ABD'de işletme zararı ücret gelirinden indirilebilir mi?

İşletme zararı W-2 ücret gelirimi ve diğer gelirlerimi azaltır mı?

Evet. Şahıs işletmesinden veya sahibinin beyannamesine dahil sayılan, bireye ait bir LLC’den doğan indirilebilir zarar, genellikle federal gelir vergisine tabi geliri azaltır. Bu gelire ücretiniz de, müşterek beyannamede eşinizin ücreti de dahildir. Zarar, bu ücretlerden kesilen Sosyal Güvenlik ve Medicare vergisini azaltmaz. Schedule C zararı Schedule 1’e, oradan da Form 1040’a aktarılır (IRS: Schedule C talimatları; IRS: tek üyeli LLC’ler; IRS: Schedule SE talimatları).

Bu sonuç, gerçek bir ticari faaliyete ve aşağıdaki zarar sınırlarına bağlıdır. Ortaklık veya S şirketi zararı sahibin beyannamesine Schedule K-1 ile ulaşır, ancak K-1 üzerindeki tutar kendiliğinden indirilemez. Fazla işletme zararı sınırını atlatmak için ücret geliri işletme geliri sayılamaz (IRS: Publication 925; IRS: Form 461 talimatları).

Yan işim işletme mi sayılır, hobi mi?

Kâr amacıyla, süreklilik ve düzen içinde yürüttüğünüz yan faaliyet işletmedir. Akşamları çalışmanız veya başka bir işiniz olması, tek başına faaliyeti hobiye dönüştürmez. IRS, tüm olguları birlikte tartar: ticari düzende tutulan kayıtlar, ayrılan zaman, sonuçları iyileştirme çabaları, zararların nedenleri ve kâra geçmek için inandırıcı bir yol. Tek bir etken soruyu çözmez (IRS: Schedule C talimatları; IRS: hobi mi işletme mi soruları).

Hobi geliri yine vergiye tabidir, ancak hobinin işletme giderleri genellikle federal vergide indirilemez. Section 183 hobi zararının indirilmesine izin vermez, section 67 ise çeşitli kalemli indirimleri kabul etmez. Kâr amacı olmasa da kendi başına indirilebilen bir gider, örneğin uygun konut kredisi faizi, section 183 kapsamında kendi kurallarına tabidir. Faaliyet hobi olsa bile satış kayıtlarını saklayın.

İşletmem üst üste kaç yıl zarar edebilir?

Zarar yıllarının belli bir sayısından sonra işletmenin hobiye dönüştüğü yönünde sabit bir kural yoktur. Ardışık beş yılın üçünde kâr elde etmek, olağan bir faaliyetin kâr amacıyla yürütüldüğüne dair karine oluşturur. Ağırlıklı olarak at yetiştirme, eğitme, gösterme veya yarıştırma faaliyetleri için ise yedi yılın ikisinde kâr testi uygulanır. Karineyi sağlayamamak, faaliyeti kendiliğinden hobi yapmaz. IRS, gerçek olgulara göre kâr niyetine ve davranışa bakar (26 USC 183(d); IRS: hobi mi işletme mi soruları).

Form 5213, IRS’nin kâr karinesine ilişkin kararını faaliyetin beşinci yılı sona erene kadar (at faaliyetlerinde yedinci yıl) erteleyebilir. Hobiyi işletmeye çevirmez. Faaliyetin ilk yılına ait beyannamenin asıl son tarihinden itibaren üç yıl içinde verilir. İndirimlerin reddedilmesini öneren bir IRS bildirimi gelirse, bu daha erkense bildirimden itibaren 60 gün içinde verilir. Müşterek beyannamede iki eş de imzalar. Form verildiğinde IRS’nin faaliyete ilişkin vergiyi tarh süresi, beşinci veya yedinci yıla ait beyannamenin asıl son tarihinden itibaren iki yıla uzar. Tekrarlayan zararlarda fiyatlama, pazarlama, kâra yönelik değişiklikler ve denetiminiz dışındaki aksaklıklara ilişkin kayıtlar gerekir (IRS: Form 5213 talimatları).

LLC, ortaklık veya S şirketi zararımın tamamını neden indiremiyorum?

LLC adı zarar kuralını belirlemez. Bireyin tek üyeli LLC’si normalde sahibinin beyannamesinde bildirilir. Çok üyeli LLC ise şirket olarak vergilendirilmeyi seçmediyse normalde ortaklık kurallarına tabidir (IRS: tek üyeli LLC’ler).

Ortak veya S şirketi hissedarı için sınırları şu sırayla uygulayın. Bir adımda takılan zarar, o yıl bir sonraki adıma hiç ulaşmaz (IRS: Publication 925).

