کیا کاروباری نقصان تنخواہ کی آمدنی کم کر سکتا ہے؟

کیا کاروباری نقصان میری W-2 تنخواہ اور دیگر آمدنی کم کر سکتا ہے؟

جی ہاں۔ انفرادی کاروبار یا ایسی انفرادی ملکیت والی LLC سے، جو مالک کے گوشوارے کا حصہ شمار ہوتی ہے، قابل کٹوتی نقصان عموماً وفاقی آمدنی ٹیکس کے تابع آمدنی کم کرتا ہے، بشمول آپ کی تنخواہ یا مشترکہ گوشوارے میں شریک حیات کی تنخواہ۔ یہ ان تنخواہوں سے کاٹے گئے Social Security یا Medicare ٹیکس کو کم نہیں کرتا۔ Schedule C کا نقصان Schedule 1 اور پھر Form 1040 میں جاتا ہے (IRS: Schedule C کی ہدایات; IRS: ایک رکن والی LLC; IRS: Schedule SE کی ہدایات)۔

یہ نتیجہ حقیقی تجارت یا کاروبار اور نیچے دی گئی نقصان کی حدوں پر منحصر ہے۔ شراکت داری یا S کارپوریشن کا نقصان Schedule K-1 کے ذریعے مالک کے گوشوارے تک پہنچتا ہے، لیکن K-1 پر لکھی رقم خود بخود قابل کٹوتی نہیں ہوتی۔ زائد کاروباری نقصان کی حد سے بچنے کے لیے تنخواہ کو کاروباری آمدنی شمار نہیں کیا جا سکتا (IRS: Publication 925; IRS: Form 461 کی ہدایات)۔

میری ضمنی سرگرمی کاروبار ہے یا شوق (hobby)؟

ضمنی سرگرمی اس وقت کاروبار ہے جب آپ منافع کے لیے تسلسل اور باقاعدگی سے کام کریں؛ شام کو کام کرنے یا دوسری ملازمت ہونے سے وہ خود بخود شوق نہیں بن جاتی۔ IRS تمام حقائق کو تولتا ہے، جن میں کاروباری انداز کا ریکارڈ، لگایا گیا وقت، نتائج بہتر کرنے کی کوششیں، نقصان کی وجوہات اور منافع کی قابل اعتماد راہ شامل ہیں۔ کوئی ایک عنصر سوال کا فیصلہ نہیں کرتا (IRS: Schedule C کی ہدایات; IRS: شوق یا کاروبار، عمومی سوالات)۔

شوق کی آمدنی پھر بھی قابل ٹیکس ہے، لیکن شوق کے آپریٹنگ اخراجات سے عموماً وفاقی کٹوتی نہیں بنتی: دفعہ 183 شوق کے نقصان کو روکتی ہے، اور دفعہ 67 متفرق تفصیلی کٹوتیوں کو رد کرتی ہے۔ جو خرچ منافع کے ارادے کے بغیر بھی الگ سے قابل کٹوتی ہو، جیسے اہل رہن کا سود، دفعہ 183 کے تحت اپنے اصول کی پیروی کرتا ہے۔ سرگرمی شوق ہی ہو تب بھی فروخت کا ریکارڈ رکھیں۔

میرا کاروبار لگاتار کتنے سال نقصان دکھا سکتا ہے؟

نقصان کے سالوں کی کوئی مقررہ تعداد نہیں جس کے بعد کاروبار شوق بن جائے۔ لگاتار پانچ میں سے تین سال منافع ہو تو عام سرگرمی کے منافع بخش ہونے کا مفروضہ بنتا ہے؛ جن سرگرمیوں میں بنیادی طور پر گھوڑوں کی افزائش، تربیت، نمائش یا ریس شامل ہو ان کے لیے سات میں سے دو سال کا الگ ٹیسٹ ہے۔ مفروضہ پورا نہ ہونے سے سرگرمی خود بخود شوق نہیں بن جاتی۔ IRS اصل حقائق میں منافع کے ارادے اور طرز عمل کو دیکھتا ہے (26 USC 183(d); IRS: شوق یا کاروبار، عمومی سوالات)۔

