Para quem é
- CFOs de hedge funds e de fundos de private equity, imobiliários e de crédito tributados como sociedades de pessoas
- Fundos com sócios em vários estados ou com investimentos por meio de sociedades de pessoas de nível inferior
Não abordado aqui
- Cálculos detalhados de nexus estadual e de rateio da renda entre estados
- Formulários de retenção da Califórnia e procedimentos de declaração em grupo
- Obrigações de declaração pessoal dos investidores
- Procedimentos de opção pelo PTET, impostos empresariais municipais e impostos anuais das entidades
Em quais estados o nosso fundo entrega declaração?
Um fundo organizado como sociedade de pessoas verifica três possíveis gatilhos: atividade empresarial, renda de fonte em um estado e a regra desse estado sobre declaração por sócio residente. Entregar a declaração da sociedade e pagar imposto pelos investidores são questões separadas.
| Gatilho | O que o fundo verifica | Exemplo de estado |
|---|---|---|
| Gestão ou outra atividade empresarial | Onde o general partner atua pelo fundo | A Califórnia considera que uma sociedade de pessoas opera no estado quando um general partner opera lá em nome dela. Instruções do FTB |
| Renda de investimentos de fonte em um estado | Imóveis, empresas operacionais e renda de sociedades de pessoas de nível inferior | Nova York exige a declaração da sociedade de pessoas quando há renda, ganho, perda ou dedução de fonte de Nova York. Tax Law, seção 658 |
| Residência dos investidores | Se o estado exige uma declaração do fundo por causa de um sócio residente | Nova York exige a declaração da sociedade de pessoas quando há um sócio residente que seja pessoa física, espólio ou trust. Nova Jersey exige o NJ-1065 para sócio residente de qualquer tipo. Nova York, Nova Jersey |
A constituição ou o registro também podem gerar a obrigação de entrega. LPs e LLPs da Califórnia registradas no estado devem entregar a declaração mesmo sem atividade empresarial nem renda de fonte da Califórnia. LLCs tributadas como sociedades de pessoas, em geral, usam o Form 568, com uma exceção do Form 565 para certas LLCs estrangeiras não registradas. Instruções do FTB, General Information D
Um sócio que seja corporação ou sociedade de pessoas de Nova York, por si só, não obriga o fundo a entregar o IT-204. Instruções do IT-204
Reúna a lista de investidores, os tipos de entidade, os locais de gestão, os registros e a estrutura de investimentos antes de escolher as declarações. Para nexus, alocação da renda, retenção pelo Form 592 da Califórnia e a opção de declaração em grupo do FTB 3864, veja imposto de renda empresarial em outros estados.
A renda de um fundo de trading é tributável para investidores não residentes?
Para pessoas físicas não residentes, a renda com valores mobiliários negociados por conta própria de um fundo qualificado, em geral, escapa do imposto de Nova York, da Califórnia ou de Nova Jersey pelo teste de cada estado. Dealers, sócios corporativos e renda imobiliária ou operacional podem mudar a resposta.
| Estado | Regra a testar | Condição que muda a resposta |
|---|---|---|
| Nova York | A seção 631(d) impede que um não residente seja tratado como operando um negócio em Nova York apenas por compras e vendas por conta própria. | Dealers que mantêm bens para venda a clientes ficam excluídos; renda operacional ou imobiliária precisa de uma análise de fonte separada. Tax Law, seção 631 |
| Califórnia | A renda com valores mobiliários qualificados de uma sociedade de investimento, em geral, é tratada como renda de fora da Califórnia para não residentes. | A participação de um sócio corporativo na gestão ou outra renda de fonte da Califórnia pode anular a proteção; pessoas físicas têm exceções para atividades empresariais inter-relacionadas na Califórnia. Instruções do FTB, General Information O |
| Nova Jersey | O status de hedge fund exige que a única atividade da entidade seja comprar, manter ou vender bens intangíveis que não sejam mantidos para venda a clientes. | O fundo testa o status todo ano. A designação de hedge fund no NJK-1 protege pessoas físicas, espólios e trusts não residentes; não a estenda a corporações. Instruções do NJ-1065 |
| Illinois | Uma sociedade de investimento é isenta do replacement tax, o imposto de Illinois cobrado da entidade sobre a renda da sociedade de pessoas. | Essa isenção no nível da entidade não elimina a retenção das sociedades de investimento sobre a parte dos sócios não residentes na renda qualificada de fonte de Illinois vinda de sociedades de nível inferior, salvo isenções especificadas de sócios. Regulamento de retenção de Illinois |
A designação de portfolio investment partnership de Nova York protege um limited partner corporativo estrangeiro do imposto do Article 9-A decorrente apenas dessa participação; já as pessoas físicas dependem da seção 631(d). Regras para sócios corporativos A designação no IT-204 exige uma limited partnership que cumpra o teste de renda bruta da seção 851(b)(2) do IRC, incluindo 90% de renda qualificada. Também se aplicam condições para commodities e exclusões para dealers. Instruções do IT-204, Item A
Os dois testes da Califórnia exigem pelo menos 90% do custo total dos ativos em valores mobiliários qualificados, depósitos e bens de escritório necessários, e pelo menos 90% da renda bruta vinda de juros, dividendos e ganhos com valores mobiliários qualificados. Uma participação em sociedade de pessoas só se qualifica se a sociedade subjacente se qualificar. Instruções do FTB, Question V
A qualified investment partnership de Nova Jersey é outra categoria: mais de 10 sócios, nenhum sócio com mais de 50% e pelo menos 90% de renda de investimento qualificada; dealers de valores mobiliários ficam excluídos. Ela pode isentar o fundo do imposto sobre sócios não residentes. Não use esse teste no lugar do status de hedge fund. O status de investimento, por si só, não elimina a taxa de entrega por proprietário de Nova Jersey. Instruções do NJ-1065
Illinois exige pelo menos 90% dos ativos em investimentos qualificados e pelo menos 90% da renda vinda deles. A renda qualificada de sociedades de nível inferior pode contar. Um fundo qualificado sem renda sujeita à retenção das sociedades de investimento não precisa entregar o IL-1065, salvo se optar pelo PTET. Regras de qualificação e entrega de Illinois
Quando o fundo precisa reter ou pagar imposto estimado por sócios não residentes?
