Makbuz ve Stok Kaydı Olmadan Satılan Malın Maliyeti (COGS)

Satılan malın maliyeti nedir ve yeniden satış gelirinin vergisini neden düşürür?

Satılan malın maliyeti (COGS), sattığınız malın size kaça mal olduğudur. Schedule C, iadelerle birlikte bu tutarı satışlarınızdan çıkararak brüt kâra ulaşır; beyannamenin geri kalanı bu kârdan başlar. COGS'u yazmazsanız beyanname, mallar size hiçbir şeye mal olmamış gibi brüt satışlar üzerinden vergilendirilir.

Olağan stok yönteminde COGS, yıl başındaki stok artı alımlar eksi yıl sonunda satılmadan kalan stoktur (Publication 334, 6. bölüm). Satın alıp henüz satmadığınız stok COGS sayılmaz: satıldığı yıla kadar yıl sonu stokunda bekler. Yalnızca stok için ödeme yapıldığında gider yazan defterleri izleyen küçük işletmeler bunun dışındadır (sonraki bölüm).

Kayıt olmayan bir durumu basit olmaktan çıkaranlar:

• Birden çok geçmiş yıl: her yılın yıl sonu stoku bir sonraki yılın yıl başı stokudur; bu yüzden tek bir yanlış yıl sonraki yıllara taşınır.
• Nakitle alınan veya kişisel harcamalarla karışık hesaplardan ödenen stok.
• Hiçbir yıl sonunda stok sayımı yapılmamış olması.
• COGS'u hiç yazmayan ya da buna izin veren bir yöntem izlemeden stoku satın alındığında gider yazan, daha önce verilmiş beyannameler.
• Bazı yılların verilmiş, bazılarının hiç verilmemiş olması (verilmiş yıllarda yöntem düzeltmesi gerekebilir) veya bir bildirim ya da denetim.
• Ara sıra satış yapma ya da işe başlamadan önce sahip olunan stok: farklı bir cevap geçerlidir (son bölüme bakın).

Bunlardan birden fazlası sizin için geçerliyse yöntem ve beyanname verme sırası takdir gerektirir; son bölüme bakın.

Önce şunları toplayın: stok almak için kullandığınız tüm hesapların banka ve kart hesap özetleri (kişisel olanlar dahil); ödeme uygulaması, pazaryeri ve tedarikçi sipariş geçmişleri ile onay e-postaları; ithalat ve navlun şirketi faturaları; kargo etiketleri; yıllara göre satış toplamları; ve şu anda elinizdeki stokun sayımı.

Şu sırayla ilerleyin:

1. Her yılın alımlarını yeniden oluşturun.
2. Stoku bugün sayın ve geriye doğru hesaplayın.
3. Brüt kâr kontrolünü yapın.
4. Yöntemi anlatan bir sayfalık not yazın.
5. Her yılı aynı şekilde işleyin.

Fiziksel stok sayımı yapmam gerekir mi, yoksa küçük bir işletme resmi stok tutmayı atlayabilir mi?

Mal satan bir işletme genellikle her yılın başında ve sonunda stok sayımı yapmak zorundadır (26 CFR 1.471-1); ancak küçük işletme mükellefi stok tutmamayı seçebilir. Yine de geliri açıkça gösteren bir yönteme ihtiyacı vardır.

Küçük işletme mükellefi, önceki üç vergi yılının ortalama yıllık brüt hasılatı sınırın altında veya sınıra eşit olan ve vergi sığınağı (tax shelter) sayılmayan mükelleftir. Sınır enflasyona göre endekslenir: güncel rakam $32.000.000; her geçmiş yıl kendi, daha düşük sınırını kullanır. Tüm ticari faaliyetlerinizin ve sizinle tek işveren sayılan işletmelerin hasılatı genellikle toplanır; buna sahibi olduğunuz ortaklık veya S şirketinin hasılatından payınız da eklenir (Publication 334; 26 CFR 1.471-1; 26 U.S.C. 471(c); 26 U.S.C. 448(c)). İstisna 2017'den sonra başlayan vergi yılları için geçerlidir; daha önceki yıllar bu sayfanın kapsamadığı eski kurallara tabidir.

