Betriebsverluste mit dem Gehalt verrechnen: Was in den USA gilt

Kann ein Betriebsverlust meine W-2-Löhne und andere Einkünfte mindern?

Ja. Ein abzugsfähiger Verlust aus einem Einzelunternehmen oder einer LLC im Alleineigentum einer Einzelperson, die als Teil der Erklärung des Eigentümers behandelt wird, mindert in der Regel die Einkünfte, die der Bundeseinkommensteuer unterliegen, einschließlich Ihrer Löhne oder der Löhne Ihres Ehepartners bei gemeinsamer Veranlagung. Er mindert nicht die Beiträge zu Social Security und Medicare, die von diesen Löhnen einbehalten wurden. Ein Verlust aus Schedule C fließt in Schedule 1 und danach in Form 1040 ein (IRS: Anleitung zu Schedule C; IRS: Single-Member-LLCs; IRS: Anleitung zu Schedule SE).

Dieses Ergebnis setzt ein echtes Gewerbe und die unten genannten Verlustgrenzen voraus. Ein Verlust einer Personengesellschaft oder S Corporation erreicht die Erklärung eines Eigentümers über Schedule K-1, doch der Betrag im K-1 (Gewinnanteilsmitteilung) ist nicht automatisch abzugsfähig. Löhne dürfen nicht als Betriebseinkünfte gezählt werden, um die Grenze für übermäßige Betriebsverluste zu umgehen (IRS: Publication 925; IRS: Anleitung zu Form 461).

Ist meine Nebentätigkeit ein Gewerbe oder ein Hobby?

Eine Nebentätigkeit ist ein Gewerbe, wenn Sie mit Kontinuität und Regelmäßigkeit Gewinn anstreben. Abendarbeit oder eine andere Hauptbeschäftigung machen sie nicht allein zum Hobby. Der IRS wägt alle Umstände ab, darunter geschäftsmäßige Aufzeichnungen, den Zeitaufwand, Bemühungen um bessere Ergebnisse, die Gründe für Verluste und einen glaubwürdigen Weg zum Gewinn. Kein einzelner Faktor entscheidet die Frage (IRS: Anleitung zu Schedule C; IRS: FAQ zu Hobby oder Gewerbe).

Einnahmen aus einem Hobby sind weiterhin steuerpflichtig, doch Betriebsausgaben für ein Hobby führen in der Regel zu keinem Abzug bei der Bundessteuer: Abschnitt 183 schließt Verluste aus einem Hobby aus, und Abschnitt 67 lässt sonstige Itemized Deductions (einzeln aufgeführte Abzüge) nicht zu. Eine Ausgabe, die auch ohne Gewinnabsicht für sich abzugsfähig ist, etwa qualifizierte Hypothekenzinsen, folgt nach Abschnitt 183 ihren eigenen Regeln. Bewahren Sie Verkaufsunterlagen auch dann auf, wenn die Tätigkeit ein Hobby ist.

Wie viele Jahre in Folge darf mein Unternehmen Verluste ausweisen?

Es gibt keine feste Zahl von Verlustjahren, nach der ein Unternehmen zum Hobby wird. Gewinn in drei von fünf aufeinanderfolgenden Jahren begründet die Vermutung, dass eine gewöhnliche Tätigkeit auf Gewinn gerichtet ist. Für Tätigkeiten, die vor allem die Zucht, das Training, die Vorführung oder den Rennsport von Pferden betreffen, gilt ein anderer Test mit zwei von sieben Jahren. Wird die Vermutung verfehlt, wird die Tätigkeit dadurch nicht automatisch zum Hobby. Der IRS prüft Gewinnabsicht und Verhalten anhand der tatsächlichen Umstände (26 USC 183(d); IRS: FAQ zu Hobby oder Gewerbe).

