사업 손실로 급여 소득을 줄일 수 있을까요?

사업 손실로 W-2 급여와 다른 소득을 줄일 수 있나요?

그렇습니다. 개인사업자나, 소유주의 신고서에 포함되어 처리되는 개인 소유 LLC에서 발생한 공제 가능한 손실은 일반적으로 급여나 부부 합산 신고서의 배우자 급여를 포함해 연방 소득세 대상 소득을 줄여 줍니다. 그러나 그 급여에서 이미 원천징수된 사회보장세와 메디케어세는 줄어들지 않습니다. Schedule C의 손실은 Schedule 1을 거쳐 Form 1040에 반영됩니다(IRS: Schedule C 작성 안내, IRS: 단일 구성원 LLC, IRS: Schedule SE 작성 안내).

이러한 결과는 실제 거래 또는 사업이 있고, 아래의 손실 한도를 넘지 않는 경우에 해당합니다. 파트너십이나 S corporation의 손실은 Schedule K-1을 통해 소유주의 신고서에 반영되지만, K-1에 기재된 금액이 자동으로 공제되는 것은 아닙니다. 초과 사업 손실 한도를 피하려고 급여를 사업 소득으로 계산할 수 없습니다(IRS: Publication 925, IRS: Form 461 작성 안내).

부업은 사업인가요, 취미인가요?

부업은 지속성과 규칙성을 가지고 이익을 추구하면 사업입니다. 저녁에 일하거나 다른 직장이 있다는 사실만으로 취미가 되지는 않습니다. IRS는 사업다운 장부, 투입 시간, 성과를 개선하려는 노력, 손실의 이유, 이익을 낼 수 있는 현실적인 경로를 포함해 모든 사실을 종합적으로 판단합니다. 어느 한 가지 요소만으로 결정되지는 않습니다(IRS: Schedule C 작성 안내, IRS: 취미 활동과 사업 구분 자주 묻는 질문).

취미 활동의 소득도 과세 대상이지만, 취미 활동의 운영 비용은 일반적으로 연방 세금에서 공제받을 수 없습니다. section 183은 취미 손실을 공제하지 못하게 하고, section 67은 기타 항목별 공제를 인정하지 않습니다. 요건을 갖춘 주택담보대출 이자처럼 영리 목적이 없어도 독자적으로 공제되는 비용은 section 183에 따라 자체 규정을 따릅니다. 취미 활동이라도 판매 기록은 보관하십시오.

사업이 몇 년 연속 손실을 내도 되나요?

손실이 몇 해 이어지면 사업이 취미가 된다는 정해진 기준은 없습니다. 연속 5년 중 3년에 이익이 나면 일반적인 활동은 영리 목적이라는 추정이 생깁니다. 말의 번식, 훈련, 전시, 경주를 주로 하는 활동에는 7년 중 두 해라는 다른 기준이 있습니다. 이 추정을 받지 못한다고 해서 그 활동이 곧바로 취미가 되는 것은 아닙니다. IRS는 실제 사실관계에서 영리 목적과 운영 방식을 살펴봅니다(26 USC 183(d), IRS: 취미 활동과 사업 구분 자주 묻는 질문).

Form 5213을 제출하면 이익 추정에 대한 IRS의 판단을 활동의 다섯 번째 해가 끝날 때까지(말 관련 활동은 일곱 번째 해) 미룰 수 있습니다. 이 서식이 취미를 사업으로 바꾸어 주지는 않습니다. 활동 첫해 신고서의 원래 신고 기한부터 3년 이내에, 또는 공제를 부인하겠다는 IRS 통지를 받은 날부터 60일 이내 중 더 빠른 날까지 제출해야 하며, 부부 합산 신고서에서는 부부 모두 서명합니다. 제출하면 그 활동에 대해 IRS가 세금을 부과할 수 있는 기간이 다섯 번째 또는 일곱 번째 해의 원래 신고 기한 이후 2년까지로 연장됩니다. 손실이 반복되면 가격 책정, 마케팅, 이익을 내기 위해 바꾼 점, 본인이 통제할 수 없었던 문제를 보여 주는 기록이 필요합니다(IRS: Form 5213 작성 안내).

LLC, 파트너십, S corporation의 손실을 왜 전부 공제할 수 없나요?

LLC라는 명칭이 손실 규정을 결정하지는 않습니다. 개인이 소유한 단일 구성원 LLC는 보통 소유주의 신고서에 보고하고, 다수 구성원 LLC는 법인 과세를 선택하지 않았다면 보통 파트너십 규정을 따릅니다(IRS: 단일 구성원 LLC).

파트너나 S corporation 주주는 다음 순서로 한도를 적용하십시오. 한 단계에서 막힌 손실은 그해 다음 단계로 넘어가지 않습니다(IRS: Publication 925).

