Schedule C Satılan Malın Maliyeti (COGS): Bölüm III ve Stok

Satılan malın maliyeti Schedule C'de nereye yazılır?

Satılan malın maliyeti Bölüm III'te (33–42. satırlar) hesaplanır. 42. satırdaki sonuç 4. satıra aktarılır; bu tutar net satışlardan düşülür ve 5. satırdaki brüt kârı verir (Schedule C). 4. satır 42. satırdan doldurulduğu için rakam Bölüm III'te oluşturulur. Vergi yazılımının dönem başı stoku, alımları ve dönem sonu stoku sormasının nedeni budur: Schedule C'nin 4. satırı doldurması için 35–42. satırlar gerekir. Buradaki satır numaraları 2025 Schedule C'de ve 2026 taslağında aynıdır; kendi yılınız için kesinleşmiş forma bakın.

Hesap tek bir satırdır (Publication 334, 6. bölüm): dönem başı stok, artı alımlar, işçilik, malzeme ve diğer maliyetler, eksi dönem sonu stok, satılan malın maliyetine eşittir.

Her satıcının stok sayması gerekmez. Küçük bir işletme resmi bir stok kaydı tutmamayı seçebilir, ancak yine de geliri açıkça yansıtan bir yöntem kullanmalıdır; Schedule C talimatları, bu durumda maliyetin hangi satırlara yazılacağını söylemez (aşağıdaki stok kaydı tutmamakla ilgili bölüme bakın). Stok kaydı tutuyorsanız, bu kayıt Bölüm III'te bildirilir.

Şu durumlarda iş basit değildir:

• önceki beyannamelerde Bölüm III boş bırakılmışsa veya bu yılın açılış rakamı geçen yılın kapanış rakamıyla uyuşmuyorsa;
• stok kaydı tutup tutmadığınızdan emin değilseniz;
• yıl sonu sayımı veya maliyetler kayıtlardan yeniden oluşturulamıyorsa (faturanın olmaması, nakit alımlar veya başka bir dilde ya da para biriminde tedarikçi faturaları);
• sattığınız malı kendiniz üretiyorsanız veya malı size getirmek için nakliye ve benzeri masraflar ödüyorsanız;
• stok işlemlerinizi değiştirmek istiyorsanız; bunun için Form 3115 gerekir;
• brüt kârınız tuhaf görünüyorsa veya satışlarınız bir pazaryeri üzerinden yapılıyor ve platformun toplamları defterlerinizle uyuşmuyorsa.

Önce şunları toplayın: geçen yılın beyannamesi (dönem sonu stoku için), yıl sonunda elinizdeki stokun tarihli sayımı, alım faturaları, stok için ne ödediğinizi gösteren iptal edilmiş çekler ve kart slipleri (Publication 583), tedarikçi iadeleri ve kişisel kullanıma aldığınız ya da hediye ettiğiniz malların listesi. Başka bir dilde veya para biriminde düzenlenmiş faturayı, neyi kapsadığını ve beyanınızda görünen dolar tutarını belirten bir notla birlikte saklayın.

Satılan malın maliyetini bildirmek zorunda mıyım?

Genellikle evet; işletmeniz gelirinin bir bölümünü mal üreterek, satın alarak veya satarak elde ediyorsa (IRS buna gelir getiren unsur der). Schedule C talimatları, böyle bir işletmenin yıl başındaki ve yıl sonundaki stokları hesaba katması gerektiğini söyler; Treasury Regulation 1.471-1 de aynı şeyi söyler. Satılan malın maliyeti bunun sonucudur.

Bölüm III boş bırakılırsa 4. satır sıfır kalır ve 3. satırın tamamı brüt kâr olur. Resmi stok kaydı tutmayan küçük bir işletme de sattığı malın maliyetini yine hesaba katmalıdır (aşağıya bakın).

Yalnızca hizmet satan bir işletme satılan malın maliyetini hesaplamaz; brüt kârı net hasılatına eşittir (Publication 334, 7. bölüm). Normalde kullandığı malzemeleri de satan veya bunların bedelini de tahsil eden bir hizmet işletmesi ise kapsama girer. Bkz. hizmet işletmesinde satılan malın maliyeti.

Bölüm III'ün 33–42. satırları ne anlama gelir?

35–42. satırlar hesabın kendisidir; 33 ve 34. satırlar stoku nasıl değerlediğinizi anlatır. Alıp yeniden satan bir satıcı genellikle 35, 36 ve 41. satırları doldurur; gelen nakliye ücreti ödüyorsa 39. satırı da doldurur.