Resmi stok tutmamak, maliyetin gider yazıldığı yılı değiştirir. Küçük bir satıcı stoku yan nitelikte olmayan malzeme ve sarf malzemesi (non-incidental materials and supplies) olarak ele alabilir, mali tablolarını veya defterlerini izleyebilir. Hangisinin size uygun olduğu küçük satıcılar için stok mu sarf malzemesi mi rehberinde anlatılır. Stok için ödeme yapıldığında gider yazan, defterlerde sayım kullanmayan ve borç verene ya da hissedarlara stok rakamı vermeyen defterler maliyetin ödendiğinde gider yazılmasını destekler; yani satılmayan stok önem taşımaz. Stok taşıyan defterler bu desteği vermez (26 CFR 1.471-1). Hiç defter yoksa izlenecek bir şey de yoktur; bu yüzden önce defterleri yeniden oluşturmak gerekir.

Geçmiş tüm yıllarda tek bir yöntem kullanın: yıldan yıla tutarlı olmayan bir uygulama geliri açıkça yansıtmayabilir. Daha önceki bir yıl verilmişse başlangıç noktası o yılın yöntemidir; sonradan farklı bir yönteme geçmek yöntem değişikliğidir (Form 3115); bkz. geçmiş beyannamelerde eksik kalan stoku düzeltme. Hiçbir yıl verilmemişse işletmenin gelirini bildiren ilk beyanname, IRS'nin onayı olmadan izin verilen herhangi bir yöntemi benimseyebilir (26 CFR 1.446-1); hangi geçmiş yılın ilk sayılacağı takdir konusudur. Boyut sınırını aşan bir işletmenin basitleştirilmiş yöntemi yoktur ve stok tutmak zorundadır.

Makbuzum yok: ne ödediğimi hâlâ hangi kayıtlar gösterebilir?

Hesap özetleri ödemenin yapıldığını, sipariş geçmişleri ve e-postalar ise ne satın alındığını gösterebilir; çoğu yeniden oluşturma için ikisi de gerekir. Publication 583, tutarı, alıcıyı ve tarihi (çek için çek numarasını da) gösteren bir banka veya kart hesap özetinin, ödenmiş çek yerine ödemeyi kanıtlayabileceğini söyler. Ayrıca yalnızca ödeme kanıtının indirim hakkını ispatlamadığı konusunda uyarır: maliyetin gerçekten doğduğunu gösteren fatura veya satış fişi gibi kayıtları saklayın. Stok için kayıtlar, ödenen tutarı ve ödemenin stok için yapıldığını göstermelidir. Makbuzsuz diğer işletme giderleri için bkz. işletme giderleri için kaybolan makbuzlar.

Banka, kart şirketi, ödeme uygulaması, pazaryeri ve tedarikçilerin her birinden geçmiş hesap özetlerini ve sipariş geçmişlerini isteyin. IRS'nin kendi yeniden oluşturma eğitimi, temel olarak banka hesap özetlerini, faturaları, ödenmiş çekleri ve kart fişlerini sayar (IRS National Tax Forum slaytları).

Nakit alımda alıcı bilgisi kalmaz. Banka hesap özetlerindeki nakit çekimler çektiğiniz nakdi gösterir, neyin satın alındığını değil; satışlardan gelen nakit de stok ödemiş olabilir (bkz. nakit işletmelerde satış kayıtları). Satın alma sırasında çekilen fotoğraflar, ilanlar, takvimler ve notlar geri kalanı destekleyebilir; kâğıdın desteklemediği kısım ise tahmindir (aşağıya bakın).

Yeniden oluşturduğunuz her kaydı, şimdi yapılmış bir yeniden oluşturma olarak etiketleyin ve her rakamın kaynağını ve tarihini yazın. Hiçbir belgeyi, o tarihte düzenlenmiş gibi görünecek şekilde asla oluşturmayın veya değiştirmeyin: açıklanmış ve desteklenmiş bir tahmin ile uydurulmuş bir kayıt aynı şey değildir.

Her yılın alımlarını banka, kart ve ödeme uygulaması hesap özetlerinden nasıl yeniden oluştururum?

