व्यावसायिक घाटा और वेतन: क्या घाटा आय घटा सकता है?

क्या व्यावसायिक घाटा मेरे W-2 वेतन और दूसरी आय को घटा सकता है?

हाँ। एकल स्वामित्व या ऐसी व्यक्तिगत स्वामित्व वाली LLC का कटौती योग्य घाटा, जिसे मालिक के रिटर्न का हिस्सा माना जाता है, आमतौर पर संघीय आयकर के अधीन आय घटाता है, इसमें आपका वेतन या संयुक्त रिटर्न पर जीवनसाथी का वेतन भी शामिल है। यह उस वेतन से कटे Social Security या Medicare कर को नहीं घटाता। Schedule C का घाटा Schedule 1 और फिर Form 1040 पर जाता है (IRS: Schedule C के निर्देश; IRS: एकल-सदस्य LLC; IRS: Schedule SE के निर्देश)।

यह नतीजा असली व्यापार या व्यवसाय और नीचे बताई घाटे की सीमाओं पर निर्भर करता है। साझेदारी या S corporation का घाटा मालिक के रिटर्न तक Schedule K-1 से पहुँचता है, लेकिन K-1 पर लिखी रकम अपने आप कटौती योग्य नहीं होती। अतिरिक्त व्यावसायिक घाटे की सीमा से बचने के लिए वेतन को व्यावसायिक आय नहीं गिना जा सकता (IRS: Publication 925; IRS: Form 461 के निर्देश)।

क्या मेरा साइड काम व्यवसाय माना जाएगा या शौक?

साइड काम तब व्यवसाय है जब आप निरंतरता और नियमितता से मुनाफ़े के लिए काम करते हैं। शाम को काम करना या दूसरी नौकरी होना, इन बातों से अपने आप वह शौक नहीं बन जाती। IRS सारे तथ्य तौलता है: व्यावसायिक ढंग के रिकॉर्ड, लगाया गया समय, नतीजे सुधारने की कोशिशें, घाटे के कारण और मुनाफ़े तक पहुँचने का भरोसेमंद रास्ता। कोई एक कारक सवाल का फ़ैसला नहीं करता (IRS: Schedule C के निर्देश; IRS: शौक या व्यवसाय पर अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न)।

शौक की आय पर फिर भी कर लगता है, लेकिन शौक के परिचालन खर्चों से आमतौर पर संघीय कटौती नहीं मिलती। Section 183 शौक के घाटे को रोकता है, और section 67 विविध विस्तृत कटौतियों को नामंज़ूर करता है। जो खर्च मुनाफ़े के इरादे के बिना भी अपने आप कटौती योग्य है, जैसे योग्य बंधक ब्याज, वह section 183 के तहत अपने नियमों पर चलता है। गतिविधि शौक हो तब भी बिक्री के रिकॉर्ड रखें।

मेरा व्यवसाय लगातार कितने साल घाटा दिखा सकता है?

घाटे के सालों की कोई तय संख्या नहीं है जिसके बाद व्यवसाय शौक बन जाए। लगातार पाँच सालों में से तीन में मुनाफ़ा होने से यह धारणा बनती है कि कोई सामान्य गतिविधि मुनाफ़े के लिए है। जिन गतिविधियों में मुख्यतः घोड़ों का प्रजनन, प्रशिक्षण, प्रदर्शन या दौड़ शामिल है, उनके लिए सात में से दो साल की अलग कसौटी है। यह धारणा न बन पाने से गतिविधि अपने आप शौक नहीं हो जाती। IRS असली तथ्यों में मुनाफ़े का इरादा और आचरण देखता है (26 USC 183(d); IRS: शौक या व्यवसाय पर अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न)।

Form 5213 मुनाफ़े की धारणा पर IRS का फ़ैसला तब तक टाल सकता है जब तक गतिविधि का पाँचवाँ साल खत्म न हो जाए (घोड़ों की गतिविधियों के लिए सातवाँ)। यह शौक को व्यवसाय नहीं बना देता। इसे गतिविधि के पहले साल के रिटर्न की मूल देय तिथि के बाद तीन साल के भीतर फ़ाइल करें, या कटौतियाँ नामंज़ूर करने का प्रस्ताव देने वाले IRS नोटिस के 60 दिन के भीतर, जो पहले हो। संयुक्त रिटर्न पर दोनों जीवनसाथी हस्ताक्षर करते हैं। फ़ाइल करने से उस गतिविधि पर कर निर्धारित करने का IRS का समय उस पाँचवें या सातवें साल के रिटर्न की मूल देय तिथि के दो साल बाद तक बढ़ जाता है। बार-बार घाटा हो तो कीमत तय करने, मार्केटिंग, मुनाफ़े के लिए किए गए बदलावों और आपके नियंत्रण से बाहर की रुकावटों के रिकॉर्ड रखें (IRS: Form 5213 के निर्देश)।

