基金州税表：非居民预扣与合并税表

我们的基金须在哪些州申报？

合伙企业形式的基金要检查三个可能的触发条件：经营活动、来源于某州的收入，以及该州的居民合伙人申报规则。提交合伙企业税表与为投资者缴税是两个不同的问题。

设立地或注册地也可能触发申报。在加州注册的有限合伙（LP）和有限责任合伙（LLP），即使没有经营活动或加州来源收入，也必须申报。按合伙企业纳税的 LLC 一般使用 568 表，某些未在加州注册的外州 LLC 例外，使用 565 表。FTB 填报说明，一般信息 D

合伙人是纽约州公司或合伙企业，这本身并不要求基金提交 IT-204 表。IT-204 表填报说明

选择税表之前，请收集投资者名单、实体类型、管理地点、注册情况和投资结构。纳税关联、收入归属、加州 592 表预扣以及 FTB 3864 团体税表选择，参见在其他州的企业所得税。

交易型基金的收入对非居民投资者是否应税？

对非居民个人而言，符合条件的基金为自己账户取得的证券收入，按纽约州、加州或新泽西州各自的测试，一般无须缴纳该州税。交易商、公司合伙人以及房地产或经营收入可能改变结论。

纽约州的组合投资合伙企业标识，保护外国公司有限合伙人不会仅因持有该权益而须缴纳第 9-A 条税；个人则依据第 631(d) 条。公司合伙人规则 IT-204 表上的这项标识，要求是有限合伙，且符合 IRC 第 851(b)(2) 条总收入测试，包括 90% 的合格收入。还适用大宗商品条件和交易商排除。IT-204 表填报说明，A 项

加州的两项测试要求：资产总成本中至少 90% 为合格证券、存款和必要的办公财产；总收入中至少 90% 来自合格利息、股息和证券收益。合伙权益只有在底层合伙企业符合条件时才算合格。FTB 填报说明，问题 V

新泽西州的合格投资合伙企业是另一个类别：合伙人超过 10 名，没有合伙人持有超过 50% 的权益，且至少 90% 为合格投资收入；证券交易商不适用。它可以使基金免缴非居民合伙人税。不要用这项测试代替对冲基金身份。投资合伙企业身份本身并不免除新泽西州按所有人收取的申报费。NJ-1065 表填报说明

伊利诺伊州要求至少 90% 的资产为合格投资，且至少 90% 的收入来自合格投资。来自下层合伙企业的合格收入可以计入。符合条件的基金如果没有须作投资合伙企业预扣的收入，无须提交 IL-1065 表，除非选择 PTET。伊利诺伊州资格与申报规则

基金何时必须为非居民合伙人预扣或缴纳预估税？

州来源收入可能要求基金为非居民合伙人缴款。纽约州要求缴纳预估税，新泽西州分期收取合伙人税，伊利诺伊州要求预扣，各有豁免。

纽约州采用合伙企业预估税缴款，即使投资者称之为非居民预扣。计算采用适用的最高法定税率，减去合伙人应占的合格抵免。《纽约州税法》第 658 条 以下规则适用于有纽约州来源收入的合伙企业，但适用法定例外的公开交易合伙企业除外。IT-2658 表填报说明

个人缴款规则和公司缴款规则区分了不同的合伙人类型。

个人或 C 公司合伙人计算出的年度缴款不超过 $300 的，基金无须为其缴纳预估税；个人按税种分别适用这一下限。公司下限 经批准的团体税表参与人也除外。PTET 抵免并不免除适用的流动税预估税或公司合伙人预估税。IT-2658 表填报说明

即使是财政年度申报人，纽约州也适用这些日期。公司合伙人的第一期和第四期可选用 2026 年 3 月 16 日 和 2026 年 12 月 15 日。须在缴款之后 30 天 内向每位相关合伙人提供说明，注明该金额是预估税而非预扣。IT-2658 表填报说明、CT-2658 表填报说明