Yıl içindeki tüm çıkışları gözden geçirin, yalnızca stok satın alanları tutun ve satın alındığı yıla göre toplayın.

1. O yıl stok almak için kullanılan tüm hesapları (kişisel olanlar dahil) ve pazaryeri ile ödeme uygulaması geçmişlerini listeleyin.
2. Her çıkışı stok, başka bir işletme maliyeti, kişisel harcama veya kendi hesaplarınız arasında transfer olarak işaretleyin. Her alımı bir kez sayın: kart faturasını ödemek ya da bir ödeme uygulamasına para aktarmak transferdir; bu yüzden kalemleri kart veya uygulama geçmişinden sayın, banka satırını ise yalnızca hiçbir geçmiş bunları göstermiyorsa sayın. Stok 36. satıra gider. Kargo malzemeleri ve platform ücretleri gibi diğer işletme maliyetleri Schedule C'nin başka satırlarına gider; bkz. beyanname verilmemiş yıllar için Schedule C giderleri.
3. Tedarikçi iadelerini ve kredilerini çıkarın, çünkü iadeler ve indirimler alımları azaltır; kişisel kullanım için ayırdığınız malları da çıkarın (Publication 334, 6. bölüm).
4. Satın aldığınız stoka ait gelen navlunu ve ithalat gümrük vergisini ekleyin; bunlar COGS'un parçasıdır (Publication 334; 26 CFR 1.471-3; bkz. satılan malın maliyetinde varış maliyeti).
5. Her alımı satıldığı tarihe göre değil, satın aldığınız tarihe göre tarihleyin ve yıllara göre toplayın.
6. Her yılın alımlarını o yılın satışlarıyla eşleştirin. Satın alınıp satılmayan her şey COGS değil, yıl sonu stokudur.
7. Bir sayfalık bir kayıt tutun: kullanılan hesaplar, her çıkış türünün nasıl sınıflandırıldığı ve her boşluk.

Alıcısı belli olmayan bir hesap özeti satırı (nakit çekim veya bir kişiye transfer gibi), desteklenmiş bir alım sayılabilmesi için neyin satın alındığını anlatan bir nota ihtiyaç duyar. Not yoksa kayıtta boşluk olarak bırakın; herhangi bir kısmının tahmin edilip edilemeyeceği, aşağıdaki tahmin bölümünün sorusudur.

Hiç saymadığım yıllar için yıl başı ve yıl sonu stokunun değerini nasıl belirlerim?

Bugün elinizdekini maliyet bedeliyle sayın, sonra alım ve satış tarihlerini kullanarak yıl sonlarına tek tek geriye gidin.

1. Elinizdeki her adedi sayın ve ödediğiniz fiyatla değerleyin. Mümkün olduğunda kalemleri alımlarla eşleştirin (özel tanımlama, specific identification). Aynı nitelikteki mallar karışmış olup faturalara bağlanamıyorsa, ilk giren ilk çıkar yöntemi kalan stoku en son alımlarınızın fiyatıyla değerler (Publication 538). Yan nitelikte olmayan malzeme ve sarf malzemesi yönteminde özel tanımlama, ilk giren ilk çıkar veya ortalama maliyet kullanılır (26 CFR 1.471-1).
2. Geriye doğru çalışın. Bir kalem, o tarihe kadar satın almışsanız ve hâlâ elinizdeyse geçmiş bir yıl sonunda stoktaydı: sonradan satıldı, hâlâ elinizde ya da stoktan başka şekilde çıktı (hurdaya çıkarıldı, kayboldu, bağışlandı, iade edildi veya kişisel kullanıma alındı). Bu kalemlerin maliyetini o yılın yıl sonu stoku olarak toplayın. Tarihleri sipariş ve satış geçmişleri verir; satış olmadan çıkan mallar için bkz. ölü stoku silme.
3. Resmi stok tutuyorsanız, normal fiyattan satılamayan malları (hasarlı, modası geçmiş veya karışık partiler) gerçek satış fiyatından satış maliyeti düşülerek değerleyin (Publication 538). Bu fiyat, malların o yıl sonundan sonraki 30 gün içinde fiilen sunulduğu fiyat olmalıdır ve bunların nasıl elden çıkarıldığına dair kayıt tutmalısınız (26 CFR 1.471-2); tarihli ilanlar bunu gösterebilir, şimdi seçilmiş bir değer gösteremez. Schedule C 33. satır; maliyet, maliyet veya piyasa değerinden düşük olanı ya da IRS'nin onayladığı başka bir yönteme izin verir (talimatlar). Yan nitelikte olmayan malzeme ve sarf malzemesi yöntemi ise ne bu değer düşüklüğüne ne de maliyet veya piyasa değerinden düşük olanı yöntemine izin verir (26 CFR 1.471-1).
4. Yılları birbirine bağlayın. Açılış stoku genellikle önceki yılın kapanış stokuna eşit olmalıdır; fark varsa ekli bir açıklama gerekir (Publication 334). İlk yıl yalnızca daha önce hiçbir şeye sahip değilseniz sıfırdan başlar; bkz. önceden sahip olduğunuz stokla başlama.
5. Hesabı kanıtlayın: her yıl için yıl başı stoku artı alımlar eksi yıl sonu stoku, COGS'a eşit olmalıdır.

