Eskimiş Stoğu Silme: Küçük Satıcılar için Yevmiye Kaydı

Ölü veya eskimiş stoğu gider yazabilir miyim ya da sıfıra kadar değerini düşürebilir miyim?

Stok tutan bir satıcı için ölü stok, değersiz olduğuna karar verdiğiniz zaman değil, yıl sonu sayımından çıktığı zaman indirilir. Hâlâ raflarınızda duran stok, iki istisnayla maliyet değerinde kalır ve olağan maliyet yöntemlerinde defterlerinizdeki bir karşılık indirim sayılmaz.

Alımlarınızı gider yazıyor ve resmî bir stok tutmuyorsanız, önce aşağıdaki alımları gider yazma bölümünü okuyun.

Ölü stok beyannameye üç yoldan ulaşır:

• Sayımdan çıkmış. Satılmış, atılmış, yok edilmiş veya kaybolmuş. Satılan malın maliyeti, açılış stoku artı alımlar ve diğer maliyetler, eksi kapanış stokudur; bu yüzden kapanış sayımından eksik olan mallar bunu artırır (Schedule C, Part III).
• Hâlâ elde ve normal fiyattan satılamaz. Gerçekten teklif ettiğiniz fiyattan, eksi bunları satmanın veya elden çıkarmanın doğrudan maliyetinden değerlenir; teklif süresi stok tarihinden, genellikle yıl sonu sayım tarihinden, en geç 30 gün sonra bitiyorsa (26 CFR 1.471-2(c)).
• Hâlâ elde ve maliyet veya piyasa değerinden düşük olanı kullanıyorsunuz. Her kalem, maliyet veya piyasa değerinden düşük olanla değerlenir; piyasa değeri, sayım tarihinde onu yeniden satın almanın veya üretmenin güncel fiyatıdır (26 CFR 1.471-4; Publication 538).

Maliyet ve maliyet veya piyasa değerinden düşük olan yöntemlerinde yönetmelikler, fiyat değişiklikleri veya tahmini değer düşüşü için bir karşılığı reddeder (26 CFR 1.471-2(f)).

Stok büyük veya eskiyse, hiç sayılmadıysa ya da adını koyamadığınız bir yönteme tabiyse; daha önceki bir beyanname, özellikle sayım listesi veya teklif olmadan, zaten bir silme yaptıysa; IRS stok konusunda size yazdıysa; ya da bir şirketin veya ortaklığın defterleri beyannamenin gösterebileceğinden daha büyük bir değer düşüklüğü gösteriyorsa durum basit değildir. Orada tutarı formül değil, olgular belirler.

Önce toplayın: birim maliyetli tarihli sayım listeleri ve tedarikçi faturaları; her indirim teklifi ve yıl sonrası satışlar; elden çıkarma kanıtı veya bağış için hayır kurumunun makbuzu.

Ölü, eskimiş veya fazla stok neyi ifade eder?

Vergi kurallarında ölü veya eskimiş stok diye bir kategori yoktur. En yakını; hasar, kusur, mağaza yıpranması, moda değişikliği, tek tük veya kırık partiler ya da benzeri nedenlerle normal fiyattan satılamayan ya da normal biçimde kullanılamayan mallardır; Form 1125-A bunlara normal dışı mallar (subnormal goods) der (26 CFR 1.471-2(c); Form 1125-A).

Yavaş satılan stok bu listede değildir. Benzer bir neden sayılıp sayılmayacağı olgulara bağlıdır ve ispat yükü satıcıdadır.

Test gerçek bir tekliftir. Gerçek satış fiyatı, mallar için stok tarihinden sonra en geç 30 gün içinde biten bir dönemde yapılmış gerçek bir teklif demektir. 31 Aralık stok tarihi için teklif dönemi 30 Ocak'a kadar bitmelidir; yıl sonundan önce başlayan bir teklif geçerli olabilir. Normal fiyatta tutulan malların değerlenebileceği daha düşük bir teklif fiyatı yoktur.