Form 5213 kann die Entscheidung des IRS über die Gewinnvermutung bis zum Ende des fünften Jahres der Tätigkeit hinausschieben (bei Pferdetätigkeiten des siebten Jahres). Sie macht ein Hobby nicht zu einem Gewerbe. Reichen Sie sie innerhalb von drei Jahren nach der ursprünglichen Fälligkeit der Erklärung für das erste Jahr der Tätigkeit ein, oder innerhalb von 60 Tagen nach einem Schreiben des IRS, das die Nichtzulassung der Abzüge ankündigt, falls das früher ist. Bei gemeinsamer Veranlagung unterschreiben beide Ehepartner. Mit der Einreichung verlängert sich die Frist des IRS, Steuern auf die Tätigkeit festzusetzen, bis zwei Jahre nach der ursprünglichen Fälligkeit der Erklärung für dieses fünfte oder siebte Jahr. Wiederholte Verluste verlangen Unterlagen zu Preisgestaltung, Marketing, Änderungen mit dem Ziel eines Gewinns und Rückschlägen, die Sie nicht beeinflussen konnten (IRS: Anleitung zu Form 5213).

Warum kann ich meinen Verlust aus einer LLC, Personengesellschaft oder S Corporation nicht voll abziehen?

Die Bezeichnung LLC entscheidet nicht über die Verlustregel. Eine LLC mit einem Mitglied, das eine Einzelperson ist, wird normalerweise in der Erklärung des Eigentümers gemeldet. Eine LLC mit mehreren Mitgliedern folgt normalerweise den Regeln für Personengesellschaften, es sei denn, sie hat die Besteuerung als Kapitalgesellschaft gewählt (IRS: Single-Member-LLCs).

Für Gesellschafter einer Personengesellschaft oder S Corporation gelten die Grenzen in dieser Reihenfolge. Ein Verlust, der bei einem Schritt hängen bleibt, erreicht den nächsten Schritt in diesem Jahr nicht (IRS: Publication 925).

Gehen Sie nicht davon aus, dass ein Betriebsdarlehen jede Grenze auf dieselbe Weise erhöht. Sammeln Sie Einlagen, Ausschüttungen, Darlehensunterlagen, K-1 und die Übersichten über aufgeschobene Verluste aus Vorjahren, bevor Sie den Verlust geltend machen.

Ist mein Verlust passiv, und was gilt als wesentliche Mitarbeit?

Ein Gewerbe ist für Sie in der Regel passiv, wenn Sie nicht wesentlich mitarbeiten. Passive Verluste mindern in der Regel passive Einkünfte, nicht Löhne oder Einkünfte aus einem Gewerbe, in dem Sie wesentlich mitarbeiten. Der passive Verlust einer börsennotierten Personengesellschaft mindert in der Regel nur Einkünfte oder Gewinne aus derselben Personengesellschaft. Für Vermietungstätigkeiten gelten eigene Regeln; lesen Sie Steuern auf Mietobjekte (IRS: Publication 925).

Für die wesentliche Mitarbeit gibt es sieben alternative Tests. Viele Eigentümer erfüllen sie, indem sie mehr als 500 Stunden arbeiten, im Wesentlichen die gesamte Arbeit erledigen oder mehr als 100 Stunden arbeiten, wenn niemand sonst mehr arbeitet. Ein Kommanditist kann in der Regel nur den 500-Stunden-Test oder einen von zwei Tests nutzen, die auf früherer Mitarbeit beruhen. Einer davon gilt nur für Tätigkeiten mit persönlichen Dienstleistungen. Eine Ausnahme gilt für einen Eigentümer, der im gesamten maßgeblichen Zeitraum auch persönlich haftender Gesellschafter war. Die Mitarbeit Ihres Ehepartners zählt zu Ihrer eigenen hinzu, auch wenn Ihr Ehepartner das Unternehmen nicht besitzt. Verbundene Unternehmen, die eine wirtschaftliche Einheit bilden, können zusammengefasst werden, sodass die Mitarbeit für die Gruppe geprüft wird. Eine neue Zusammenfassung braucht eine Erklärung (Statement), die der ursprünglichen Steuererklärung des Jahres beigefügt wird, und eine spätere Neugruppierung ist in der Regel nicht erlaubt. Halten Sie die tatsächliche Arbeit, die Tage und die Stunden fest. Das bloße Überprüfen von Anlagen begründet keine Mitarbeit (IRS: Publication 925).

Gibt es eine Grenze für den Betriebsverlust, den ich in diesem Jahr abziehen kann?