Makul bir tahmine izin var mı ve sınırları nelerdir?

Bazen: kayıtların kapsamadığı kısım için ve yalnızca destekle. Kanun, gelir ve indirimleri ortaya koymaya yetecek kayıt tutulmasını şart koşar (26 U.S.C. 6001; 26 CFR 1.6001-1) ve talep edilenleri belgelemenin yükü mükellefe aittir (IRS kayıt tutma sayfası). Mahkemelerin geliştirdiği Cohan kuralı, bir maliyetin gerçekten doğduğunu kanıtlayan mükellefin tutarını tahmin etmesine izin verir. Bu kural, IRS'nin eğitim slaytlarında andığı içtihattır; Kanun veya yönetmeliklerdeki bir kural değildir ve her dava kendi olgularına göre karara bağlanır (IRS National Tax Forum slaytları).

• Bir miktar maliyetin kanıtlanması gerekir. Kural bir tutarı doldurur; hiçbir kanıtı olmayan bir maliyet yaratmaz.
• Şüphe mükellefin aleyhine işler. Mahkemeler belirsizliği, buna kayıt tutmayarak kendisi yol açan mükellefin aleyhine değerlendirir (slaytlar).
• İspat yükü mükellefte kalır; ancak mahkemede mükellef inandırıcı kanıt sunmuş, kalemleri belgelemiş, gerekli kayıtları tutmuş ve IRS ile iş birliği yapmışsa durum değişir (26 U.S.C. 7491(a)). Ortaklık, şirket veya trust ayrıca net değer ve çalışan sayısı sınırlarını da karşılamalıdır. Eksik kayıtlar yükü olduğu yerde tutabilir.
• Tahminin görünür bir kaynağı olmalıdır. Aynı slaytlardaki bir Tax Court davası, satılan malın maliyetine ilişkin, sonuçlarının dayandığı verileri göstermeyen bir dış raporu reddetmiştir.
• IRS sizin yerinize tahmin yapmak zorunda değildir. Beyanname vermeyen bir mükellef giderleri belgeleyemezse IRS'nin bunları tahmin etme yönünde yasal bir zorunluluğu yoktur; yanıt alınamayan bir dosyada bu, satılan malın maliyetini de kapsar. Mükellef makul bir dayanak sunarsa (örneğin aynı türden işletmenin başka bir yılı için kanıtlanmış giderler) tahmin kullanılabilir (IRM 4.10.4).

Hangi brüt kâr kontrolü rakamı inandırıcı tutar?

Her yıl için brüt kârı net hasılata (satışlar eksi iadeler ve indirimler) bölün ve sonucu olağan markup oranınızla (maliyetin üzerine eklediğiniz kâr oranı) karşılaştırın. Fark küçükse rakamlar tutarlı görünür; büyükse satışlar, alımlar veya stok doğru hesaplanmamıştır ve nedeni bulunmalıdır (Publication 334, 7. bölüm).

