NYC UBT: Fon Yöneticileri ve GP'ler İçin NYC-204 ve UBT Kredisi

NYC UBT'yi kim öder: yönetim şirketi mi, GP mi, fon mu?

Ortaklık olarak vergilendirilen bir yönetim şirketinin genellikle vergiye tabi ücret geliri vardır; kendi hesabına alım satım yapan bir fon ise tam yatırım muafiyetinden yararlanabilir. GP'nin durumu ayrıca incelenmelidir: fonun muafiyeti, GP'nin aldığı her gelir türünü kendiliğinden çözmez. NYC-204 talimatları, sayfa 2–3.

Şartları sağlayan varlıklar menkul kıymetleri, türev ürünleri ve benzeri pozisyonları kapsar; aracı pozisyonları ile işletme kredileri gibi olağan ticari faaliyet içinde edinilen alacakları kapsamaz.

Administrative Code section 11-502(c)(2), kendi hesabına yatırım faaliyetini ve olağan ticari faaliyet dışında, yalnızca şartları sağlayan faaliyetlerde bulunan tüzel kişilerde pay sahibi olmayı kapsar. Kanun metni bir NYC Finance özelgesinde aktarılmıştır; özelgenin sonucu, içinde belirtilen olaylara ilişkindir.

Bir GP için, alım satım fonunun kârından yapılan performans tahsisini hizmet karşılığı ödenen performans ücretinden ayırın. Şartları sağlayan bir fon payı, tahsis için yatırım muafiyetini destekleyebilir. Ücret ise işletme geliridir. Talimatlar, bir ortağın payı sermayesiyle orantısız olsa bile niteliğini korur, ancak garantili ödemeleri ve federal açıdan ortak olmayan birine yapılmış sayılan ödemeleri hariç tutar. Muafiyet talep etmeden önce sözleşmeleri, K-1'leri ve fiilî faaliyetleri inceleyin. NYC-204 talimatları, sayfa 4–5.

Section 11-502(c)(4) kapsamındaki kısmi muafiyet hasılat testi değil, varlık testi kullanır. Tüzel kişinin ortalama aylık brüt varlık değerinin en az %90 kadarı; şartları sağlayan varlıklardan, New York City'de tüzel kişiliği olmayan işletmesi bulunmayan tüzel kişilerdeki paylardan veya yatırımcı olarak tutulan şartları sağlayan paylardan oluşmalıdır. Muafiyet şartları sağlayan yatırım faaliyetini korur; diğer işletme gelirleri vergiye tabi kalır. NYC-WPE'yi ekleyin. NYC-204 talimatları, sayfa 2–3.

New York City'de faaliyet gösteren bir işletmedeki paylar için iki yatırımcı testinden biri uygulanabilir. Birincisi: diğer tüzel kişi esas olarak şartları sağlayan yatırım faaliyeti yürütür ve sizin her gelir, kazanç, indirim, kredi ve zarar kalemindeki payınız diğer kalemlerdeki payınızdan önemli ölçüde farklı değildir. İkincisi: genel ortak değilsinizdir ve tüzel kişinin günlük işini yönetmez veya bu işe katılmazsınız. Her GP payının bu tanımı karşıladığını varsaymayın. Talimatlar ayrıca, diğer işlerden elde edilen brüt hasılat $25.000 veya daha az olsa bile tam muafiyete uygunluğu korur; bu, ücret işi için genel bir muafiyet değildir.

Yeni bir yöneticinin beyan testleri için yeni bir hedge fonun ilk vergi yılı rehberine bakın. Tüzel kişilerin muhasebe kayıtları, NYC-204'ler ve ortakların IT-219 dahil New York beyannameleri için hedge fon vergi hizmetleri sayfasına bakın.

Çalışanlar şehir dışında çalışırken yönetim geliri nasıl paylaştırılır?

NYC UBT, New York City'nin içinde ve dışında faaliyet gösteren bir işletme için genellikle tek bir hasılat faktörü kullanır. Hizmet hasılatı hizmetin verildiği yere göre belirlenir; bu yüzden çalışanların ve ortakların nerede çalıştığı, müşterinin nerede yaşadığından daha önemlidir. NYC-204 talimatları, Schedule E.

