Fonlarda Eyalet Beyannamesi, Mukim Olmayan Stopajı ve Toplu Beyan

Fonumuz hangi eyaletlerde beyanname verir?

ABD'de ortaklık olarak vergilendirilen bir fon üç olası tetikleyiciyi kontrol eder: işletme faaliyeti, bir eyalete kaynaklanan gelir ve o eyaletin mukim ortaklarla ilgili beyan kuralı. Ortaklık beyannamesi vermek ile yatırımcılar adına vergi ödemek ayrı sorulardır.

Kuruluş veya kayıt da beyan yükümlülüğü doğurabilir. California'da kayıtlı LP'ler ve LLP'ler, orada faaliyet veya California kaynaklı gelir olmasa bile beyanname vermek zorundadır. Ortaklık olarak vergilendirilen LLC'ler genellikle Form 568 kullanır; kayıtsız bazı yabancı LLC'ler için Form 565 istisnası vardır. FTB talimatları, General Information D

Bir ortağın New York şirketi veya ortaklığı olması, fonun IT-204 vermesini tek başına gerektirmez. IT-204 talimatları

Beyannameleri seçmeden önce yatırımcı listesini, tüzel kişi türlerini, yönetim konumlarını, kayıtları ve yatırım yapısını toplayın. Nexus, gelir tahsisi, California Form 592 stopajı ve FTB 3864 grup beyannamesi seçimi için bkz. diğer eyaletlerde işletme gelir vergisi.

Alım satım yapan bir fonun geliri mukim olmayan yatırımcılar için vergiye tabi mi?

Mukim olmayan bireyler için, nitelikli bir fonun kendi hesabına menkul kıymet geliri, New York, California veya New Jersey'nin kendi testi uyarınca genellikle o eyaletin vergisine tabi olmaz. Dealer'lar, şirket ortaklar ve gayrimenkul veya faal işletme geliri sonucu değiştirebilir.

New York'un portföy yatırım ortaklığı işareti, yabancı şirket sınırlı ortağı yalnızca bu pay nedeniyle Article 9-A vergisine tabi olmaktan korur; bireyler ise section 631(d)'ye dayanır. Şirket ortak kuralları IT-204'teki bu işaret, %90 oranında nitelikli gelir dahil IRC section 851(b)(2) brüt gelir testini karşılayan bir limited ortaklık gerektirir. Emtia koşulları ve dealer istisnaları da uygulanır. IT-204 talimatları, Item A

California'nın iki testi, toplam varlık maliyetinin en az %90 oranının nitelikli menkul kıymetlerde, mevduatlarda ve gerekli ofis varlıklarında olmasını ve brüt gelirin en az %90 oranının nitelikli faiz, temettü ve menkul kıymet kazançlarından gelmesini gerektirir. Bir ortaklık payı, yalnızca alttaki ortaklık da nitelikliyse nitelikli sayılır. FTB talimatları, Question V

New Jersey'nin nitelikli yatırım ortaklığı farklı bir kategoridir: 10'dan fazla ortak, hiçbir ortağın %50 oranından fazla paya sahip olmaması ve en az %90 oranında nitelikli yatırım geliri; menkul kıymet dealer'ları kapsam dışıdır. Bu statü fonu mukim olmayan ortak vergisinden muaf tutabilir. Bu testi hedge fon statüsünün yerine kullanmayın. Yatırım statüsü, New Jersey'nin sahip başına beyan harcını tek başına kaldırmaz. NJ-1065 talimatları

Illinois, varlıkların en az %90 oranının nitelikli yatırımlarda olmasını ve gelirin en az %90 oranının bunlardan gelmesini ister. Nitelikli alt kademe ortaklık geliri dahil edilebilir. Yatırım ortaklığı stopajına tabi geliri olmayan nitelikli bir fon, PTET seçmedikçe IL-1065 vermek zorunda değildir. Illinois nitelik ve beyan kuralları

Fon mukim olmayan ortaklar için ne zaman stopaj yapmak veya tahmini vergi ödemek zorundadır?

