Lỗ kinh doanh có trừ được vào tiền lương không?

Lỗ kinh doanh có làm giảm tiền lương Form W-2 và thu nhập khác của tôi không?

Có. Khoản lỗ được khấu trừ từ doanh nghiệp một chủ, hoặc từ LLC do một cá nhân sở hữu và được coi là một phần của tờ khai chủ sở hữu, nói chung làm giảm thu nhập chịu thuế thu nhập liên bang, kể cả tiền lương của bạn hoặc tiền lương của vợ/chồng nếu nộp tờ khai chung. Khoản lỗ này không làm giảm thuế An sinh Xã hội hay thuế Medicare đã khấu trừ từ khoản tiền lương đó. Lỗ trên Schedule C chuyển sang Schedule 1 rồi đến Form 1040 (IRS: hướng dẫn Schedule C; IRS: LLC một thành viên; IRS: hướng dẫn Schedule SE).

Kết quả đó phụ thuộc vào việc có hoạt động kinh doanh thật sự và các giới hạn về lỗ bên dưới. Lỗ của hợp danh hoặc S corporation đến tờ khai của chủ sở hữu qua Schedule K-1, nhưng số tiền trên K-1 không tự động được khấu trừ. Không được tính tiền lương là thu nhập kinh doanh để lách giới hạn lỗ kinh doanh vượt mức (IRS: Publication 925; IRS: hướng dẫn Form 461).

Hoạt động làm thêm của tôi là kinh doanh hay sở thích?

Hoạt động làm thêm là kinh doanh khi bạn theo đuổi lợi nhuận một cách liên tục và đều đặn. Làm vào buổi tối hoặc có công việc khác không tự nó biến hoạt động đó thành sở thích. IRS cân nhắc mọi dữ kiện, gồm hồ sơ bài bản như doanh nghiệp, thời gian bỏ ra, nỗ lực cải thiện kết quả, nguyên nhân gây lỗ và con đường đáng tin cậy để có lãi. Không có yếu tố đơn lẻ nào quyết định được (IRS: hướng dẫn Schedule C; IRS: câu hỏi thường gặp về sở thích hay kinh doanh).

Thu nhập từ sở thích vẫn chịu thuế, nhưng chi phí hoạt động của sở thích nói chung không tạo ra khoản khấu trừ liên bang. Section 183 không cho phép khấu trừ lỗ từ sở thích, và section 67 không cho phép các khoản khấu trừ theo từng khoản linh tinh. Khoản chi vốn đã được khấu trừ mà không cần mục đích kiếm lợi nhuận, như tiền lãi vay thế chấp đủ điều kiện, theo quy tắc riêng của section 183. Hãy giữ hồ sơ doanh số kể cả khi hoạt động đó là sở thích.

Doanh nghiệp của tôi có thể báo lỗ liên tiếp bao nhiêu năm?

Không có số năm lỗ cố định nào khiến doanh nghiệp trở thành sở thích. Có lãi ít nhất ba trong năm năm liên tiếp tạo ra giả định rằng hoạt động thông thường nhằm mục đích kiếm lợi nhuận. Hoạt động chủ yếu là nhân giống, huấn luyện, trình diễn hoặc đua ngựa có phép thử khác là hai trong bảy năm. Không đạt giả định này không tự nó biến hoạt động thành sở thích. IRS xem xét ý định kiếm lợi nhuận và cách hoạt động trong các dữ kiện thực tế (26 USC 183(d); IRS: câu hỏi thường gặp về sở thích hay kinh doanh).