Faktör, New York City brüt gelirini toplam brüt gelire böler. Connecticut, New Jersey, Florida'daki veya şehir dışındaki bir ev ofisindeki çalışma için ücret doğuran hizmetlerin nerede verildiğini belgeleyin. Konum kayıtlarını ve aynı iş üzerindeki çalışmayı bölmek için savunulabilir bir yöntemi saklayın.

Bir kayıtlı yatırım şirketinden (regulated investment company) elde edilen yönetim, idare veya dağıtım hasılatı, hissedarlarının New York City'deki ikametgâhına dayanan özel bir kurala tabidir. Bu kuralı her özel alım satım fonuna uygulamayın ve yatırım danışmanı olarak kayıt olmanın kuralı değiştirdiğini varsaymayın. Kayıtlı menkul kıymet ve emtia aracıları ile kurumlarının da özel kaynak kuralları vardır. NYC-204 talimatları, sayfa 12–13.

Farklı bir paylaştırma yöntemi, beyannameden ayrı yazılı bir talep gerektirir. NYC Finance onay verene kadar öngörülen yöntemi kullanın ve vergiyi buna göre ödeyin. Bir tüzel kişinin New York City'deki başka bir ortaklıktan aldığı dağıtım payı, genellikle o ortaklığın şehir paylaştırmasını kullanır; bu hasılat alıcının kendi faktörüne karıştırılmaz.

New York City dışındaki vergi sonuçları için diğer eyaletlerde işletme gelir vergisi rehberine bakın.

NYC UBT hangi indirimleri geri ekler veya sınırlar?

NYC UBT federal ortaklık bilgileriyle başlar, ancak şehre özgü düzeltmeler yapar. Ortak ücretleri ve indirilen gelir vergileri matrahı artırabilir; şehir daha sonra aktif ortakların hizmetleri için sınırlı bir indirim ve belirli bir muafiyet tutarı tanır. NYC-204 talimatları, Schedule A ve B.

Hizmet indirimi, ortakların kişisel hizmetleri için makul ücret karşılığıdır ve çekilen tutarlardan bağımsız olarak maaş indiriminin yerini alır. Fiilen hizmet veren ortakları sayın. Schedule A, 12. satır zarar gösteriyorsa indirim sıfırdır. Birden fazla işletme tek bir belirli muafiyet tutarını paylaşır.

New York City, Liberty Zone ve Resurgence Zone istisnaları dışında federal hızlandırılmış (bonus) amortismanı genellikle kabul etmez. Finance Memorandum 26-2 yıllık talimatları tamamlar; 28 Mayıs 2026 tarihinden sonra ödenen tahmini vergiler yeni değişiklikleri yansıtmalıdır.

Eski zararları ayırt etmek için şehrin zarar tablosunu kullanın. Federal bir K-1 zararı tek başına şehir zarar indirimi sağlamaz. NYC-204 talimatları, sayfa 6.

NYC-204 mü, NYC-204EZ mi verilir, ödemeler ne zaman yapılır?

İşini tamamen veya kısmen New York City'de yürüten ya da tasfiye eden bir ortaklık, satılan malın veya verilen hizmetin maliyeti düşülmeden önce, nerede kazanılmış olursa olsun toplam brüt işletme geliri $95.000 tutarını aşıyorsa genellikle beyanname vermek zorundadır. Krediler vergiyi sıfırlasa bile beyan zorunlu olabilir. NYC-204 talimatları, sayfa 2.

Tamamen muaf bir alım satım fonu, yatırım hasılatı yüksek olsa bile genellikle beyanname vermek zorunda değildir. Muaf olduğunu belirtmek için NYC-204EZ verebilir. Yalnızca kısmi yatırım muafiyeti talep eden bir ortaklık NYC-WPE ile birlikte NYC-204 kullanmak zorundadır. NYC-204EZ talimatları.