Eyalet kaynaklı gelir, fonun mukim olmayan ortaklar adına ödeme yapmasını gerektirebilir. Muafiyetler saklı kalmak üzere New York tahmini ödeme ister, New Jersey taksitlerle ortak vergisi alır, Illinois ise stopaj ister.

New York, yatırımcılar buna mukim olmayan stopajı dese de ortaklık tahmini ödemelerini kullanır. Hesaplama, geçerli en yüksek yasal oranı kullanır ve ortağın nitelikli kredilerdeki payı kadar azaltılır. Tax Law section 658 Aşağıdaki kurallar, yasal istisna kapsamındaki halka açık ortaklıklar hariç, New York kaynaklı geliri olan ortaklıklara uygulanır. IT-2658 talimatları

Bireysel ödeme kuralları ve şirket ödeme kuralları ortak türlerini ayırır.

Hesaplanan yıllık ödemesi $300 tutarında veya daha az olan birey veya C şirketi ortak için fonun tahmini ödeme yapması gerekmez; bireylerde bu alt sınırı her vergi türüne ayrı uygulayın. Şirket alt sınırı İzin verilmiş grup beyannamesi katılımcıları da istisnadır. PTET kredisi, geçerli toplu taşıma vergisi veya şirket ortak tahmini ödemelerini ortadan kaldırmaz. IT-2658 talimatları

New York bu tarihleri mali yıl kullanan mükellefler için de uygular. Şirket ortaklar için isteğe bağlı birinci ve dördüncü ödeme tarihleri 16 Mart 2026 ve 15 Aralık 2026 tarihleridir. Etkilenen her ortağa, ödemeden sonra 30 gün süresi içinde tutarı stopaj değil tahmini vergi olarak gösteren bir bildirim verin. IT-2658 talimatları, CT-2658 talimatları

New Jersey, NJ-CBT-1065'i ve kapsamdaki mukim olmayan ortakların New Jersey payları üzerinden ortak vergisini ister: bireyler, terekeler ve trust'lar için %6,37 oranında; şirketler ve şirket sayılan diğer tüzel kişi ortaklar için %9 oranında. Her biri %25 oranında dört taksiti vergi dönemi (privilege period) içindeki dördüncü, altıncı ve dokuzuncu ayların ve dönem kapandıktan sonraki ilk ayın 15'i tarihlerine kadar ödeyin. Nitelikli yatırım ortaklıkları, nitelikli yatırım kulüpleri ve borsada işlem gören ortaklıklar muaftır. Hedge fon statüsü kapsamdaki şirket olmayan ortakları muaf tutar, ancak şirket ortakları korumaz. IRS onaylı emeklilik planları veya düzenli bir New Jersey iş yeri gibi ortak muafiyetleri için her beyan döneminde imzalı bir NJ-1065E saklayın. Toplu beyanname ortak vergisini mahsup eder; onun yerini almaz. NJ-1065, NJ-CBT-1065, toplu beyan kredileri

Illinois'te yatırım ortaklığı statüsü dışındaki bir fon replacement tax öder ve PTE vergisini seçmedikçe, IL-1000-E gibi bir muafiyet uygulanmadığı sürece kapsamdaki mukim olmayan ortakların Illinois geliri üzerinden stopaj yapar. Yatırım ortaklıkları ise alt kademe ortaklıklardan gelen nitelikli Illinois kaynaklı gelir üzerindeki mukim olmayan stopajını Schedule K-1-P(4) ile hesaplar, Schedule B ve IL-1065 ile bildirir ve ortağın Schedule K-1-P'sinde gösterir. Form IL-1000-E yatırım ortaklığı stopajını kaldırmaz. Bu stopajı yıl sonundan sonraki dördüncü ayın 15'i tarihine kadar ödeyin; beyan süresinin uzatılması ödeme süresini uzatmaz. Talimatlar vergiden muaf ortaklar ve bazı muaf emeklilik dağıtımları için istisnalar öngörür. IL-1065 talimatları Olağan aktarmalı işletme stopajından farklı olarak, bu yatırım ortaklığı stopajı mukim olmayan ortaklara genellikle kredi sağlamaz; istisnaları yönetmelik belirler. Illinois stopaj yönetmeliği

Hangi yatırımcılar New York Form IT-2658-E'yi kullanabilir?