मैं अपनी LLC, साझेदारी या S corporation का पूरा घाटा क्यों नहीं घटा सकता?

LLC का नाम घाटे का नियम तय नहीं करता। किसी व्यक्ति की एकल-सदस्य LLC आमतौर पर मालिक के रिटर्न पर रिपोर्ट करती है। कई सदस्यों वाली LLC आमतौर पर साझेदारी के नियम मानती है, जब तक उसने कंपनी की तरह कर का चुनाव न किया हो (IRS: एकल-सदस्य LLC)।

साझेदार या S corporation के शेयरधारक के लिए सीमाएँ इसी क्रम में लगाएँ। जो घाटा किसी एक चरण पर रुक जाता है, वह उस साल अगले चरण तक नहीं पहुँचता (IRS: Publication 925)।

यह न मानें कि व्यावसायिक ऋण हर सीमा को एक ही तरह बढ़ाता है। घाटा दावा करने से पहले अंशदान, वितरण, ऋण के कागज़, K-1 और पिछले सालों के रुके हुए घाटे की सूचियाँ इकट्ठा करें।

क्या मेरा घाटा निष्क्रिय है, और सक्रिय भागीदारी (material participation) क्या मानी जाती है?

जिस व्यापार या व्यवसाय में आप सक्रिय रूप से भाग नहीं लेते, वह आमतौर पर आपके लिए निष्क्रिय है। निष्क्रिय घाटे आमतौर पर निष्क्रिय आय से घटते हैं, वेतन या उस व्यवसाय की आय से नहीं जिसमें आप सक्रिय भाग लेते हैं। सार्वजनिक रूप से कारोबार करने वाली साझेदारी का निष्क्रिय घाटा आमतौर पर सिर्फ़ उसी साझेदारी की आय या लाभ से घटता है। किराये की गतिविधियों के अलग नियम हैं, किराये की संपत्ति पर कर देखें (IRS: Publication 925)।

सक्रिय भागीदारी के सात वैकल्पिक परीक्षण हैं। कई मालिक 500 घंटे से ज़्यादा काम करके, लगभग सारा काम खुद करके, या तब 100 घंटे से ज़्यादा काम करके योग्य होते हैं जब कोई और इससे ज़्यादा काम न करता हो। सीमित साझेदार आमतौर पर सिर्फ़ 500 घंटे वाला परीक्षण या पहले की भागीदारी पर आधारित दो में से एक परीक्षण इस्तेमाल कर सकता है, और उनमें से एक सिर्फ़ व्यक्तिगत सेवा वाली गतिविधियों पर लागू होता है। जो मालिक पूरी संबंधित अवधि में सामान्य साझेदार भी था, वह अपवाद है। आपके जीवनसाथी की भागीदारी आपकी भागीदारी के साथ गिनी जाती है, भले ही जीवनसाथी व्यवसाय का मालिक न हो। जो संबंधित व्यवसाय एक आर्थिक इकाई बनाते हैं, उन्हें समूहित किया जा सकता है ताकि भागीदारी की जाँच समूह के लिए हो। नए समूह के लिए उस साल के मूल रिटर्न के साथ एक विवरण चाहिए, और बाद में दोबारा समूह बनाना आमतौर पर मंज़ूर नहीं है। असली काम, तारीखें और घंटे दर्ज करें। सिर्फ़ निवेश की समीक्षा करने से भागीदारी साबित नहीं होती (IRS: Publication 925)।

क्या इस साल मैं जितना व्यावसायिक घाटा घटा सकता हूँ, उसकी कोई सीमा है?

