Amazon FBA Ücretleri ve Stok: Satılan Malın Maliyeti, Sayım

Amazon FBA deposundaki stok hâlâ benim stokum sayılır mı?

Evet, mal hâlâ sizin ise. Sahibi olduğunuz mal nerede saklanırsa saklansın stokunuzdur. Bu yüzden yıl sonunda sipariş karşılama merkezindeki ürünler ve oraya giden ürünler, yıl sonu stokunuza dahil edilir. Regulation 1.471-1, mülkiyet sizdeyse malı yoldayken bile stoka yazar; konsinye olarak dışarıda bulunan malları da kapsar. Publication 538 ise işyeriniz dışındaki sergi salonlarında veya tezgâhlarda satışa hazır tutulan malları da ekler.

Publication 538 ve burada anılan düzenlemeler pazaryerinin sipariş karşılama hizmetinden söz etmez. Bu yüzden genel stok kuralları FBA olaylarına uygulanır. Bir tedarikçi veya pazaryeri sözleşmesi mülkiyetin ne zaman geçeceğini değiştiriyorsa, cevap mülkiyete göre belirlenir.

Kısaca: alış fiyatı ve gelen navlun stok maliyetidir. Sipariş karşılama ve komisyon ücretleri genellikle satış giderleridir. Depolama, hazırlık ve sipariş karşılama merkezine kendi gönderiminiz ise işletme büyüklüğüne bağlıdır; aşağıda açıklanmıştır.

Bir dosya şu durumlarda basit değildir:

• FBA stoku yıl sonunda hiç sayılmadı veya sayım alış faturalarıyla eşleştirilmedi.
• Önceki yılların beyannamelerinde stok görünmüyor ya da yıl sonu stoku sıfır, oysa stok vardı.
• Kayıp ürünler için alınan tazminatlar büyük veya satış olarak kaydedildi.
• Defterlerinizdeki marjlar platform raporlarındaki marjlarla uyuşmuyor.
• Ortalama hasılatınız aşağıdaki küçük işletme eşiğine yakın veya üzerinde, ya da birden fazla işletmeniz var.

Yıl sonu stok raporunu, sipariş karşılama merkezine yapılan sevkiyatların kayıtlarını, navlun faturalarıyla birlikte alış faturalarını ve tazminat raporlarını toplayın. Tam liste son bölümdedir.

Amazon FBA ücretleri satılan malın maliyetine dahil midir?

Genellikle hayır. Alış fiyatı ve gelen navlun stok maliyetidir; pazaryerinin siparişi satmak ve göndermek için aldığı ücretler ise satış giderleridir. Regulation 1.471-3, satın alınan malın maliyetini fatura bedelinden ticari ve diğer iskontolar düşüldükten sonra, malı edinmek için gereken taşıma ve diğer zorunlu giderler eklenerek belirler. Publication 334 gelen navlunu satılan malın maliyetinin parçası olarak sayar.

Her ücreti raporda taşıdığı adla değil, neyin karşılığı olduğuna göre sınıflandırın. Birkaç hizmeti karıştıran bir satır bölünmelidir. Satılan malın maliyetine itilen ücretler veya sayımdan dışarıda bırakılan satılmamış ürünler brüt kârı bozar.

Amazon FBA depolama ücretleri satılan malın maliyetine dahil midir?

Küçük işletme mükellefi için hayır: depolama ücretlerinin aktifleştirilmesi gerekmez, indirilebilir. Eşiğin üzerinde ise 263A maddesi, yeniden satış yapan işletmenin bazı depolama ve elleçleme maliyetlerini stoka aktifleştirmesini şart koşar.