İşletme kredisinin her sınırı aynı şekilde artırdığını varsaymayın. Zararı talep etmeden önce sermaye katkılarını, dağıtımları, kredi belgelerini, K-1’leri ve önceki yıllardan kalan askıdaki zarar tablolarını toplayın.

Zararım pasif mi, önemli ölçüde katılım ne demektir?

Bir ticari faaliyete önemli ölçüde katılmıyorsanız, faaliyet sizin için genellikle pasiftir. Pasif zararlar genellikle pasif geliri azaltır. Ücret gelirini veya önemli ölçüde katıldığınız bir işletmenin gelirini azaltmaz. Borsada işlem gören bir ortaklığın pasif zararı genellikle yalnızca o ortaklığın gelirini veya kazancını azaltır. Kiralama faaliyetlerinin ayrı kuralları vardır. Bkz. kiralık mülk vergileri (IRS: Publication 925).

Önemli ölçüde katılımın yedi alternatif testi vardır. Birçok sahip, 500 saatten fazla çalışarak, işin hemen tamamını yaparak veya başka kimse çalışmıyorsa 100 saatten fazla çalışarak bu şartı sağlar. Komandit ortak genellikle yalnızca 500 saat testini ya da önceki katılıma dayanan iki testten birini kullanabilir. Bu iki testten biri yalnızca kişisel hizmet faaliyetlerinde geçerlidir. İlgili dönem boyunca aynı zamanda genel ortak olan sahip bunun istisnasıdır. İşletmeye sahip olmasa bile eşinizin katılımı sizinkine eklenir. Tek bir ekonomik birim oluşturan ilişkili işletmeler gruplandırılabilir. Böylece katılım grup için değerlendirilir. Yeni bir gruplama için o yılın asıl beyannamesiyle bir beyan verilmelidir ve sonradan yeniden gruplama genellikle yapılamaz. Fiilen yapılan işi, tarihleri ve saatleri kaydedin. Yalnızca yatırımları gözden geçirmek katılım sayılmaz (IRS: Publication 925).

Bu yıl indirebileceğim işletme zararının bir sınırı var mı?

Evet. Maliyet esası, risk altındaki tutar ve pasif zarar sınırlarından sonra, Form 461 bireyin tüm ticari faaliyetlerinin toplamına fazla işletme zararı üst sınırını uygular. Üst sınır, müşterek olmayan beyannamede $256.000, müşterek beyannamede $512.000 tutarındadır (IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.31; IRS: Form 461 talimatları).

Hesap, uygun tüm işletmelerin gelir ve indirimlerini birleştirir. Her Schedule C veya K-1 için ayrı bir pay yoktur. Müşterek beyannamede tek bir Form 461 iki eşin işletmelerini kapsar. Bu nedenle bir eşin işletme kârı, müşterek sınır uygulanmadan önce diğerinin zararını karşılayabilir. Ücretler ve çalışan olarak verilen diğer hizmetlerden gelen tutarlar bu işletme hesabına dahil edilmez. Fazla işletme zararı şimdilik indirilemez ve bir sonraki yıla devreden net işletme zararı sayılır (IRS: Form 461 talimatları).

Bu yıl kullanamadığım zarara ne olur ve ne kadar süre devreder?

Kullanılamayan zarar, onu durduran kuralı korur. Maliyet esası, risk altındaki tutar ve pasif zararlar, yıl bittiği için net işletme zararına dönüşmez. Kendi koşulları sağlandığında kullanılabilir hale gelir. Daha sonraki bir satış sonucu değiştirebilir. Çiftçilik dışı yeni bir net işletme zararı genellikle kullanılana kadar devreder. Daha eski bir zarar ise süresi dolabilir. Her sınır için ayrı bir tablo tutun (IRS: Publication 925; IRS: Internal Revenue Manual).

Kullanılmayan her Schedule C zararı net işletme zararına dönüşmez. Diğer gelirler ve özel düzeltmeler hesabı etkiler. Form 172 hesaplamaya yardımcı olur. Zarar yılının asıl beyannamesini ve her yılın devir hesabını saklayın (IRS: Form 172 talimatları).

İşletme zararı serbest çalışma vergimi düşürür mü, eşimin gelirini azaltır mı?

İndirilebilir işletme zararı, müşterek beyannamede gelir vergisini azaltabilir. Eşin ücreti üzerinden hesaplanan vergi de buna dahildir. Bu ücretlerden zaten kesilmiş Sosyal Güvenlik ve Medicare vergisini azaltmaz. İki eşin de serbest çalışma geliri varsa, her biri ayrı bir Schedule SE verir (IRS: Schedule SE talimatları).