Form 5213 منافع کے مفروضے پر IRS کے فیصلے کو سرگرمی کے پانچویں سال کے اختتام تک (گھوڑوں کی سرگرمی کے لیے ساتویں) مؤخر کر سکتا ہے۔ یہ شوق کو کاروبار نہیں بناتا۔ اسے سرگرمی کے پہلے سال کے گوشوارے کی اصل آخری تاریخ کے بعد تین سال کے اندر جمع کرائیں، یا اگر IRS کا کٹوتیاں رد کرنے کی تجویز کا نوٹس پہلے آ جائے تو اس کے 60 دن کے اندر؛ مشترکہ گوشوارے پر دونوں میاں بیوی دستخط کرتے ہیں۔ فارم جمع کرانے سے سرگرمی پر ٹیکس کی تشخیص کرنے کا IRS کا وقت پانچویں یا ساتویں سال کے گوشوارے کی اصل آخری تاریخ کے دو سال بعد تک بڑھ جاتا ہے۔ بار بار نقصان ہو تو قیمتوں، مارکیٹنگ، منافع کے لیے کی گئی تبدیلیوں اور آپ کے اختیار سے باہر کی رکاوٹوں کا ریکارڈ رکھیں (IRS: Form 5213 کی ہدایات)۔

میں اپنی LLC، شراکت داری یا S کارپوریشن کا پورا نقصان کیوں منہا نہیں کر سکتا؟

LLC کا نام نقصان کا اصول طے نہیں کرتا۔ فرد کی ایک رکن والی LLC عموماً مالک کے گوشوارے میں رپورٹ کرتی ہے؛ متعدد اراکین والی LLC عموماً شراکت داری کے اصولوں پر چلتی ہے، جب تک اس نے کارپوریٹ حیثیت کا انتخاب نہ کیا ہو (IRS: ایک رکن والی LLC)۔

شریک یا S کارپوریشن کے حصص دار کے لیے حدیں اس ترتیب سے لگائیں۔ جو نقصان کسی مرحلے پر رک جائے وہ اس سال اگلے مرحلے تک نہیں پہنچتا (IRS: Publication 925)۔

یہ نہ فرض کریں کہ کاروباری قرض ہر حد کو ایک ہی طرح بڑھاتا ہے۔ نقصان کا دعویٰ کرنے سے پہلے جمع کرائی گئی رقوم، تقسیم، قرض کے کاغذات، K-1 اور پچھلے سالوں کے معطل نقصان کے شیڈول جمع کریں۔

کیا میرا نقصان غیر فعال ہے، اور مادی شرکت (material participation) کیا ہے؟

تجارت یا کاروبار عموماً آپ کے لیے غیر فعال ہوتا ہے اگر آپ اس میں مادی طور پر شریک نہ ہوں۔ غیر فعال نقصانات عموماً غیر فعال آمدنی کے مقابلے میں منہا ہوتے ہیں، تنخواہ یا ایسے کاروبار کی آمدنی کے مقابلے میں نہیں جس میں آپ مادی طور پر شریک ہوں۔ عوامی طور پر خرید و فروخت ہونے والی (publicly traded) شراکت داری کا غیر فعال نقصان عموماً صرف اسی شراکت داری کی آمدنی یا منافع کے مقابلے میں منہا ہوتا ہے۔ کرایے کی سرگرمیوں کے الگ اصول ہیں؛ کرایے کی جائیداد کے ٹیکس دیکھیں (IRS: Publication 925)۔