Dört ayrıntı depolama cevabını değiştirir:

• Brüt hasılat geniş anlamda sayılır. Bir kişi, tüm işletmelerinin hasılatını birlikte sayar. Buna bir ortaklığın veya S şirketinin hasılatından payı da dahildir. İlişkili işletmeler 448(c) maddesi uyarınca birleştirilebilir.
• Yeni işletmeler. Üç yılın tamamında faaliyette olmadıysanız ortalama, var olduğunuz süreye göre hesaplanır ve selefin hasılatı da sayılır (Publication 538).
• Vergi sığınakları hariç tutulur. Bir ortaklık, ortaklık olarak vergilendirilen bir LLC veya bir S şirketi, zararlarının %35'ten fazla kadarı limited ortaklara veya limited girişimcilere (işletmenin yönetimine fiilen katılmayan sahiplere) giden yılda vergi sığınağı sayılır ve istisnayı kaybeder. Yıl boyunca işletmeyi fiilen yöneten sahibin eşi, çocukları, torunları ve ebeveynleri bu sayıma girmez (Regulation 1.448-2(b)(2)). İşletme, zamanında verilen beyannamesine ekleyeceği bir beyanla, bunun yerine önceki yılın dağılımını test etmeyi seçebilir. Kaydı gerekli olan bir menkul kıymet ihracında satılan pay da onu vergi sığınağı yapar; vergiden kaçınmayı önemli bir amaç edinen düzenlemeler de öyle.
• Pazaryeri ücretleri açıkça anılmaz. Düzenleme, kira gibi kullanım giderlerini depolama ve elleçleme maliyetleri arasında sayar; müşterinin fiilen orada bulunmadığı satışları (örneğin posta siparişi) işyerinde yapılmış saymaz. İkisi de siparişleri gönderen bir depoyu işyeri dışı depolama olarak gösterir. Düzenleme pazaryeri ücret paketlerinden söz etmez. Bu yüzden bir ücreti depolama, elleçleme ve toplama-paketlemeye bölmek ve satılmamış ürünlere düşen kısmı büyüklüğüyle belirlemek bir takdir meselesidir. 263A maddesi, dağıtım için basitleştirilmiş bir yeniden satış yöntemi sunar.

Eşiğin üzerinde aktifleştirme bir seçim değil, zorunluluktur. Küçük işletme istisnası ile aktifleştirme arasında, hangi yönde olursa olsun, geçiş bir muhasebe yöntemi değişikliğidir (Regulation 1.263A-1(j)(3)). Revenue Procedure 2025-23, koşulları sağlandığında hem aktifleştirmeye başlaması gereken bir yeniden satıcıya (12.01 bölümü) hem de bunu bırakan bir küçük işletme mükellefine (12.16 bölümü) otomatik onay verir. Otomatik olması yine de Form 3115 vermek demektir: aslı, değişiklik yılına ait zamanında verilen beyannameye (uzatmalar dahil) eklenir; imzalı bir kopya da beyannamenin verildiği tarihten geç olmamak üzere IRS'ye gönderilir (Form 3115 talimatları). Dönem başı stok yeniden değerlenir ve fark 481(a) maddesi düzeltmesi olur (Publication 538; nasıl yayıldığı için Geçmiş beyannamelerde eksik kalan stokun düzeltilmesi rehberine bakın). Eşikte veya altında ise seçtiğiniz uygulamayı her yıl sürdürün.

Amazon'a gönderim, hazırlık ve etiketleme stok maliyetine girer mi?

Malı size getiren navlun, stok tutan her satıcı için stok maliyetidir. Tedarikçiden doğrudan sipariş karşılama merkezine navlun da genellikle aynı şekilde işlem görür. Kendi gönderiminiz, hazırlık ve etiketlemeniz ise depolamada olduğu gibi işletme büyüklüğüne bağlıdır.

• Tedarikçi navlunu: Regulation 1.471-3 uyarınca stok maliyetidir; bu düzenleme malın zilyetliğini edinirken yapılan taşıma ve diğer zorunlu giderleri de ekler.
• Küçük işletme eşiğinin üzerinde: Regulation 1.263A-3(c) yeniden paketleme, birleştirme, etiketleme ve işaretleme ile malın yeniden satıcının bir depolama tesisinden diğerine taşınmasını elleçleme ve taşıma maliyeti sayar; bunlar genellikle aktifleştirilir. Düzenleme, üçüncü taraf bir sipariş karşılama merkezinin satıcının kendi depolama tesisi olup olmadığını söylemez. Bu yüzden sizin yerinizden merkeze yapılan sevkiyat bir takdir meselesidir.
• Küçük işletme mükellefi: bu maliyetleri aktifleştirmesi gerekmez. Bir uygulama seçin ve sürdürün.

