Pérdidas del negocio: ¿pueden compensar sus salarios?

¿Puede una pérdida del negocio reducir mis salarios del W-2 y otros ingresos?

Sí. Una pérdida deducible de una empresa individual o de una LLC de un solo propietario que se trata como parte de la declaración de su propietario, por lo general, reduce los ingresos sujetos al impuesto federal sobre la renta, incluidos sus salarios o los de su cónyuge en una declaración conjunta. No reduce el impuesto del Seguro Social ni de Medicare retenido de esos salarios. Una pérdida del Schedule C pasa al Schedule 1 y luego al Form 1040 (IRS: instrucciones del Schedule C; IRS: LLC de un solo miembro; IRS: instrucciones del Schedule SE).

Ese resultado depende de que exista un negocio real y de los límites de pérdidas que se explican abajo. La pérdida de una sociedad de personas o de una corporación S llega a la declaración del propietario mediante el Schedule K-1, pero el monto del K-1 no es deducible de manera automática. Los salarios no se pueden contar como ingreso del negocio para eludir el límite de pérdida empresarial en exceso (IRS: Publicación 925; IRS: instrucciones del Form 461).

¿Mi actividad secundaria es un negocio o un pasatiempo?

Una actividad secundaria es un negocio cuando usted busca obtener ganancias con continuidad y regularidad. Trabajar por las noches o tener otro empleo no la convierte, por sí solo, en un pasatiempo. El IRS pondera todos los hechos, entre ellos los registros propios de un negocio, el tiempo dedicado, los esfuerzos por mejorar los resultados, las razones de las pérdidas y un camino creíble hacia la ganancia. Ningún factor resuelve la cuestión por sí solo (IRS: instrucciones del Schedule C; IRS: preguntas frecuentes sobre pasatiempo o negocio).

Los ingresos de un pasatiempo siguen siendo gravables, pero los gastos de operación de un pasatiempo, por lo general, no generan una deducción federal: la sección 183 prohíbe la pérdida de un pasatiempo, y la sección 67 no permite las deducciones detalladas misceláneas. Un gasto que es deducible por sí mismo sin necesidad de fin de lucro, como los intereses hipotecarios que califiquen, sigue sus propias reglas dentro de la sección 183. Conserve los registros de ventas aunque la actividad sea un pasatiempo.

¿Cuántos años seguidos puede mostrar pérdidas mi negocio?

No existe un número fijo de años con pérdidas después del cual un negocio se convierta en pasatiempo. Tener ganancia en tres de cinco años consecutivos crea la presunción de que una actividad ordinaria tiene fin de lucro. Las actividades de cría, entrenamiento, exhibición o carreras de caballos tienen una prueba distinta, de dos años de siete. No cumplir la presunción no convierte por sí mismo una actividad en pasatiempo. El IRS examina la intención de obtener ganancias y la conducta en los hechos reales (26 USC 183(d); IRS: preguntas frecuentes sobre pasatiempo o negocio).

El Form 5213 puede posponer la decisión del IRS sobre la presunción de ganancia hasta que termine el quinto año de la actividad (el séptimo, en las actividades con caballos). No convierte un pasatiempo en un negocio. Se presenta dentro de los tres años posteriores a la fecha de vencimiento original de la declaración del primer año de la actividad o, si ocurre antes, dentro de los 60 días siguientes a un aviso del IRS que proponga rechazar las deducciones. En una declaración conjunta firman ambos cónyuges. Presentarlo amplía el plazo del IRS para determinar el impuesto de la actividad hasta dos años después de la fecha de vencimiento original de la declaración de ese quinto o séptimo año. Si hay pérdidas repetidas, conviene tener registros de precios, de mercadeo, de los cambios hechos para buscar ganancia y de los contratiempos fuera de su control (IRS: instrucciones del Form 5213).

¿Por qué no puedo deducir toda la pérdida de mi LLC, sociedad de personas o corporación S?

El nombre «LLC» no determina la regla de pérdidas. Una LLC de un solo miembro de una persona física normalmente se declara en la declaración del propietario. Una LLC con varios miembros normalmente sigue las reglas de las sociedades de personas, a menos que haya elegido el trato de corporación (IRS: LLC de un solo miembro).

Si usted es socio o accionista de una corporación S, aplique los límites en este orden. Una pérdida que se detiene en un paso no llega al siguiente paso ese año (IRS: Publicación 925).

