النموذج 588 في كاليفورنيا: طلب إعفاء من الاستقطاع عن غير المقيمين

هل يجب أن أستقطع ضريبة كاليفورنيا من دفعة لغير مقيم؟

نعم، إذا دفعت دخلًا مصدره كاليفورنيا إلى غير مقيم ولم ينطبق أي إعفاء أو إعفاء من الاستقطاع. يوجب قانون كاليفورنيا على الدافع، ويُسمّى وكيل الاستقطاع، أن يستقطع ⁦7%⁩ متى تجاوز مجموع الدفعات التي مصدرها كاليفورنيا إلى هذا المستلم 1,500 دولار في السنة التقويمية (FTB: الاستقطاع عن غير المقيمين؛ تعليمات النموذج 588).

وتسري القاعدة نفسها على توزيعات الملّاك. فالشراكة أو شركة LLC أو شركة S التي توزّع دخلًا مصدره كاليفورنيا على مالك غير مقيم من داخل الولايات المتحدة هي وكيل الاستقطاع عن هذا المالك (المنشور 1017).

تكون الحالة غير بسيطة عندما:

• قد يكون المستلم مقيمًا في كاليفورنيا، أو شركة مسجّلة للعمل في كاليفورنيا، ولم يتحقق أحد من ذلك؛
• يتوزع العمل بين كاليفورنيا وولايات أخرى؛
• يكون المستلم شريكًا أجنبيًا (من خارج الولايات المتحدة)، وتنطبق عليه قواعد مختلفة؛
• يكون لدى الدافع مستلمون كثيرون، أو ملّاك في ولايات عدة.

اجمع قبل الدفعة الأولى: اسم كل مستلم، ورقم تعريفه الضريبي وعنوانه، وهل هو مقيم، ونوع الدفعة، ومكان تنفيذ العمل، والتواريخ، والمجاميع منذ بداية السنة، وأي إعفاء أو شهادة إعفاء سابقة.

من يُعدّ مستلمًا غير مقيم، ومن المعفى؟

المستلم غير المقيم هو أي شخص أو كيان ليس مقيمًا في كاليفورنيا ويتلقى دخلًا مصدره كاليفورنيا. وتشمل قائمة FTB الأفراد غير المقيمين، والشركات والشراكات وشركات LLC التي ليس لها تسجيل في كاليفورنيا ولا مكان عمل دائم فيها، والصناديق الاستئمانية (trusts) التي ليس لها مانح أو مستفيد أو أمين مقيم، وتركات المتوفين غير المقيمين (FTB).

لا يلزم الاستقطاع عن هؤلاء المستلمين، ويُقرّون بوضعهم في النموذج 590، وهو شهادة الإعفاء من الاستقطاع (المنشور 1017):

• المقيمون في كاليفورنيا
• الشركات التي لها مكان عمل دائم في كاليفورنيا، أو المسجّلة للعمل لدى أمين سجل ولاية كاليفورنيا (Secretary of State)
• الشراكات وشركات LLC التي لها مكان عمل دائم في كاليفورنيا أو المسجّلة فيها
• المنظمات المعفاة من الضريبة
• شركات التأمين، وحسابات IRA، وخطط التقاعد أو تقاسم الأرباح المؤهلة
• الصناديق الاستئمانية في كاليفورنيا وتركات المقيمين في كاليفورنيا
• أزواج أو زوجات العسكريين من غير العسكريين الذين تنطبق عليهم قواعد قانون إعفاء إقامة أزواج العسكريين (Military Spouse Residency Relief Act) (النموذج 590)

ولا يلزم الاستقطاع أيضًا عن الدفعات إلى حكومة فيدرالية أو حكومة ولاية أو حكومة أجنبية، أو إلى وكالاتها (تعليمات النموذج 588).

فخّان: شركة LLC بعضو واحد لا تُهمَل ضريبيًا في كاليفورنيا، فاكتب اسم الشركة نفسها مستلمًا (تعليمات النموذج 588)؛ ووكيل الاستقطاع الذي يقبل عن علم نموذج 590 غير صحيح يتحمل مسؤولية عدم الاستقطاع (المنشور 1017).

ما الدفعات المشمولة وما غير المشمولة؟

تشمل الدفعات المشمولة: مقابل الخدمات المنفَّذة في كاليفورنيا، والإيجارات أو الإتاوات من ممتلكات في كاليفورنيا، والجوائز، وتوزيعات الدخل الذي مصدره كاليفورنيا على الملّاك والمستفيدين غير المقيمين. ولا يحسم الأمر مكانُ إقامة المستلم، ولا مكان توقيع العقد، ولا وجهة إرسال المال؛ بل يحسمه مكان تنفيذ العمل (المنشور 1017).