Gümrük vergileri, ambalaj ve navlunun ürünlere dağıtılması Satılan malın maliyetinde toplam maliyet (landed cost) rehberinde anlatılır.

Yıl sonunda FBA stokunu nasıl değerlerim: hangi sayım, hangi maliyet?

Stok tutuyorsanız, yıl sonunda sahibi olduğunuz her ürünü sayın ve her birini satış fiyatıyla değil maliyet bedeliyle değerleyin (kullandığınız yöntem buysa maliyet veya piyasa değerinden düşük olanla). Stok tutmamayı seçen bir küçük işletme mükellefi de satılmamış ürünleri izlemeye devam eder; maliyetlerinin ne zaman indirilebileceği bir sonraki bölümdedir.

Sayım. Sipariş karşılama ağının yıl sonu miktar raporundan başlayın. Başka yerlerde sahibi olduğunuz ürünleri ekleyin: merkeze giden, bir hazırlık noktasındaki veya geri çekildikten sonra size dönen ürünler. Mülkiyeti zaten geçmiş olarak satılan ürünleri ve mülkiyeti henüz sizde olmayan stoku çıkarın. Sonra ürün adetlerini ilerletin: yıl başı adet, artı alınan, eksi satılan, kaybolan, kalıcı olarak geri çekilen veya imha edilen adetler, yıl sonu adedine eşittir. Bu hesap raporla uyuşmuyorsa yılı kapatmadan önce nedenini bulun.

Sürekli (kayıt esaslı) stok tutuyorsanız Publication 538, makul aralıklarla fiziki sayım yapılmasını ve kayıtlardaki tutarın buna göre düzeltilmesini şart koşar. Pazaryerinin elindeki stokun nasıl sayılacağını söylemez. Bu yüzden kendi kayıtlarınızla mutabık hale getirilmiş bir yıl sonu miktar raporu makul bir başlangıçtır ve saklayacağınız şey bu mutabakattır. Regulation 1.471-2, eldeki stokun bir kısmını dışarıda bırakmayı kurallara uymayan bir yöntem olarak sayar.

Maliyet. Tutarlı biçimde kullandığınız yönteme göre maliyeti veya maliyet ile piyasa değerinden düşük olanı kullanın. Maliyet; fatura bedelinden ticari ve diğer iskontolar düşülüp gelen navlun ve 263A maddesinin gerektirdiği maliyetler eklenerek bulunur. Aynı ürünler farklı fiyatlarla alındıysa ve her birini bir faturayla eşleştiremiyorsanız Publication 538 bu durum için ilk giren ilk çıkar (FIFO) ve son giren ilk çıkar (LIFO) yöntemlerini sayar; LIFO kurallarını çok karmaşık diye nitelendirir. LIFO, kullanmaya başladığınız ilk yıl için zamanında verilen beyannameyle birlikte verilen Form 970 ile benimsenir. Stok değerlemede kullanılan yöntemdeki veya esastaki diğer her değişiklik, Form 3115 ile IRS onayı gerektirir.

Satılan malın maliyeti. Dönem başı stok artı alışlar ve diğer maliyetler, eksi yıl sonu stok, satılan malın maliyetine eşittir (Publication 334). Şahıs işletmesi sahibi, kurumsal vergilendirme seçmemiş tek üyeli LLC dahil, bunu Schedule C'nin Part III bölümünde bildirir. Ortaklık, S şirketi veya C şirketi Form 1125-A ekler. Bkz. Schedule C satılan malın maliyeti.

İşletmem küçükse stok muhasebesini atlayabilir miyim?