हाँ। आधार, at-risk और निष्क्रिय सीमाओं के बाद, Form 461 व्यक्ति के कुल व्यापारों और व्यवसायों पर अतिरिक्त व्यावसायिक घाटे की सीमा लगाता है। यह सीमा संयुक्त रिटर्न के अलावा दूसरे रिटर्न के लिए $256,000 और संयुक्त रिटर्न के लिए $512,000 है (IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.31; IRS: Form 461 के निर्देश)।

यह गणना सभी पात्र व्यवसायों की व्यावसायिक आय और कटौतियों को जोड़ती है। यह हर Schedule C या K-1 के लिए अलग छूट नहीं है। संयुक्त रिटर्न पर एक Form 461 में दोनों जीवनसाथियों के व्यवसाय आते हैं, इसलिए एक जीवनसाथी के व्यवसाय का मुनाफ़ा संयुक्त सीमा लगने से पहले दूसरे का घाटा सोख सकता है। वेतन और कर्मचारी-सेवा की दूसरी रकमें इस व्यावसायिक गणना से बाहर हैं। कोई भी अतिरिक्त व्यावसायिक घाटा अभी नामंज़ूर होता है और अगले साल के लिए आगे ले जाया जाने वाला शुद्ध परिचालन घाटा (net operating loss) माना जाता है (IRS: Form 461 के निर्देश)।

जो घाटा मैं इस साल इस्तेमाल नहीं कर सकता, उसका क्या होता है, और कितने समय तक?

बिना इस्तेमाल हुआ घाटा वही नियम साथ रखता है जिसने उसे रोका: आधार, at-risk और निष्क्रिय घाटे सिर्फ़ इसलिए शुद्ध परिचालन घाटे नहीं बन जाते कि साल खत्म हो गया। वे तब इस्तेमाल हो सकते हैं जब उनकी अपनी शर्तें पूरी हों। बाद की बिक्री नतीजा बदल सकती है। नया गैर-कृषि शुद्ध परिचालन घाटा आमतौर पर इस्तेमाल होने तक आगे जाता है, जबकि पुराना खत्म हो सकता है। हर सीमा की अलग सूची रखें (IRS: Publication 925; IRS: Internal Revenue Manual)।

Schedule C का हर बिना इस्तेमाल घाटा NOL नहीं बनता। दूसरी आय और विशेष समायोजन NOL की गणना पर असर डालते हैं। Form 172 उसे निकालने में मदद करता है। घाटे वाले साल का मूल रिटर्न और हर साल की आगे ले जाने की गणना सुरक्षित रखें (IRS: Form 172 के निर्देश)।

क्या व्यावसायिक घाटा स्वरोज़गार कर घटाता है या मेरे जीवनसाथी की आय को घटाता है?

कटौती योग्य व्यावसायिक घाटा संयुक्त रिटर्न पर आयकर घटा सकता है, जीवनसाथी के वेतन पर निकले कर समेत। यह उस वेतन से पहले ही कटे Social Security या Medicare कर को नहीं घटाता। अगर दोनों जीवनसाथियों की स्वरोज़गार आय है, तो हर कोई अलग Schedule SE फ़ाइल करता है (IRS: Schedule SE के निर्देश)।

स्वरोज़गार कर के लिए, उस कर के अधीन किसी व्यवसाय में एक व्यक्ति का घाटा आमतौर पर उसी व्यक्ति के वैसे ही दूसरे व्यवसाय का मुनाफ़ा घटाता है। सिर्फ़ घाटे से नकारात्मक स्वरोज़गार कर नहीं बनता और दूसरे जीवनसाथी का Schedule SE कर नहीं घटता। S corporation से मालिकों तक पहुँचा घाटा शेयरधारक की दूसरे व्यवसाय से Schedule SE कमाई नहीं घटाता। शेयरधारक का वेतन वेतन-कर (payroll tax) के नियमों पर चलता है। साझेदारी के K-1 का घाटा इस गणना में आता है या नहीं, यह साझेदार की स्वरोज़गार कमाई और अनुमत घाटे के नियमों पर निर्भर करता है (IRS: Schedule SE के निर्देश; IRS: Form 1120-S के निर्देश)।

क्या मैं अपनी C corporation का घाटा अपने व्यक्तिगत रिटर्न पर इस्तेमाल कर सकता हूँ?