Serbest çalışma vergisinde, bu vergiye tabi bir işletmeden doğan bir kişinin zararı, genellikle aynı kişinin bu vergiye tabi başka bir işletmeden elde ettiği kârı azaltır. Zarar tek başına negatif serbest çalışma vergisi doğurmaz ve diğer eşin Schedule SE vergisini azaltmaz. S şirketinden aktarılan zarar, hissedarın başka bir işletmeden doğan Schedule SE kazancını azaltmaz. Hissedarın ücreti bordro vergisi kurallarına tabidir. Ortaklık K-1 zararının bu hesaba girip girmeyeceği, ortağın serbest çalışma kazancına ve indirilebilir zarar kurallarına bağlıdır (IRS: Schedule SE talimatları; IRS: Form 1120-S talimatları).

C şirketimin zararını kişisel beyannamemde kullanabilir miyim?

Hayır. C şirketi federal vergide ayrı bir mükelleftir ve hissedarlar şirketin faaliyet zararını bireysel beyannamelerinde indiremez. Şirketin kendi net işletme zararı olabilir. Bkz. C şirketleri nasıl vergilendirilir (IRS: Şirket kurma).

Hisse senedinizdeki zarar farklı olabilir. Size ihraç edilen uygun küçük işletme hissesi zararla satıldığında veya değersiz hale geldiğinde, section 1244, yılda $50.000 tutarına kadar olan kısmı (müşterek beyannamede $100.000) ücret gelirinden indirilebilen olağan zarar haline getirebilir. Diğer hisse senedi zararları genellikle sermaye zararıdır (ABD Kanunları: section 1244).

Eyaletim federal zarar kurallarını izler mi?

Bunu varsaymayın. Eyalet gelir vergisi farklı zarar hesapları ve devir kuralları kullanabilir. Örneğin California, bu sayfanın ele aldığı vergi yılında net işletme zararı indirimini askıya alır. Ancak askıya alma, net işletme geliri veya değiştirilmiş düzeltilmiş brüt geliri $1 milyon altında olan bireye uygulanmaz. Afet zararı devirleri de bundan etkilenmez. California, etkilenen mükelleflerin zararı hesaplamaya ve sonraki yıllara devretmeye devam etmesine izin verir. Askıya alınan yıllar için devir süresini uzatır (California FTB: net işletme zararı). Beyanname verdiğiniz her eyaletin kurallarını kontrol edin.

Örnek

Yalnızca ABD doları cinsinden örnektir. Diğer gelirler, indirimler ve krediler hesaba katılmamıştır. Bekâr bir mükellef $500.000 ücret kazanıyor ve sahibinin kendi parasıyla finanse edilen şahıs işletmesinden gerçek bir $600.000 zararı var. Sahip işletmeye önemli ölçüde katılıyor ve başka işletme geliri yok. Yıllık fazla işletme zararı üst sınırı, bu zararın $256.000 tutarındaki kısmının bu yıl ücretten indirilmesine izin verir. $344.000 tutarı net işletme zararı olarak sonraki yıla devreder. Ücret, olağan bordro stopajına tabi kalır ve işletme zararı negatif serbest çalışma vergisi doğurmaz. Gelecek yıl bu net işletme zararı, net işletme zararı ve nitelikli işletme geliri indirimlerinden önce hesaplanan vergilendirilebilir gelirin en fazla %80 tutarını azaltabilir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Zararınız bir ortaklık veya çok üyeli LLC üzerinden geldi: maliyet esası ve K-1 bildirimi ayrı bir hesap gerektirir. Bkz. ortaklıklar nasıl vergilendirilir.
• Zararınız bir S şirketi üzerinden geldi: hisse maliyet esası, borç maliyet esası ve Form 7203 sonucu değiştirebilir. Bkz. S şirketleri nasıl vergilendirilir.
• Zarar kiralık gayrimenkulden geldi: farklı pasif zarar istisnaları geçerli olabilir. Bkz. kiralık mülk vergileri.
• Zarar C şirketinizde: zararı hissedar değil şirket izler. Bkz. C şirketleri nasıl vergilendirilir.
• Online satış yapıyorsunuz ve satışları ile giderleri bildirmeniz gerekiyor: bkz. online satıcı gelir vergisi.
• Büyük bir zararınız, birden çok K-1’iniz veya kaçırılmış devir yıllarınız var: vergi beyannamesi hazırlığı için defterleri, önceki beyannameleri, maliyet esası kayıtlarını, borç belgelerini ve askıdaki zarar tablolarını getirin. Sınırların sırası hem bu yılın indirimini hem de sonraki yılların devrini değiştirebilir.