Kullanılmak üzere tutulan hammaddeler ve yarı mamuller, örneğin el işi satıcısının malzemeleri, durumlarına ve kullanılabilirliklerine göre makul bir değer alır, hiçbir zaman hurda değerinin altına inmez.

Hangi stok yöntemindeyim ve bu silmeyi değiştirir mi?

Beyannamenizdeki yöntem, stoğun çıkmadan önce değerinin düşürülüp düşürülemeyeceğini belirler. Schedule C 33. satıra veya Form 1125-A 9a satırına bakın. Schedule C'de küçük işletme yöntemleri için bir kutu yoktur; Form 1125-A'da 9a(iv) ila 9a(vi) satırlarında vardır.

Küçük işletme mükellefi, vergi sığınağı olmayan bir satıcıdır ve önceki üç vergi yılı boyunca ortalama yıllık brüt hasılatı $32.000.000 veya daha azdır; ilişkili işletmeler birleştirilir ve bir bireyin tüm işletmelerinden elde ettiği hasılat ile ortaklık ve S şirketi hasılatındaki payları birlikte sayılır (26 CFR 1.471-1(b)(2)). Stok tutmamayı seçebilir (Publication 538).

Değerleme yöntemi bir muhasebe yöntemidir ve değiştirmek Form 3115 ile IRS onayını gerektirir (Form 3115 talimatları). Stok ile sarf malzemesi arasında seçim yapmak için bkz. küçük satıcılar için stok veya sarf malzemesi.

Eskimiş stoğu silmenin yevmiye kaydı nedir?

Silme, stok hesabını düşürür ve bağış veya yalnızca defterdeki bir karşılık dışında, satılan malın maliyetini artırır. Değer düşüklüğü hâlâ elinizde olan stokun değerini düşürür; silme onu kaldırır. Önceki değer düşüklüklerinden sonra Stok hesabında hâlâ taşınan tutarı kullanın: sonraki bir atma, satış veya bağış yalnızca o kalan değeri kaldırır. Hiçbir devlet sayfası yevmiye kaydı önermez; bunlar standart muhasebe uygulamasıdır.

Maliyet ve maliyet veya piyasa değerinden düşük olan yöntemlerinde karşılık yalnızca defterlerde kalır: beyanname sayımı kullanır. Defterleri veya mali tabloyu izleyen küçük işletme yöntemlerinde yönetmelik, defter karşılığının beyannameye taşınıp taşınmadığını söylemez; bu yüzden birini indirmeden önce bunu teyit edin. Yıl sonu değerleme kaydını sayım tarihiyle, sayım listesinden tarihleyin; satışları, bağışları ve elden çıkarmaları kendi tarihlerinde kaydedin, sonraki bir satış yıl sonu değerini destekliyor olsa bile. Sayım kapanış rakamını belirler ve defter bakiyesi buna uyacak şekilde düzeltilir (Publication 538). Defterleriniz stoğu yukarıdaki kuralların izin verdiğinden fazla düşürüyorsa farkı hazırlayıcınız için bir notta tutun.

Silme, Schedule C Part III'te veya işletme beyannamesinde nasıl görünür?

Stok tutuyorsanız silme, daha düşük bir kapanış stoku olarak görünür; bu da satılan malın maliyetini artırır. Ayrı bir silme satırı yoktur.

• Schedule C (şahıs işletmesi sahibi veya tek üyeli LLC). Part III'te 41. satır daha düşük yıl sonu rakamıdır ve satılan malın maliyeti olan 42. satır 4. satıra taşınır. 33. satır değerleme yöntemini adlandırır. 34. satır, açılış ve kapanış stoku arasında miktarları, maliyetleri veya değerlemeleri belirlemede bir değişiklik olup olmadığını sorar; değer düşüklüğünüz stoğu değerleme veya sayma biçiminizi değiştirdiyse Evet yanıtını verin ve bir açıklama ekleyin (Schedule C; talimatlar).
• Ortaklık, S şirketi veya C şirketi. Form 1125-A'da 7. satır kapanış stokudur ve satılan malın maliyeti olan 8. satır beyannamenin 1. sayfa 2. satırına gider. Normal dışı malların değer düşüklüğü olduysa 9b satırını işaretleyin. 9a(iv) ila 9a(vi) kutuları küçük işletme yöntemleri içindir. 9f satırı miktar, maliyet veya değerlemelerdeki değişiklikleri sorar (Form 1125-A).