Kaynak: Schedule C ve Publication 334, 6. bölüm. Küçük ölçekli mal satıcılarının genellikle satılan malın maliyetine yazılabilecek bir işçiliği yoktur. Ürüne girmeyen sarf malzemeleri Bölüm III'e dahil değildir; form 22. satırı “Sarf malzemeleri (Bölüm III'e dahil değil)” diye adlandırır. Bu ayrım için malzeme ve sarf malzemeleri mi stok mu rehberine bakın. Kendi ürettiğiniz kalemler için el yapımı ürünlerde satılan malın maliyeti rehberine bakın.

Dönem başı stoku nasıl hesaplarım?

Dönem başı stok, yılın ilk gününde elinizde bulunan ve satacağınız malların maliyetidir; genellikle geçen yılın dönem sonu stokuyla aynıdır (Publication 334). Geçen yılın 41. satırını bu yılın 35. satırına kopyalayın.

• İşletmenin ilk yılı: işe başladığınızda elinizde stok yoksa yazılacak bir şey yoktur. İşletmeyi açmadan önce stoka sahipseniz önceden sahip olduğunuz başlangıç stoku rehberine bakın.
• Önceki beyannameler stok göstermiyordu ama elinizde stok vardı: doğru açılış rakamı o beyannamelerde ne bildirildiğine bağlıdır. Bkz. geçmiş beyannamelerde eksik kalan stokun düzeltilmesi.
• Önceki yıllara ait kayıt yok: bkz. kayıt olmadan stok ve satılan malın maliyeti.

Dönem başı stok geçen yılın dönem sonu stokuyla aynı değilse ne olur?

35. satır, aradaki her farkın bir açıklamayla eklenmesini gerektirir. IRS kaynaklarının tarif ettiği nedenler şunlardır:

• Stok yönteminin değişmesi: geçen yılın dönem sonu stokunu yeni yönteme göre yeniden hesaplayın, bunu 35. satıra yazın, bir açıklama ekleyin ve farkı 481(a) maddesi düzeltmesinde hesaba katın (Schedule C talimatları, 35. satır). Bu düzeltme, gelirin iki kez sayılmasını veya hiç sayılmamasını önler.
• Bağışlanan stok: bağış indiriminizin tutarını dönem başı stoktan çıkarın (Publication 334).
• Ayrıca talep edilen bir kaza veya hırsızlık zararı: zarar kalemlerini çıkarmak için dönem başı stoku veya alımları düzeltin; böylece zarar iki kez sayılmaz (Publication 538).

Fark, geçen yılın rakamının yanlış olmasından kaynaklanıyorsa, 35. satırdaki açıklamaya ek olarak önceki beyannamenin düzeltilmesi veya bir yöntem değişikliği başvurusu gerekebilir. Bkz. geçmiş beyannamelerde eksik kalan stokun düzeltilmesi.

Alımlara neler girer, neler girmez?

36. satır, bu yıl satmak için aldığınız malların, fiilen ödediğiniz fiyatlarla, iadeler ve kendiniz için aldığınız mallar düşüldükten sonraki maliyetidir (Publication 334).

Gelen nakliye, gümrük vergileri ve ambalaj için ve müşterilerinize yapılan nakliye gibi dışarıda kalanlar için bkz. satılan malın maliyetinde varış maliyeti.

Dönem sonu stoku nasıl sayar ve değerlerim?

Yıl sonunda elinizdeki stoku sayın, her kalemin fiyatını belirleyin ve 41. satır için toplamı bulun. Ayrıca sürekli (defter) stok tutuyorsanız, Publication 538 makul aralıklarla fiziki sayım yapılmasını ve defterlerin sayımla uyuşması için düzeltme yapılmasını gerektirir.