新泽西州要求提交 NJ-CBT-1065 表，并就适用的非居民应占的新泽西州份额缴纳合伙人税：个人、遗产和信托为 6.37%；公司及按公司处理的其他实体合伙人为 9%。分四期缴纳，每期 25%，不迟于 特许期间第四、第六和第九个月，以及特许期间结束后第一个月的第 15 日。合格投资合伙企业、合格投资俱乐部和在交易所上市的合伙企业免缴。对冲基金身份可免除适用的非公司合伙人的税，但不保护公司合伙人。对于 IRS 批准的退休计划、在新泽西州有固定营业地点等合伙人豁免，每个申报期都须保留签署的 NJ-1065E 表。合并税表可抵免合伙人税，但不能取代它。NJ-1065 表、NJ-CBT-1065 表、合并税表抵免

在伊利诺伊州，不具备投资合伙企业身份的基金须缴纳替代税；除非选择 PTE 税，还须就适用的非居民合伙人的伊利诺伊州收入预扣，除非适用 IL-1000-E 等豁免。投资合伙企业则就来自下层合伙企业的合格伊利诺伊州来源收入，用 Schedule K-1-P(4) 计算非居民预扣，通过 Schedule B 和 IL-1065 表申报，并在合伙人的 Schedule K-1-P 上列示。IL-1000-E 表并不免除投资合伙企业预扣。须不迟于 年末后第四个月的第 15 日 缴纳；申报延期不延长缴款时间。填报说明对免税合伙人和某些免税退休金分配规定了例外。IL-1065 表填报说明 与普通穿透实体预扣不同，这种投资合伙企业预扣一般不为非居民合伙人带来抵免；条例规定了例外。伊利诺伊州预扣条例

哪些投资者可以使用纽约州 IT-2658-E 表？

非居民个人可以证明本人将遵守适用的纽约州预估税和税表要求。IT-2658-E 表转移的是缴款责任；它不会使应税收入变成免税收入。

个人在考虑自身情况后，认定无须缴纳预估税或提交税表的，也可以提供该证明。基金保留签署的证明，无须寄给纽约州。IT-2658-E 表填报说明

每份证明须与合伙人身份、涵盖的纳税期间以及支持其他豁免的计算一并保存。现行证明涵盖 2026 和 2027 纳税年度，于 2028 年 2 月 1 日 到期；请在到期前续签。合伙人预计不再符合条件之后，必须在 10 天 内通知基金。证明、填报说明

C 公司则使用 CT-2658-E 表：证明其免缴规定的纽约州公司税，或将自行缴纳公司预估税并提交税表。该证明也须保存。CT-2658 表填报说明

什么是合并税表？谁可以参加？

合并税表或团体税表，让基金按州规则把参与的投资者合在一起申报。纽约州和新泽西州把这里所说的合伙企业团体税表限于符合条件的非居民个人。

纽约州要求：

• 至少 11 名会计期间相同、符合条件并作出选择的合伙人。
• 事先通过 TR-99 取得州批准，须在首个纳税年度结束之后 30 天 内提交；合伙人须不迟于 纳税年度结束后第四个月的第 15 日 作出选择。
• 全年为非居民，且在纽约州没有永久性居所。有其他纽约州收入（包括配偶的收入）的，可能不符合条件。例外情况允许某些其他团体收入，每位配偶最多参加 10 份团体税表。单独的一次性分配税也可能使任一配偶不符合条件。信托不能参加。
• 放弃扣除、免税额、抵免以及规定的亏损向前结转或向后结转。

IT-203-GR 表填报说明

新泽西州不允许以下人员参加：遗产、信托、合伙企业、公司、财政年度申报人、部分年度居民、年内在新泽西州保有永久性居所的个人，以及在允许的合并税表之外有其他新泽西州收入的合伙人。每位参与人须在合并税表提交之前、且不迟于 纳税年度之后的 4 月 15 日，每年签署 NJ-1080E 表；选择由基金保存。新泽西州不要求事先许可。NJ-1080-C 表填报说明

纽约州指定一名合伙人担任团体代理人。代理人负责编制或签署的税表如有错误、虚假或欺诈，代理人须个人承担罚款。新泽西州的选择对投资者的继承人和代表具有约束力，并表示同意接受新泽西州管辖。请保存选择和代理人授权。纽约州、新泽西州

