هل يمكن خصم خسارة العمل من الأجور؟ القواعد الأمريكية

هل تخفض خسارة العمل أجور W-2 ودخلي الآخر؟

نعم. الخسارة القابلة للخصم من منشأة فردية أو من LLC يملكها فرد وتُعامل كجزء من إقرار مالكها تخفض عادةً الدخل الخاضع لضريبة الدخل الفيدرالية، بما في ذلك أجورك أو أجور زوجك أو زوجتك في الإقرار المشترك. لكنها لا تخفض ضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare المقتطعة من تلك الأجور. وتنتقل خسارة Schedule C إلى Schedule 1 ثم إلى النموذج 1040 (IRS: تعليمات Schedule C؛ IRS: شركات LLC ذات العضو الواحد؛ IRS: تعليمات Schedule SE).

تعتمد هذه النتيجة على وجود نشاط تجاري حقيقي وعلى حدود الخسائر الواردة أدناه. تصل خسارة الشراكة أو شركة S إلى إقرار المالك عبر Schedule K-1، لكن المبلغ الظاهر في K-1 ليس قابلًا للخصم تلقائيًا. ولا يجوز احتساب الأجور كدخل عمل للالتفاف على حد خسارة العمل الزائدة (IRS: المنشور 925؛ IRS: تعليمات النموذج 461).

هل نشاطي الجانبي عمل تجاري أم هواية؟

يكون النشاط الجانبي عملًا تجاريًا عندما تسعى فيه إلى الربح باستمرار وانتظام؛ والعمل في المساء أو وجود وظيفة أخرى لا يجعله هواية بحد ذاته. تزن IRS كل الوقائع، ومنها السجلات المنظمة كأي عمل تجاري، والوقت المبذول، والجهود لتحسين النتائج، وأسباب الخسائر، ومسار معقول نحو الربح. ولا يحسم عامل واحد المسألة (IRS: تعليمات Schedule C؛ IRS: أسئلة شائعة عن الهواية أو العمل).

دخل الهواية يظل خاضعًا للضريبة، لكن مصروفات تشغيل الهواية لا تعطي عادةً خصمًا فيدراليًا: يمنع القسم 183 خسارة الهواية، ويلغي القسم 67 الخصومات التفصيلية المتنوعة. أما المصروف القابل للخصم بشكل مستقل دون دافع الربح، مثل فوائد الرهن العقاري المؤهلة، فيخضع لقواعده الخاصة بموجب القسم 183. احتفظ بسجلات المبيعات حتى لو كان النشاط هواية.

كم سنة متتالية يمكن لعملي أن يُظهر فيها خسارة؟

لا يوجد عدد ثابت من سنوات الخسارة يتحول بعده العمل إلى هواية. الربح في ثلاث من خمس سنوات متتالية يُنشئ قرينة أن النشاط العادي هادف إلى الربح؛ أما الأنشطة المتعلقة أساسًا بتربية الخيول وتدريبها وعرضها وسباقها فلها اختبار مختلف: سنتان من سبع. وعدم تحقق القرينة لا يجعل النشاط هواية بحد ذاته. تنظر IRS في نية الربح والسلوك في الوقائع الفعلية (26 USC 183(d)؛ IRS: أسئلة شائعة عن الهواية أو العمل).

يمكن للنموذج 5213 تأجيل قرار IRS بشأن قرينة الربح حتى نهاية السنة الخامسة للنشاط (السابعة لأنشطة الخيول). وهو لا يحوّل الهواية إلى عمل تجاري. قدّمه خلال ثلاث سنوات بعد الموعد الأصلي لإقرار السنة الأولى للنشاط، أو خلال 60 يومًا من إشعار IRS الذي يقترح رفض الخصومات إن كان ذلك أسبق؛ وفي الإقرار المشترك يوقّع الزوجان معًا. ويمدّ التقديم مهلة IRS لتقدير الضريبة عن النشاط إلى سنتين بعد الموعد الأصلي لإقرار السنة الخامسة أو السابعة. وتستلزم الخسائر المتكررة سجلات عن التسعير والتسويق والتغييرات التي أُجريت سعيًا إلى الربح وأي انتكاسات خارجة عن إرادتك (IRS: تعليمات النموذج 5213).

لماذا لا أستطيع خصم خسارة LLC أو الشراكة أو شركة S بالكامل؟

تسمية LLC لا تحدد قاعدة الخسارة. تُبلَّغ LLC بعضو واحد يملكها فرد عادةً في إقرار المالك؛ وتتبع LLC متعددة الأعضاء عادةً قواعد الشراكة ما لم تختر معاملة الشركات (IRS: شركات LLC ذات العضو الواحد).

بالنسبة للشريك أو مساهم شركة S، طبّق الحدود بهذا الترتيب. الخسارة التي تتوقف عند خطوة لا تصل في تلك السنة إلى الخطوة التالية (IRS: المنشور 925).

