السنة نفسها الغرامة إلى 20%، وتبقى الضريبة المستقطعة وغير المسددة مستحقة. كما يمكن أن تحمّل المادة 227.1 المديرين وقتها مسؤولية تضامنية، ضمن شروط التحصيل فيها ودفاع بذل العناية الواجبة. ويجب أن تبدأ إجراءات التحصيل خلال سنتان من مغادرة المدير.
هل يمكن أن ينشئ وكيل مبيعات أمريكي منشأة دائمة في الولايات المتحدة؟
نعم. بموجب المادة V من الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، قد ينشئ الشخص الذي يعمل في الولايات المتحدة نيابة عن الشركة منشأة دائمة إذا كانت لديه صلاحية إبرام العقود باسمها ويمارسها هناك بصورة معتادة. ويُعامل الوكيل المستقل الذي يعمل ضمن النشاط المعتاد لأعماله معاملة مختلفة.
سجّل من يتفاوض على الشروط، ومن يقبل الطلبات، وهل تستطيع الشركة رفضها فعلًا. فتسمية العمولة أو اتفاقية المقاول لا تجيب عن سؤال الاتفاقية. وقد تتيح المنشأة الدائمة للولايات المتحدة فرض الضريبة على الأرباح المنسوبة إليها بموجب المادة VII. وللاطلاع على نتائج ذلك في التقديم، راجع الإقرار الضريبي الأمريكي للشركة الكندية.
ما السجلات التي تدعم مصروف المقاول في الإقرار T2؟
احتفظ بما يثبت أن المصروف حقق دخلًا تجاريًا وأنه معقول (المادتان 18 و67 من قانون ضريبة الدخل؛ CRA: السجلات التجارية).
احتفظ بالاتفاقية والفواتير وسجلات الدفع والنموذج W-9 والأعمال المسلّمة ومواقع العمل. ولوكيل المبيعات، احتفظ بحسابات العمولات وموافقات العقود. وللعمل المنجز في كندا، احتفظ بالتوزيع والإعفاء والسداد والنموذج T4A-NR. راجع تسجيل المعاملات بالدولار الأمريكي.
ماذا لو كان المقاول يعمل كأنه موظف؟
تحدد علاقة العمل التصنيف، لا عنوان الاتفاقية. وتنظر IRS إلى حق الدافع في التحكم بما يفعله العامل وبكيفية أداء العمل. وقد يستدعي الموظفون الإبلاغ عن الأجور واستقطاع كشوف الرواتب بدلًا من النموذج 1099-NEC (IRS: مقاول مستقل أم موظف).
راجع حالة من يعمل في ساعات تحددها الشركة، أو تحت توجيه تفصيلي، أو كعضو دائم في الفريق. وقد تنطبق أيضًا قواعد التوظيف في الولاية أو المقاطعة. وللموظف عبر الحدود، استخدم دليل التوظيف عبر الحدود.
مثال
المبالغ التوضيحية بالدولار الأمريكي.
مصمم يعمل من ولاية أوريغون فقط
يصدر مصمم أمريكي فاتورة بمبلغ 20,000 دولار أمريكي عن عمل أُنجز في أوريغون. ولا يترتب على الشركة الكندية استقطاع Regulation 105 ولا النموذج T4A-NR عن ذلك العمل. فتطلب نموذج W-9 موقعًا وتحتفظ بالفاتورة وسجل الدفع. وتفحص أيضًا النموذج 1099-NEC، فالعمل في الولايات المتحدة أمريكي المصدر، والدفعة تتجاوز حد الإبلاغ للمستفيد غير المعفى.
المصمم يقضي أسبوعين في تورنتو
في الحالة المقابلة، ينجز المصمم 5,000 دولار أمريكي من المشروع البالغ 20,000 دولار أمريكي في تورنتو و15,000 دولار أمريكي في أوريغون. فتوثّق الشركة التقسيم وتستقطع 15% × 5,000 دولار أمريكي = 750 دولارًا أمريكيًا ما لم تكن قد حصلت على إعفاء من CRA قبل الدفع. وتسدد المبلغ المستقطع وتصدر النموذج T4A-NR عن العمل الكندي. وتظل تفحص الإبلاغ الأمريكي للمصمم.
وكيل مبيعات يوقّع طلبات أمريكية
يكسب وكيل مبيعات أمريكي عمولة قدرها 10,000 دولار أمريكي، ويوقّع بانتظام عقود العملاء باسم الشركة الكندية. وقد تنشئ هذه الصلاحية منشأة دائمة في الولايات المتحدة رغم أن الوكيل يُسمّى مقاولًا. فتراجع الشركة وضعها بموجب الاتفاقية والتزامها بالتقديم في الولايات المتحدة، إلى جانب الإبلاغ بالنموذج 1099-NEC.
هل حالتك مختلفة؟
- مقاولك يعمل أيضًا في كندا: راجع استقطاع Regulation 105 والإعفاءات.