Ja. Nach den Grenzen für Anschaffungskosten, At-Risk-Betrag und passive Tätigkeiten wendet Form 461 die Obergrenze für übermäßige Betriebsverluste auf die gesamten Gewerbe einer Einzelperson an. Die Obergrenze beträgt $256.000 für alle anderen Erklärungen als die gemeinsame und $512.000 für eine gemeinsame Erklärung (IRS: Revenue Procedure 2025-32, Abschnitt 4.31; IRS: Anleitung zu Form 461).

Die Berechnung fasst Betriebseinkünfte und Abzüge aller infrage kommenden Gewerbe zusammen. Sie ist kein gesonderter Freibetrag für jedes Schedule C oder K-1. Bei gemeinsamer Veranlagung umfasst eine einzige Form 461 die Gewerbe beider Ehepartner, sodass der Gewinn des einen Gewerbes den Verlust des anderen aufzehren kann, bevor die gemeinsame Grenze greift. Löhne und andere Beträge aus nichtselbstständiger Arbeit sind von dieser Berechnung ausgenommen. Ein übermäßiger Betriebsverlust wird im laufenden Jahr nicht anerkannt und als Betriebsverlust (Net Operating Loss) in das nächste Jahr vorgetragen (IRS: Anleitung zu Form 461).

Was geschieht mit einem Verlust, den ich in diesem Jahr nicht nutzen kann, und wie lange?

Ein nicht genutzter Verlust behält die Regel, die ihn aufgehalten hat: Verluste, die durch Anschaffungskosten, At-Risk-Betrag oder passive Tätigkeit begrenzt sind, werden nicht allein deshalb zu Betriebsverlusten, weil das Jahr endet. Sie werden nutzbar, wenn ihre eigenen Voraussetzungen erfüllt sind. Ein späterer Verkauf kann das Ergebnis verändern. Ein neuerer Betriebsverlust außerhalb der Landwirtschaft wird in der Regel vorgetragen, bis er genutzt ist, ein älterer kann verfallen. Führen Sie für jede Grenze eine eigene Übersicht (IRS: Publication 925; IRS: Internal Revenue Manual).

Nicht jeder ungenutzte Verlust aus Schedule C wird zu einem Betriebsverlust. Andere Einkünfte und besondere Anpassungen wirken sich auf die Berechnung des Betriebsverlusts aus. Form 172 hilft bei der Berechnung. Bewahren Sie die ursprüngliche Erklärung des Verlustjahres und die Vortragsberechnung jedes Jahres auf (IRS: Anleitung zu Form 172).

Senkt ein Betriebsverlust die Selbstständigensteuer oder mindert er die Einkünfte meines Ehepartners?

Ein abzugsfähiger Betriebsverlust kann bei gemeinsamer Veranlagung die Einkommensteuer senken, auch die auf das Gehalt des Ehepartners berechnete Steuer. Er mindert nicht die Beiträge zu Social Security und Medicare, die von diesen Löhnen bereits einbehalten wurden. Haben beide Ehepartner Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit, reicht jeder ein eigenes Schedule SE ein (IRS: Anleitung zu Schedule SE).

Bei der Selbstständigensteuer mindert der Verlust einer Person aus einem Gewerbe, das dieser Steuer unterliegt, in der Regel den Gewinn derselben Person aus einem anderen solchen Gewerbe. Ein Verlust allein erzeugt keine negative Selbstständigensteuer und senkt nicht die Steuer im Schedule SE des anderen Ehepartners. Der durchgereichte Verlust einer S Corporation mindert die Einkünfte des Gesellschafters aus einem anderen Gewerbe im Schedule SE nicht. Löhne von Gesellschaftern folgen den Regeln der Lohnsteuer. Ob ein Verlust aus dem K-1 einer Personengesellschaft in diese Berechnung einfließt, hängt von den Einkünften des Gesellschafters aus selbstständiger Tätigkeit und von den Regeln für abzugsfähige Verluste ab (IRS: Anleitung zu Schedule SE; IRS: Anleitung zu Form 1120-S).

Kann ich den Verlust meiner C Corporation in meiner persönlichen Steuererklärung nutzen?

Nein. Eine C Corporation ist ein eigener Steuerpflichtiger auf Bundesebene, und Gesellschafter können ihren Betriebsverlust nicht in ihren persönlichen Erklärungen abziehen. Die Kapitalgesellschaft kann einen eigenen Betriebsverlust (Net Operating Loss) haben; lesen Sie Besteuerung von C Corporations (IRS: Gründung einer Kapitalgesellschaft).