사업 대출이 모든 한도를 똑같이 늘려 준다고 단정하지 마십시오. 손실을 공제하기 전에 출자금, 분배금, 대출 서류, K-1, 이전 연도의 보류 손실 명세를 모아 두십시오.

내 손실은 수동적 손실인가요? 실질적 참여는 무엇을 뜻하나요?

거래 또는 사업에 실질적으로 참여하지 않으면 그 사업은 일반적으로 본인에게 수동적 활동입니다. 수동적 손실은 일반적으로 수동적 소득과만 상계되며, 급여나 실질적으로 참여하는 사업의 소득과는 상계되지 않습니다. 공개 거래 파트너십의 수동적 손실은 일반적으로 같은 파트너십의 소득이나 이익과만 상계됩니다. 임대 활동에는 별도 규정이 있으니 임대 부동산 세금을 참고하십시오(IRS: Publication 925).

실질적 참여에는 일곱 가지 대체 기준이 있습니다. 많은 소유주가 500시간을 초과해 일하거나, 사실상 모든 업무를 직접 하거나, 다른 사람이 더 많이 일하지 않는 상태에서 100시간을 초과해 일하는 방식으로 요건을 충족합니다. 유한 파트너는 일반적으로 500시간 기준이나, 과거 참여를 바탕으로 한 두 가지 기준 중 하나만 쓸 수 있으며, 그중 하나는 인적 서비스 활동에만 적용됩니다. 해당 기간 내내 일반 파트너이기도 했던 소유주는 예외입니다. 배우자가 사업을 소유하지 않더라도 배우자의 참여는 본인의 참여와 합산됩니다. 하나의 경제적 단위를 이루는 관련 사업은 묶어서 그룹 단위로 참여 여부를 판단할 수 있습니다. 새로 묶으려면 그해 원래 신고서에 설명서를 첨부해야 하며, 나중에 다시 묶는 것은 일반적으로 허용되지 않습니다. 실제 업무 내용, 날짜, 시간을 기록하십시오. 투자 내역을 검토하는 정도로는 참여가 인정되지 않습니다(IRS: Publication 925).

올해 공제할 수 있는 사업 손실에 한도가 있나요?

있습니다. 취득가액, 위험 부담액, 수동적 활동 한도를 적용한 뒤에, Form 461에서 개인의 모든 거래 또는 사업을 합산해 초과 사업 손실 상한을 적용합니다. 상한은 부부 합산 신고서가 아닌 경우 $256,000, 부부 합산 신고서의 경우 $512,000입니다(IRS: Revenue Procedure 2025-32, 4.31항, IRS: Form 461 작성 안내).

이 계산은 해당 요건을 갖춘 모든 사업의 사업 소득과 공제를 합산하며, Schedule C나 K-1마다 따로 한도가 주어지는 것은 아닙니다. 부부 합산 신고서에서는 하나의 Form 461에 부부 양쪽의 사업이 모두 포함되므로, 한 배우자의 사업 이익이 다른 배우자의 손실을 합산 한도 적용 전에 흡수할 수 있습니다. 급여와 그 밖의 직원 서비스 금액은 이 사업 계산에서 제외됩니다. 초과 사업 손실은 올해는 공제되지 않고 순영업손실로 보아 다음 해로 이월됩니다(IRS: Form 461 작성 안내).

올해 쓰지 못한 손실은 어떻게 되나요? 얼마나 오래 쓸 수 있나요?

쓰지 못한 손실은 그 손실을 막은 규정을 그대로 유지합니다. 취득가액 한도, 위험 부담액 한도, 수동적 손실은 연도가 끝났다고 해서 순영업손실이 되지 않습니다. 각각의 조건이 충족될 때 사용할 수 있게 되며, 나중에 매각하면 결과가 달라질 수 있습니다. 비농업 순영업손실 중 최근 연도에 발생한 것은 일반적으로 다 쓸 때까지 이월되지만, 오래된 것은 소멸할 수 있습니다. 한도별로 별도의 명세를 보관하십시오(IRS: Publication 925, IRS: Internal Revenue Manual).

쓰지 못한 Schedule C 손실이 모두 NOL이 되는 것은 아닙니다. 다른 소득과 특별 조정이 NOL 계산에 영향을 주며, Form 172로 계산할 수 있습니다. 손실 연도의 원래 신고서와 연도별 이월 계산서를 보관하십시오(IRS: Form 172 작성 안내).

사업 손실로 자영업세를 줄이거나 배우자의 소득과 상계할 수 있나요?