Küçük işletme mükellefi resmi bir stok tutmamayı seçebilir, ancak geliri açıkça yansıtan bir yöntem kullanmak zorundadır ve satılmamış FBA stoku yine önemlidir. Küçük işletme eşiği, önceki üç vergi yılının ortalama yıllık brüt hasılatının $32.000.000 olmasıdır; ayrıca işletme vergi sığınağı olmamalıdır (yukarıda tanımlandı) (Publication 538; Regulation 1.471-1(b)).

Stok dışı malzeme ve sarf malzemesi yönteminde maliyet, ürünün müşteriye verildiği yılda ya da ödemeyi yaptığınız yıl daha geçse o yılda geri kazanılır. Bu yüzden sipariş karşılama merkezinde duran stok henüz indirilemez. Diğer yöntemde vergi uygulaması, defterlerinizin veya mali tablolarınızın kullandığı yöntemi izler. Bu yüzden defterleri kurmadan önce yöntemi belirleyin. İkisinden birini değiştirmek için Form 3115 gerekir. Stok tutuyorsanız alışlar ve satışlar için genellikle tahakkuk esasını kullanır ve stoku her yıl değerlersiniz.

İki yöntem Küçük satıcılar için stok veya sarf malzemesi rehberinde, stok göstermeyen geçmiş beyannameler ise Geçmiş beyannamelerde eksik kalan stokun düzeltilmesi rehberinde anlatılır.

Kayıp veya hasarlı FBA ürünlerini nasıl kaydederim?

Stok tutuyorsanız bunları sayımdan maliyet bedeliyle çıkarın. Publication 538, stoktaki bir kaza veya hırsızlık zararının, dönem başı ve dönem sonu stoklar doğru bildirilerek daha yüksek satılan malın maliyeti yoluyla talep edildiğini söyler. Basitçe kaybolan bir ürün de aynı yoldan çıkar; çünkü satılan malın maliyeti, satışa hazır malların toplamından yıl sonu stokun çıkarılmasıyla kalandır (Publication 334).

1. Her silmeyi stok düzeltme hesabına birim maliyetiyle, tarihi ve kaybı gösteren raporla birlikte kaydedin; böylece ürün adetlerinin ilerletilmesi tutar.
2. Bu ürünleri yıl sonu sayımından çıkarın.
3. Sildiğiniz bir ürün bulunursa onu ilk maliyetiyle geri koyun.

Malzeme ve sarf malzemesi yöntemini kullanan küçük işletme mükellefinin ürünü düşeceği bir sayımı yoktur. Bu yöntemde maliyet, ürün bir müşteriye verildiğinde geri kazanılır; burada anılan kaynaklar kayıp bir ürünün maliyetinin hangi yıl indirileceğini söylemez. Silme kaydını yapmadan önce bunu hazırlayıcınızla netleştirin.

Yalnızca normal fiyatların altında satılabilen hasarlı bir ürün stokta kalır; gerçek satış fiyatı eksi doğrudan elden çıkarma maliyeti ile değerlenir (Regulation 1.471-2).

Kayıp stoku ödediğim fiyattan indirebilir miyim?

İndirim genellikle sizin maliyetinizdir ve satılan malın maliyeti yoluyla bir kez alınır. Bu, ürünleri stokta taşıdığınız tutardır (alış fiyatı artı gelen navlun ve aktifleştirdiğiniz 263A maddesi maliyetleri); satabileceğiniz fiyat değildir. Stok maliyet bedeliyle değerlendiği için zarar, stoktan çıkan maliyettir.

Aynı zararı iki kez talep etmeyin. Publication 538, zarar bir kez satılan malın maliyetinden geçtiyse bunu bir daha kaza veya hırsızlık zararı olarak talep edemeyeceğinizi söyler. Bunun yerine ayrıca talep ederseniz kayıp ürünleri dönem başı stoktan veya alışlardan çıkarmanız gerekir ve zararı aldığınız ya da almayı beklediğiniz tazminat kadar azaltırsınız. Ayrıca talep edilen bir zarar, makul olarak geri almayı beklediğiniz ama yıl sonuna kadar almadığınız bir tutarı içeremez. Kayıp ürün raporunu silme kaydıyla birlikte saklayın.