مادی شرکت کے سات متبادل ٹیسٹ ہیں۔ بہت سے مالکان 500 گھنٹے سے زیادہ کام کر کے، تقریباً سارا کام خود کر کے، یا 100 گھنٹے سے زیادہ کام کر کے اہل ہو جاتے ہیں جب کوئی اور اس سے زیادہ کام نہ کرے۔ محدود شریک (limited partner) عموماً صرف 500 گھنٹے کا ٹیسٹ یا پہلے کی شرکت پر مبنی دو ٹیسٹوں میں سے ایک استعمال کر سکتا ہے؛ ان میں سے ایک صرف ذاتی خدمات کی سرگرمیوں پر لاگو ہوتا ہے۔ جو مالک متعلقہ مدت میں مسلسل عمومی شریک (general partner) بھی رہا ہو وہ استثنا ہے۔ آپ کے شریک حیات کی شرکت آپ کی شرکت کے ساتھ شمار ہوتی ہے چاہے شریک حیات کاروبار کا مالک نہ ہو۔ جو متعلقہ کاروبار ایک معاشی اکائی بناتے ہوں انہیں گروپ کیا جا سکتا ہے تاکہ شرکت کا ٹیسٹ گروپ کے لیے ہو؛ نئی گروپ بندی کے لیے اس سال کے اصل گوشوارے کے ساتھ بیان لگانا ہوتا ہے، اور بعد میں دوبارہ گروپ بندی عموماً اجازت نہیں۔ اصل کام، تاریخوں اور گھنٹوں کا ریکارڈ رکھیں؛ صرف سرمایہ کاری کا جائزہ لینے سے شرکت ثابت نہیں ہوتی (IRS: Publication 925)۔

کیا اس سال منہا کیے جا سکنے والے کاروباری نقصان کی کوئی حد ہے؟

جی ہاں۔ بنیاد، at-risk اور غیر فعال کی حدوں کے بعد، Form 461 فرد کی مجموعی تجارتوں اور کاروباروں پر زائد کاروباری نقصان کی حد لگاتا ہے۔ یہ حد غیر مشترکہ گوشوارے کے لیے $256,000 اور مشترکہ گوشوارے کے لیے $512,000 ہے (IRS: Revenue Procedure 2025-32، section 4.31; IRS: Form 461 کی ہدایات)۔

حساب تمام اہل کاروباروں کی کاروباری آمدنی اور کٹوتیوں کو ملاتا ہے؛ یہ ہر Schedule C یا K-1 کا الگ الاؤنس نہیں ہے۔ مشترکہ گوشوارے میں ایک Form 461 دونوں میاں بیوی کے کاروبار شامل کرتا ہے، اس لیے ایک کا کاروباری منافع مشترکہ حد لگنے سے پہلے دوسرے کے نقصان کو جذب کر سکتا ہے۔ تنخواہ اور ملازمت کی خدمات کی دیگر رقوم اس کاروباری حساب سے خارج ہیں۔ کوئی بھی زائد کاروباری نقصان ابھی رد ہو جاتا ہے اور اسے اگلے سال کو منتقل ہونے والا خالص آپریٹنگ نقصان (NOL) سمجھا جاتا ہے (IRS: Form 461 کی ہدایات)۔

جو نقصان میں اس سال استعمال نہ کر سکوں اس کا کیا ہوتا ہے، اور کتنے عرصے تک؟

غیر استعمال شدہ نقصان وہی اصول برقرار رکھتا ہے جس نے اسے روکا: بنیاد، at-risk اور غیر فعال نقصانات صرف سال ختم ہونے سے خالص آپریٹنگ نقصان نہیں بن جاتے۔ وہ تب قابل استعمال ہوتے ہیں جب ان کی اپنی شرائط پوری ہوں؛ بعد کی فروخت نتیجہ بدل سکتی ہے۔ نیا غیر کاشتکاری خالص آپریٹنگ نقصان عموماً استعمال ہونے تک آگے منتقل ہوتا رہتا ہے، جبکہ پرانا ختم ہو سکتا ہے۔ ہر حد کے لیے الگ شیڈول رکھیں (IRS: Publication 925; IRS: Internal Revenue Manual)۔