لا تفترض أن قرض العمل يرفع كل حد بالطريقة نفسها. اجمع المساهمات والتوزيعات وأوراق القروض ونماذج K-1 وجداول الخسائر المعلّقة للسنوات السابقة قبل المطالبة بالخسارة.

هل خسارتي سلبية، وما المقصود بالمشاركة الفعلية؟

النشاط التجاري سلبي بالنسبة إليك عادةً إذا لم تشارك فيه مشاركة فعلية. وتقاصّ الخسائر السلبية عادةً الدخل السلبي، وليس الأجور ولا دخل عمل تشارك فيه مشاركة فعلية. وخسارة الشراكة المتداولة علنًا السلبية تقاصّ عادةً دخلًا أو مكسبًا من الشراكة نفسها فقط. وللأنشطة العقارية المؤجرة قواعد منفصلة؛ راجع ضرائب العقار المؤجر (IRS: المنشور 925).

للمشاركة الفعلية سبعة اختبارات بديلة. يستوفيها كثير من المالكين بالعمل أكثر من 500 ساعة، أو بأداء العمل كله تقريبًا، أو بالعمل أكثر من 100 ساعة عندما لا يعمل أحد غيرهم أكثر من ذلك. ويستطيع الشريك المحدود عادةً استخدام اختبار 500 ساعة فقط أو أحد اختبارين يقومان على المشاركة السابقة؛ وأحد هذين ينطبق على أنشطة الخدمات الشخصية فقط. ويُستثنى المالك الذي كان أيضًا شريكًا عامًا طوال الفترة المعنية. وتُحتسب مشاركة زوجك أو زوجتك مع مشاركتك حتى لو لم يكن يملك العمل. ويمكن تجميع الأعمال المرتبطة التي تشكل وحدة اقتصادية واحدة لاختبار المشاركة على مستوى المجموعة؛ والتجميع الجديد يحتاج إلى بيان مع الإقرار الأصلي لتلك السنة، ولا يُسمح عادةً بإعادة التجميع لاحقًا. سجّل العمل الفعلي وتواريخه وساعاته؛ فمجرد مراجعة الاستثمارات لا يثبت المشاركة (IRS: المنشور 925).

هل هناك حد لخسارة العمل التي يمكنني خصمها هذه السنة؟

نعم. بعد حدود الأساس الضريبي والمبلغ المعرّض للخسارة والنشاط السلبي، يطبّق النموذج 461 حد خسارة العمل الزائدة على مجموع أعمال الفرد. الحد هو 256,000 دولار للإقرار غير المشترك و512,000 دولار للإقرار المشترك (IRS: الإجراء الضريبي 2025-32، القسم 4.31؛ IRS: تعليمات النموذج 461).

يجمع الحساب دخل العمل وخصوماته من كل الأعمال المؤهلة؛ وليس مخصصًا منفصلًا لكل Schedule C أو K-1. وفي الإقرار المشترك، يشمل النموذج 461 الواحد عمل الزوجين معًا، فقد يمتص ربح عمل أحدهما خسارة عمل الآخر قبل تطبيق الحد المشترك. وتُستثنى الأجور وغيرها من مبالغ خدمات الموظف من هذا الحساب. وأي خسارة عمل زائدة لا تُخصم هذه السنة بل تُعامل كصافي خسارة تشغيلية تُرحَّل إلى السنة التالية (IRS: تعليمات النموذج 461).

ماذا يحدث للخسارة التي لا أستطيع استخدامها هذه السنة، ولأي مدة؟

تحتفظ الخسارة غير المستخدمة بالقاعدة التي أوقفتها: فخسائر الأساس الضريبي والمبلغ المعرّض للخسارة والنشاط السلبي لا تصبح صافي خسائر تشغيلية لمجرد انتهاء السنة. وتصبح قابلة للاستخدام عندما تتحقق شروطها الخاصة؛ وقد يغيّر بيع لاحق النتيجة. وصافي الخسارة التشغيلية الأحدث لغير الزراعة يُرحَّل عادةً حتى يُستخدم، بينما قد تنتهي صلاحية الأقدم. احتفظ بجدول منفصل لكل حد (IRS: المنشور 925؛ IRS: دليل الإيرادات الداخلية).

ليست كل خسارة Schedule C غير مستخدمة تصبح NOL. فالدخل الآخر والتعديلات الخاصة تؤثر في حساب NOL؛ ويساعد النموذج 172 في احتسابها. احتفظ بإقرار سنة الخسارة الأصلي وبحساب الترحيل لكل سنة (IRS: تعليمات النموذج 172).

هل تخفض خسارة العمل ضريبة العمل الحر أو تقاصّ دخل زوجي أو زوجتي؟

يمكن لخسارة عمل قابلة للخصم أن تخفض ضريبة الدخل في الإقرار المشترك، بما في ذلك الضريبة المحسوبة على أجور الزوج أو الزوجة. لكنها لا تخفض ضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare المقتطعة فعلًا من تلك الأجور. وإذا كان لدى كل من الزوجين دخل من العمل الحر، فيقدّم كل منهما Schedule SE منفصلًا (IRS: تعليمات Schedule SE).