NYC-204EZ başka birçok durumda kullanılamaz; bunlar arasında New York City dışına gelir paylaştırma, net işletme zararı indirimi, herhangi bir yatırım geliri veya zararı, UBT paid credit (ödenmiş UBT kredisi), PTET geri eklemeleri veya şehir amortismanı ve diğer ayrışma düzeltmeleri vardır. Finance Memorandum 26-2. Aktif ortak indiriminden sonraki tam yıllık işletme geliri $90.000 tutarını aşmamalıdır; kısa dönemlerin limitleri daha düşüktür. Formun tüm kısıtlamalarını kontrol edin.

Bir bireye ait yok sayılan LLC, NYC-202 ve IT-219 Part 2'yi kullanır. Takvim yılı beyannamesinin ve ödemesinin son tarihi 15 Nisan 2027 tarihidir; aşağıdaki ortaklık tarihleri uygulanmaz.

Yukarıda gösterilen takvim vergi yılını kullanan ortaklıklar için:

Beyanname tarihleri NYC-204'ün üçüncü ay son tarihine göre belirlenir. NYC-5UB taksit tarihlerini ve daha geç başlayan takvimleri yayımlar. Mali yıllar için düzeltilmiş tarihler kullanılır. Yıllık beyannameyi vermek ve vergiyi 16 Şubat 2027 tarihine kadar tamamen ödemek, Ocak taksitinin veya ilk olarak Ocak ayında verilmesi gereken bir beyanın yerini tutabilir; daha önce kaçırılmış tahmini ödemeleri affettirmez.

Federal veya eyalet süre uzatımı şehir beyannamesinin süresini uzatmaz. Önceki ödemeler ve krediler düşüldükten sonra kesin verginin en az %90 kadarını ya da o yıl 12 ay kapsıyorsa ve bu yönteme izin veriliyorsa önceki yılın vergisinin tamamını ödeyin. Hemen önceki üç yıl dönemlerinden herhangi birinde $1.000.000 veya daha fazla New York City vergiye tabi geliri olan bir ortaklık cari yıl testini kullanmak zorundadır. Yetersiz ödeme süre uzatımının reddine yol açar; ödenmemiş bakiyeye faiz işleyebilir. NYC-EXT talimatları.

İşletme vergisi kredisi ve ödenmiş UBT kredisi nasıl işler?

İşletme vergisi kredisi (business tax credit) ve ödenmiş UBT kredisi (UBT paid credit) tüzel kişinin UBT'sini azaltır; mukim ortağın kişisel kredisi IT-219'dur ve sonraki bölümde ele alınır. Birincisi hesaplanan vergiye bağlıdır; ikincisi, başka bir ortaklıkta zaten vergilendirilmiş ve alıcının matrahına dahil edilmiş geliri ele alır. NYC-204 talimatları, sayfa 7.

UBT'ye tabi bir yönetim şirketi veya GP, UBT ödeyen başka bir ortaklıktan dağıtım payı veya garantili ödeme aldığında ve bu geliri kendi matrahına dahil ettiğinde ödenmiş UBT kredisini talep edebilir. Muaf bir alım satım fonunun kâr dağıtması tek başına bu krediyi doğurmaz.

NYC-114.7'yi ve dağıtım yapan her ortaklık için ayrı bir Schedule B ekleyin. İlgili NYC-204'ü, Schedule C'yi ve alıcının K-1'ini edinin. Kredi, diğer sınırların yanı sıra, alıcının o ortaklığın gelirini dahil etmesinden doğan ek vergisiyle sınırlıdır. Kullanılmayan ödenmiş UBT kredisi, NYC-114.7 kurallarına ve ortaklığın devamlılığına ilişkin sınırlara tabi olarak en fazla yedi yıl süreyle sonraki yıllara devredilebilir. NYC-114.7 talimatları.

New York City'de mukim bir ortak UBT kredisini IT-219 ile nasıl talep eder?