合并税表、预扣还是个人税表：如何选择？

合并税表让符合条件的投资者省去一份州税表，但适用该州最高税率，不能扣除，大多数抵免也须放弃。收入较低或有抵免的投资者，单独申报可能缴税更少。同一投资者可能既有基金缴款，又有单独的税表。纽约州把基金缴纳的预估税记作投资者的预估税款；有效证明或经批准参加团体税表，可解除基金缴纳这些预估税的义务。IT-2658 表填报说明 投资者的申报义务，参见基金投资者的州税表。

以上税率来自最新定稿的纽约州团体附表和新泽西州合并税表填报说明；计算税额前，请核对申报年度的表格。

已提交过合并税表、且预计税额超过 $400 的，新泽西州要求用 NJ-1040-ES 表按季度缴纳合并预估税。纽约州团体可以用 IT-2105 表缴纳预估税，并可能被处以少缴罚款。新泽西州、纽约州

私募股权和房地产投资者会收到哪些州 K-1？

下层合伙企业是指基金投资的合伙企业。其收入传给基金投资者时，保留原有的州来源和性质。纽约州的投资者附表取决于合伙人类型：

• 个人、遗产和信托：IT-204-IP 表。
• 第 9-A 条公司：IT-204-CP 表。
• 合伙企业和按合伙企业纳税的 LLC：向投资者提供 IT-204-IP 表和 IT-204-CP 表两份；随基金的 IT-204 表只提交 IT-204-IP 表。

有第 9-A 条公司合伙人，或有合伙企业或 LLC 合伙人的，还须提交 IT-204.1 表。IT-204 表填报说明

新泽西州要求随基金税表为每位合伙人提交 NJK-1，并附上收到的下层合伙企业 NJK-1。伊利诺伊州投资合伙企业向每位合伙人提供 Schedule K-1-P，包括适用的预扣。其他州使用各自的附表。NJ-1065 表填报说明、IL-1065 表填报说明

收集下层合伙企业的州 K-1、来源附表、抵免和缴款分摊。编制投资者资料包时，适用经营企业或不动产所在州的规则。

基金会选择 PTET 来代替合并税吗？

PTET 对实体征税，并让符合条件的合伙人获得抵免；合并税则是为参与的个人申报。纽约州的抵免可减少非居民所得税预估税，但须提交个人税表；IT-203-GR 表不能申请该抵免。须由基金的获授权人员（而不是其报税人员）每年在 1 月 1 日 至 3 月 15 日 期间在线选择，遇周末或假日顺延至下一个工作日。根据第 866(c) 条，符合条件的合伙人须承担其应占的未缴 PTET；符合条件的普通合伙人、管理合伙人、控制合伙人或负责合伙人，持有超过 50% 权益或利润的所有人，以及作出选择的符合条件合伙人，对全部税款承担连带责任。纽约州 PTET、责任法规、预估税规则 对于合理预计可凭 BAIT 抵免获得全额退税的非居民，新泽西州免除合伙人税的缴纳。每年在线作出的 BAIT 选择，截止日为不迟于 年末后第三个月的第 15 日，须取得全体成员同意，或由获授权的高管、经理或成员作出证明。BAIT 规则、选择法规 选择程序参见穿透实体税选择。

我们漏了预扣或合并税表申报，现在怎么办？

先按州和合伙人查明须缴的款项和须提交的税表。纽约州要求基金承担规定的合伙人预估税和基金罚款；合伙人可能另外须缴纳个人税和少缴罚款。IT-2658 表填报说明

纽约州的税款和罚款债务，一般在最早可提交扣押令之日起 20 年 后失效。核定后 六年 内未提交扣押令的，第 22 条债务会更早失效；书面协议可以延长征收期。《纽约州税法》第 174-b 条