공제 가능한 사업 손실은 부부 합산 신고서에서 배우자의 급여에 대해 계산한 세금을 포함해 소득세를 줄일 수 있습니다. 그러나 그 급여에서 이미 원천징수된 사회보장세와 메디케어세는 줄어들지 않습니다. 부부 모두 자영업 소득이 있다면 각자 별도의 Schedule SE를 제출합니다(IRS: Schedule SE 작성 안내).

자영업세에서는 그 세금이 부과되는 사업에서 한 사람이 낸 손실이 일반적으로 같은 사람이 운영하는 다른 해당 사업의 이익을 줄입니다. 손실만으로 음수의 자영업세가 생기거나 다른 배우자의 Schedule SE 세금이 줄어들지는 않습니다. S corporation에서 전달된 손실은 주주가 다른 사업에서 얻은 Schedule SE 소득을 줄이지 않으며, 주주의 급여는 급여세 규정을 따릅니다. 파트너십 K-1 손실이 이 계산에 들어가는지는 파트너의 자영업 소득과 인정 가능한 손실 규정에 따라 달라집니다(IRS: Schedule SE 작성 안내, IRS: Form 1120-S 작성 안내).

C corporation의 손실을 개인 신고서에서 쓸 수 있나요?

아닙니다. C corporation은 연방 세법상 별도의 납세자이며, 주주는 그 영업 손실을 개인 신고서에서 공제할 수 없습니다. 법인에는 법인 자체의 순영업손실이 있을 수 있습니다. C corporation 과세 방식을 참고하십시오(IRS: 법인 설립 안내).

주식에서 난 손실은 다를 수 있습니다. 본인에게 발행된 요건을 갖춘 소규모 사업체 주식을 손실을 보고 팔거나 주식이 무가치해진 경우, section 1244에 따라 연간 $50,000(부부 합산 신고서는 $100,000)까지는 급여와 상계할 수 있는 일반 손실이 될 수 있습니다. 그 밖의 주식 손실은 일반적으로 양도손실입니다(US Code: section 1244).

내가 사는 주도 연방 손실 규정을 따르나요?

그렇게 단정하지 마십시오. 주 소득세는 손실 계산과 이월 규정이 다를 수 있습니다. 예를 들어 캘리포니아는 이 페이지가 다루는 과세연도에 순영업손실 공제를 정지하지만, 순사업소득이나 수정 조정 총소득이 $1,000,000 미만인 개인에게는 이 정지가 적용되지 않습니다. 재해 손실 이월액도 영향을 받지 않습니다. 캘리포니아는 영향을 받는 납세자가 계속 손실을 계산하고 이월하도록 허용하며, 정지된 연도에 대해서는 이월 기간을 연장합니다(California FTB: 순영업손실). 신고하는 각 주의 규정을 확인하십시오.

예시

설명용 미국 달러 금액이며 다른 소득, 공제, 세액공제는 반영하지 않았습니다. 독신 신고자가 급여로 $500,000을 벌고, 본인 자금으로 운영한 개인사업에서 실제로 $600,000의 손실이 났다고 가정합니다. 소유주는 사업에 실질적으로 참여하며 다른 사업 소득은 없습니다. 연간 초과 사업 손실 상한에 따라 올해는 그 손실 중 $256,000을 급여와 상계할 수 있고, $344,000은 순영업손실로 다음 해로 이월됩니다. 급여에는 계속 일반 급여 원천징수가 적용되며, 사업 손실로 음수의 자영업세가 생기지는 않습니다. 다음 해에 그 NOL은 NOL과 적격 사업소득 공제를 적용하기 전에 계산한 과세소득의 80%까지만 상계할 수 있습니다.

상황이 다르신가요?

• 손실이 파트너십이나 다수 구성원 LLC에서 발생한 경우: 취득가액과 K-1 신고는 별도로 계산해야 합니다. 파트너십 과세 방식을 참고하십시오.
• 손실이 S corporation에서 발생한 경우: 주식 취득가액, 채무 취득가액, Form 7203에 따라 달라질 수 있습니다. S corporation 과세 방식을 참고하십시오.
• 손실이 임대 부동산에서 발생한 경우: 수동적 손실에 대한 다른 예외가 적용될 수 있습니다. 임대 부동산 세금을 참고하십시오.
• C corporation에 손실이 있는 경우: 손실은 주주가 아니라 법인이 관리합니다. C corporation 과세 방식을 참고하십시오.
• 온라인으로 판매하며 매출과 비용을 신고해야 하는 경우: 온라인 판매자 소득세를 참고하십시오.
• 손실이 크거나, K-1이 여러 장이거나, 이월 연도를 놓친 경우: 장부, 과거 신고서, 취득가액 기록, 채무 서류, 보류 손실 명세를 세금 신고 준비에 가져오십시오. 한도를 적용하는 순서에 따라 올해의 공제와 이후 연도의 이월액이 모두 달라질 수 있습니다.