No dé por hecho que un préstamo del negocio aumenta todos los límites de la misma manera. Reúna los aportes, las distribuciones, los documentos de los préstamos, los Schedules K-1 y los cuadros de pérdidas suspendidas de años anteriores antes de reclamar la pérdida.

¿Mi pérdida es pasiva y qué cuenta como participación sustancial?

Un negocio es, por lo general, pasivo para usted si no participa en él de manera sustancial. Las pérdidas pasivas, por lo general, compensan ingresos pasivos, no salarios ni ingresos de un negocio en el que usted participa de manera sustancial. La pérdida pasiva de una sociedad de personas que cotiza en bolsa, por lo general, compensa solo los ingresos o ganancias de esa misma sociedad. Las actividades de alquiler tienen reglas aparte; consulte los impuestos de propiedades en alquiler (IRS: Publicación 925).

La participación sustancial tiene siete pruebas alternativas. Muchos propietarios la cumplen si trabajan más de 500 horas, si hacen casi todo el trabajo o si trabajan más de 100 horas y nadie más trabaja más que ellos. Un socio comanditario, por lo general, solo puede usar la prueba de 500 horas o una de dos pruebas basadas en la participación anterior, y una de ellas se aplica solo a actividades de servicios personales. Hay una excepción para el propietario que además fue socio colectivo durante todo el período pertinente. La participación de su cónyuge cuenta junto con la suya, aunque su cónyuge no sea propietario del negocio. Los negocios relacionados que forman una unidad económica pueden agruparse para analizar la participación del grupo. Una nueva agrupación requiere una declaración adjunta a la declaración original de ese año, y reagrupar después, por lo general, no se permite. Registre el trabajo real, las fechas y las horas; revisar inversiones no basta para acreditar la participación (IRS: Publicación 925).

¿Hay un límite a la pérdida del negocio que puedo deducir este año?

Sí. Después de los límites de base, de capital en riesgo y de pérdidas pasivas, el Form 461 aplica el tope de pérdida empresarial en exceso a los negocios combinados de una persona física. El tope es de $256,000 para una declaración que no sea conjunta y de $512,000 para una declaración conjunta (IRS: Revenue Procedure 2025-32, sección 4.31; IRS: instrucciones del Form 461).

El cálculo combina los ingresos y las deducciones de todos los negocios elegibles. No es una asignación aparte para cada Schedule C o K-1. En una declaración conjunta, un solo Form 461 incluye los negocios de ambos cónyuges, de modo que la ganancia del negocio de un cónyuge puede absorber la pérdida del otro antes de aplicar el límite conjunto. Los salarios y otros montos por servicios como empleado quedan fuera de ese cálculo del negocio. Toda pérdida empresarial en exceso no se permite ahora y se trata como una pérdida operativa neta que se traslada al año siguiente (IRS: instrucciones del Form 461).

¿Qué pasa con la pérdida que no puedo usar este año y por cuánto tiempo?

Una pérdida no usada conserva la regla que la detuvo: las pérdidas por límites de base, de capital en riesgo y pasivas no se convierten en pérdidas operativas netas solo porque termine el año. Pueden usarse cuando se cumplan sus propias condiciones, y una venta posterior puede cambiar el resultado. Una pérdida operativa neta más reciente que no sea agrícola, por lo general, se arrastra hasta usarse, mientras que una más antigua puede vencer. Lleve un cuadro aparte para cada límite (IRS: Publicación 925; IRS: Internal Revenue Manual).

No toda pérdida no usada del Schedule C se convierte en una NOL. Los otros ingresos y los ajustes especiales afectan el cálculo de la NOL; el Form 172 ayuda a calcularla. Conserve la declaración original del año de la pérdida y el cálculo de arrastre de cada año (IRS: instrucciones del Form 172).

¿Una pérdida del negocio reduce el impuesto por trabajo independiente o compensa los ingresos de mi cónyuge?

Una pérdida empresarial deducible puede reducir el impuesto sobre la renta de una declaración conjunta, incluido el impuesto calculado sobre los salarios del cónyuge. No reduce el impuesto del Seguro Social ni de Medicare ya retenido de esos salarios. Si ambos cónyuges tienen ingresos por trabajo independiente, cada uno presenta su propio Schedule SE (IRS: instrucciones del Schedule SE).