Form 5213 có thể hoãn quyết định của IRS về giả định lợi nhuận cho đến khi kết thúc năm thứ năm của hoạt động (năm thứ bảy đối với hoạt động về ngựa). Form này không biến sở thích thành kinh doanh. Nộp trong vòng ba năm sau hạn nộp gốc của tờ khai cho năm đầu tiên của hoạt động, hoặc trong vòng 60 ngày kể từ thông báo của IRS đề nghị không cho phép các khoản khấu trừ, nếu thời hạn này đến sớm hơn. Với tờ khai chung, cả hai vợ chồng cùng ký. Việc nộp mẫu này kéo dài thời gian IRS được ấn định thuế đối với hoạt động đó đến hai năm sau hạn nộp gốc của tờ khai cho năm thứ năm hoặc năm thứ bảy. Khi lỗ lặp lại, hãy giữ hồ sơ về cách định giá, tiếp thị, những thay đổi đã làm để tìm lợi nhuận và mọi trở ngại ngoài tầm kiểm soát của bạn (IRS: hướng dẫn Form 5213).

Vì sao tôi không trừ được toàn bộ lỗ của LLC, hợp danh hoặc S corporation?

Tên gọi LLC không quyết định quy tắc về lỗ. LLC một thành viên của một cá nhân thường khai trên tờ khai của chủ sở hữu. LLC nhiều thành viên thường theo quy tắc hợp danh, trừ khi đã bầu chọn cách đánh thuế như công ty (IRS: LLC một thành viên).

Với thành viên hợp danh hoặc cổ đông S corporation, hãy áp dụng các giới hạn theo thứ tự này. Khoản lỗ bị chặn ở một bước sẽ không chuyển sang bước kế tiếp trong năm đó (IRS: Publication 925).

Đừng cho rằng khoản vay kinh doanh làm tăng mọi giới hạn theo cùng một cách. Hãy tập hợp hồ sơ vốn góp, các khoản phân phối, giấy tờ vay, Schedule K-1 và bảng kê lỗ bị hoãn của các năm trước trước khi khai khoản lỗ.

Lỗ của tôi là lỗ thụ động không, và thế nào là tham gia trực tiếp và đáng kể?

Hoạt động thương mại hoặc kinh doanh nói chung là thụ động đối với bạn nếu bạn không tham gia trực tiếp và đáng kể. Lỗ thụ động nói chung bù trừ thu nhập thụ động, không bù trừ tiền lương hay thu nhập từ doanh nghiệp mà bạn tham gia trực tiếp và đáng kể. Lỗ thụ động của hợp danh niêm yết công khai nói chung chỉ bù trừ thu nhập hoặc lãi từ chính hợp danh đó. Hoạt động cho thuê có quy tắc riêng, xem thuế bất động sản cho thuê (IRS: Publication 925).

Tham gia trực tiếp và đáng kể (material participation) có bảy phép thử thay thế cho nhau. Nhiều chủ sở hữu đủ điều kiện nhờ làm việc hơn 500 giờ, làm gần như toàn bộ công việc, hoặc làm việc hơn 100 giờ khi không ai khác làm nhiều hơn. Thành viên hợp danh hữu hạn nói chung chỉ dùng được phép thử 500 giờ hoặc một trong hai phép thử dựa trên sự tham gia của các năm trước. Một trong hai phép thử đó chỉ áp dụng cho hoạt động dịch vụ cá nhân. Chủ sở hữu đồng thời là thành viên hợp danh chung trong suốt giai đoạn liên quan là một ngoại lệ. Sự tham gia của vợ/chồng được tính cùng với bạn dù vợ/chồng không sở hữu doanh nghiệp. Các doanh nghiệp liên quan hợp thành một đơn vị kinh tế có thể được gộp nhóm để kiểm tra sự tham gia theo nhóm. Việc gộp nhóm mới cần một bản kê khai kèm tờ khai gốc của năm đó, và việc tách nhóm lại sau này nói chung không được phép. Hãy ghi lại công việc thực tế, ngày và số giờ. Chỉ xem xét các khoản đầu tư thì không chứng minh được sự tham gia (IRS: Publication 925).

Có giới hạn nào đối với khoản lỗ kinh doanh tôi được khấu trừ trong năm nay không?

Có. Sau các giới hạn về giá gốc, rủi ro mất vốn và hoạt động thụ động, Form 461 áp dụng mức trần lỗ kinh doanh vượt mức cho tổng các hoạt động thương mại và kinh doanh của một cá nhân. Mức trần là $256.000 đối với tờ khai không phải tờ khai chung và $512.000 đối với tờ khai chung (IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.31; IRS: hướng dẫn Form 461).