Part III'ün tam anlatımı için bkz. Schedule C'de satılan malın maliyeti.

Eskimiş stoktan nasıl kurtulurum: atmak, ucuza satmak veya bağışlamak?

Stok tutuyorsanız her yol beyannameye farklı ulaşır ve bir bağış, malın maliyetinden daha az indirim getirebilir.

Genel kurala göre, aynı yıl içinde alınıp verilen malların hayır bağışı indirimi için maliyet esası yoktur; maliyetleri satılan malın maliyetinde kalır (Publication 526). Nitelikli gıda bağışları ve C şirketlerinin hastaların, ihtiyaç sahiplerinin veya bebeklerin bakımı için yaptığı bazı bağışlar özel indirim ve maliyet kurallarına tabidir (26 U.S.C. 170(e)(3)). Şahıs işletmesi sahibi bağışı Schedule C'de değil, yalnızca kalem kalem indirim yapıyorsa Schedule A'da indirir (Publication 526; Schedule C talimatları). Bireyin kalemli bağışları için alt sınır, bir ortaklığın veya S şirketinin bağışı sahiplerine nasıl aktardığı ve bir C şirketinin sınırları için bkz. işletmeden hayır bağışları.

IRS hangi kanıtı ister?

Teklif edilen fiyattan değerlenen mallarda ispat yükü satıcıdadır ve satıcı, stokun doğrulanabilmesi için mallara ne olduğuna dair kayıt tutmalıdır (26 CFR 1.471-2(c)). Stoklar okunaklı biçimde kaydedilmeli, özetlenmeli ve muhasebe kayıtlarıyla birlikte saklanmalıdır (26 CFR 1.471-2(e)).

IRS zorunlu bir biçim belirtmez. Bu kayıtlar yönetmeliğin sorduğu soruları yanıtlar:

Kayıtları gerekli olabilecekleri süre boyunca saklayın; bu genellikle o beyanname için zamanaşımı süresi dolana kadar demektir (Publication 583). Defterler, indirimleri belirlemeye yetecek stokları içermelidir (26 CFR 1.6001-1(a)).

Alımlarımı gider yazıyorum ve hiç stok tutmadım: silecek bir şey var mı?

Yönteme bağlıdır ve alımları öderken indirmek her zaman izinli değildir.

• Defter ve kayıt yöntemi. Defterleri alımları ödendiğinde indiren bu yöntemdeki satıcı maliyeti zaten indirmiştir ve stoğu yeniden silmek onu iki kez indirmek olur. Yöntem, vergi dışı amaçlar için işletmeyi doğru yansıtan defterler gerektirir. Yönetmeliğin kendi örneği, defterinde her alımı gider yazan, ancak çalışanları stoğu sayıp kredi verene stok maliyeti rakamları veren bir satıcının her şeyi gider yazamayabileceğini ve fiziksel sayımı kullanması gerektiğini söyler (26 CFR 1.471-1(b)(6)).
• Malzeme ve sarf malzemesi yöntemi. Maliyet, mallar müşteriye gittiğinde veya maliyet ödendiğinde ya da doğduğunda, hangisi daha geçse, geri kazanılır (26 CFR 1.471-1(b)(4)); bu yüzden satılmamış ölü stokun maliyeti henüz indirilmemiştir. Yönetmelik, satılmadan atılan mallara ne olduğunu söylemez; silmeyi kaydetmeden önce maliyetin hangi yıl indirilebileceğini hazırlayıcınıza teyit ettirin.
• İkisi de değil. Hasılat sınırının üstündeki veya hiç yöntem seçmemiş bir satıcının stok tutması gerekebilir. Geçmiş beyannameler stok göstermiyorsa bkz. geçmiş beyannamelerde eksik stok.

