加州非居民预扣税与 588 表豁免申请

向非居民付款时，我必须预扣加州税吗？

必须，只要您向非居民支付加州来源收入，且没有适用的豁免或豁免裁定。加州法律要求付款方（称为扣缴义务人）在一个日历年内向同一收款人支付的加州来源款项合计超过 $1,500 后，预扣 7%（FTB：对非居民的预扣；588 表填报说明）。

向所有人分配收益同样适用这条规则。合伙企业、LLC 或 S 公司向美国境内的加州非居民所有人分配加州来源收入时，该实体就是这位所有人的扣缴义务人（第 1017 号出版物）。

以下情况较为复杂：

• 收款人可能是加州居民，或是已在加州登记的公司，但没有人核实过；
• 工作分布在加州和其他州；
• 收款人是外国（非美国）合伙人，适用不同的规则；
• 付款方有很多收款人，或所有人分布在多个州。

第一次付款前请备齐：每位收款人的姓名、税号和地址，收款人是否为居民，款项类型，工作完成地点，日期，当年累计金额，以及此前的豁免裁定或豁免证明。

谁算非居民收款人？谁可以免于预扣？

非居民收款人是指不是加州居民、但取得加州来源收入的任何个人或实体。FTB 列出的非居民包括：非居民个人；在加州没有登记也没有固定营业场所的公司、合伙企业和 LLC；没有加州居民设立人、受益人或受托人的信托；以及非居民死者的遗产（FTB）。

下列收款人无需预扣，他们通过 590 表（预扣豁免证明）证明自己的身份（第 1017 号出版物）：

• 加州居民
• 在加州有固定营业场所，或已在加州州务卿处登记的公司
• 在加州有固定营业场所或已在加州登记的合伙企业和 LLC
• 免税组织
• 保险公司、IRA，以及合格的养老金或利润分享计划
• 加州信托，以及加州居民的遗产
• 符合《军人配偶居住减免法》规定的军人非军籍配偶（590 表）

向联邦、州或外国政府及其机构付款，也无需预扣（588 表填报说明）。

两个陷阱：在加州，单一成员 LLC 不被视为被忽略实体，所以收款人要写 LLC 的名称（588 表填报说明）；扣缴义务人如果明知 590 表不实仍然接受，要承担未预扣的责任（第 1017 号出版物）。

哪些款项要预扣，哪些不用？

在加州提供服务的报酬、加州房产的租金或特许权使用费、奖金，以及向非居民所有人和受益人分配的加州来源收入，都在预扣范围内。收款人住在哪里、合同在哪里签、款项汇到哪里，都不是判断标准；工作在哪里完成才是（第 1017 号出版物）。

适用备用预扣税时，它取代其他预扣，588 表不适用于备用预扣税（588 表填报说明）。收款人只有一部分工作在加州时，可以填写 587 表来拆分款项，扣缴义务人可以依据填写完整并已签字的计算表（第 1017 号出版物）。向非居民房东支付的租金另有专门指南：非居民房东。

预扣多少？什么时候缴给州政府？

按加州来源款项的 7% 预扣；如果 FTB 已通过 589 表批准降低预扣，则按较低金额预扣。一个日历年内向同一收款人支付的前 $1,500 可以选择不预扣，一旦当年累计超过这条线就必须开始预扣。此前已付的款项不用补扣（592 表填报说明；第 1017 号出版物）。

年度累计超过这条线之后的每一笔付款，都要足额预扣：FTB 的各项资料在这一点上一致。它们的分歧在于一笔款项，即让累计金额越过这条线的那一笔。FTB 网页说，要对“超过”门槛的部分预扣。第 1017 号出版物说，税率适用于付款总额，其中每个示例都把税率用在整笔加州来源款项上。FTB 没有调和这两种说法，所以本指南的示例采用内容更详细的第 1017 号出版物。一次性付清、金额又高于这条线的工程款就属于这种情况：请向 FTB 确认计算方法。

按每个付款期把税款缴给州政府，并提交对应的表格：

付款截止日如果是周末或节假日，顺延到下一个工作日。向收款人提供的 592-B 表，截止日为 该日历年次年的 1 月 31 日；2026 年的付款，因 1 月 31 日是星期日，截止日为 2027 年 2 月 1 日。每份表格至少保存五年。收款人超过 250 个时，592 表或 592-PTE 表必须以电子方式提交；FTB 网页和第 1017 号出版物则写的是 250 个或以上（592 表填报说明；592-B 表；FTB）。

谁可以申请 588 表豁免？为什么申请？

扣缴义务人、收款人，或任何一方的授权代表，都可以提交 588 表。豁免只适用于美国境内的非居民收款人。外国（非美国）合伙人或成员不能申请豁免，可以改用 589 表申请降低预扣（588 表填报说明）。

表格要求为每位收款人填写一个原因代码：

在第 III 部分选择收入类型（独立承包商、信托分配、租金或特许权使用费、所有人分配、遗产分配或其他），并把每位收款人列在表格自带的收款人明细表上，不要附自己做的明细表。独资经营者还要附 Schedule C 或 F。FTB 接受的税号包括：社会保障号码、ITIN、联邦雇主识别号码、加州公司编号或州务卿档案号（588 表填报说明）。

588 表要提前多久提交？什么时候可以停止预扣？

请在第一笔付款前至少 21 个工作日提交。已注册的用户可以通过 MyFTB 提交，也可以邮寄或传真。FTB 网页说，处理大约需要一个月，所以越早越稳妥（588 表填报说明；FTB）。

FTB 会对每份申请发出一份豁免裁定通知。扣缴义务人必须先收到这份通知，才能停止预扣。申请还在审理中不算数。如果您已经预扣但尚未把款项缴给州政府，此时收到了豁免，应把预扣的金额退还给收款人（第 1017 号出版物）。