في ضريبة العمل الحر، تخفض خسارة شخص من عمل خاضع لتلك الضريبة عادةً ربح الشخص نفسه من عمل آخر خاضع لها. والخسارة وحدها لا تنشئ ضريبة عمل حر سالبة ولا تخفض ضريبة Schedule SE للزوج الآخر. وخسارة شركة S الممرَّرة لا تخفض أرباح Schedule SE للمساهم من عمل آخر؛ وتخضع أجور المساهم لقواعد ضريبة الرواتب. أما دخول خسارة K-1 للشراكة في هذا الحساب فيعتمد على أرباح الشريك من العمل الحر وقواعد الخسارة المسموح بها (IRS: تعليمات Schedule SE؛ IRS: تعليمات النموذج 1120-S).

هل يمكنني استخدام خسارة شركة C الخاصة بي في إقراري الشخصي؟

لا. شركة C دافع ضرائب فيدرالي مستقل، ولا يستطيع المساهمون خصم خسارتها التشغيلية في إقراراتهم الفردية. وقد يكون للشركة صافي خسارة تشغيلية خاص بها؛ راجع كيف تُفرض الضريبة على شركات C (IRS: تأسيس شركة).

قد تختلف خسارة أسهمك. فعندما تُباع بخسارة أسهم أعمال صغيرة مؤهلة صدرت لك أو تصبح عديمة القيمة، يمكن للقسم 1244 أن يجعل حتى 50,000 دولار في السنة (100,000 دولار في الإقرار المشترك) خسارة عادية يمكنها مقاصة الأجور. أما خسائر الأسهم الأخرى فهي عادةً خسائر رأسمالية (قانون الولايات المتحدة: القسم 1244).

هل تتبع ولايتي قواعد الخسائر الفيدرالية؟

لا تفترض ذلك. قد تستخدم ضريبة دخل الولاية حسابات خسائر وقواعد ترحيل مختلفة. فكاليفورنيا مثلًا تعلّق خصم صافي الخسارة التشغيلية فيها خلال السنة الضريبية لهذه الصفحة، لكن التعليق لا ينطبق على الفرد الذي لديه صافي دخل عمل أو دخل إجمالي معدّل مُحوَّر (MAGI) أقل من 1 مليون دولار. كما لا تتأثر ترحيلات خسائر الكوارث. وتسمح كاليفورنيا للمتضررين بمواصلة احتساب الخسارة وترحيلها، وتمدّ فترة الترحيل للسنوات المعلّقة (FTB كاليفورنيا: صافي الخسارة التشغيلية). تحقق من قواعد كل ولاية تقدّم فيها إقرارًا.

مثال

بالدولار الأمريكي على سبيل التوضيح، قبل أي دخل أو خصومات أو ائتمانات أخرى. مقدّم إقرار أعزب يكسب 500,000 دولار أجورًا وله خسارة حقيقية قدرها 600,000 دولار من منشأة فردية مموَّلة من ماله الخاص. يشارك المالك مشاركة فعلية وليس لديه دخل عمل آخر. يسمح الحد السنوي لخسارة العمل الزائدة بخصم 256,000 دولار من هذه الخسارة هذه السنة مقابل الأجور؛ ويصبح 344,000 دولار صافي خسارة تشغيلية مرحَّلة. وتظل الأجور خاضعة للاستقطاع المعتاد على الرواتب، ولا تنتج خسارة العمل ضريبة عمل حر سالبة. وفي السنة التالية، يمكن لهذه NOL أن تقاصّ حتى 80% على الأكثر من الدخل الخاضع للضريبة المحسوب قبل خصمي NOL ودخل الأعمال المؤهل.

هل وضعك مختلف؟

• جاءت خسارتك عبر شراكة أو LLC متعددة الأعضاء: يحتاج الأساس الضريبي والإبلاغ في K-1 إلى حساب خاص. راجع كيف تُفرض الضريبة على الشراكات.
• جاءت خسارتك عبر شركة S: قد يغيّرها الأساس الضريبي للأسهم وأساس الديون والنموذج 7203. راجع كيف تُفرض الضريبة على شركات S.
• جاءت الخسارة من عقار مؤجر: قد تنطبق استثناءات مختلفة للخسائر السلبية. راجع ضرائب العقار المؤجر.
• الخسارة في شركة C الخاصة بك: الشركة، وليس مساهمها، هي التي تتتبع الخسارة. راجع كيف تُفرض الضريبة على شركات C.
• تبيع عبر الإنترنت وتحتاج إلى الإبلاغ عن المبيعات والمصروفات: راجع ضريبة دخل البائعين عبر الإنترنت.
• لديك خسارة كبيرة أو عدة نماذج K-1 أو سنوات ترحيل فائتة: أحضر الدفاتر والإقرارات السابقة وسجلات الأساس الضريبي ووثائق الديون وجداول الخسائر المعلّقة إلى إعداد الإقرارات الضريبية. فترتيب الحدود قد يغيّر خصم هذه السنة وترحيلات السنوات اللاحقة.