Mukim olmayan bir birey, geçerli New York tahmini vergi ve beyanname yükümlülüklerine uyacağını beyan edebilir. Form IT-2658-E bu ödemelerin sorumluluğunu yatırımcıya kaydırır; vergiye tabi geliri muaf hale getirmez.

Belgeyi, kişisel durumunu değerlendirdikten sonra tahmini ödeme veya beyanname gerekmediğine karar veren bir birey de verebilir. Fon imzalı belgeyi saklar ve New York'a göndermez. IT-2658-E talimatları

Her belgeyi ortağın kimliği, kapsanan vergi dönemleri ve diğer muafiyetleri destekleyen hesaplamayla birlikte saklayın. Güncel belge 2026 ve 2027 vergi yılları dönemini kapsar ve 1 Şubat 2028 tarihinde sona erer; süresi dolmadan yenileyin. Ortak, koşulları artık karşılamayı beklemediğinde 10 gün süresi içinde fona bildirmek zorundadır. Belge, talimatlar

C şirketi bunun yerine CT-2658-E kullanır: belirtilen New York şirket vergilerinden muaf olduğunu veya kendi şirket tahmini ödemelerine ve beyannamelerine uyacağını beyan eder. Bu belgeyi de saklayın. CT-2658 talimatları

Toplu beyanname (composite return) nedir ve kimler katılabilir?

Toplu veya grup beyannamesi, fonun katılan yatırımcıları eyalet kurallarına göre birlikte bildirmesini sağlar. New York ve New Jersey, burada anlatılan ortaklık grup beyannamelerini nitelikli mukim olmayan bireylerle sınırlar.

New York şunları ister:

• Aynı hesap dönemini kullanan en az 11 nitelikli, seçim yapan ortak.
• İlk vergi yılı kapandıktan sonra 30 gün süresi içinde TR-99 ile alınan önceden eyalet onayı; ortaklar vergi yılının bitiminden sonraki dördüncü ayın 15'i tarihine kadar seçim yapar.
• New York'ta daimi konutu olmayan, tüm yıl mukim olmayan kişiler. Eşinin geliri dahil başka New York geliri katılımı engelleyebilir. İstisnalar, eş başına en fazla 10 grup beyannamesiyle bazı diğer grup gelirlerine izin verir. Ayrı toplu dağıtım (lump-sum distribution) vergisi de eşlerden birinin katılımını engelleyebilir. Trust'lar katılamaz.
• İndirimlerden, muafiyetlerden, kredilerden ve belirli zararların önceki veya sonraki yıllara devrinden feragat.

IT-203-GR talimatları

New Jersey; terekeleri, trust'ları, ortaklıkları, şirketleri, mali yıl kullananları, yılın bir bölümünde mukim olanları, yıl içinde New Jersey'de daimi konutu olan bireyleri ve izin verilen toplu beyannameler dışında başka New Jersey geliri olan ortakları kapsam dışı tutar. Her katılımcı NJ-1080E'yi her yıl, toplu beyanname verilmeden önce ve en geç vergi yılını izleyen 15 Nisan tarihinde imzalar; seçimleri fon saklar. New Jersey beyan için önceden izin istemez. NJ-1080-C talimatları

New York bir ortağı grup temsilcisi olarak atar. Temsilci, hazırlamaktan veya imzalamaktan sorumlu olduğu hatalı, yanlış veya hileli beyannamelerdeki cezalardan kişisel olarak sorumludur. New Jersey'deki seçim yatırımcının mirasçılarını ve temsilcilerini bağlar ve New Jersey yargı yetkisine rıza anlamına gelir. Seçimleri ve temsilci yetkisini saklayın. New York, New Jersey

Toplu beyan, stopaj veya bireysel beyanname: nasıl seçeriz?