Hırsızlık, hasar veya afet nedeniyle kaybolan stok aynı şey midir?

Kısmen. Kayıp stok diğerleri gibi sayımdan çıkar, ancak hırsızlık, kaza ve afetin kendi kanıtı ve talep etmenin ikinci bir yolu vardır.

• İki talep yolu. Açılış ve kapanış stokunu doğru bildirin; böylece zarar satılan malın maliyetinden geçer, sigorta veya diğer geri ödeme gelirdir ve zararı yeniden talep etmezsiniz. Ya da ayrı talep edin, iki kez sayılmaması için açılış stokunu veya alımları düzeltin ve zararı alınan veya beklenen geri ödeme kadar azaltın (Publication 538; Publication 547).
• Afet. Federal olarak ilan edilmiş bir afetle ilgili zarar, seçimle önceki yılın orijinal veya düzeltme beyannamesinde talep edilebilir; son tarih, uzatmalar sayılmadan, afet yılının olağan beyanname son tarihinden altı ay sonradır. Aynı zarar, satılan malın maliyeti yoluyla dahil, afet yılı için ayrıca indirilemez; bu yüzden o yılın stokunu düzeltin (26 CFR 1.165-11; Publication 547).
• Hırsızlık veya kaza kanıtı. Malların size ait olduğunu ve bir geri ödeme talebi bulunup bulunmadığını gösterin. Hırsızlıkta malların çalındığını ve zararı ne zaman fark ettiğinizi gösterin. Kazada olayın türünü, ne zaman olduğunu ve zararın doğrudan sonucu olduğunu gösterin. Mülkün basitçe ortadan kaybolması hırsızlık değildir, ancak kaybolan mallar yine de sayımda eksik olur (Publication 547).
• Yavaş hasar. Uzun süredir devam eden bir sızıntı gibi sürekli işleyen bir nedenden kaynaklanan hasar kaza değil, ilerleyen bozulmadır. Mallar yine de normal dışı mallar olabilir.

Pazaryeri depo ücretleri, kayıp birimler ve geri ödemeler için bkz. pazaryeri ücretleri ve stok.

Geçmiş yıllarda stoğu kanıtsız sildim: nasıl düzeltirim?

Önce neyin indirildiğini ayırın, çünkü indirimin türü yolu belirler.

1. Her yılın silmesini listeleyin: tutarı, neden alındığını (karşılık, teklifsiz değer düşürme, atılan mallar) ve hangi kayıtların hâlâ mevcut olduğunu.
2. Bir karşılık ya da 30 günlük kurala da maliyet veya piyasa değerinden düşük olana da uymayan bir değer düşürme, maliyet yöntemlerinde kabul edilmez (26 CFR 1.471-2).
3. Stokların değerlenme biçimindeki değişiklik bir muhasebe yöntemi değişikliğidir ve çoğu durumda tutarlı uygulama olmadan bir yöntem oluşmaz (26 CFR 1.446-1(e)). Ardışık olarak verilen iki veya daha fazla beyannamede aynı uygulama tutarlı sayılır (Rev. Proc. 2015-13, bölüm 2.01) ve yerleşmiş bir yöntemi değiştirmek Form 3115 gerektirir (Form 3115 talimatları).
4. Bir bildiriminiz varsa, denetim altındaysanız ya da silmeyi birkaç yıl yaptıysanız, herhangi bir şeyi düzeltmeden önce yolu bir hazırlayıcıyla netleştirin. Düzeltme beyannamesi ile Form 3115 arasındaki seçim için bkz. geçmiş beyannamelerde eksik stok.

Eksik kayıtlar çoğu zaman kısmen yeniden oluşturulabilir; bkz. kayıt olmadan satılan malın maliyeti.

Örnek

Tüm rakamlar açıklayıcıdır, ABD dolarıdır.