ہر غیر استعمال شدہ Schedule C نقصان NOL نہیں بنتا۔ دیگر آمدنی اور خاص ایڈجسٹمنٹس NOL کے حساب پر اثر ڈالتی ہیں؛ Form 172 اسے نکالنے میں مدد دیتا ہے۔ نقصان کے سال کا اصل گوشوارہ اور ہر سال کا آگے منتقلی کا حساب محفوظ رکھیں (IRS: Form 172 کی ہدایات)۔

کیا کاروباری نقصان خود روزگار ٹیکس کم کرتا ہے یا میرے شریک حیات کی آمدنی کے مقابلے میں منہا ہوتا ہے؟

قابل کٹوتی کاروباری نقصان مشترکہ گوشوارے پر آمدنی ٹیکس کم کر سکتا ہے، بشمول شریک حیات کی تنخواہ پر نکلنے والا ٹیکس۔ یہ ان تنخواہوں سے پہلے ہی کاٹے گئے Social Security یا Medicare ٹیکس کو کم نہیں کرتا۔ اگر دونوں میاں بیوی کی خود روزگار آمدنی ہو تو ہر ایک الگ Schedule SE جمع کراتا ہے (IRS: Schedule SE کی ہدایات)۔

خود روزگار ٹیکس کے لیے، اس ٹیکس کے تابع ایک کاروبار سے ایک شخص کا نقصان عموماً اسی شخص کے ویسے ہی دوسرے کاروبار کے منافع کو کم کرتا ہے۔ صرف نقصان سے منفی خود روزگار ٹیکس نہیں بنتا اور نہ دوسرے شریک حیات کا Schedule SE ٹیکس کم ہوتا ہے۔ S کارپوریشن سے منتقل ہونے والا نقصان حصص دار کی دوسرے کاروبار سے Schedule SE آمدنی کو کم نہیں کرتا؛ حصص دار کی تنخواہ تنخواہ کے ٹیکس کے اصولوں پر چلتی ہے۔ شراکت داری کا K-1 نقصان اس حساب میں آتا ہے یا نہیں، یہ شریک کی خود روزگار آمدنی اور قابل اجازت نقصان کے اصولوں پر منحصر ہے (IRS: Schedule SE کی ہدایات; IRS: Form 1120-S کی ہدایات)۔

کیا میں اپنی C کارپوریشن کا نقصان اپنے ذاتی گوشوارے میں استعمال کر سکتا ہوں؟

نہیں۔ C کارپوریشن الگ وفاقی ٹیکس دہندہ ہے، اور حصص دار اس کا آپریٹنگ نقصان اپنے انفرادی گوشواروں میں منہا نہیں کر سکتے۔ کارپوریشن کا اپنا خالص آپریٹنگ نقصان ہو سکتا ہے؛ C کارپوریشنز پر ٹیکس کیسے لگتا ہے دیکھیں (IRS: کارپوریشن بنانا)۔

آپ کے اپنے حصص پر نقصان مختلف ہو سکتا ہے۔ جب آپ کو جاری کیے گئے اہل چھوٹے کاروبار کے حصص نقصان پر بیچے جائیں یا بے مول ہو جائیں تو دفعہ 1244 سال میں $50,000 تک ($100,000 مشترکہ گوشوارے پر) کو عام نقصان بنا سکتی ہے جو تنخواہ کے مقابلے میں منہا ہو سکتا ہے۔ دیگر حصص کے نقصانات عموماً سرمایہ کے نقصانات ہوتے ہیں (US Code: دفعہ 1244)۔