- المستفيد مقيم في كندا: راجع الإبلاغ عن المدفوعات للمقاولين من الباطن.
- تحتاج إلى العامل كموظف: راجع توظيف موظف عبر الحدود.
- وكيلك الأمريكي يستطيع إلزام الشركة: راجع الإقرار الضريبي الأمريكي للشركة الكندية واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر لتنظيم العقود والمدفوعات وسجلات مواقع العمل قبل التقديم.
- شركة أمريكية تدفع لمقاول في كندا: راجع الدفع لمقاولين في الخارج.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| حد الإبلاغ في النموذج 1099-NEC للمدفوعات في 2026 عموماً، مدفوعات الخدمات الخاضعة للإبلاغ إلى مستفيد واحد خلال 2026؛ وقد يستلزم الاستقطاع الاحتياطي التقديم عند أي مبلغ | 2,000 دولار السنة الضريبية 2026 | IRS: هل أنا مطالب بتقديم النموذج 1099 أو إقرار معلومات آخر؟ تم التحقق |
| موعد تقديم النموذج 1099-NEC وتسليمه للمستلم بعد سنة الدفع؛ وينتقل إلى يوم العمل التالي إذا صادف عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة رسمية | 31 يناير | IRS: تعليمات النموذجين 1099-MISC و1099-NEC تم التحقق |
| معدل الاستقطاع الاحتياطي على المدفوعات الواجب الإبلاغ عنها المعدل الفيدرالي الحالي للاستقطاع الاحتياطي على المدفوعات الخاضعة للقاعدة | 24% | IRS: الاستقطاع الاحتياطي تم التحقق |
| موعد كشف وإقرار T4A-NR بعد السنة التقويمية للدفع؛ وينتقل إلى يوم العمل التالي إذا صادف عطلة نهاية الأسبوع | آخر يوم من فبراير | CRA: النموذج T4A-NR، مدفوعات لغير المقيمين عن خدمات مقدمة في كندا تم التحقق |
| استقطاع Regulation 105 على رسوم خدمات غير المقيمين إجمالي الدفعة مقابل خدمات مقدمة في كندا من شخص غير مقيم، مع مراعاة تنازل أو تخفيض من CRA والاستثناءات القانونية | 15% | لوائح ضريبة الدخل، المادة 105(1) تم التحقق |
| موعد سداد استقطاع Regulation 105 يجب أن تستلم CRA الخصم بحلول هذا اليوم بعد شهر الدفع أو القيد | اليوم 15 من الشهر التالي | CRA: النموذج T4A-NR، مدفوعات لغير المقيمين عن خدمات مقدمة في كندا تم التحقق |
| المدة الموصى بها لطلب التنازل بموجب Regulation 105 قبل بدء الخدمات الكندية أو الدفعة الأولى؛ وقد تعالج CRA الطلبات اللاحقة، لكن التنازل يسري فقط على الدفعات اللاحقة | 30 يومًا | CRA: الاستقطاع المطلوب من المبالغ المدفوعة لغير المقيمين الذين يقدمون خدمات في كندا تم التحقق |
| معدل الغرامة الكندي الأول لعدم الاستقطاع قانون ضريبة الدخل المادة 227(8)(a)، نسبة من المبلغ الذي كان ينبغي استقطاعه بموجب المادة 153(1) أو 215 | 10% | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة 227(8) تم التحقق |
| معدل الغرامة الكندي المتكرر لعدم الاستقطاع عن علم قانون ضريبة الدخل المادة 227(8)(b)، عندما كانت غرامة عدم الاستقطاع السابقة واجبة الدفع في السنة التقويمية نفسها وكان الإخفاق اللاحق متعمداً أو ناتجاً عن إهمال جسيم | 20% | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة 227(8) تم التحقق |
| حد مسؤولية المدير الفيدرالية بعد ترك المنصب يقيّد قانون ضريبة الدخل المادة 227.1(4) وقت بدء إجراءات الاسترداد؛ ويقيّد قانون ضريبة الإنتاج المادة 323(5) وقت إجراء تقدير GST/HST على المدير. وتسري المدتان من آخر مرة توقف فيها الشخص عن كونه مديراً. | سنتان | قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1(4) تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: المنشور 1099، التعليمات العامة لبعض الإقرارات المعلوماتية
- IRS: تعليمات النموذجين 1099-MISC و1099-NEC
- IRS: تعليمات طالب النموذج W-9
- IRS: مصدر الدخل، دخل الخدمات الشخصية
- كندا: لوائح ضريبة الدخل، المادة 105
- CRA: النموذج T4A-NR، مدفوعات لغير المقيمين عن خدمات مقدمة في كندا
- CRA: الاستقطاع المطلوب من المبالغ المدفوعة لغير المقيمين الذين يقدمون خدمات في كندا
- الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، بصيغتها الموحدة حتى بروتوكول 2007
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : النشر الأول.