每次未缴纳规定的预估税款，纽约州按每位合伙人处以 $50 罚款，有合理理由的除外。还可能适用少缴罚款。未经事先批准提交的团体税表会被拒绝，参与人可能因此被处以逾期罚款。《纽约州税法》第 658 条、IT-203-GR 表填报说明

NJ-1065 表和 NJ-CBT-1065 表截止日为 年末后第四个月的第 15 日；短纳税期间按联邦 1065 表的截止日。IL-1065 表截止日为 年末后第四个月的第 15 日。日历年 IT-203-GR 表截止日为 纳税年度之后的 4 月 15 日；NJ-1080-C 表截止日为 纳税年度之后的 4 月 15 日，且不接受财政年度税表。截止日如遇周末或假日，顺延至下一个工作日。申报延期不延长缴款时间。纽约州和加州的逾期税表罚款，以适用的延期后截止日为准。全部由非居民外国人组成的纽约州合伙企业，按其联邦税表截止日申报。新泽西州、伊利诺伊州、纽约州团体、新泽西州合并税表、纽约州申报法规

这些是基金税表罚款，与未缴税款分开计算。可能适用合理理由减免。《纽约州税法》第 685 条、加州填报说明

1. 收集缺失期间的 K-1、选择、证明、缴款记录和通知。
2. 确定哪些税表是必须提交的，以及团体申报是否已获批准。
3. 先处理须缴的款项和逾期未交的基金原始税表；已提交的税表，按州的更正程序办理。纽约州的合伙人预估税用 IT-2658 表或 CT-2658 表，基金信息申报表用 IT-204 表。向投资者提供更正后的附表和缴款说明，供其原始税表或更正税表使用。IT-2658 表填报说明、IT-204 表更正说明
4. 罚款减免的理由须单独记录，与缴税或申报分开。

减免规则参见逾期申报和缴税罚款；多个州都有遗漏期间的，请携带上述记录使用对冲基金税务与会计。

示例

假设一家在纽约州管理的交易型有限合伙有 30 名个人投资者：六名纽约州居民和 24 名非居民。所有金额均为示例美元。基金从为自己账户进行的证券交易中赚取 $900,000，没有交易商活动、不动产收入或经营性合伙企业收入。

六名居民合伙人触发 IT-204 表申报。由于没有纽约州来源收入，填写 IT-204 表时除第 10 部分外全部填写，附上规定的声明，并只为六名居民提交 IT-204-IP 表。在上述假设下，第 631(d) 条使交易活动本身不会让 24 名非居民在纽约州构成经营业务。这些交易收益无须缴纳纽约州预估税，也无须提交团体税表。IT-204 表填报说明、《纽约州税法》第 631 条

如果该有限合伙还通过下层合伙企业取得 $120,000 纽约州经营收入，这部分收入保留其来源。假设各人权益相等，没有分摊的扣除或抵免，也没有有效的豁免证明或团体选择。每名非居民有 $120,000 ÷ 30 = $4,000 的纽约州来源收入。按 IT-2658 计算表得出 $4,000 × 10.9% = $436，高于 $300 的下限。分四期等额缴纳，每期 $109，填入 IT-2658-NYS 表 D 栏，缴款日为 4 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日以及纳税年度之后的 1 月 15 日。基金每季度为全部 24 名非居民缴纳 $2,616，全年 $10,464。有效的 IT-2658-E 表或经批准的团体选择会改变基金的缴款义务。IT-2658 计算表、IT-2658-NYS 表

您的情况有所不同？

• 投资者想知道自己是否仍须申报：参见基金投资者的州税表。
• 管理业务或 GP 在纽约市运营：参见纽约市非公司企业税。
• 基金是特拉华州有限合伙或 LLC：请查看特拉华州年度税。
• 基金有加州有限合伙或 LLC：请查看加州最低税与 LLC 费。
• 基金正在发行：参见新对冲基金的第一个纳税年度。
• 您希望由一家事务所负责州申报：我们的对冲基金税务与会计涵盖基金税表、K-1、非居民缴款、合并税表和投资者税表。请准备投资者居住地和实体类型、管理地点、IT-2658-E 表、下层合伙企业 K-1、选择和缴款记录。