يحل الاستقطاع الاحتياطي محل أي استقطاع آخر حيث ينطبق، ولا ينطبق عليه النموذج 588 (تعليمات النموذج 588). وعندما يعمل المستلم جزئيًا في كاليفورنيا، يمكنه تعبئة النموذج 587 لتقسيم الدفعة، ويجوز لوكيل الاستقطاع الاعتماد على ورقة حساب مكتملة وموقّعة (المنشور 1017). وللإيجار المدفوع لمالك عقار غير مقيم دليل خاص: الملّاك غير المقيمين.

كم أستقطع ومتى أرسله؟

استقطع ⁦7%⁩ من الدفعة التي مصدرها كاليفورنيا، أو مبلغًا أقل إذا وافقت FTB على استقطاع مخفّض بالنموذج 589. والاستقطاع اختياري على أول 1,500 دولار تُدفع إلى المستلم في السنة التقويمية، ويجب أن يبدأ فور تجاوز مجموع السنة هذا الحد. ولا يُستقطع بأثر رجعي عن الدفعات السابقة (تعليمات النموذج 592؛ المنشور 1017).

تُستقطع كل دفعة تأتي بعد أن يتجاوز مجموع السنة الحد كاملةً: تتفق مصادر FTB على ذلك. وتختلف في دفعة واحدة، هي التي ترفع المجموع فوق الحد. فتقول صفحات FTB على الإنترنت أن يُستقطع عن الجزء «الأكثر من» الحد. ويقول المنشور 1017 إن النسبة تُطبَّق على إجمالي الدفعات، وتطبقها كل أمثلته المحلولة على الدفعة كاملة التي مصدرها كاليفورنيا. ولا توفّق FTB بين القولين، لذلك تعتمد أمثلة هذا الدليل المنشور 1017 لأنه الإرشاد الأطول. ومثال ذلك عمل يُدفع ثمنه دفعة واحدة تفوق الحد: تأكد من الطريقة مع FTB.

أرسل الضريبة في كل فترة دفع، مع النماذج المقابلة:

إذا وافق موعد الدفعة يوم عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة رسمية، انتقل إلى يوم العمل التالي. وموعد تسليم بيان المستلم، وهو النموذج ⁦592-B⁩، هو 31 يناير التالي للسنة التقويمية؛ وبالنسبة إلى دفعات 2026، ولأن 31 يناير يوافق يوم الأحد، فالموعد هو 1 فبراير 2027. احتفظ بكل نموذج خمس سنوات على الأقل. وإذا زاد عدد المستلمين على 250، فقدّم النموذج 592 أو ⁦592-PTE⁩ إلكترونيًا؛ وتقول صفحة FTB على الإنترنت والمنشور 1017 «250 أو أكثر» (تعليمات النموذج 592؛ النموذج ⁦592-B⁩؛ FTB).

من يستطيع طلب إعفاء بالنموذج 588، ولماذا؟

يستطيع وكيل الاستقطاع، أو المستلم، أو ممثل مفوَّض عن أحدهما تقديم النموذج 588. والإعفاء مخصص للمستلمين غير المقيمين من داخل الولايات المتحدة فقط. أما الشريك أو العضو الأجنبي (من خارج الولايات المتحدة) فلا يستطيع طلب إعفاء، ويمكنه بدلًا من ذلك طلب استقطاع مخفّض بالنموذج 589 (تعليمات النموذج 588).

يطلب النموذج رمز سبب لكل مستلم:

اختر نوع الدخل في الجزء III (متعاقدون مستقلون، أو توزيعات صناديق استئمانية، أو إيجارات أو إتاوات، أو توزيعات ملّاك، أو توزيعات تركات، أو غير ذلك) واذكر كل مستلم في «جدول المستلمين» (Schedule of Payees) الموجود في النموذج نفسه. لا ترفق جدولك الخاص. ولصاحب المنشأة الفردية، أرفق أيضًا Schedule C أو F. وتقبل FTB رقم الضمان الاجتماعي أو ITIN أو رقم تعريف صاحب العمل الفيدرالي أو رقم شركة كاليفورنيا أو رقم ملف أمين سجل الولاية (Secretary of State) رقمًا للتعريف الضريبي (تعليمات النموذج 588).

متى أقدّم النموذج 588، ومتى أتوقف عن الاستقطاع؟

قدّمه قبل الدفعة الأولى بـ 21 يوم عمل على الأقل. ويستطيع المستخدمون المسجّلون التقديم عبر MyFTB؛ ويمكن أيضًا إرساله بالبريد أو بالفاكس. وتذكر صفحة FTB على الإنترنت أن المعالجة تستغرق نحو شهر، فالتبكير أسلم (تعليمات النموذج 588؛ FTB).