1. Brüt kâr, net hasılat eksi COGS'tur.
2. Kendi markup oranınızı, satılmış örnek kalemlerin izini sürerek bulun; her kalemi ödediğiniz fiyattan sattığı fiyata kadar izleyin. IRS inceleme görevlileri de brüt kârı aynı şekilde sınar: belirli kalemlerin alımdan satışa izini sürerler (IRM 4.10.4). Kontrolü hataları bulmak için kullanın, stok rakamını belirlemek için değil: yıl sonu stokunu brüt kâr markup oranına denk gelecek şekilde seçmek, arkasında hiçbir destek olmayan bir tahmindir.
3. Karşılaştırmadan önce dönüştürün. Markup maliyet üzerinden, brüt kâr ise satışların payı olarak ölçülür; Örnek bölümü aynı kalemler için ikisini de gösterir.
4. Yıldan yıla karşılaştırın. Yıllar arasında dalgalanan veya işletme türüne göre alışılmadık derecede yüksek ya da düşük olan brüt kâr, IRM'nin, inceleme görevlisinin dolaylı yöntemlere başvurmasını desteklediğini belirttiği işaretlerden biridir (IRM 4.10.4).

Kontrol ters yönde de çalışır. Yeniden oluşturduğunuz satılan malın maliyeti (eldeki stoka göre düzeltilmiş alımlar), kendi izlediğiniz markup oranıyla artırıldığında bildirdiğiniz satışlardan fazla çıkıyorsa satışlar eksik bildirilmiş olabilir; bu, satılan malın maliyetinden daha büyük bir sorudur. IRS'nin markup yöntemi maliyetten başlar ve satışların ne olması gerektiğini görmek için işletmenin kendi markup oranını uygular. IRM, gerçek markup biliniyorsa onu kullanır ve ulusal ortalamalardan farkın makul bir açıklamasını kabul eder (IRM 4.10.4).

Rakam Schedule C'de nereye gider ve şirket farklı mı yapar?

Şahıs işletmesi sahibi bunu Schedule C'nin Part III bölümüne yazar ve 42. satırı 4. satıra aktarır. Ortaklık veya şirket, beyannamesine eklenen Form 1125-A'da bildirir. Maliyet kuralları aynıdır; farklı olan, işletmenin kendi defterleridir.

Schedule C üzerinde 33 ve 34. satırlar, kapanış stokunun nasıl değerlendiğini ve miktar, maliyet veya değerlemelerdeki değişiklikleri kaydeder. Satır satır anlatım için bkz. Schedule C satılan malın maliyeti.

COGS indirimi yapan bir ortaklık veya şirket Form 1125-A ekler. Formun 8. satırı beyannamenin 1. sayfasına gider: Form 1120'de 2. satır veya beyannamenin satılan malın maliyeti için gösterdiği satır. 9a satırı değerleme yöntemini kaydeder. 2023'ten sonra başlayan vergi yıllarında formda küçük işletme seçimleri için kutular vardır (yan nitelikte olmayan malzeme ve sarf malzemesi, mali tablolar veya defterler); daha önceki yıllar için o yılın formunu kullanın. Aynı boyut testi işletmenin kendisine de uygulanır (26 U.S.C. 471(c)).

Bir şirket için “defterleri izlemek”, işletmeyi vergi dışı amaçlarla doğru yansıtan defterleri izlemek demektir. Defterleri için stok sayan veya borç verene ya da hissedarlara stok rakamı veren bir şirketin bu kaydı izlemesi gerekebilir. Yönetmelik, sonradan yeniden oluşturulan defterlerin bu şartı karşılayıp karşılamadığını söylemez; eksik veya güvenilmez defterlerin önce yeniden oluşturulması gerekebilir ve bu bir takdir meselesidir (26 CFR 1.471-1). Yöntem seçimi için bkz. küçük satıcılar için stok mu sarf malzemesi mi.

Kayıtlar eksik olduğunda IRS inceleme görevlileri ne yapar ve denetimde ne işe yarar?