A renda de fonte estadual pode exigir que o fundo pague pelos sócios não residentes. Nova York exige pagamentos estimados, Nova Jersey cobra o imposto dos sócios em parcelas e Illinois exige retenção, cada um sujeito a isenções.
Nova York usa pagamentos estimados da sociedade de pessoas, mesmo quando os investidores os chamam de retenção de não residentes. O cálculo usa a maior alíquota legal aplicável, reduzida pela parte do sócio nos créditos qualificados. Tax Law, seção 658 As regras a seguir valem para sociedades de pessoas com renda de fonte de Nova York, exceto sociedades negociadas em bolsa abrangidas pela exceção legal. Instruções do IT-2658
| Tipo de sócio em Nova York | Formulário ou tratamento do pagamento do fundo |
|---|---|
| Pessoa física não residente | IT-2658 com o IT-2658-NYS; IT-2658-MTA para o imposto de mobilidade aplicável |
| Corporação C | CT-2658 e qualquer CT-2658-ATT exigido; verifique as isenções de corporações separadamente |
| Pessoa física residente; qualquer sociedade de pessoas, corporação S, espólio ou trust | Nenhum pagamento por essas regras de imposto estimado da sociedade; isso não define a obrigação fiscal do próprio sócio |
As regras de pagamento para pessoas físicas e as regras de pagamento para corporações distinguem os tipos de sócio.
O fundo não precisa fazer pagamento estimado por um sócio pessoa física ou corporação C cujo pagamento anual calculado seja de $300 ou menos; para pessoas físicas, aplique esse piso por tipo de imposto. Piso para corporações Participantes autorizados de declarações em grupo também ficam de fora. Um crédito do PTET não elimina os pagamentos estimados aplicáveis do imposto de mobilidade nem os de sócios corporativos. Instruções do IT-2658
| Parcela | Data de pagamento em Nova York |
|---|---|
| Primeira | 15 de abril |
| Segunda | 15 de junho |
| Terceira | 15 de setembro |
| Quarta | 15 de janeiro do ano seguinte ao ano fiscal |
Nova York aplica essas datas mesmo a quem usa ano fiscal diferente do ano-calendário. Sócios corporativos têm datas opcionais para o primeiro e o quarto pagamentos: 16 de março de 2026 e 15 de dezembro de 2026. Entregue a cada sócio afetado um demonstrativo em até 30 dias após o pagamento, identificando o valor como imposto estimado, e não como retenção. Instruções do IT-2658, instruções do CT-2658
Nova Jersey exige o NJ-CBT-1065 e o imposto dos sócios sobre a parte de Nova Jersey dos não residentes abrangidos: 6,37% para pessoas físicas, espólios e trusts; 9% para corporações e outros sócios entidades tratados como corporações. Pague quatro parcelas de 25% até o 15º dia do quarto, do sexto e do nono mês do período de privilégio e do primeiro mês após o seu fim. Sociedades de investimento qualificadas, clubes de investimento qualificados e sociedades listadas em bolsa ficam isentos. O status de hedge fund isenta os sócios não corporativos abrangidos, mas não protege os sócios corporativos. Para isenções de sócios, como planos de aposentadoria aprovados pelo IRS ou um estabelecimento comercial regular em Nova Jersey, guarde um NJ-1065E assinado a cada período de declaração. A declaração composta credita o imposto dos sócios; não o substitui. NJ-1065, NJ-CBT-1065, créditos na declaração composta
Em Illinois, um fundo que não tem status de sociedade de investimento paga o replacement tax e, se não optar pelo imposto de entidades transparentes (PTE tax), retém sobre a renda de Illinois dos sócios não residentes abrangidos, salvo se uma isenção, como o IL-1000-E, se aplicar. Já as sociedades de investimento calculam a retenção de não residentes sobre a renda qualificada de fonte de Illinois vinda de sociedades de nível inferior usando o Schedule K-1-P(4), informam-na no Schedule B e no IL-1065 e a mostram no Schedule K-1-P do sócio. O Form IL-1000-E não elimina a retenção das sociedades de investimento. Pague-a até o dia 15 do quarto mês após o fim do ano; a prorrogação da entrega não prorroga o pagamento. As instruções preveem exceções para sócios isentos de imposto e certas distribuições isentas de aposentadoria. Instruções do IL-1065 Ao contrário da retenção comum sobre entidades transparentes, essa retenção das sociedades de investimento, em geral, não dá crédito aos sócios não residentes; o regulamento especifica exceções. Regulamento de retenção de Illinois
Quais investidores podem usar o Form IT-2658-E de Nova York?