New York City'de mukim bir birey, tereke veya trust ortak, ortaklık UBT'sindeki uygun payı için IT-219 kredisi talep edebilir. Oran şehir vergiye tabi gelirine bağlıdır ve izin verilen kredi, uygun New York City kişisel gelir vergisini aşamaz. Diğer vergiye tabi gelirler dahil, şehir kişisel beyannamenizdeki vergiye tabi geliri kullanın. Halen yayımlanmış IT-219 9. satırı, tam yıl mukimler için IT-201 47. satırı, yılın bir bölümünde mukim olanlar için IT-360.1 47. satırı kullanır. Kullanılmayan kredi iade edilmez ve sonraki yıllara devredilmez. IT-219 talimatları.

Üst kademe azaltımda %23 oranından şu tutar çıkarılır: (şehir vergiye tabi geliri − $1.000.000) ÷ $250.000 × %8. 2026 tarihli 133 sayılı Yerel Kanun 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren uygulanır. Yayımlanmış 2025 IT-219 bu değişikliği yansıtmaz; ilgili vergi yılının formunu kullanın.

Bireysel ortaklar talebi şu sırayla tamamlar:

1. Ortaklığın NYC-204'ünü ve pay bilgilerinizi edinin. IT-219 Part 1, NYC-204 23. satır artı 20. satır ile başlar, ardından Schedule C, I sütunundaki payınızı uygular; tahsis ölçüsü olarak nakit dağıtımları kullanmayın.
2. Ortaklık hesaplanmış UBT payınızı veriyorsa, talimatların izin verdiği şekilde bu tutarı Part 1, 5. satıra yazın ve ortaklığın bildirimini ekleyin.
3. Birden fazla ortaklık varsa her biri için ayrı bir IT-219 Part 1 doldurun. 5. satır tutarlarını ana IT-219'da toplayın ve ek formları da verin.
4. Mukimlik durumunuz için Part 4'ü doldurun. Halen yayımlanmış formlarda tam yıl mukimler IT-219 16. satırı IT-201-ATT 8. satıra; yılın bir bölümünde mukim olanlar 11. satırı IT-360.1 54. satıra aktarır. IT-219'u, ek ortaklık formlarını ve gerekli bildirimleri New York kişisel beyannamenizle birlikte verin. Satır numaralarını ilgili vergi yılının formlarıyla kontrol edin.

Mukim terekeler ve trust'lar IT-219 Schedule A'yı kullanır, yalnızca lehtarlara tahsis edilmeyen payı talep eder ve şehir vergisi sınırlarına tabi olarak 11. satırı IT-205 22. satıra aktarır. Yıl boyunca New York City'de mukim olmayan biri bu mukim kredisini talep edemez.

Bu adımlar IT-219 ve talimatlarına dayanır. NYC-204 20. satırın eklenmesi, ortaklığın kendisi ödenmiş UBT kredisi aldığında önem taşır.

Yılın bir bölümünde mukim olan bir ortak, talimatlardaki Part-year resident UBT allocation worksheet (yılın bir bölümünde mukimler için UBT paylaştırma çalışma tablosu) tablosunu, mukim olunan günlere ve ilgili vergi dönemine göre kullanır. Worksheet A başka bir talep içindir. Ortak şehir beyannamesinde oranı ortak şehir vergiye tabi geliri belirler; mukimlik durumu farklı olan eşlerin ayrı talepte bulunması gerekebilir.

NYC PTET ortaklarımıza yardımcı olabilir mi, kimler kullanabilir?

New York City aktarmalı işletme vergisi (NYC PTET), uygun bir ortaklığın federal ortaklık gelirini hesaplarken tüzel kişi düzeyindeki vergi ödemelerini indirmesine imkân verir; uygun doğrudan sahipler ise New York City kişisel gelir vergisi kredisi alır. Bunun bir sahibin toplam vergisini azaltıp azaltmadığı kişisel durumuna bağlıdır. NYC PTET, UBT'nin yerini almaz ve federal açıdan indirilen PTET, UBT hesaplanırken geri eklenir. IRS Notice 2020-75, bölüm 3.02. NYC PTET kuralları; NYC-204 talimatları.