Amazon'un kayıp veya hasarlı ürün için ödediği tazminatı nasıl kaydederim?

Kayıp veya hasarlı bir ürün için alınan tazminat genellikle vergiye tabidir. Publication 538, stoktaki bir kaza veya hırsızlık zararı için aldığınız her türlü sigorta veya başka tazminatın vergiye tabi olduğunu söyler. Pazaryerinin kayıp veya hasarlı ürün için yaptığı ödeme de aynı türden bir zararın karşılığıdır; bu yüzden aynı uygulamayı yapmak makul bir okumadır. Bunu satış olarak değil, zarar için tazminat olarak kaydedin.

Ödeme, ürünlerin maliyetinden az da olabilir çok da. Her iki durumda da tutarın tamamı vergiye tabidir. Fazlanın nasıl gösterileceğini burada anılan kaynaklar söylemez; bu yüzden tazminat raporunu saklayın ve hazırlayıcınıza sorun.

Göstermenin iki yolu vardır:

1. Diğer gelir. Kayıp ürünlerin tüm maliyeti, sayım yoluyla satılan malın maliyetinde kalır.
2. Satılan malın maliyetinde azalış.

Publication 538 hangisinin kullanılacağını söylemez. Aynı yılda ikisi de aynı vergilendirilebilir kârı verir; farkları brüt kârda ve tutarın düştüğü satırdadır. Birini seçin, her yıl onu kullanın ve hazırlayıcınıza hangisi olduğunu söyleyin.

Yıl, muhasebe yönteminizi izler. Zarar satılan malın maliyetinden geçiyorsa ve yıl sonunda hâlâ açık bir talep varsa bunun nasıl işleneceğini kaynaklar söylemez. Bu yüzden açık talepleri hazırlayıcınız için listeleyin. Tazminatı, tazminat raporundan ayrı bir satır olarak kaydedin; hesap hareketi (settlement) raporundan gelen kayıtlar için Amazon hesap hareketi raporunun defterlerde işlenmesi rehberine bakın.

Geri çekmeler, imhalar ve satılamayan iadeler ne olur?

Sahibi olduğunuz ürünler satılana veya yok olana kadar stokta kalır. Her olayın defterlere etkisi şöyledir:

Regulation 1.471-2, gerçek satış fiyatını, stok tarihinden en geç 30 gün sonra biten bir dönem içinde malın fiilen satışa sunulması olarak tanımlar.

Yıl sonunda muhasebe sorumlusuna ne vermeliyim?

Muhasebe sorumlunuza şunları verin:

• Yılın son gününe ait stok raporu, indirildiği haliyle kaydedilmiş.
• Sipariş karşılama merkezine yapılan her sevkiyatın kaydı; tarihleri, adetleri ve navlun faturalarıyla.
• İskontolar dahil alış faturaları; böylece her partinin bir birim maliyeti olur.
• Geçen yılın kapanış stoku ve kullandığınız maliyet yöntemi.
• Tazminat raporları ve hâlâ açık olan taleplerin listesi.
• Depolama, sipariş karşılama, komisyon ve geri çekme ücretlerine ait ücret raporları.
• Kayıp, hasarlı, geri çekilen ve imha edilen ürünlerin tarihleri ve birim maliyetleriyle listesi.
• Stok hiç bildirilmediyse önceki yıllara ait beyannameleriniz.

Örnek

Bu örneklerde ABD doları ve yuvarlak sayılar kullanılır.

Stoku saymak ve ücretleri ayırmak

Bir satıcı stok tutuyor, yıla stoksuz başlıyor ve başka stok maliyeti yok. Satıcı $8'dan 1.000 ürün alıyor ve tedarikçinin sipariş karşılama merkezine navlunu için $500 ödüyor. Her ürünün maliyeti $8,50'dir (toplam $8.500). Satıcı 700 ürün satıyor; yıl sonunda 300 ürün kalıyor.

• Satılan malın maliyeti: 700 × $8,50 = $5.950.
• Yıl sonu stok: 300 × $8,50 = $2.550.