Uma pessoa física não residente pode certificar que cumprirá as exigências aplicáveis de imposto estimado e de declaração de Nova York. O Form IT-2658-E transfere a responsabilidade por esses pagamentos; não torna isenta a renda tributável.
O certificado também pode ser fornecido por uma pessoa física que, considerando a sua situação pessoal, conclua que nenhum pagamento estimado ou declaração é exigido. O fundo guarda o certificado assinado e não o envia a Nova York. Instruções do IT-2658-E
Guarde cada certificado com a identificação do sócio, os períodos fiscais abrangidos e o cálculo que sustenta qualquer outra isenção. O certificado atual abrange anos fiscais de 2026 e 2027 e expira em 1º de fevereiro de 2028; renove-o antes do vencimento. O sócio deve avisar o fundo em até 10 dias depois de deixar de esperar cumprir as condições. Certificado, instruções
Uma corporação C usa o CT-2658-E: ela certifica que está isenta dos impostos corporativos especificados de Nova York ou que cumprirá os seus próprios pagamentos estimados e declarações corporativas. Guarde também esse certificado. Instruções do CT-2658
O que é uma declaração composta, e quem pode participar?
Uma declaração composta ou em grupo permite que o fundo declare em conjunto os investidores participantes, conforme as regras do estado. Nova York e Nova Jersey restringem as declarações em grupo de sociedades de pessoas descritas aqui a pessoas físicas não residentes qualificadas.
Nova York exige:
- Pelo menos 11 sócios qualificados optantes com o mesmo período contábil.
- Aprovação prévia do estado pelo TR-99, enviado em até 30 dias após o fim do primeiro ano fiscal; os sócios fazem a opção até o 15º dia do quarto mês após o fim do ano fiscal.
- Não residentes durante o ano inteiro, sem moradia permanente em Nova York. Outras rendas de Nova York, inclusive as do cônjuge, podem desqualificá-los. Há exceções que permitem certas outras rendas em grupo, com no máximo 10 declarações em grupo por cônjuge. O imposto separado sobre distribuição de valor único (lump-sum distribution) também pode desqualificar qualquer dos cônjuges. Trusts não podem participar.
- Renúncia a deduções, isenções, créditos e determinadas compensações de prejuízos para anos anteriores (carryback) ou posteriores (carryover).
Nova Jersey exclui espólios, trusts, sociedades de pessoas, corporações, quem usa ano fiscal diferente do ano-calendário, residentes durante parte do ano, pessoas físicas que mantiveram moradia permanente em Nova Jersey durante o ano e sócios com outra renda de Nova Jersey fora das declarações compostas permitidas. Cada participante assina o NJ-1080E todo ano antes da entrega da declaração composta e no máximo até 15 de abril do ano seguinte ao ano fiscal; o fundo guarda as opções. Nova Jersey não exige permissão prévia para a entrega. Instruções do NJ-1080-C
Nova York nomeia um sócio como agente do grupo. O agente responde pessoalmente por multas sobre declarações erradas, falsas ou fraudulentas que era responsável por elaborar ou assinar. A opção de Nova Jersey vincula os herdeiros e representantes do investidor e implica aceitar a jurisdição de Nova Jersey. Guarde as opções e os poderes do agente. Nova York, Nova Jersey
Declaração composta, retenção ou declarações individuais: como escolher?
A declaração composta poupa os investidores elegíveis de uma declaração estadual, mas usa a alíquota máxima do estado, sem deduções e com renúncia à maioria dos créditos. Investidores com renda menor ou com créditos podem pagar menos em declarações separadas. Pagamentos do fundo e uma declaração separada podem valer para o mesmo investidor. Nova York credita os pagamentos estimados do fundo como pagamentos estimados do investidor; um certificado válido ou a participação aprovada em declaração em grupo libera o fundo desses pagamentos estimados. Instruções do IT-2658 Para as obrigações de declaração dos investidores, veja declarações estaduais para investidores de fundos.