Bir butik geçen sezonun giysilerini eritiyor

Maliyet yöntemini kullanan bir butik, moda değişikliği sayılan geçen sezonun giysilerini 31 Aralık'ta maliyetiyle $9.000 olarak sayar. Mallar normalde $12.000'a satılır. 10 Ocak'ta bunları yarı fiyata, $6.000'a teklif eder ve $500 doğrudan satış maliyeti bekler. Tarihli fiyat listesini, Ocak satışlarını ve sayım listesini saklar.

• Malların değeri: $6.000 eksi $500, $5.500'dür. Kapanış stoku $3.500 düşer ve satılan malın maliyeti $3.500 artar.
• Kayıt: stok değer düşüklüğünü (satılan malın maliyeti) $3.500 borçlandırın; stoku $3.500 alacaklandırın.
• $5.500, gelecek yılın açılış stokudur; bir sonraki sayımda daha düşük bir değer için, o sayımdan sonra 30 gün içinde biten yeni bir teklif gerekir.
• Etiketleri tam fiyatta bıraksaydı, malları değerlemek için teklif edilmiş bir fiyat olmayacaktı; bu yüzden $9.000'da kalırlardı.

Bir çevrimiçi satıcı kırık malları atıyor

Stoğunu maliyetle değerleyen bir çevrimiçi satıcı, Aralık sayımı sırasında $1.200'lık kırık mal bulur. Fotoğraflarını çeker, atar ve sayımdan düşer.

• Kapanış stoku $1.200 düşer ve satılan malın maliyeti $1.200 artar.
• Kayıt: stok silmeyi (satılan malın maliyeti) $1.200 borçlandırın; stoku $1.200 alacaklandırın.
• Bunu destekleyen kayıtlar: fotoğraflar ve kalemleri, miktarları ve birim maliyetleri listeleyen tarihli bir not.

Bir el işi satıcısı satılmayan ürünleri bağışlıyor

Bir el işi satıcısı, maliyeti $2.000 olan ve açılış stokunda duran ürünleri bir hayır kurumuna verir. Olağan pazarında bunlar $500'a satılırdı.

• Hayır bağışı indirimi, değerin veya maliyetin küçüğü olan $500'dır; kalem kalem indirim yapıyorsa Schedule A'da, bireyin kalemli bağışları için alt sınıra tabi olarak talep edilir.
• Yönetmelik $2.000'lık maliyetin tamamını açılış stokundan çıkarır, Publication 526 ise yalnızca indirimi çıkarır; bu yüzden kalan $1.500 maliyete farklı davranılır. Beyannameden önce hangisinin geçerli olduğunu bir hazırlayıcı netleştirmelidir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Stokunuz büyük veya eski, hiç sayılmadı, daha önceki bir beyanname silme yaptı, defterler ile beyanname farklı, IRS stok konusunda size yazdı ya da alımlarınızı gider yazıyorsunuz ve indirilecek bir şey kalıp kalmadığını söyleyemiyorsunuz: hangi yöntemde olduğunuz, bu yılın kayıtlarının hangi zararı desteklediği, nasıl kaydedileceği ve önceki yılların düzeltilmesi gerekip gerekmediği yargı konularıdır. Muhasebe kayıtları desteği ile birlikte çözün.
• Sunucular, GPU'lar ve donanım parçaları ya da ayrıntılı karşılıklar: satılmayan veya eskimiş stoğu silmek.
• Stok bağışı, kalemli bağışlar için alt sınır ya da bir şirketin bağış sınırları: işletmeden hayır bağışları.
• Stoğu saymanız veya değerlemeniz ya da satılan malın maliyetinin nereye gittiğini bulmanız gerekiyor: Schedule C'de satılan malın maliyeti.
• Stok ile sarf malzemesi arasında seçim yapıyor veya yöntem değiştiriyorsunuz: küçük satıcılar için stok veya sarf malzemesi.
• Geçmiş beyannameler stok göstermedi: geçmiş beyannamelerde eksik stoğu düzeltmek.
• Yıl sonu geldi ve sayım hâlâ açık: yıl sonu kapanış kontrol listesi.
• Eyaletiniz stoğu veya geliri farklı vergilendiriyor: bu sayfa federal gelir vergisini kapsar; eyaletiniz için hazırlayıcınıza sorun.