İnceleme görevlileri önce beyannameyi defterlerle eşleştirmeye çalışır. Defterler eksik, yetersiz veya düzensizse IRS prosedürleri, beyan edilmemiş gelir olduğuna dair makul bir olasılık bulduklarında geliri tahmin eden dolaylı yöntemlere yönlendirir: banka mevduatları, markup ve net değer gibi (IRM 4.10.4; IRS slaytları). Satılan malın maliyeti için IRM şu adımları anlatır:

• Brüt kâr yüzdesini, kalemlerin alımdan satışa izini sürerek sınayın ve diğer yıllarla ve sektör oranlarıyla karşılaştırın.
• Stokun nasıl değerlendiğini sorun, sıfır değerli kalemleri inceleyin ve değerlerin izini alım faturalarına kadar sürün.
• Mevcut olduklarında sektör ortalamaları yerine mükellefin kendi rakamlarını tercih edin ve farklar için makul açıklamaları kabul edin.

Kötü kayıtlar doğruluk ile ilgili cezayı da besler: ceza, ihmalden kaynaklanan eksik ödeme kısmı üzerinden %20 oranında uygulanır; yönetmelik ihmalin yeterli defter tutmamayı veya kalemleri usulüne uygun belgelememeyi de kapsadığını söyler (26 CFR 1.6662-3). Kanun ayrıca hileden kaynaklanan eksik ödeme için ayrı bir hile cezası içerir (26 U.S.C. 6663). Müşterek beyannamede her iki eş de verginin tamamından sorumludur (26 U.S.C. 6013(d)(3)). Bkz. işletme kayıtlarını tutmamanın cezaları.

İşe yarayanlar:

• Her bildirime zamanında yanıt verin ve çıplak bir toplam değil, yeniden oluşturma dosyasını gönderin.
• Yeniden oluşturma dosyasının tamamını saklayın: hesap özetleri, geçmişler, sayım formları ve yöntemi anlatan kısa bir not. Kayıtlar önem taşıyabilecekleri sürece saklanmalıdır (26 CFR 1.6001-1).
• Ortalamalar yerine izi sürülmüş rakamları kullanın, her yıl tek bir yöntem uygulayın ve her farkı açıklayın.

Hiçbir yeniden oluşturmanın kabul edileceği garanti değildir; her inceleme görevlisi ve mahkeme desteği kendisi tartar. Tüm süreç için bkz. küçük bir işletmenin IRS denetimi.

Örnek

Tüm rakamlar ABD dolarıyla ve örnek niteliğindedir. İlk iki örnek, resmi stok tutulduğunu veya yan nitelikte olmayan malzeme ve sarf malzemesi yönteminin uygulandığını varsayar.

Yalnızca hesap özetleri olan üç yıl

Bir yeniden satıcı stoksuz başlar, makbuz tutmaz ve üç yıllık banka, kart ve ödeme uygulaması hesap özetleri vardır. 3. yılın sonunda maliyet bedeliyle değerlenen bir sayım, US$12.000 satılmamış stok gösterir. Sipariş ve satış geçmişleri, önceki her yıl sonunda elde tutulan kalemlerin maliyetini verir.

3. yılın yıl sonu stoku sayımdır; 1. ve 2. yıllar geçmişlerden gelir. Her yılın yıl sonu stoku bir sonraki yılın yıl başı stokudur ve yıl başı stoku artı alımlar eksi yıl sonu stoku COGS'u verir. 3. yılda US$45.000 alım yapmak COGS'u US$45.000 yapmaz: US$3.000 tutarındaki stok artışı rafta kalır. Brüt kârı diğer ikisinden çok farklı olan bir yıl ilk önce kontrol edilirdi.

Hiç saymayan nakit alıcı

Bir satıcı, vefat edenlerin eşyalarının satıldığı ev satışlarından (estate sale) nakitle mal alır ve ilk yıl US$50.000 satış yapar. Hesap özetleri US$30.000 nakit çekildiğini gösterir. Satıcının takvimi, ilan notları ve fotoğrafları bu çekimleri estate sale alımlarına bağlar; bu yüzden alım sayılır. Yıl sonu stoku hesaplanmadan hepsini maliyet saymak US$20.000 brüt kâr verir; bu, satışların %40'ıdır.