تصدر FTB إشعار قرار الإعفاء لكل طلب. ويجب أن يكون وكيل الاستقطاع قد تسلّمه قبل أن يتوقف عن الاستقطاع. والطلب المعلّق لا يُحتسب. وإذا استقطعت ولم ترسل المبلغ بعد ثم وصل الإعفاء، فأعد المبلغ إلى المستلم (المنشور 1017).

الدفعات التي تبلغ 1,500 دولار أو أقل في السنة التقويمية لا تحتاج إلى إعفاء. وفوق هذا الحد، يظل المستلم الجديد بحاجة إلى رمز سبب.

كم يدوم الإعفاء، وماذا يجب أن أحتفظ به؟

يدوم الإعفاء 24 شهرًا كحد أقصى، وينتهي في 31 ديسمبر من السنة التقويمية التي تلي سنة منحه. وينتهي إعفاء رمز السبب D في نهاية السنة التقويمية التي تلي انضمام المستلم. ويحتفظ وكيل الاستقطاع بالإشعار خمس سنوات على الأقل ويسلّمه إلى FTB عند الطلب (تعليمات النموذج 588).

دوّن في التقويم موعد طلب التجديد قبل تاريخ الانتهاء. فبعد انتهاء الإعفاء، يستأنف الاستقطاع من الدفعة التالية. وقد لا يحصل المستلم الذي أخلّ بالالتزام، كأن فاته تقديم إقرار، على إعفاء جديد.

هل ينهي الإعفاء أو الاستقطاع واجب المستلم في تقديم إقرار كاليفورنيا؟

لا. فالإعفاء يخص واجب الاستقطاع بموجب المادة 18662 من قانون الإيرادات والضرائب في كاليفورنيا (R&TC) فقط. ولا يقرر هل الدخل خاضع للضريبة ولا هل يجب على المستلم تقديم إقرار. وغير المقيم الذي تنطبق عليه قواعد التقديم يقدّم إقرار كاليفورنيا حتى لو انطبق إعفاء أو إعفاء من الاستقطاع، وقد تترتب عليه غرامة لعدم التقديم أو التأخر فيه أو لاستقطاع أقل من الضريبة (تعليمات النموذج 588؛ المنشور 1017).

الضريبة المستقطعة رصيد ضريبي. ويطالب به المستلم في إقراره: النموذج 540 أو 540NR (الأفراد)، و541 (الأمناء)، و100 أو 100S أو 100W (الشركات)، و109 أو 565 أو 568. ويُردّ الاستقطاع الزائد في إقرار يسمح بالاسترداد. أما الكيان العابر للضريبة الذي استُقطع منه فلا يستطيع أخذ استرداد؛ وأي رصيد لا يستخدمه مقابل ضريبته يذهب إلى ملّاكه في النموذج ⁦592-PTE⁩ (المنشور 1017).

أي نموذج آخر ينطبق بدلًا من النموذج 588؟

استخدم النموذج الذي يناسب المستلم والدفعة:

يقوم الاستقطاع عن الشريك الأجنبي على الدخل المخصَّص لا على التوزيعات، ويستخدم أعلى نسبة في كاليفورنيا بحسب نوع الشريك: ⁦12.3%⁩ للشركاء من غير الشركات، و⁦8.84%⁩ للشركاء من الشركات، و⁦10.84%⁩ للبنوك والمؤسسات المالية الأجنبية. وللشريك الأجنبي من غير الشركات، تنطبق نسبة إضافية قدرها ⁦1%⁩ على حصة الدخل التي تفوق 1,000,000 دولار (تعليمات النموذج ⁦592-F⁩). راجع الاستقطاع عن الشريك الأجنبي. وللنظرة الشاملة على الصناديق راجع دليل استقطاع الصناديق.

اختيار ضريبة الكيان العابر للضريبة الاختيارية في كاليفورنيا لا يؤثر في واجب الاستقطاع (FTB: مساعدة بشأن ضريبة الكيان العابر للضريبة الاختيارية). أما هل تختارها فمسألة منفصلة: راجع دليل اختيار ضريبة الكيان العابر للضريبة (PTET).

ماذا لو دفعت لغير مقيم دون استقطاع؟

قد يُحمَّل وكيل الاستقطاع شخصيًا الضريبة التي كان يجب أن يستقطعها، مع الفائدة، ما لم يكن التقصير لسبب معقول (تعليمات النموذج 592). والمسؤولية هي الأكبر بين المبلغ المستقطع فعلًا وضريبة غير المقيم المستحقة، بحد أقصى هو المبلغ الواجب استقطاعه. وتسري الفائدة من موعد استحقاق دفعة الاستقطاع (المنشور 1017).