Phép tính này gộp thu nhập và khoản khấu trừ kinh doanh từ mọi doanh nghiệp đủ điều kiện. Đây không phải hạn mức riêng cho từng Schedule C hay K-1. Với tờ khai chung, một Form 461 bao gồm doanh nghiệp của cả hai vợ chồng, nên lợi nhuận kinh doanh của một người có thể bù lỗ của người kia trước khi áp dụng giới hạn chung. Tiền lương và các khoản khác từ dịch vụ của người làm công bị loại khỏi phép tính kinh doanh này. Mọi khoản lỗ kinh doanh vượt mức không được khấu trừ trong năm nay và được coi là lỗ hoạt động ròng chuyển sang năm sau (IRS: hướng dẫn Form 461).

Khoản lỗ tôi chưa dùng được trong năm nay sẽ ra sao, và được giữ trong bao lâu?

Khoản lỗ chưa dùng giữ nguyên quy tắc đã chặn nó. Lỗ bị giới hạn bởi giá gốc, rủi ro mất vốn và hoạt động thụ động không biến thành lỗ hoạt động ròng chỉ vì năm đã kết thúc. Chúng dùng được khi đáp ứng điều kiện riêng của từng loại, và việc bán sau này có thể thay đổi kết quả. Lỗ hoạt động ròng mới hơn không thuộc nông nghiệp nói chung được chuyển sang năm sau cho đến khi dùng hết, còn khoản cũ hơn có thể hết hạn. Hãy lập bảng kê riêng cho từng giới hạn (IRS: Publication 925; IRS: Internal Revenue Manual).

Không phải mọi khoản lỗ Schedule C chưa dùng đều trở thành NOL. Thu nhập khác và các điều chỉnh đặc biệt ảnh hưởng đến cách tính NOL. Form 172 giúp tính khoản này. Hãy giữ tờ khai gốc của năm phát sinh lỗ và cách tính khoản chuyển sang năm sau của từng năm (IRS: hướng dẫn Form 172).

Lỗ kinh doanh có làm giảm thuế tự kinh doanh hoặc bù trừ thu nhập của vợ/chồng tôi không?

Khoản lỗ kinh doanh được khấu trừ có thể làm giảm thuế thu nhập trên tờ khai chung, kể cả phần thuế tính trên tiền lương của vợ/chồng. Khoản lỗ này không làm giảm thuế An sinh Xã hội hay thuế Medicare đã khấu trừ từ khoản tiền lương đó. Nếu cả hai vợ chồng đều có thu nhập tự kinh doanh, mỗi người nộp một Schedule SE riêng (IRS: hướng dẫn Schedule SE).

Với thuế tự kinh doanh (self-employment tax), khoản lỗ của một người từ một doanh nghiệp chịu loại thuế này nói chung làm giảm lợi nhuận của chính người đó từ doanh nghiệp khác cũng chịu thuế này. Riêng khoản lỗ không tạo ra thuế tự kinh doanh âm và không làm giảm thuế trên Schedule SE của người vợ/chồng kia. Khoản lỗ chuyển tiếp của S corporation không làm giảm thu nhập Schedule SE của cổ đông từ doanh nghiệp khác. Tiền lương của cổ đông theo quy tắc thuế lương. Việc khoản lỗ trên K-1 của hợp danh có được đưa vào phép tính này không tùy thuộc vào thu nhập tự kinh doanh của thành viên hợp danh và các quy tắc về khoản lỗ được phép (IRS: hướng dẫn Schedule SE; IRS: hướng dẫn Form 1120-S).

Tôi có thể dùng lỗ của C corporation trên tờ khai cá nhân không?

Không. C corporation là người nộp thuế liên bang riêng, và cổ đông không thể khấu trừ lỗ hoạt động của công ty trên tờ khai cá nhân. Công ty có thể có lỗ hoạt động ròng riêng. Xem cách C corporation bị đánh thuế (IRS: thành lập công ty).