Para el impuesto por trabajo independiente (self-employment tax), la pérdida de una persona en un negocio sujeto a ese impuesto, por lo general, reduce la ganancia de esa misma persona en otro negocio de ese tipo. Una pérdida por sí sola no crea un impuesto por trabajo independiente negativo ni reduce el impuesto del Schedule SE del otro cónyuge. La pérdida que una corporación S pasa al accionista no reduce los ingresos del Schedule SE del accionista provenientes de otro negocio; los salarios del accionista siguen las reglas de los impuestos sobre la nómina. Que la pérdida del K-1 de una sociedad de personas entre en este cálculo depende de los ingresos por trabajo independiente del socio y de las reglas sobre pérdidas admisibles (IRS: instrucciones del Schedule SE; IRS: instrucciones del Form 1120-S).

¿Puedo usar la pérdida de mi corporación C en mi declaración personal?

No. Una corporación C es una contribuyente federal separada, y los accionistas no pueden deducir su pérdida operativa en sus declaraciones individuales. La corporación puede tener su propia pérdida operativa neta; consulte cómo tributan las corporaciones C (IRS: cómo constituir una corporación).

Una pérdida en sus acciones puede ser distinta. Cuando se venden con pérdida, o pierden todo su valor, acciones de una pequeña empresa que califiquen y que le fueron emitidas a usted, la sección 1244 puede convertir hasta $50,000 por año ($100,000 en una declaración conjunta) en una pérdida ordinaria que puede compensar salarios. Las demás pérdidas en acciones, por lo general, son pérdidas de capital (Código de EE. UU.: sección 1244).

¿Mi estado sigue las reglas federales de pérdidas?

No lo dé por hecho. El impuesto estatal sobre la renta puede usar cálculos de pérdidas y reglas de arrastre distintos. California, por ejemplo, suspende su deducción por pérdida operativa neta durante el año fiscal de esta página, pero la suspensión no se aplica a una persona física con ingresos netos del negocio o ingreso bruto ajustado modificado inferiores a $1 millón. Los arrastres de pérdidas por desastres tampoco se ven afectados. California permite a los contribuyentes afectados seguir calculando y arrastrando la pérdida, y amplía el período de arrastre de los años suspendidos (California FTB: pérdida operativa neta). Revise las reglas de cada estado donde presente declaración.

Ejemplo

Dólares estadounidenses ilustrativos, antes de otros ingresos, deducciones o créditos. Una persona soltera gana $500,000 en salarios y tiene una pérdida real de $600,000 en una empresa individual financiada con dinero propio. El propietario participa de manera sustancial y no tiene otros ingresos del negocio. El tope anual de pérdida empresarial en exceso permite compensar contra los salarios $256,000 de esa pérdida este año, y $344,000 se convierten en un arrastre de pérdida operativa neta. Los salarios siguen sujetos a la retención normal de nómina, y la pérdida del negocio no genera un impuesto por trabajo independiente negativo. El año siguiente, esa NOL puede compensar como máximo 80% de los ingresos gravables calculados antes de las deducciones por la NOL y por ingresos de negocios calificados.

¿Su caso es distinto?

• Su pérdida vino de una sociedad de personas o de una LLC con varios miembros: la base y la declaración del K-1 requieren su propio cálculo. Consulte cómo tributan las sociedades de personas.
• Su pérdida vino de una corporación S: la base de las acciones, la base de la deuda y el Form 7203 pueden cambiarla. Consulte cómo tributan las corporaciones S.
• La pérdida vino de bienes inmuebles en alquiler: pueden aplicarse otras excepciones a las pérdidas pasivas. Consulte los impuestos de propiedades en alquiler.
• La pérdida es de su corporación C: la corporación, no su accionista, lleva el control de la pérdida. Consulte cómo tributan las corporaciones C.
• Usted vende en línea y necesita declarar ventas y gastos: consulte el impuesto sobre la renta de vendedores en línea.
• Tiene una pérdida grande, varios Schedules K-1 o años de arrastre omitidos: traiga libros contables, declaraciones anteriores, registros de base, documentos de deuda y cuadros de pérdidas suspendidas para la preparación de declaraciones fiscales. El orden de los límites puede cambiar la deducción de este año y los arrastres de años posteriores.