| Ponto de decisão | Declaração composta ou em grupo | Obrigações de pagamento do fundo | Declaração separada do investidor |
|---|---|---|---|
| Alíquota | Os formulários finais mais recentes usam 10,90% para Nova York e 10,75% para Nova Jersey, seja qual for a renda do investidor | O imposto dos sócios de Nova Jersey é creditado contra o imposto da declaração composta; pagamentos de outros estados usam cálculos prescritos | Cálculo individual conforme as regras do estado |
| Deduções e créditos | Os participantes de Nova York renunciam a benefícios especificados; Nova Jersey retira isenções pessoais, deduções e a maioria dos créditos, mas permite créditos do BAIT | Controle o pagamento separadamente do imposto final do investidor; os créditos das sociedades de investimento de Illinois têm limites especiais | Revise a elegibilidade do próprio investidor |
| Consentimento | Confirme a elegibilidade e a opção ou autorização exigida | Obtenha um certificado de isenção apenas onde o estado permitir | Um IT-2658-E ou uma opção aprovada de declaração em grupo de Nova York libera o fundo; uma simples promessa de entregar a declaração não libera |
| Registros | Opções, lista de participantes, aprovação do grupo quando exigida, alocação dos pagamentos | Tipo de sócio, cálculo da fonte, registros de isenção e demonstrativos de pagamento | K-1 estaduais e comprovantes dos pagamentos feitos pelo investidor |
As alíquotas acima vêm do schedule de grupo de Nova York e das instruções da declaração composta de Nova Jersey finais mais recentes; confira os formulários do ano de entrega antes de calcular o imposto.
Nova Jersey exige pagamentos estimados trimestrais da declaração composta no NJ-1040-ES depois de uma declaração composta anterior, quando o imposto esperado passar de $400. Grupos de Nova York podem pagar estimativas no IT-2105 e podem dever multas por pagamento insuficiente. Nova Jersey, Nova York
Quais K-1 estaduais vão para investidores de private equity e de fundos imobiliários?
Uma sociedade de pessoas de nível inferior é aquela em que o fundo investe. A renda dela mantém a fonte estadual e a natureza quando é repassada aos investidores do fundo. Os schedules para investidores de Nova York dependem do tipo de sócio:
- Pessoas físicas, espólios e trusts: IT-204-IP.
- Corporações do Article 9-A: IT-204-CP.
- Sociedades de pessoas e LLCs tributadas como sociedades de pessoas: entregue ao investidor o IT-204-IP e o IT-204-CP; envie apenas o IT-204-IP com o IT-204 do fundo.
Entregue também o IT-204.1 quando houver sócios corporativos do Article 9-A ou sócios que sejam sociedades de pessoas ou LLCs. Instruções do IT-204
Nova Jersey exige, com a declaração do fundo, um NJK-1 para cada sócio e os NJK-1 recebidos de sociedades de nível inferior. As sociedades de investimento de Illinois fornecem o Schedule K-1-P a cada sócio, incluindo a retenção aplicável. Outros estados usam os seus próprios schedules. Instruções do NJ-1065, instruções do IL-1065
Reúna os K-1 estaduais das sociedades de nível inferior, os schedules de fonte, os créditos e a alocação dos pagamentos. Aplique as regras do estado da empresa operacional ou do imóvel ao preparar os pacotes dos investidores.
Um fundo chega a optar pelo PTET em vez do imposto da declaração composta?
O PTET tributa a entidade e dá créditos aos sócios elegíveis; a declaração composta declara as pessoas físicas participantes. O crédito de Nova York reduz os pagamentos estimados de imposto de renda de não residentes, mas exige uma declaração individual; o IT-203-GR não pode usá-lo. Uma pessoa autorizada do fundo, não o seu preparador, faz a opção online todo ano entre 1º de janeiro e 15 de março, com a data passando para o próximo dia útil em fins de semana ou feriados. Pela seção 866(c), os sócios elegíveis devem a sua parte do PTET não pago; os sócios elegíveis que sejam general partners, administradores, controladores ou responsáveis, os proprietários de mais de 50% das participações ou dos lucros e o sócio elegível que faz a opção respondem solidariamente pelo imposto inteiro. PTET de Nova York, lei de responsabilidade, regras de pagamento estimado Nova Jersey dispensa o recolhimento do imposto dos sócios para um não residente que razoavelmente espere restituição integral pelo crédito do BAIT. A opção anual online pelo BAIT deve ser feita até o 15º dia do terceiro mês após o fim do exercício, com o consentimento de todos os membros ou com a declaração de um diretor, gerente ou membro autorizado. Regras do BAIT, lei da opção Para os procedimentos da opção, veja opções pelo imposto de entidades transparentes.
Perdemos uma retenção ou uma declaração composta: e agora?