Toplu beyanname uygun yatırımcıları ayrı bir eyalet beyannamesinden kurtarır, ancak eyaletin en yüksek oranını kullanır; indirimler yoktur ve kredilerin çoğundan feragat edilir. Geliri veya kredisi daha düşük yatırımcılar ayrı beyannameyle daha az ödeyebilir. Aynı yatırımcı için hem fon ödemeleri hem de ayrı beyanname söz konusu olabilir. New York, fonun tahmini ödemelerini yatırımcının tahmini ödemeleri olarak mahsup eder; geçerli bir belge veya onaylı grup katılımı fonu bu tahmini ödemelerden kurtarır. IT-2658 talimatları Yatırımcıların beyan yükümlülükleri için bkz. fon yatırımcıları için eyalet beyannameleri.

Yukarıdaki oranlar en son kesinleşmiş New York grup tablosundan ve New Jersey toplu beyan talimatlarından alınmıştır; vergiyi hesaplamadan önce beyan yılının formlarını teyit edin.

New Jersey, daha önce toplu beyanname verilmişse ve beklenen vergi $400 tutarını aşıyorsa NJ-1040-ES ile üç aylık toplu tahmini ödemeler ister. New York grupları tahmini ödemeleri IT-2105 ile yapabilir ve eksik ödeme cezalarıyla karşılaşabilir. New Jersey, New York

Özel sermaye ve gayrimenkul yatırımcılarına hangi eyalet K-1'leri verilir?

Alt kademe ortaklık, fonun yatırım yaptığı ortaklıktır. Bu ortaklığın geliri fonun yatırımcılarına aktarılırken eyalet kaynağını ve niteliğini korur. New York'un yatırımcı tabloları ortak türüne göre değişir:

• Bireyler, terekeler ve trust'lar: IT-204-IP.
• Article 9-A şirketleri: IT-204-CP.
• Ortaklıklar ve ortaklık olarak vergilendirilen LLC'ler: yatırımcıya hem IT-204-IP hem IT-204-CP verin; fonun IT-204'üyle birlikte yalnızca IT-204-IP'yi gönderin.

Article 9-A şirket ortaklar veya ortaklık ya da LLC olan ortaklar varsa IT-204.1'i de verin. IT-204 talimatları

New Jersey, fon beyannamesiyle birlikte her ortak için bir NJK-1 ve alınan alt kademe NJK-1'leri ister. Illinois yatırım ortaklıkları her ortağa, geçerli stopaj dahil Schedule K-1-P verir. Diğer eyaletler kendi tablolarını kullanır. NJ-1065 talimatları, IL-1065 talimatları

Alt kademe eyalet K-1'lerini, kaynak tablolarını, kredileri ve ödeme tahsislerini toplayın. Yatırımcı paketlerini hazırlarken faal işletmenin veya mülkün bulunduğu eyaletin kurallarını uygulayın.

Fon toplu beyan vergisi yerine hiç PTET seçer mi?