الغرامات منفصلة وتُفرض عن كل مستلم. ويحمل النموذج ⁦592-PTE⁩ المستويات الثلاثة نفسها التي يحملها النموذج 592، ويضع المنشور 1017 الرقم الأعلى نفسه للنموذج ⁦592-F⁩:

يجوز لـ FTB إلغاء الغرامات لسبب معقول. ويقول المنشور 1017 إن الغرامات لا تُفرض على وكيل استقطاع بذل جهدًا بحسن نية للامتثال ثم تبيّن أن تقديره لحصة الدخل التي مصدرها كاليفورنيا غير دقيق (المنشور 1017؛ تعليمات النموذج 592). ويقول المنشور 1017 أيضًا إن شرط «عدم الاستقطاع» في عقد فنان لا يزيل الواجب. وإذا فاتتك فترات، أو تراكمت عليك سنوات، أو كان المستلمون كثيرين، فراجع الفترات قبل تقديم أي شيء.

مثال

تستخدم هذه الأمثلة الدولار الأمريكي وأرقامًا مقرّبة. وحيث تتجاوز الدفعة الحد البالغ 1,500 دولار بمجموع السنة، تستخدم الأمثلة طريقة المنشور 1017.

مستشار من نيفادا يعمل في كاليفورنيا

تدفع شركة 20,000 دولار لمستشار من نيفادا عن عمل أُنجز كله في كاليفورنيا. المجموع فوق حد 1,500 دولار، ولا ينطبق أي إعفاء. وبحسب طريقة المنشور 1017، يكون الاستقطاع ⁦7%⁩ من 20,000 دولار، أي 1,400 دولار؛ أما صيغة «أكثر من 1,500 دولار» في صفحات FTB فتعطي ⁦7%⁩ من 18,500 دولار، أي 1,295 دولارًا. وإذا كان للمستشار إقرارات كاليفورنيا لسنتين وكان ملتزمًا تجاه FTB، فيستطيع أي طرف تقديم النموذج 588 برمز السبب A قبل الدفعة الأولى بـ 21 يوم عمل على الأقل. وإلى أن يصل إشعار قرار الإعفاء، تستمر الشركة في الاستقطاع.

شركة LLC من Texas توزّع على عضو غير مقيم

شركة LLC من Texas تُعامَل ضريبيًا كشراكة تحقق دخلًا مصدره كاليفورنيا، وتوزّع 50,000 دولار منه على عضو من فلوريدا. الشركة هي وكيل الاستقطاع عن هذا العضو. وما لم يكن لدى العضو إعفاء أو النموذج ⁦590-P⁩ أو إعفاء آخر، تستقطع الشركة ⁦7%⁩، أي 3,500 دولار، وتبلغ عنها في النموذج ⁦592-PTE⁩، وتدفعها بالنموذج ⁦592-Q⁩، وتسلّم العضو النموذج ⁦592-B⁩. واختيار ضريبة الكيان العابر للضريبة الاختيارية لن يغيّر ذلك. ويظل العضو يقدّم إقرار كاليفورنيا ويطالب بمبلغ 3,500 دولار رصيدًا ضريبيًا.

شركة من واشنطن مسجّلة للعمل في كاليفورنيا

يوشك دافع أن يستقطع من شركة من واشنطن. والشركة مسجّلة للعمل لدى أمين سجل ولاية كاليفورنيا (Secretary of State). فيطلب الدافع النموذج 590 معبّأً ويحتفظ به. ومع هذه الشهادة لا يلزم الاستقطاع، ولا حاجة إلى النموذج 588.

هل وضعك مختلف؟

• قد لا يحتاج كيانك إلى تقديم إقرار في كاليفورنيا أصلًا: راجع ضريبة دخل الأعمال في الولايات الأخرى.
• المستلم شريك أو مالك أجنبي (من خارج الولايات المتحدة): لا يتاح الإعفاء؛ راجع الاستقطاع عن الشريك الأجنبي وتحدث إلى مساعدة الضرائب للشركات.
• تدير صندوقًا له مستثمرون في ولايات كثيرة: اقرأ إقرارات الولايات والاستقطاع عن غير المقيمين للصناديق.
• تدفع إيجارًا لمالك عقار غير مقيم: راجع الملّاك غير المقيمين.
• تدفع لمتعاقدين خارج الولايات المتحدة: راجع الدفع لمتعاقدين في الخارج.
• تملك شركة S وتريد مقارنة طرق الدفع: راجع الدفعات التقديرية لضريبة شركة S.
• تدرس اختيار ضريبة الكيان العابر للضريبة: راجع دليل اختيار PTET.
• فاتك الاستقطاع عن عدة مستلمين أو فترات، أو لديك ملّاك كثيرون: احصل على مساعدة الضرائب للشركات قبل أن تقدّم النماذج المتأخرة.
• تبيع عقارًا في كاليفورنيا: هذا البيع يستخدم النموذج 593، لا النموذج 588.