Primeiro, identifique os pagamentos e as declarações exigidos para cada estado e cada sócio. Nova York responsabiliza o fundo pelos pagamentos estimados exigidos dos sócios e pelas multas do fundo; os sócios podem dever, separadamente, o imposto pessoal e multas por pagamento insuficiente. Instruções do IT-2658
Em geral, as dívidas de imposto e multa de Nova York prescrevem 20 anos a partir da primeira data em que um warrant (ordem de cobrança) poderia ser registrado. As dívidas do Article 22 prescrevem antes se nenhum warrant for registrado em até seis anos após o lançamento; acordos por escrito podem prorrogar a cobrança. Tax Law, seção 174-b
Nova York cobra $50 por sócio por cada pagamento estimado exigido que não for feito, salvo causa razoável. Multas por pagamento insuficiente também podem se aplicar. Uma declaração em grupo entregue sem aprovação prévia é rejeitada e pode sujeitar os participantes a multas por atraso. Tax Law, seção 658, instruções do IT-203-GR
| Declaração informativa do fundo | Prazo original | Custo de uma declaração atrasada ou incompleta |
|---|---|---|
| IT-204 de Nova York | o 15º dia do terceiro mês após o fim do exercício | $50 por mês ou fração de mês, até cinco meses, contando os sócios pessoas físicas, espólios e trusts sujeitos ao Article 22 |
| Form 565 da Califórnia | o 15º dia do terceiro mês após o fim do exercício | $18 por sócio por mês ou fração de mês, até 12 meses |
O prazo do NJ-1065 e do NJ-CBT-1065 é o dia 15 do quarto mês após o fim do ano; períodos curtos seguem o prazo do Form 1065 federal. O prazo do IL-1065 é o dia 15 do quarto mês após o fim do ano. Para o ano-calendário, o prazo do IT-203-GR é 15 de abril do ano seguinte ao ano fiscal; o prazo do NJ-1080-C é 15 de abril do ano seguinte ao ano fiscal, e ele não aceita declarações de ano fiscal diferente do ano-calendário. Datas em fim de semana ou feriado passam para o próximo dia útil. A prorrogação da entrega não prorroga o pagamento. As multas por atraso de Nova York e da Califórnia usam o prazo de entrega prorrogado aplicável. Sociedades de pessoas de Nova York formadas apenas por estrangeiros não residentes seguem o prazo da declaração federal. Nova Jersey, Illinois, declaração em grupo de Nova York, declaração composta de Nova Jersey, lei de entrega de Nova York
Essas são multas da declaração do fundo, separadas do imposto não pago. O alívio por causa razoável pode se aplicar. New York Tax Law, seção 685, instruções da Califórnia
- Reúna os K-1, as opções, os certificados, os registros de pagamento e os avisos dos períodos em falta.
- Determine quais declarações eram exigidas e se a declaração em grupo foi autorizada.
- Resolva primeiro os pagamentos exigidos e as declarações originais do fundo em atraso; use os procedimentos estaduais de retificação para declarações já entregues. Nova York usa o IT-2658 ou o CT-2658 para os pagamentos estimados dos sócios e o IT-204 para a declaração informativa do fundo. Entregue aos investidores schedules corrigidos e demonstrativos de pagamento para as declarações originais ou retificadoras deles. Instruções do IT-2658, instruções de retificação do IT-204
- Documente qualquer fundamento para alívio de multas separadamente do pagamento ou da declaração do imposto.
Para as regras de alívio, veja multas por atraso na entrega e no pagamento; para períodos em falta em vários estados, use os serviços fiscais e contábeis para hedge funds com os registros acima.
Exemplo
Suponha que um LP de trading gerido em Nova York tenha 30 investidores pessoas físicas: seis residentes em Nova York e 24 não residentes. Todos os valores são ilustrativos, em dólares americanos. O fundo ganha $900.000 com trading de valores mobiliários por conta própria, sem atividade de dealer, renda imobiliária nem renda de sociedades operacionais.
Os seis sócios residentes geram a obrigação de entregar o IT-204. Sem renda de fonte de Nova York, preencha o IT-204, exceto a seção 10, anexe a declaração exigida e envie o IT-204-IP apenas para os seis residentes. Com essas premissas, a seção 631(d) impede que a atividade de trading, por si só, crie um negócio em Nova York para os 24 não residentes. Não são exigidos pagamentos estimados de Nova York nem declaração em grupo por esses ganhos de trading. Instruções do IT-204, Tax Law, seção 631
Se o LP também receber $120.000 de renda operacional de Nova York por meio de uma sociedade de nível inferior, essa renda mantém a sua fonte. Suponha participações iguais, nenhuma dedução ou crédito alocado e nenhum certificado de isenção válido ou opção de declaração em grupo. Cada não residente tem $120.000 ÷ 30 = $4.000 de renda de fonte de Nova York. A planilha do IT-2658 dá $4.000 × 10,9% = $436, acima do piso de $300. As quatro parcelas iguais são de $109 cada, lançadas na coluna D do IT-2658-NYS, em 15 de abril, 15 de junho, 15 de setembro e 15 de janeiro do ano seguinte ao ano fiscal. O fundo paga $2.616 por trimestre pelos 24 não residentes, ou $10.464 por ano. Um IT-2658-E válido ou uma opção aprovada de declaração em grupo muda a obrigação de pagamento do fundo. Planilha do IT-2658, IT-2658-NYS
O seu caso é diferente?