700 satış için sipariş karşılama ve komisyon ücretleri genellikle satış giderleridir; $5.950'ye dahil değildir.

Kayıp bir sevkiyat ve tazminatı

Aynı yılı alın; ancak satılmayan 300 üründen 20'si kayboluyor, bu yüzden sayımda 280 bulunuyor. Kayıp 20 ürünün maliyeti ürün başına $8,50, yani $170'tir.

• Yıl sonu stok: 280 × $8,50 = $2.380.
• Satılan malın maliyeti: $8.500 − $2.380 = $6.120. Bu, satılan ürünler için $5.950 ile kayıp ürünler için $170'in toplamıdır.
• Aynı yıl alınan $120 tazminat vergiye tabidir. Diğer gelir olarak kaydedilirse $170'in $120'sini karşılar; kayıp ürünlerin net maliyeti $50 olur. Bunun yerine satılan malın maliyetinde azalış olarak kaydedilirse satılan malın maliyeti $6.000, diğer gelir $0 olur; vergilendirilebilir kâr aynıdır.
• Kayıtlar: stok düzeltme hesabı borç $170, stok hesabı alacak $170. $120 geldiğinde banka borç $120, diğer gelir alacak $120.

Satıcı $170'i ayrıca bir zarar olarak da indirmez.

Küçük bir satıcı için depolama ücretleri

Önceki üç yılda ortalama hasılatı $200.000 olan bir satıcı, $1.800 depolama ücreti ödüyor. Küçük işletme mükellefidir (vergi sığınağı değil); bu yüzden bunları aktifleştirmesi gerekmez ve defterleri depolamayı birim maliyetine eklemez. $1.800'ü gider olarak indirir ve depolamaya her yıl aynı şekilde davranır. Eşiğin üzerindeki bir satıcının bunun yerine satılmamış ürünlere düşen kısmı aktifleştirmesi gerekebilir; paket bir ücreti bölmek ise bir takdir meselesidir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• FBA stoku hiç sayılmadı, marjlar yanlış görünüyor, tazminatlar büyük veya geçmiş beyannameler stok göstermiyor: yıl sonu sayımı, maliyet, tazminatların işlenmesi ve önceki yılların düzeltilmesi birbirine bağlıdır. Bkz. Geçmiş beyannamelerde eksik kalan stokun düzeltilmesi ve muhasebe desteği.
• Ücret raporlarınız depolama, elleçleme ve toplama-paketlemeyi birleştiriyor veya yıl sonunda tazminat talepleri açık: ücretleri ayırmak ve tazminatın nasıl gösterileceğine karar vermek, durumunuza bağlı takdirlerdir. Bkz. muhasebe desteği.
• Aylık rutine veya hesap hareketi (settlement) kayıtlarına ihtiyacınız var: bkz. Amazon satıcısı muhasebesi ve Amazon hesap hareketi raporunun defterlerde işlenmesi.
• Gümrük vergisi ödüyorsunuz veya mal ithal ediyorsunuz: bkz. Satılan malın maliyetinde toplam maliyet (landed cost).
• Stok satılmamış veya eskimiş: bkz. Satılmamış veya eskimiş stokun silinmesi.
• E-ticaret muhasebe sorumlusunun neyi üstlendiğini ve maliyetini merak ediyorsunuz: bkz. E-ticaret muhasebe sorumlusunun maliyeti ve kapsamı.
• LLC'niz yabancı sahipli: bkz. Yabancı sahipli LLC'de pazaryeri ödemeleri.
• ABD depolarında stoku olan bir Kanadalı satıcısınız: bkz. ABD'de stoku olan Kanadalı satıcılar.
• Ortalama hasılatınız eşiğe yakın veya üzerinde, birden fazla işletmeniz var ya da işletmeyi yönetmeyen sahiplere zararların büyük kısmı dağıtılıyor: depolama ve elleçlemenin aktifleştirilmesi gerekebilir. Bkz. Schedule C satılan malın maliyeti ve muhasebe desteği.