加州 588 表：非居民預扣稅豁免申請

向非居民付款，我須預扣加州稅嗎？

是的，前提是您支付的是加州來源收入，而且沒有適用的免除或豁免。加州法律規定，付款方（稱為扣繳義務人）在一個曆年內向同一收款人支付的加州來源款項合計超過 $1,500 後，須預扣 7%（FTB：非居民預扣稅；588 表填表說明）。

向所有者分配收入，同樣適用這條規則。合夥企業、LLC 或 S 公司向美國境內的非居民所有者分配加州來源收入時，就是該所有者的扣繳義務人（Publication 1017）。

情況比較複雜的常見原因有：

• 收款人可能是加州居民，或是已在加州登記的公司，但沒有人核實過；
• 工作分散在加州和其他州；
• 收款人是非美國（境外）合夥人，適用不同的規定；
• 付款方的收款人很多，或所有者分佈在多個州。

首次付款前請先備齊：每位收款人的姓名、納稅人識別號碼和地址，收款人是否為居民，付款類型，工作地點，日期，年度累計金額，以及過往的豁免或免除證明。

誰是非居民收款人？誰可以免預扣？

非居民收款人是指不是加州居民、但取得加州來源收入的個人或實體。FTB 的清單包括：非居民個人；在加州沒有登記、也沒有固定營業地點的公司、合夥企業和 LLC；沒有加州居民授予人、受益人或受託人的信託；以及非居民死者的遺產（FTB）。

以下收款人不須預扣，他們在590 表（預扣稅免除證明）上證明自己的身份即可（Publication 1017）：

• 加州居民
• 在加州有固定營業地點，或已在加州州務卿辦公室登記的公司
• 在加州有固定營業地點或已在加州登記的合夥企業和 LLC
• 免稅組織
• 保險公司、IRA，以及合資格的養老金或利潤分享計劃
• 加州信託，以及加州居民的遺產
• 符合《軍人配偶居住地減免法》（Military Spouse Residency Relief Act）規定的現役軍人非軍人配偶（590 表）

向聯邦、州或外國政府或其機構付款，同樣不須預扣（588 表填表說明）。

兩個常見陷阱：第一，單一成員 LLC 在加州不被視為被忽略實體，所以要以 LLC 作為收款人（588 表填表說明）；第二，扣繳義務人如果明知 590 表不實仍然接受，須承擔未預扣的責任（Publication 1017）。

哪些付款須預扣，哪些不用？

在加州提供服務的付款、加州財產的租金或特許權使用費、獎金，以及向非居民所有者和受益人分配的加州來源收入，都在預扣範圍內。決定因素不是收款人住在哪裡、合約在哪裡簽署或款項匯到哪裡，而是工作在哪裡完成（Publication 1017）。

適用備用預扣稅時，備用預扣稅取代其他預扣，588 表不適用於這種情況（588 表填表說明）。收款人只有一部分工作在加州時，可以填寫 587 表來分拆款項，扣繳義務人可依據填寫完整並已簽署的工作表處理（Publication 1017）。付給非居民房東的租金另有專門指南：非居民房東。

我該預扣多少？何時繳付？

按加州來源付款額預扣 7%；如果 FTB 已通過 589 表批准減少預扣，則按較低的金額預扣。同一收款人在一個曆年內收到的前 $1,500，預扣是選擇性的；年度累計一超過這條線，就必須開始預扣。之前的付款不須補扣（592 表填表說明；Publication 1017）。

年度累計超過這條線之後的每一筆付款，都要全額預扣：FTB 的各項資料在這點上一致。只有一筆付款說法不同，就是讓累計金額越過這條線的那一筆。FTB 網頁說，要對超過門檻的「那一部分」預扣。Publication 1017 則說稅率適用於付款總額，而且所有範例都是對整筆加州來源付款預扣。FTB 沒有調和這兩種說法，所以本指南的範例採用內容較詳細的 Publication 1017。如果一項工作一次付清、金額又超過這條線，就屬於這種情況：請向 FTB 確認計算方法。