Ödenen tutarı gösteren ilan notları olan 20 satılmış kalemlik bir örnek, maliyetin satış fiyatının yaklaşık %40'ı olduğunu gösterir. Bu, satışların yaklaşık %60'ı kadar brüt kâr ve maliyet üzerinden %150 markup demektir; çünkü US$100 karşılığında satılan US$40 maliyetli bir kalem US$60 kazandırır. 20 puanlık fark, bir rakamın yanlış olduğunu gösterir. Bugünkü sayım, sipariş ve satış geçmişleriyle o ilk yılın sonuna kadar geriye doğru hesaplandığında maliyet bedeliyle US$9.000 satılmamış stok gösterir; bu durumda COGS 0 + 30.000 − 9.000 = US$21.000 ve brüt kâr US$29.000, yani %58'dir. Çekimler tek başına hiçbir şeyi kanıtlamadı; notlar onları alımlara bağladı, sayım ile örnek ise rakama gösterilebilir bir destek verdi.

Defterleri stoku hiç izlemeyen bir şirket

Bir şirket US$300.000 tutarında mal sattı. Defterlerinde alımlar genel giderlerin içinde toplanmış, stok hiç sayılmamış ve borç verene veya hissedarlara stok rakamı verilmemiştir. Küçük işletme mükellefi olarak 471(c) maddesi uyarınca bu defterleri izleyebilir; defterler stoku ödendiğinde gider yazdığı için yönetmelik, maliyetin ödendiğinde indirilmesine izin verir. Form 1125-A yine de stokun diğer harcamalardan ayrılmasını ister: hesap özetlerini ve tedarikçi geçmişlerini ayıklamak, harcamanın US$195.000 tutarındaki kısmının stok olduğunu gösterir.

Sizin için farklı mı?

• Birkaç yıllık yeniden satış geliriniz ve yalnızca hesap özetleriniz var, IRS destek istedi veya yeniden kontrol ettikten sonra brüt kâr kontrolü hâlâ çok uzakta çıkıyor: her yılın yıl sonu stoku bir sonraki yılın yıl başı stokudur; hangi yılların önce verileceği ve verilmiş beyannamelerde yöntem değişikliği gerekip gerekmediği takdir konusudur. Her yılın maliyetini yeniden kurmak için bkz. muhasebe kayıtları desteği.
• Yeniden oluşturulan satılan malın maliyeti, kendi markup oranınızla artırıldığında bildirdiğiniz satışlardan fazla çıkıyor: satışlar eksik bildirilmiş olabilir; bu, satılan malın maliyetinden daha büyük bir sorudur. Yeniden oluşturma için bkz. muhasebe kayıtları desteği; bildirim geldiyse bkz. küçük bir işletmenin IRS denetimi.
• Şirketiniz veya ortaklığınız defterlerinde stoku hiç izlemedi: satılan malın maliyetini bildirebilmek için defterlerin en azından stoku diğer harcamalardan ayırması gerekir; bkz. geciken defterlere yetişmek.
• Geçmiş beyannameler sıfır stok gösterdi veya stoku satın alındığında gider yazdı ve bunun izin verilen bir yöntemle uyuşup uyuşmadığından emin değilsiniz: bkz. düzeltme veya Form 3115.
• Yıllarca süren işletme geliri için beyanname hiç verilmedi: bkz. beyanname verilmemiş yıllar için giderler ve verilmemiş bireysel beyannamelere yetişmek.
• Bir 1099-K, kârdan çok daha yüksek brüt satış gösteriyor: bkz. platform brüt satışları ve satılan malın maliyeti.
• Stoku satın aldığınızda gider yazmak veya stok olarak tutmak istiyorsunuz: bkz. küçük satıcılar için stok mu sarf malzemesi mi.
• Stoku işe başlamadan önce edindiniz veya ara sıra satış yapıyorsunuz: bkz. önceden sahip olduğunuz stokla başlama ve yeniden satıcılar için hobi mi işletme mi.
• Schedule C Part III'ü satır satır öğrenmek istiyorsunuz: bkz. Schedule C satılan malın maliyeti.
• Bir IRS denetim yazısı aldınız: bkz. küçük bir işletmenin IRS denetimi.