नहीं। C corporation संघीय स्तर पर अलग करदाता है, और शेयरधारक उसका परिचालन घाटा अपने व्यक्तिगत रिटर्न पर नहीं घटा सकते। कंपनी का अपना शुद्ध परिचालन घाटा हो सकता है। C corporation पर कर कैसे लगता है देखें (IRS: कंपनी बनाना)।

आपके शेयरों पर घाटा अलग हो सकता है। जब आपको जारी किए गए योग्य छोटे व्यवसाय के शेयर घाटे में बिकते हैं या बेकार हो जाते हैं, तो section 1244 साल में $50,000 तक ($100,000 संयुक्त रिटर्न पर) को सामान्य घाटा बना सकता है, जो वेतन से घट सकता है। शेयरों के बाकी घाटे आमतौर पर पूँजीगत घाटे होते हैं (US Code: section 1244)।

क्या मेरा राज्य घाटे के संघीय नियम मानता है?

ऐसा न मानें। राज्य का आयकर घाटे की अलग गणनाएँ और आगे ले जाने के अलग नियम इस्तेमाल कर सकता है। जैसे California इस पृष्ठ के कर वर्ष में अपनी शुद्ध परिचालन घाटे की कटौती रोक देता है, लेकिन यह रोक उस व्यक्ति पर लागू नहीं होती जिसकी शुद्ध व्यावसायिक आय या संशोधित समायोजित कुल आय $1 मिलियन से कम है। आपदा-घाटे का आगे ले जाया हिस्सा भी प्रभावित नहीं होता। California प्रभावित करदाताओं को घाटा गिनते रहने और आगे ले जाने देता है, और रोके गए सालों के लिए आगे ले जाने की अवधि बढ़ाता है (California FTB: शुद्ध परिचालन घाटा)। जिन राज्यों में आप फ़ाइल करते हैं, हर एक के नियम जाँचें।

उदाहरण

यह सिर्फ़ समझाने के लिए अमेरिकी डॉलर में है, दूसरी आय, कटौतियों या क्रेडिट से पहले। अकेले फ़ाइल करने वाला व्यक्ति $500,000 वेतन कमाता है और उसके एकल स्वामित्व में $600,000 का असली घाटा है, जो मालिक के अपने पैसे से चला है। मालिक सक्रिय रूप से भाग लेता है और उसकी कोई दूसरी व्यावसायिक आय नहीं है। अतिरिक्त व्यावसायिक घाटे की साल की सीमा इस साल वेतन के विरुद्ध उस घाटे में से $256,000 की अनुमति देती है। $344,000 आगे ले जाया जाने वाला शुद्ध परिचालन घाटा बन जाता है। वेतन पर सामान्य वेतन-कर की कटौती होती रहती है, और व्यावसायिक घाटे से नकारात्मक स्वरोज़गार कर नहीं बनता। अगले साल वह NOL, NOL और योग्य व्यावसायिक आय की कटौतियों से पहले निकली कर योग्य आय के ज़्यादा से ज़्यादा 80% को घटा सकता है।

आपके लिए अलग हो तो?

• आपका घाटा साझेदारी या कई सदस्यों वाली LLC से आया है: आधार और K-1 रिपोर्टिंग की अपनी गणना चाहिए। साझेदारी पर कर कैसे लगता है देखें।
• आपका घाटा S corporation से आया है: शेयर-आधार, ऋण-आधार और Form 7203 इसे बदल सकते हैं। S corporation पर कर कैसे लगता है देखें।
• घाटा किराये की रियल एस्टेट से आया है: निष्क्रिय घाटे के अलग अपवाद लागू हो सकते हैं। किराये की संपत्ति पर कर देखें।
• घाटा आपकी C corporation में है: घाटे का हिसाब कंपनी रखती है, उसका शेयरधारक नहीं। C corporation पर कर कैसे लगता है देखें।
• आप ऑनलाइन बेचते हैं और बिक्री व खर्च रिपोर्ट करने हैं: ऑनलाइन विक्रेता की आय पर कर देखें।
• आपका बड़ा घाटा है, कई K-1 हैं या आगे ले जाने वाले कुछ साल छूट गए हैं: कर तैयारी के लिए बही-खाते, पिछले रिटर्न, आधार के रिकॉर्ड, ऋण के दस्तावेज़ और रुके हुए घाटे की सूचियाँ लाएँ। सीमाओं का क्रम इस साल की कटौती और आगे के सालों में आगे ले जाए जाने वाले घाटे, दोनों बदल सकता है।