每個付款期間都要繳稅，並提交對應的表格：

付款到期日如果是週末或假日，順延到下一個營業日。發給收款人的 592-B 表，到期日為 該日曆年次年的 1 月 31 日；2026 年的付款，因 1 月 31 日是星期日，到期日為 2027 年 2 月 1 日。每份表格至少保存五年。收款人超過 250 人時，592 表或 592-PTE 表須以電子方式提交；FTB 網頁和 Publication 1017 的說法是 250 人或以上（592 表填表說明；592-B 表；FTB）。

誰可以申請 588 表豁免？為什麼要申請？

扣繳義務人、收款人，或兩者的授權代表，都可以提交588 表。豁免只適用於美國境內的非居民收款人。非美國（境外）合夥人或成員不能申請豁免，但可以改用 589 表申請減少預扣（588 表填表說明）。

表格要求為每位收款人填寫一個原因代碼：

請在第 III 部分選擇收入類型（獨立承包人、信託分配、租金或特許權使用費、所有者分配、遺產分配或其他），並把每位收款人列在表格自帶的收款人明細表（Schedule of Payees）上。不要附上自己做的明細表。獨資經營者還要附上 Schedule C 或 F。FTB 接受社會安全號碼、ITIN、聯邦雇主識別號碼、加州公司號碼或州務卿辦公室檔案號碼作為納稅人識別號碼（588 表填表說明）。

588 表要提前多久提交？何時可以停止預扣？

請在首次付款前至少 21 個營業日提交。已註冊的用戶可以透過 MyFTB 提交；表格也可以郵寄或傳真。FTB 網頁說處理大約需要一個月，所以越早越穩妥（588 表填表說明；FTB）。

FTB 會為每份申請簽發一份豁免裁定通知（Waiver Determination Notice）。扣繳義務人必須先收到這份通知，才能停止預扣；申請還在審理中不算數。如果您已預扣但尚未把款項繳出，之後收到了豁免，須把這筆錢退還給收款人（Publication 1017）。

一個曆年內付款合計不超過 $1,500 的，無須豁免。超過這條線後，首次收款的收款人仍需要一個原因代碼。

豁免有效多久？我要保存什麼？

豁免最長有效 24 個月，並在批准當年的下一個曆年 12 月 31 日到期。原因代碼 D 的豁免，在收款人新加入後的下一個曆年年底到期。扣繳義務人須把通知保存至少五年，並在 FTB 要求時提供給 FTB（588 表填表說明）。

請在到期日之前，把續期申請排進日程。豁免到期後，下一筆付款就要恢復預扣。收款人如果不再合規，例如漏報了稅表，可能無法取得新的豁免。

取得豁免或已預扣稅款，收款人就不用提交加州稅表了嗎？

不是。豁免只適用於 R&TC 第 18662 條規定的預扣義務，並不能決定這筆收入是否應稅，也不能決定收款人是否須申報。符合申報條件的非居民，即使有豁免或免除，仍須提交加州稅表；未申報、遲報，或預扣金額不足以抵稅，都可能被罰款（588 表填表說明；Publication 1017）。

已預扣的稅款是一項抵免。收款人在自己的稅表上申領：540 或 540NR 表（個人）、541 表（受託人）、100、100S 或 100W 表（公司）、109、565 或 568 表。多預扣的部分，在允許退稅的稅表上退還。本身被預扣稅款的穿透實體不能領取退稅；用不完的抵免，會透過 592-PTE 表轉給其所有者（Publication 1017）。

有哪些表格可以取代 588 表？

請按收款人和付款的情況選用適合的表格：

非美國（境外）合夥人的預扣以分配到的收入為基礎，而不是以實際分配的款項為基礎，並按加州對該合夥人類型適用的最高稅率計算：非公司合夥人 12.3%，公司合夥人 8.84%，外國銀行和金融機構 10.84%。對於非公司的境外合夥人，收入份額超過 $1,000,000 的部分，另加 1%（592-F 表填表說明）。請參閱境外合夥人預扣。涉及整個基金的整體介紹，請看基金預扣指南。