Bei einem Verlust auf Ihre Aktien kann es anders sein. Werden qualifizierte Aktien eines kleinen Unternehmens, die an Sie ausgegeben wurden, mit Verlust verkauft oder wertlos, kann Abschnitt 1244 bis zu $50.000 im Jahr ($100.000 bei gemeinsamer Veranlagung) zu einem gewöhnlichen Verlust machen, der Löhne mindern kann. Andere Verluste aus Aktien sind in der Regel Kapitalverluste (US Code: Abschnitt 1244).

Folgt mein Bundesstaat den Verlustregeln des Bundes?

Nicht unbedingt. Die Einkommensteuer der Bundesstaaten kann andere Verlustberechnungen und Vortragsregeln verwenden. Kalifornien setzt zum Beispiel den Abzug von Betriebsverlusten (Net Operating Loss) im Steuerjahr dieser Seite aus, doch die Aussetzung gilt nicht für eine Einzelperson mit Nettobetriebseinkünften oder einem modifizierten bereinigten Bruttoeinkommen unter $1 Million. Auch Vorträge von Katastrophenverlusten sind nicht betroffen. Kalifornien erlaubt betroffenen Steuerpflichtigen, den Verlust weiter zu berechnen und vorzutragen, und verlängert die Vortragsfrist für die ausgesetzten Jahre (California FTB: Betriebsverlust). Prüfen Sie die Regeln jedes Bundesstaates, in dem Sie Erklärungen einreichen.

Beispiel

Zur Veranschaulichung in US-Dollar, vor anderen Einkünften, Abzügen oder Steuergutschriften. Ein Alleinstehender verdient $500.000 an Löhnen und hat einen echten Verlust von $600.000 aus einem Einzelunternehmen, das mit eigenem Geld des Eigentümers finanziert wurde. Der Eigentümer arbeitet wesentlich mit und hat keine anderen Betriebseinkünfte. Die jährliche Obergrenze für übermäßige Betriebsverluste lässt in diesem Jahr $256.000 dieses Verlusts gegen die Löhne zu. $344.000 werden zu einem Vortrag als Betriebsverlust (Net Operating Loss). Die Löhne unterliegen weiter dem normalen Lohnsteuereinbehalt, und der Betriebsverlust erzeugt keine negative Selbstständigensteuer. Im nächsten Jahr kann dieser Betriebsverlust höchstens 80 % des steuerpflichtigen Einkommens mindern, das vor dem Betriebsverlust und vor den Abzügen für qualifizierte Betriebseinkünfte berechnet wird.

Bei Ihnen anders?

• Ihr Verlust stammt aus einer Personengesellschaft oder einer LLC mit mehreren Mitgliedern: Anschaffungskosten und die Meldung im K-1 brauchen eine eigene Berechnung. Lesen Sie Besteuerung von Personengesellschaften.
• Ihr Verlust stammt aus einer S Corporation: Anschaffungskosten der Anteile, Anschaffungskosten der Darlehen und Form 7203 können ihn verändern. Lesen Sie Besteuerung von S Corporations.
• Der Verlust stammt aus der Vermietung von Immobilien: Es können andere Ausnahmen für passive Verluste gelten. Lesen Sie Steuern auf Mietobjekte.
• Ihre C Corporation hat den Verlust: Die Kapitalgesellschaft, nicht ihr Gesellschafter, führt den Verlust. Lesen Sie Besteuerung von C Corporations.
• Sie verkaufen online und müssen Umsätze und Ausgaben melden: Lesen Sie Einkommensteuer für Online-Verkäufer.
• Sie haben einen großen Verlust, mehrere K-1 oder versäumte Vortragsjahre: Bringen Sie Buchhaltung, frühere Erklärungen, Unterlagen zu den Anschaffungskosten, Darlehensunterlagen und Übersichten über aufgeschobene Verluste für die Erstellung von Steuererklärungen mit. Die Reihenfolge der Grenzen kann sowohl den Abzug dieses Jahres als auch die Vorträge späterer Jahre verändern.