- Os investidores precisam saber se ainda entregam declaração: veja declarações estaduais para investidores de fundos.
- A gestora ou o GP opera na cidade de Nova York: veja imposto sobre negócios não incorporados da cidade de Nova York.
- O fundo é um LP ou uma LLC de Delaware: confira os impostos anuais de Delaware.
- O fundo tem um LP ou uma LLC da Califórnia: confira o imposto mínimo e as taxas de LLC da Califórnia.
- O fundo está sendo lançado: veja o primeiro ano fiscal de um hedge fund novo.
- Você quer um só escritório para as obrigações estaduais: nossos serviços fiscais e contábeis para hedge funds cobrem as declarações do fundo, os K-1, os pagamentos por não residentes, as declarações compostas e as declarações dos investidores. Reúna a residência e os tipos de entidade dos investidores, os locais de gestão, os Forms IT-2658-E, os K-1 de nível inferior, as opções e os registros de pagamento.
Valores nesta página
| Indicador | Valor | Fonte |
|---|---|---|
| Vencimento da primeira parcela da estimativa do sócio em Nova York Contribuintes de ano-calendário e de ano fiscal; próximo dia útil se cair em fim de semana ou feriado legal. | 15 de abril Ano fiscal 2026 | New York: instruções do Form IT-2658 Verificado |
| Percentual de renda bruta qualificada para sociedade de investimento em carteira (portfolio investment partnership) em Nova York Teste de renda bruta de limited partnership pela seção 851(b)(2) do IRC, com as condições sobre commodities e as exclusões de dealer do Item A do IT-204. | 90% | New York: instruções do Form IT-204 Verificado |
| Percentual do custo de ativos qualificados para sociedade de investimento na Califórnia Percentual mínimo do custo total dos ativos em valores mobiliários de investimento qualificados, depósitos e equipamentos e espaço de escritório razoavelmente necessários. | 90% | California FTB: livreto do Form 565 Verificado |
| Percentual da renda bruta qualificada para sociedade de investimento na Califórnia Percentual mínimo da renda bruta vindo de juros, dividendos e ganhos com valores mobiliários de investimento qualificados. | 90% | California FTB: livreto do Form 565 Verificado |
| Participação máxima de um sócio em sociedade de investimento qualificada em Nova Jersey Nenhum sócio pode ter mais que este percentual; também se exige mais de 10 membros ou sócios e o teste de renda qualificada. | 50% | New Jersey: instruções do NJ-1065 Verificado |
| Percentual de renda bruta qualificada para sociedade de investimento qualificada em Nova Jersey Percentual mínimo de renda de investimentos qualificados; a exclusão de dealer e os testes de titularidade também se aplicam. | 90% | New Jersey: instruções do NJ-1065 Verificado |
| Percentual de ativos qualificados para sociedade de investimento em Illinois Percentual mínimo de ativos em ações, títulos, opções e investimentos intangíveis qualificados semelhantes; teste pelas definições de investimento qualificado de Illinois. | 90% | Illinois Department of Revenue: sociedades de pessoas Verificado |
| Percentual de renda qualificada para sociedade de investimento em Illinois Percentual mínimo de renda de investimentos qualificados; participações qualificadas em sociedades de nível inferior podem contar para este teste pelas regras atuais de Illinois. | 90% | Illinois Department of Revenue: sociedades de pessoas Verificado |
| Teto da exceção de pagamento estimado para sócio pessoa física ou corporação em Nova York A estimativa anual do fundo não é exigida neste valor ou abaixo dele para sócio pessoa física ou corporação C; o piso de pessoa física vale para cada tipo de imposto. Também confirmado no CT-2658-I e na Tax Law 658(c)(4)(D)(i). | $300 Ano fiscal 2026 | New York: instruções do Form IT-2658 Verificado |
| Vencimento da segunda parcela da estimativa do sócio em Nova York Contribuintes de ano-calendário e de ano fiscal; próximo dia útil se cair em fim de semana ou feriado legal. | 15 de junho Ano fiscal 2026 | New York: instruções do Form IT-2658 Verificado |
| Vencimento da terceira parcela da estimativa do sócio em Nova York Contribuintes de ano-calendário e de ano fiscal; próximo dia útil se cair em fim de semana ou feriado legal. | 15 de setembro Ano fiscal 2026 | New York: instruções do Form IT-2658 Verificado |
| Vencimento da quarta parcela da estimativa do sócio em Nova York Contribuintes de ano-calendário e de ano fiscal; próximo dia útil se cair em fim de semana ou feriado legal. | 15 de janeiro do ano seguinte ao ano fiscal Ano fiscal 2026 | New York: instruções do Form IT-2658 Verificado |
| Data alternativa da primeira parcela de corporação em Nova York Substituto opcional da parcela de abril; 15 de março cai em um domingo. | 16 de março de 2026 Ano fiscal 2026 | New York: instruções do Form CT-2658 Verificado |