PTET tüzel kişiyi vergilendirir ve uygun ortaklara kredi verir; toplu beyan vergisi ise katılan bireyleri bildirir. New York'un kredisi mukim olmayanların gelir vergisi tahmini ödemelerini azaltır, ancak bireysel beyanname gerektirir; IT-203-GR bu krediyi talep edemez. Seçimi, beyannameyi hazırlayan kişi değil fonun yetkili bir kişisi her yıl 1 Ocak ile 15 Mart tarihleri arasında çevrim içi yapar; hafta sonu veya tatil günleri bir sonraki iş gününe kayar. Section 866(c) uyarınca uygun ortaklar ödenmemiş PTET'ten kendi paylarına düşeni borçlanır; uygun genel, yönetici, kontrol eden veya sorumlu ortaklar, paylardan veya kârdan %50 oranından fazlasına sahip olanlar ve seçimi yapan uygun ortak ise verginin tamamından müteselsilen sorumludur. New York PTET, sorumluluk kanunu, tahmini ödeme kuralları New Jersey, BAIT kredisinden tam iade almayı makul olarak bekleyen mukim olmayan ortak için ortak vergisi ödemesini aramaz. Yıllık çevrim içi BAIT seçiminin son tarihi yıl sonundan sonraki üçüncü ayın 15'i tarihidir; tüm üyelerin onayı veya yetkili bir yönetici, müdür ya da üyenin beyanı gerekir. BAIT kuralları, seçim kanunu Seçim prosedürleri için bkz. aktarmalı işletme vergisi seçimleri.

Stopajı veya toplu beyannameyi kaçırdık: şimdi ne yapmalıyız?

Önce her eyalet ve her ortak için gerekli ödemeleri ve beyannameleri belirleyin. New York, gerekli ortak tahmini ödemelerinden ve fon cezalarından fonu sorumlu tutar; ortaklar ayrıca kişisel vergi ve eksik ödeme cezaları borçlanabilir. IT-2658 talimatları

New York vergi ve ceza borçları genellikle bir haciz kararının (warrant) ilk kez kaydedilebildiği tarihten itibaren 20 yıl sonra düşer. Tarhiyattan sonra altı yıl süresi içinde haciz kararı kaydedilmezse Article 22 borçları daha erken düşer; yazılı anlaşmalar tahsilat süresini uzatabilir. Tax Law section 174-b

New York, makul sebep saklı kalmak üzere, gerekli her tahmini ödeme eksikliği için ortak başına $50 tutarında ceza uygular. Eksik ödeme cezaları da uygulanabilir. Önceden onay alınmadan verilen grup beyannamesi reddedilir ve katılımcıları geç beyan cezalarıyla karşı karşıya bırakabilir. Tax Law section 658, IT-203-GR talimatları

NJ-1065 ve NJ-CBT-1065'in son tarihi yıl sonundan sonraki dördüncü ayın 15'i tarihidir; kısa dönemler federal Form 1065 son tarihini izler. IL-1065'in son tarihi yıl sonundan sonraki dördüncü ayın 15'i tarihidir. Takvim yılı için IT-203-GR'nin son tarihi vergi yılını izleyen 15 Nisan tarihidir; NJ-1080-C'nin son tarihi vergi yılını izleyen 15 Nisan tarihidir ve mali yıl beyannamesi kabul edilmez. Hafta sonu ve tatil günlerine denk gelen tarihler bir sonraki iş gününe kayar. Beyan süresinin uzatılması ödeme süresini uzatmaz. New York ve California geç beyan cezalarında geçerli uzatılmış beyan son tarihi kullanılır. Tamamı ABD vatandaşı olmayan mukim olmayanlardan oluşan New York ortaklıkları federal beyanname son tarihlerini izler. New Jersey, Illinois, New York grup, New Jersey toplu beyan, New York beyan kanunu

Bunlar ödenmemiş vergiden ayrı, fon beyannamesi cezalarıdır. Makul sebebe dayalı ceza affı uygulanabilir. New York Tax Law section 685, California talimatları

1. Eksik dönemlerin K-1'lerini, seçimleri, belgeleri, ödeme kayıtlarını ve bildirimleri toplayın.
2. Hangi beyannamelerin gerekli olduğunu ve grup beyanına izin verilip verilmediğini belirleyin.
3. Önce gerekli ödemeleri ve gecikmiş asıl fon beyannamelerini çözün; verilmiş beyannameler için eyaletin düzeltme prosedürlerini kullanın. New York, ortak tahmini ödemeleri için IT-2658 veya CT-2658'i, fon bilgi beyannamesi için IT-204'ü kullanır. Yatırımcılara asıl veya düzeltme beyannameleri için düzeltilmiş tablolar ve ödeme bildirimleri verin. IT-2658 talimatları, IT-204 düzeltme talimatları
4. Ceza affı gerekçelerini, vergiyi ödemekten veya bildirmekten ayrı olarak belgeleyin.