1. Neyi sayacağınıza karar verin. Sahibi olduğunuz malları (mülkiyet sizdeyse) sayın; yoldaki mallar, başkalarına konsinye olarak verdiğiniz mallar ve iş yerinizden uzaktaki bir standda veya sergi salonunda duran mallar da buna dahildir. Mülkiyeti geçtikten sonra sattığınız malları, size konsinye verilen malları ve sipariş edilmiş ama henüz sizin olmayan malları saymayın (Publication 538; Treasury Regulation 1.471-1). Pazaryeri sevkiyat merkezindeki stok için bkz. sevkiyat merkezi stokunda ücretler ve yıl sonu sayımları. Bir tedarikçi her siparişi doğrudan müşterinize gönderiyorsa sayılacak stokunuz olmayabilir; bkz. çevrimiçi satıcı gelir vergisi.
2. Kaydedin. Her kalemin açıklamasını, miktarını, birim maliyetini ve toplamını ve sayımı ile fiyatlamayı kimin yaptığını gösteren tarihli bir sayım çizelgesi, Publication 334'ün tarif ettiği kayıttır.
3. Maliyetleri kalemlerle eşleştirin. Bir kalemi faturasına bağlayabiliyorsanız özel tanımlama yöntemini kullanın. Aynı cinsten mallar birbirine karışmışsa, elinizdeki stokun en son alımlardan geldiğini varsayın (ilk giren ilk çıkar); ancak LIFO'yu ilk kullandığınız yılın beyannamesiyle birlikte Form 970 ile seçtiyseniz durum farklıdır (Treasury Regulation 1.471-2; Treasury Regulation 1.472-3).
4. Aşağıdaki 33. satır yöntemlerinden biriyle değerleyin.

Kaynak: Schedule C talimatları, 33. satır ve Publication 538. Tüm stok için tek bir yöntem kullanın ve her yıl aynı yöntemi uygulayın; Treasury Regulation 1.471-2 tutarlılığa herhangi bir yöntemden daha fazla önem verir. Yöntemi değiştirmek için Form 3115 gerekir.

Hasar, raf yıpranması veya moda değişikliği nedeniyle normal fiyattan satamadığınız mallar, iki yöntemde de fiilen teklif ettiğiniz fiyat eksi malları elden çıkarmanın doğrudan maliyeti üzerinden değerlenebilir (Treasury Regulation 1.471-2). Teklif testi, taşımanız gereken kanıt ve saklanacak kayıtlar satılmamış veya eskimiş stokun silinmesi rehberinde yer alır.

Küçük bir işletme stok kaydı tutmayı atlayabilir mi?

Evet, bir küçük işletme mükellefi stok kaydı tutmamayı seçebilir; ancak yine de geliri açıkça yansıtan bir stok muhasebesi yöntemi kullanmalıdır (Schedule C talimatları; 26 U.S.C. 471(c)).

Önceki üç vergi yılındaki ortalama yıllık brüt hasılatınız $32.000.000 veya daha azsa ve vergi sığınağı (tax shelter) değilseniz bu şartı sağlarsınız (bu tutar, Internal Revenue Bulletin 2025-45 içindeki Rev. Proc. 2025-32'nin 4.30 bölümünde yer alan 448(c) maddesi tutarıdır; Treasury Regulation 1.471-1 bunu şahıs işletmelerine uygular). W-2 ücretleri hesaba katılmaz; yeni bir işletme ise var olduğu yıllar üzerinden ortalama alır (Schedule C talimatları). İlişkili işletmeler, bir ortaklığın veya S şirketinin hasılatındaki payınız, öncül bir işletmenin hasılatı ve kısa yıllar da hesabı değiştirir; bkz. malzeme ve sarf malzemeleri mi stok mu.

Resmi stok kaydı tutmayan, şartı sağlayan bir işletmenin iki yöntemi vardır:

• Tali olmayan malzeme ve sarf malzemeleri (non-incidental materials and supplies): malların maliyeti, müşteriye teslim edildikleri yıl ya da daha sonraysa bedelini ödediğiniz yıl satılan malın maliyeti yoluyla geri kazanılır. Bunları gider yazmak için de minimis güvenli liman seçimi kullanılamaz (Treasury Regulation 1.471-1).
• Mali tablolar ve defterler: işletmenin geçerli mali tablosunun (applicable financial statement) stoku nasıl ele aldığını izleyin (örneğin kredi için veya sahiplere raporlama için kullanılan denetlenmiş bir tablo; 26 U.S.C. 451(b)(3)); böyle bir tablo yoksa işletmenin kendi defterlerinin yaptığı gibi yapın. Defterler, vergi dışı amaçlar için işletmenin faaliyetlerini doğru yansıtmalıdır; genel yönteminize göre bir maliyet, ödenmeden veya tahakkuk etmeden önce yine geri kazanılmaz (Treasury Regulation 1.471-1).

Talimatlar iki yöntem için de satır satır bir yerleşim göstermez. Birini seçin ve her yıl aynı yöntemi kullanın. Test her yıl yeniden yapılır: üç yıllık ortalamanız sınırı aştığında sayılan stoka geri dönersiniz. Her geçiş için Form 3115 gerekir (Treasury Regulation 1.471-1, (b)(1) ve (b)(8) paragrafları).