| Data alternativa da quarta parcela de corporação em Nova York Substituto opcional da parcela de janeiro seguinte. | 15 de dezembro de 2026 Ano fiscal 2026 | New York: instruções do Form CT-2658 Verificado |
| Prazo do informe de pagamento ao sócio em Nova York Após cada pagamento de imposto estimado; também se aplica a sócios que são corporações. | 30 dias Ano fiscal 2026 | New York: instruções do Form IT-2658 Verificado |
| Alíquota em Nova Jersey para sócio não residente que não é corporação Pessoas físicas, espólios e trusts; há isenções. | 6,37% Ano fiscal 2025 | New Jersey: instruções do NJ-1065 Verificado |
| Alíquota em Nova Jersey para sócio não residente que é corporação Pelas instruções, a categoria de corporação inclui sócios que são outras entidades; há isenções. | 9% Ano fiscal 2025 | New Jersey: instruções do NJ-1065 Verificado |
| Percentual de cada parcela do imposto de sócio em Nova Jersey Quatro parcelas. | 25% Ano fiscal 2025 | New Jersey: instruções do NJ-1065 Verificado |
| Prazos das parcelas do imposto de sócio em Nova Jersey | O 15º dia do quarto, do sexto e do nono mês do período de privilégio e do primeiro mês após o seu fim Ano fiscal 2025 | New Jersey: instruções do NJ-1065 Verificado |
| Vencimento da declaração original e do pagamento de sociedade de pessoas em Illinois Regra geral; a prorrogação não prorroga o pagamento. | O dia 15 do quarto mês após o fim do ano | Illinois: instruções do IL-1065 Verificado |
| Anos cobertos pelo certificado de pessoa física em Nova York | Anos fiscais de 2026 e 2027 Ano fiscal 2026 | Nova York: lei ou certificado Verificado |
| Vencimento do certificado de sócio pessoa física em Nova York Use para os anos fiscais de 2026 e 2027; renove antes do vencimento. | 1º de fevereiro de 2028 Ano fiscal 2026 | New York: Form IT-2658-E Verificado |
| Prazo do aviso de revogação do certificado de pessoa física em Nova York Após o sócio deixar de esperar que cumprirá as condições do certificado. | 10 dias | New York: instruções do Form IT-2658-E Verificado |
| Mínimo de sócios optantes para a declaração em grupo em Nova York Sócios qualificados com o mesmo período contábil. | 11 | New York: instruções do Form IT-203-GR Verificado |
| Prazo do pedido inicial de aprovação da declaração em grupo em Nova York Após o fim do ano fiscal inicial; pedido pelo formulário TR-99. | 30 dias | New York: instruções do Form IT-203-GR Verificado |
| Prazo da opção do sócio pela declaração em grupo em Nova York | O 15º dia do quarto mês após o fim do ano fiscal | New York: instruções do Form IT-203-GR Verificado |
| Limite de participação em declarações em grupo por cônjuge em Nova York Número máximo permitido de declarações em grupo por cônjuge. | 10 | New York: instruções do Form IT-203-GR Verificado |
| Data de corte da opção do participante da declaração composta em Nova Jersey O NJ-1080E assinado deve chegar à entidade declarante antes da entrega; a opção anual não pode ser revogada após a data de corte. | 15 de abril do ano seguinte ao ano fiscal | New Jersey: instruções do NJ-1080-C Verificado |
| Alíquota da declaração em grupo de sócios não residentes em Nova York O Schedule A final mais recente multiplica a renda tributável de Nova York por 0,1090. Confirme o schedule final do ano de entrega antes de usar. | 10,90% Ano fiscal 2025 | New York: Form IT-203-GR-ATT-A Verificado |
| Alíquota da declaração composta de sócios não residentes em Nova Jersey As instruções finais mais recentes do NJ-1065 determinam a alíquota mais alta, sem considerar status de declaração, isenções por dependentes ou deduções. Confira novamente o formulário final do ano de entrega. | 10,75% Ano fiscal 2025 | New Jersey: instruções do NJ-1080-C Verificado |
| Limite da estimativa da declaração composta em Nova Jersey O imposto de renda total previsto na declaração composta deve exceder este valor depois de uma entrega composta anterior. | $400 Ano fiscal 2025 | New Jersey: instruções do NJ-1080-C Verificado |
| Início do prazo anual da opção pelo PTET de Nova York | 1º de janeiro | New York: imposto de entidades transparentes (PTET) Verificado |
| Data de corte anual da opção pelo PTET de Nova York Próximo dia útil se a data cair em fim de semana ou feriado legal. | 15 de março | New York: imposto de entidades transparentes (PTET) Verificado |
| Limite de participação no PTET de Nova York para responsabilidade pessoal integral Mais que este percentual de participação ou de lucros; vale para contribuintes do Article 22 elegíveis ao crédito. | 50% | Nova York: lei ou certificado Verificado |