کیا میری ریاست وفاقی نقصان کے اصولوں کی پیروی کرتی ہے؟

ایسا فرض نہ کریں۔ ریاستی آمدنی ٹیکس نقصان کے مختلف حساب اور آگے منتقلی کے اصول استعمال کر سکتا ہے۔ مثلاً California اس صفحے کے ٹیکس سال کے دوران اپنی خالص آپریٹنگ نقصان کی کٹوتی معطل کرتا ہے، لیکن یہ معطلی اس فرد پر لاگو نہیں ہوتی جس کی خالص کاروباری آمدنی یا ترمیم شدہ مجموعی آمدنی $1 ملین سے کم ہو۔ آفت کے نقصان کی آگے منتقلی بھی متاثر نہیں ہوتی۔ California متاثرہ ٹیکس دہندگان کو نقصان کا حساب اور آگے منتقلی جاری رکھنے کی اجازت دیتا ہے اور معطل سالوں کے لیے آگے منتقلی کی مدت بڑھا دیتا ہے (California FTB: خالص آپریٹنگ نقصان)۔ جن ریاستوں میں آپ فائل کرتے ہیں ان کے اصول دیکھیں۔

مثال

صرف مثال کے لیے امریکی ڈالر، دیگر آمدنی، کٹوتیوں یا کریڈٹس سے پہلے۔ ایک اکیلا فائل کرنے والا $500,000 تنخواہ کماتا ہے اور اس کا مالک کے اپنے پیسوں سے چلنے والے انفرادی کاروبار میں حقیقی $600,000 کا نقصان ہے۔ مالک مادی طور پر شریک ہے اور اس کی کوئی اور کاروباری آمدنی نہیں۔ سالانہ زائد کاروباری نقصان کی حد اس سال اس نقصان کے $256,000 کو تنخواہ کے مقابلے میں منہا ہونے دیتی ہے؛ $344,000 آگے منتقل ہونے والا خالص آپریٹنگ نقصان بن جاتا ہے۔ تنخواہ پر معمول کی ٹیکس کٹوتی بدستور ہوتی رہتی ہے، اور کاروباری نقصان سے منفی خود روزگار ٹیکس نہیں بنتا۔ اگلے سال وہ NOL، NOL اور اہل کاروباری آمدنی کی کٹوتیوں سے پہلے نکالی گئی قابل ٹیکس آمدنی کے زیادہ سے زیادہ 80% کو کم کر سکتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کا نقصان شراکت داری یا متعدد اراکین والی LLC سے آیا: بنیاد اور K-1 رپورٹنگ کے لیے الگ حساب چاہیے۔ شراکت داری پر ٹیکس کیسے لگتا ہے دیکھیں۔
• آپ کا نقصان S کارپوریشن سے آیا: حصص کی بنیاد، قرض کی بنیاد اور Form 7203 اسے بدل سکتے ہیں۔ S کارپوریشنز پر ٹیکس کیسے لگتا ہے دیکھیں۔
• نقصان کرایے کی ریئل اسٹیٹ سے آیا: غیر فعال نقصان کے مختلف استثنا لاگو ہو سکتے ہیں۔ کرایے کی جائیداد کے ٹیکس دیکھیں۔
• نقصان آپ کی C کارپوریشن کا ہے: نقصان کا حساب کارپوریشن رکھتی ہے، اس کا حصص دار نہیں۔ C کارپوریشنز پر ٹیکس کیسے لگتا ہے دیکھیں۔
• آپ آن لائن بیچتے ہیں اور فروخت اور اخراجات رپورٹ کرنے ہیں: آن لائن فروخت کنندہ کا آمدنی ٹیکس دیکھیں۔
• آپ کا بڑا نقصان ہے، کئی K-1 ہیں یا آگے منتقلی کے کچھ سال رہ گئے ہیں: ٹیکس تیاری کے لیے حساب کتاب کے ریکارڈ، پچھلے گوشوارے، بنیاد کے ریکارڈ، قرض کی دستاویزات اور معطل نقصان کے شیڈول ساتھ لائیں۔ حدوں کی ترتیب اس سال کی کٹوتی اور آنے والے سالوں کی آگے منتقلی دونوں بدل سکتی ہے۔