一个日历年内付款合计不超过 $1,500 的，不需要豁免。超过这条线后，首次付款的收款人仍然需要原因代码。

豁免有效期多长？我要保存什么？

豁免最长有效期为 24 个月，在批准当年的下一个日历年的 12 月 31 日到期。原因代码 D 的豁免，在收款人新加入后的下一个日历年末到期。扣缴义务人要保存该通知至少五年，FTB 要求时须提供（588 表填报说明）。

请在到期日之前安排好续期申请。豁免到期后，从下一笔付款起恢复预扣。收款人如果不再合规，例如漏报了某年的税表，可能无法取得新的豁免。

取得豁免或被预扣之后，收款人还需要在加州报税吗？

需要。豁免只对 R&TC 第 18662 条规定的预扣义务有效，并不决定这笔收入是否应税，也不决定收款人是否必须报税。符合申报条件的非居民，即使适用了豁免或免于预扣，也要提交加州税表；未报税、逾期报税或预扣的税款少于应缴税额，都可能被罚款（588 表填报说明；第 1017 号出版物）。

预扣的税款是一项抵免。收款人在自己的税表上申报抵免：个人用 540 表或 540NR 表，受托人用 541 表，公司用 100 表、100S 表或 100W 表，另有 109 表、565 表和 568 表。多预扣的部分，通过允许退税的税表退还。如果穿透实体自己被预扣了税款，它不能领取退税；没有用完的抵免通过 592-PTE 表转给它的所有人（第 1017 号出版物）。

什么情况下要用其他表，而不是 588 表？

请根据收款人和款项的情况选择表格：

外国合伙人的预扣以分配到的收入为基础，而不是以实际分配的款项为基础，并按合伙人类型适用加州的最高税率：非公司合伙人为 12.3%，公司合伙人为 8.84%，外国银行和金融机构为 10.84%。对非公司外国合伙人，超过 $1,000,000 的那部分收入份额，另加 1%（592-F 表填报说明）。请参见外国合伙人预扣。基金层面的整体情况，请看基金预扣指南。

选择加州的穿透实体选择性税，并不影响预扣要求（FTB：PTE 选择性税帮助）。是否选择是另一个问题：请看穿透实体税选择指南。

如果我向非居民付款时没有预扣，会怎样？

除非未预扣是出于合理理由，否则扣缴义务人可能要个人承担本应预扣的税款及利息（592 表填报说明）。责任金额是实际预扣的金额与非居民应缴税额二者中较高者，上限为应预扣的金额。利息从预扣税款的截止日起算（第 1017 号出版物）。

罚款另行计算，并按每位收款人分别处罚。592-PTE 表适用与 592 表相同的三档罚款，第 1017 号出版物对 592-F 表规定的最高金额也相同：

FTB 可以因合理理由撤销罚款。第 1017 号出版物说，扣缴义务人已善意努力遵守规定、只是对加州来源份额的估算不准确时，不会被罚款（第 1017 号出版物；592 表填报说明）。第 1017 号出版物还说，艺人合同里写明“不预扣”，并不能免除预扣义务。如果您漏了好几个付款期、好几年，或有很多收款人，请先把各个付款期梳理清楚，再提交任何表格。

示例

这些示例使用美元和整数。当一笔付款让年度累计金额越过 $1,500 这条线时，示例采用第 1017 号出版物的方法。

内华达州顾问在加州工作

一家公司向一位内华达州顾问支付 $20,000，工作全部在加州完成。累计金额超过 $1,500 这条线，也没有适用的豁免。按第 1017 号出版物的方法，预扣额是 $20,000 的 7%，即 $1,400；如果按 FTB 网页“超过 $1,500”的说法，则是 $18,500 的 7%，即 $1,295。如果这位顾问在加州已有两个年度的税表，并且与 FTB 没有欠缴，任何一方都可以在第一笔付款前至少 21 个工作日提交 588 表，原因代码填 A。在收到豁免裁定通知之前，公司要预扣。

得克萨斯州 LLC 向非居民成员分配收益

一家按合伙企业征税的得克萨斯州 LLC 取得加州来源收入，并向一位佛罗里达州成员分配其中的 $50,000。这家 LLC 是该成员的扣缴义务人。除非该成员有豁免裁定、590-P 表或其他豁免，LLC 要预扣 7%，即 $3,500，用 592-PTE 表申报，用 592-Q 表缴税，并向该成员提供 592-B 表。选择穿透实体选择性税不会改变这一点。该成员仍要提交加州税表，并把 $3,500 作为抵免申报。

在加州登记的华盛顿州公司

一家付款方准备向一家华盛顿州公司预扣税款。这家公司已在加州州务卿处登记。付款方要求对方填写 590 表并留存。有了这份证明，就不必预扣，也不需要 588 表。

你的情况不同？

• 您的实体可能根本不需要在加州报税：请看其他州的企业所得税。
• 您的收款人是外国（非美国）合伙人或所有人：不能申请豁免；请看外国合伙人预扣，并联系公司税务服务。
• 您管理一只投资人遍布多个州的基金：请阅读基金州税表与非居民预扣。
• 您向非居民房东支付租金：请看非居民房东。
• 您向美国境外的承包商付款：请看向境外承包商付款。
• 您拥有 S 公司，想比较不同的缴税方式：请看S 公司预估税缴款。
• 您正在考虑是否选择穿透实体税：请看穿透实体税选择指南。
• 您为多位收款人或多个付款期漏了预扣，或所有人很多：提交逾期表格之前，请先联系公司税务服务。
• 您在出售加州房地产：该交易使用 593 表，不是 588 表。