| Prazo anual da opção pelo BAIT de Nova Jersey 15 de março após o fim do exercício para entidades de ano-calendário; em geral, o 15º dia do terceiro mês após o fim do exercício. Opção anual online; não pode ser retroativa. | O 15º dia do terceiro mês após o fim do exercício | New Jersey: perguntas frequentes sobre o BAIT Verificado |
| Prazo geral de cobrança de impostos em Nova York A partir da primeira data em que um warrant poderia ser registrado, não do registro efetivo. Acordos podem prorrogar a cobrança. A regra mais curta de seis anos para registro do warrant, da seção 174-b(4), também se aplica. | 20 anos | New York Tax Law: seção 174-b Verificado |
| Limite para emissão de warrant pelo Article 22 em Nova York A partir do lançamento; a seção 174-b(4) extingue a dívida se o comissário não registrar um warrant (título de cobrança) dentro deste prazo. | Seis anos | Nova York: lei ou certificado Verificado |
| Falha da sociedade de pessoas em Nova York em fazer as estimativas exigidas de sócios pessoas físicas Por sócio, para cada falha no pagamento estimado exigido, salvo causa razoável e não negligência intencional; multas separadas por pagamento insuficiente podem se aplicar. | $50 Ano fiscal 2026 | New York: instruções do Form IT-2658 Verificado |
| Vencimento da declaração original de sociedade de pessoas em Nova York Seção 658(c)(1); sociedades de pessoas formadas só por sócios não residentes e não cidadãos seguem o prazo federal. | O 15º dia do terceiro mês após o fim do exercício | New York: Tax Law, seção 658 Verificado |
| Multa mensal por sócio de Nova York por declaração de sociedade de pessoas atrasada ou incompleta Por mês ou fração de mês, no máximo cinco meses; conte os sócios pessoas físicas, espólios e trusts sujeitos ao Article 22 em qualquer parte do ano. Instruções finais mais recentes; vale a exceção de causa razoável. | $50 Ano fiscal 2025 | New York: instruções do Form IT-204 Verificado |
| Máximo de meses da multa por atraso na declaração de sociedade de pessoas em Nova York Seção 685(h)(2). | Cinco meses | New York: Tax Law, seção 685 Verificado |
| Vencimento da declaração original do Form 565 da Califórnia A prorrogação da entrega não prorroga o pagamento. | O 15º dia do terceiro mês após o fim do exercício | California FTB: livreto do Form 565 Verificado |
| Multa da Califórnia por declaração em atraso de sociedade de pessoas, LLC ou corporação S, por proprietário por mês Por sócio, membro de LLC ou acionista, por mês ou fração de mês, por até 12 meses, pela regra separada da Califórnia | $18 | California FTB: multas e taxas comuns Verificado |
| Máximo de meses da multa por atraso na declaração de sociedade de pessoas na Califórnia General Information G (informações gerais, item G). | 12 meses | California FTB: livreto do Form 565 Verificado |
| Vencimento da declaração anual de sociedade de pessoas em Nova Jersey NJ-1065 e NJ-CBT-1065; períodos curtos seguem o prazo do Form 1065 federal. | O dia 15 do quarto mês após o fim do ano | New Jersey: instruções do NJ-CBT-1065 Verificado |
| Vencimento da declaração em grupo de ano-calendário em Nova York Prazo original de entrega; prorrogações exigem pedido separado. | 15 de abril do ano seguinte ao ano fiscal | New York: instruções do Form IT-203-GR Verificado |
| Vencimento da declaração composta de ano-calendário em Nova Jersey Não são aceitas declarações compostas de ano fiscal diferente do ano-calendário. | 15 de abril do ano seguinte ao ano fiscal | New Jersey: instruções do NJ-1080-C Verificado |
Fontes primárias
- New York: instruções do Form IT-204
- New York: Tax Law, seção 631
- California FTB: livreto do Form 565
- New Jersey: instruções do NJ-1065
- Illinois: instruções do IL-1065
- New York: instruções do Form IT-2658
- New York: instruções do Form CT-2658
- New York: instruções do Form IT-2658-E
- New York: Form IT-2658-E
- New York: instruções do Form IT-203-GR
- New York: Form IT-203-GR-ATT-A
- New York: imposto de entidades transparentes (PTET)
- New Jersey: instruções do NJ-1080-C
- New York: Tax Law, seção 658
- New York: Tax Law, seção 685
- Illinois: regulamento de retenção para sociedades de investimento
- Illinois Department of Revenue: sociedades de pessoas
- New Jersey: instruções do NJ-CBT-1065
- New York: limited partners corporativos estrangeiros
- New York: Tax Law, seção 866
- New Jersey: perguntas frequentes sobre o BAIT
- New York: Form IT-204
- New York: Form IT-2658-NYS
- New York: Tax Law, seção 174-b
- New Jersey: lei da opção pelo BAIT
Sobre este guia
Traduzido do guia em inglês · Leia o original em inglês
Explica as regras gerais do ano fiscal indicado. Não é aconselhamento para a sua situação.
Alterações no original em inglês
- : Primeira publicação.