Nakit esasını kullanan satıcıların yine de stok sayması gerekir mi?

Küçük işletme mükellefi olarak şartı sağlıyor ve stok kaydı tutmamayı seçiyorsanız hayır; yine de tali olmayan malzeme ve sarf malzemeleri yönteminde satılmamış stok, müşteriye teslim edilene kadar indirilmez. Stok kaydı tutan bir küçük işletme mükellefi, stokunu her yıl Bölüm III'te değerler ve satış ile alımlarda tahakkuk esasını kullanmak zorunda değildir; sınırın üzerindeki bir satıcı ise stok sayar ve stok kalemlerinin satış ve alımlarında tahakkuk esasını kullanmak zorundadır (Schedule C talimatları, F satırı; Treasury Regulation 1.446-1(c)(2)(i)). Publication 334'ün 2. bölümü, stok tutan bir satıcının genellikle tahakkuk esasını kullanması gerektiğini söyler; ancak düzenleme küçük işletme mükellefini bundan muaf tutar, dolayısıyla düzenlemeyi izleyin. Nakit mi tahakkuk mu seçiminin kendisi için bkz. küçük işletmede nakit mi tahakkuk mu.

Brüt kârın doğru göründüğünü nasıl kontrol ederim?

Brüt kârı (5. satır) net hasılata (3. satır) bölün ve sonucu fiyatlamanızın vermesi amaçlanan brüt kâr yüzdesiyle karşılaştırın; Publication 334 buna kâr marjı politikanız (markup policy) der. Küçük bir fark iyi işarettir, ancak kanıt değildir; büyük bir fark satışların, alımların, stokun veya diğer maliyetlerin yanlış hesaplandığını gösterebilir (Publication 334, 7. bölüm).

Beyannameyi vermeden önce ayrıca şunları kontrol edin:

• 35. satır geçen yılın 41. satırına eşit mi;
• dönem sonu sayımı eksiksiz ve tutarlı biçimde fiyatlanmış mı; çünkü stokun bir kısmını dönem sonu stoka almamak, satılan malın maliyetini o tutar kadar artırır;
• net hasılat yalnızca platformun raporuyla değil, satış kayıtlarınızla da uyuşuyor mu;
• satış vergisi doğru ele alınmış mı: satıcı olarak size yüklenen vergi brüt hasılatın parçasıdır, ancak alıcıya yüklenen ve sizin tahsil edip eyalete ya da yerel yönetime ödediğiniz vergi genellikle brüt hasılatın parçası değildir (Publication 334, 7. bölüm).

Kârın çok üzerinde kalan brüt satışlar için bkz. platform brüt satışları ve satılan malın maliyeti.

Örnek

Tüm rakamlar ABD doları cinsindendir ve örnek amaçlıdır.

Jo çevrimiçi mum satıyor

Jo'nun son beyannamesi $3.000 stokla kapanmıştı; dolayısıyla 35. satır $3.000'dır. Satmak için $20.000 tutarında mal aldı (36. satır); kişisel kullanım için çekilen bir şey yok. 40. satır $23.000'dır. Yıl sonu sayımı $4.500 (41. satır) olarak fiyatlanıyor. Satılan malın maliyeti (4. satıra kopyalanan 42. satır) $18.500'dür. İade olmayan $40.000 satışta brüt kâr $21.500'dür; bu, net hasılatın yaklaşık %54'üdür. Jo bunu fiyatlarken hedeflediği brüt kâr yüzdesiyle karşılaştırır; büyük bir fark onu sayıma ve faturalara geri götürür.

Bir yeniden satıcı resmi stok kaydını atlıyor

Önceki üç yılda ortalama brüt hasılatı $60.000 olan bir yeniden satıcı, küçük işletme mükellefidir ve resmi stok kaydı tutmamayı seçer. Yıla stoksuz başlar ve bu yıl stok için $30.000 öder; maliyeti $24.000 olan mallar satılır, $6.000'lık mal hâlâ rafta durur. Tali olmayan malzeme ve sarf malzemeleri yönteminde $24.000 bu yıl satılan malın maliyeti yoluyla, kalan $6.000 ise o kalemlerin müşteriye teslim edildiği yıl geri kazanılır; talimatlar bunun hangi satırlara yazılacağını göstermez. Sayım yapmamak, satın alınan her şeyi gider yazmak anlamına gelmez. Aynı yöntemi her yıl kullanır; daha sonra sayılan stoka geçmek için Form 3115 gerekir.