選擇加州的穿透實體選擇性稅款，並不影響預扣要求（FTB：PTE 選擇性稅款說明）。是否選擇是另一個問題，請參閱PTET 選擇指南。

如果我向非居民付了款卻沒有預扣，會怎樣？

扣繳義務人可能要親自承擔本應預扣的稅款和利息，除非未預扣是出於合理原因（592 表填表說明）。責任金額是實際預扣的金額與非居民應繳稅款兩者中較大的一個，但以應預扣的金額為上限。利息自預扣款的到期日起算（Publication 1017）。

罰款另行計算，並按每位收款人分別處罰。592-PTE 表與 592 表適用相同的三級罰款，592-F 表的最高罰款金額，Publication 1017 的規定也相同：

FTB 可能因合理原因撤銷罰款。Publication 1017 說明，扣繳義務人已善意努力遵守規定、只是估算的加州來源份額不準確時，不會被罰款（Publication 1017；592 表填表說明）。Publication 1017 也說明，藝人合約中的「不預扣」條款，不能免除預扣義務。如果您漏掉了多個期間、積壓了多個年度，或涉及很多收款人，請先逐期釐清，再提交任何表格。

例子

以下範例以美元計，金額取整數。付款使年度累計越過 $1,500 這條線時，範例採用 Publication 1017 的方法。

內華達州的顧問在加州工作

一家公司向一位內華達州顧問支付 $20,000，工作全部在加州完成。累計金額超過 $1,500 這條線，也沒有適用的免除。按 Publication 1017 的方法，預扣額是 $20,000 的 7%，即 $1,400；若按 FTB 網頁「超過 $1,500」的說法，則是 $18,500 的 7%，即 $1,295。如果這位顧問已提交兩年加州稅表，而且與 FTB 沒有欠款或欠報，任何一方都可以在首次付款前至少 21 個營業日，提交 588 表並填原因代碼 A。在收到豁免裁定通知之前，公司須預扣。

德州 LLC 向非居民成員分配

一家按合夥企業課稅的德州 LLC 取得加州來源收入，並向一位佛羅里達州的成員分配其中的 $50,000。這家 LLC 是該成員的扣繳義務人。除非該成員有豁免、590-P 表或其他免除，否則 LLC 須預扣 7%，即 $3,500，在 592-PTE 表上申報，用 592-Q 表繳款，並向該成員發出 592-B 表。選擇穿透實體選擇性稅款，並不會改變這一點。該成員仍須提交加州稅表，並把這 $3,500 作為抵免申領。

在加州登記的華盛頓州公司

一個付款方準備對一家華盛頓州公司預扣稅款。這家公司已在加州州務卿辦公室登記。付款方要求對方填寫 590 表，並留存。有了這份證明，就不必預扣，也不需要 588 表。

您的情況不同？

• 您的實體可能完全不必在加州申報： 請參閱其他州的企業所得稅。
• 您的收款人是非美國（境外）合夥人或所有者： 不能申請豁免；請參閱境外合夥人預扣，並諮詢公司稅務協助。
• 您經營的基金有來自多個州的投資者： 請閱讀基金州稅表與非居民預扣稅。
• 您向非居民房東支付租金： 請參閱非居民房東。
• 您向美國境外的承包人付款： 請參閱向境外承包人付款。
• 您擁有 S 公司，想比較各種繳稅方式： 請參閱S 公司預估稅款繳納。
• 您正在考慮是否選擇穿透實體稅： 請參閱PTET 選擇指南。
• 您漏預扣了多位收款人或多個期間的稅款，或所有者很多： 提交逾期表格前，請先取得公司稅務協助。
• 您正在出售加州房地產： 該筆出售適用 593 表，而不是 588 表。