Lỗ trên cổ phiếu của bạn có thể khác. Khi cổ phiếu doanh nghiệp nhỏ đủ điều kiện phát hành cho bạn được bán lỗ hoặc trở nên vô giá trị, section 1244 có thể coi tối đa $50.000 mỗi năm ($100.000 với tờ khai chung) là lỗ thông thường có thể bù trừ tiền lương. Các khoản lỗ cổ phiếu khác nói chung là lỗ vốn (Bộ luật Hoa Kỳ: section 1244).

Tiểu bang của tôi có theo quy tắc lỗ liên bang không?

Đừng cho rằng có. Thuế thu nhập tiểu bang có thể dùng cách tính lỗ và quy tắc chuyển sang năm sau khác. Ví dụ, California tạm ngưng khoản khấu trừ lỗ hoạt động ròng trong năm thuế của trang này, nhưng việc tạm ngưng không áp dụng cho cá nhân có thu nhập kinh doanh ròng hoặc thu nhập tổng điều chỉnh đã sửa đổi dưới $1 triệu. Lỗ do thiên tai chuyển sang năm sau cũng không bị ảnh hưởng. California cho phép người nộp thuế bị ảnh hưởng tiếp tục tính và chuyển khoản lỗ sang năm sau, và kéo dài thời hạn chuyển cho các năm bị tạm ngưng (California FTB: lỗ hoạt động ròng). Hãy kiểm tra quy tắc của từng tiểu bang nơi bạn nộp tờ khai.

Ví dụ

Ví dụ minh họa bằng đô la Hoa Kỳ, chưa tính thu nhập khác, khoản khấu trừ hay tín thuế. Một người nộp thuế độc thân có tiền lương $500.000 và khoản lỗ thật sự $600.000 từ doanh nghiệp một chủ do chủ sở hữu tự bỏ vốn. Chủ sở hữu tham gia trực tiếp và đáng kể, và không có thu nhập kinh doanh khác. Mức trần lỗ kinh doanh vượt mức hằng năm cho phép trừ $256.000 trong khoản lỗ đó vào tiền lương trong năm nay, còn $344.000 trở thành lỗ hoạt động ròng chuyển sang năm sau. Tiền lương vẫn chịu khấu trừ thuế lương thông thường, và khoản lỗ kinh doanh không tạo ra thuế tự kinh doanh âm. Năm sau, NOL đó có thể bù trừ tối đa 80% thu nhập chịu thuế, tính trước khi trừ NOL và khoản khấu trừ thu nhập kinh doanh đủ điều kiện.

Trường hợp của bạn khác thì sao?

• Khoản lỗ của bạn đến từ hợp danh hoặc LLC nhiều thành viên: giá gốc và việc khai K-1 cần được tính riêng. Xem cách hợp danh bị đánh thuế.
• Khoản lỗ của bạn đến từ S corporation: giá gốc cổ phần, giá gốc khoản vay và Form 7203 có thể làm thay đổi kết quả. Xem cách S corporation bị đánh thuế.
• Khoản lỗ đến từ bất động sản cho thuê: có thể áp dụng các ngoại lệ lỗ thụ động khác. Xem thuế bất động sản cho thuê.
• C corporation của bạn có khoản lỗ: chính công ty, không phải cổ đông, theo dõi khoản lỗ. Xem cách C corporation bị đánh thuế.
• Bạn bán hàng trực tuyến và cần khai doanh số và chi phí: xem thuế thu nhập của người bán hàng trực tuyến.
• Bạn có khoản lỗ lớn, nhiều Schedule K-1 hoặc đã bỏ lỡ các năm chuyển lỗ: hãy mang sổ sách, tờ khai các năm trước, hồ sơ giá gốc, giấy tờ nợ và bảng kê lỗ bị hoãn đến dịch vụ chuẩn bị thuế. Thứ tự áp dụng các giới hạn có thể thay đổi cả khoản khấu trừ của năm nay lẫn khoản chuyển sang các năm sau.