Maya'nın açılış rakamı uyuşmuyor

Maya'nın son beyannamesi $3.000 stokla kapanmıştı, ancak bu yılın açılış rakamı $2.600'dır. $2.600'ı 35. satıra yazar ve nedenini anlatan bir açıklama ekler. Neden stok yönteminin değişmesiyse, talimatlar geçen yılın dönem sonu stokunu yeni yönteme göre yeniden hesaplamasını ister; $400'lık farkı Form 3115 üzerindeki 481(a) maddesi düzeltmesinde hesaba katar. Yeniden hesaplanan rakam daha düşüktür, dolayısıyla bu kalem geliri azaltır; net negatif bir düzeltme genellikle değişiklik yılında, net pozitif bir düzeltme ise genellikle dört yıl içinde dikkate alınır (Schedule C talimatları, F satırı). $3.000 sadece yanlışsa, yalnızca bu yılın satırı değil, önceki beyannamenin de düzeltilmesi gerekebilir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Önceki beyannamelerde Bölüm III boş bırakıldı veya stok gösterilmedi: açılış rakamı o beyannamelerde bildirilenlere bağlıdır. Bkz. geçmiş beyannamelerde eksik kalan stokun düzeltilmesi. Açılış sayımını ve maliyeti yeniden oluşturmak muhasebe kaydı işidir: muhasebe kayıtları desteği.
• Sayım veya maliyetler yeniden oluşturulamıyor: bkz. kayıt olmadan stok ve satılan malın maliyeti. Bunları banka, kart ve ödeme hesap özetlerinden yeniden oluşturmak muhasebe kayıtları desteği kapsamındadır.
• Marj yanlış görünüyor veya satışlar kârın çok üzerinde: bkz. platform brüt satışları ve satılan malın maliyeti; çevrimiçi satıcılar için ayrıca çevrimiçi satıcı gelir vergisi. Satışlarla mutabık olmayan defterler muhasebe kayıtları desteği kapsamındadır.
• Resmi stok kaydını atlıyorsunuz, gider yazmakla stok arasında karar veriyorsunuz veya hangi yöntemin uygun olduğundan emin değilsiniz: bu seçim, stok maliyetinizin kârınıza ne zaman yansıyacağını belirler. Bkz. malzeme ve sarf malzemeleri mi stok mu. Defterleri seçtiğiniz yönteme göre kurmak muhasebe kayıtları işidir: muhasebe kayıtları desteği.
• Stok işlemlerinizi değiştirmek istiyorsunuz: değişiklik için Form 3115 (Form 3115 Hakkında) gerekir ve 481(a) maddesi düzeltmesi uygulanabilir. Küçük işletme yöntemine geçiş veya bu yöntemden çıkış genellikle otomatik bir değişikliktir (Treasury Regulation 1.471-1; Rev. Proc. 2025-23, 22.18 ve 22.20 bölümleri): aslını, değişiklik yılı için süresinde verilen beyannameye (uzatmalar dahil) ekleyin ve imzalı bir kopyasını beyannameyi verdiğiniz gün itibarıyla IRS'ye gönderin (Form 3115 Talimatları). Adımlar ve istisnalar malzeme ve sarf malzemeleri mi stok mu rehberindedir. Buna veri sağlayan açılış ve kapanış rakamları defterlerden gelir: muhasebe kayıtları desteği.
• Sattığınızı kendiniz üretiyorsunuz veya nakliye ve gümrük vergileri ödüyorsunuz: bkz. el yapımı ürünler ve varış maliyeti.
• İşletmeyi açmadan önce stokunuz vardı veya satılmamış ya da hasarlı stokunuz var: bkz. önceden sahip olduğunuz başlangıç stoku ve satılmamış veya eskimiş stokun silinmesi.
• Nakit esası ile tahakkuk esası arasında karar veriyorsunuz: bkz. küçük işletmede nakit mi tahakkuk mu.
• İşletmeniz ortaklık, S şirketi veya şirket ise ya da biri olmak üzereyse: bunlar Schedule C vermez. Üye ekleyen (varsayılan olarak ortaklık olur) veya şirket olarak vergilendirilmek için Form 8832 veren tek üyeli bir LLC genellikle Schedule C kullanmayı bırakır (IRS: Limited Liability Company). Schedule C'nin sona erdiği yılın kendi stok sonuçları vardır: bkz. malzeme ve sarf malzemeleri mi stok mu ve işletmenizin hangi beyannameleri verdiği.