Af kuralları için bkz. geç beyan ve geç ödeme cezaları; birkaç eyalette kaçırılan dönemler için yukarıdaki kayıtlarla hedge fon vergi ve muhasebe hizmetlerini kullanın.

Örnek

New York'tan yönetilen, alım satım yapan bir LP'nin 30 bireysel yatırımcısı olduğunu varsayın: altısı New York mukimi, 24'ü mukim olmayan. Tüm tutarlar örnek amaçlı ABD dolarıdır. Fon kendi hesabına menkul kıymet alım satımından $900.000 kazanıyor; dealer faaliyeti, mülk geliri veya faal ortaklık geliri yok.

Altı mukim ortak IT-204 yükümlülüğünü doğurur. New York kaynaklı gelir olmadığından IT-204'ü Section 10 hariç doldurun, gerekli beyanı ekleyin ve yalnızca altı mukim için IT-204-IP gönderin. Belirtilen varsayımlarla section 631(d), alım satım faaliyetinin tek başına 24 mukim olmayan için New York'ta işletme oluşturmasını önler. Bu alım satım kazançları için New York tahmini ödemesi veya grup beyannamesi gerekmez. IT-204 talimatları, Tax Law section 631

LP ayrıca bir alt kademe ortaklık üzerinden $120.000 New York faal işletme geliri alırsa, bu gelir kaynağını korur. Eşit paylar, tahsis edilmiş indirim veya kredi olmadığını ve geçerli muafiyet belgesi veya grup seçimi bulunmadığını varsayın. Mukim olmayan her ortağın $120.000 ÷ 30 = $4.000 New York kaynaklı geliri olur. IT-2658 çalışma tablosu $4.000 × %10,9 = $436 verir; bu tutar $300 alt sınırının üzerindedir. Dört eşit taksitin her biri $109'dur; IT-2658-NYS'nin D sütununa yazılır ve 15 Nisan, 15 Haziran, 15 Eylül ile vergi yılını izleyen 15 Ocak tarihlerinde ödenir. Fon, 24 mukim olmayanın tamamı için her çeyrekte $2.616, yılda $10.464 öder. Geçerli bir IT-2658-E veya onaylı grup seçimi fonun ödeme yükümlülüğünü değiştirir. IT-2658 çalışma tablosu, IT-2658-NYS

Sizin durumunuz farklı mı?

• Yatırımcılar hâlâ beyanname verip vermeyeceklerini bilmek istiyor: bkz. fon yatırımcıları için eyalet beyannameleri.
• Yönetim şirketi veya GP New York şehrinde faaliyet gösteriyor: bkz. New York şehri tüzel kişiliği olmayan işletmeler vergisi.
• Fon bir Delaware LP'si veya LLC'si: Delaware yıllık vergilerini kontrol edin.
• Fonun bir California LP'si veya LLC'si var: California asgari vergisi ve LLC harcı rehberini kontrol edin.
• Fon yeni kuruluyor: bkz. yeni bir hedge fonun ilk vergi yılı.
• Eyalet beyanları için tek bir firma istiyorsunuz: hedge fon vergi ve muhasebe hizmetlerimiz fon beyannamelerini, K-1'leri, mukim olmayanlar için ödemeleri, toplu beyannameleri ve yatırımcı beyannamelerini kapsar. Yatırımcıların mukimlik bilgilerini ve tüzel kişi türlerini, yönetim konumlarını, IT-2658-E formlarını, alt kademe K-1'leri, seçimleri ve ödeme kayıtlarını hazırlayın.