Uygun bir ortaklık için New York eyaleti PTET seçimi, eyalette ortaklık beyannamesi verme yükümlülüğü ve New York City vergisine tabi en az bir ortak gerekir; halka açık ortaklıklar kapsam dışındadır. Şehir ve eyalet seçimleri, ilgili yılın 1 Ocak – 15 Mart döneminde, hafta sonu ve tatillere göre düzeltilerek, çevrim içi olarak birlikte yapılır. Gösterilen vergi yılı için son tarih 16 Mart 2026 idi. Seçimi, ortaklığı bağlayabilen ve beyannamelerini imzalayabilen yetkili bir kişi elektronik olarak imzalamak zorundadır. Vergi profesyonelleri müşterileri adına seçim yapamaz; seçim son tarihten sonra geri alınamaz. NYC PTET seçim kuralları.

Tax Law section 873(c) uyarınca, şehir kredisine hak kazanan ortaklar ödenmemiş NYC PTET'teki paylarından sorumludur. Eyalet veya şehir PTET kredilerine hak kazanan ortaklar; genel, yönetici veya kontrol eden ortak iseler, %50 oranından fazla paya sahiplerse, uyum görevleri varsa veya seçimi kendileri yaptılarsa ödenmemiş verginin tamamından sorumlu olabilir. Tarhiyat süresi genellikle beyannamenin verilmesinden itibaren üç yıl süresidir; beyanname verilmemesi veya hile gibi kanuni istisnalar vardır; bu, tarh edilmiş borcun silinmesi anlamına gelmez. Tax Law section 873(a) ve 683.

Şehir kredisini yalnızca New York City kişisel gelir vergisine tabi, şehirde mukim birey, trust veya tereke olan uygun doğrudan ortaklar alabilir. Şirket veya ortaklık olan bir ortak bu krediyi talep edemez ve üst kademe bir ortaklık krediyi kendi sahiplerine aktaramaz. Yok sayılan bir işletmede vergisel sahibine bakılır. Şehir PTET'inde taşınan bir ortak, en az yılın yarısı süresince mukimse mukim sayılır; bu, IT-219'daki mukim gün çalışma tablosundan farklıdır. NYC PTET hesaplamaları.

Şehir PTET kredisi IT-653 ile talep edilir ve iade doğurabilir; sahipler talep edilen krediyi ayrıca gelirlerine ekler. NYC PTET kredi kuralları. Daha geniş seçim kararı için eyalet PTET seçimi rehberine bakın.

NYC-204 geç verildiyse veya hiç verilmediyse ne olur?

New York City'de geç beyan ve geç ödeme, faize ek olarak ayrı cezalar doğurabilir. Şehirde beyan yükümlülüğü varsa federal ortaklık beyannamesi bu yükümlülüğü karşılamaz; eksik şehir beyannamelerini, ödemeleri ve etkilenen ortak kredilerini mutabık hâle getirin. NYC-204 talimatları, sayfa 2 ve 7.

Olağan geç beyan ve geç ödeme cezalarının toplamı tek bir ay için %5 oranını aşamaz; 60 gün süresinden uzun gecikmelerde asgari ceza uygulanır. Makul sebep önem taşıyabilir; ceza affı istiyorsanız açıklama ekleyin. Tahmini vergi eksik ödemeleri NYC-221'de ayrıca hesaplanır.

Ödenmemiş UBT için hukuki yapı önemlidir. LLP sorumluluk korumasına sahip olmayan New York genel ortakları, Partnership Law section 26(a) uyarınca ortaklık borçlarından müteselsilen sorumludur. LLC üyeleri, LLC Law section 609(a) uyarınca yalnızca üye oldukları için genellikle sorumlu değildir; NYC PTET için yukarıdaki ayrı sorumluluk kuralları geçerlidir.

Federal veya eyalet vergi matrahındaki değişiklikleri, kesin karardan veya feragatname imzalanmasından itibaren 90 gün süresi içinde düzeltilmiş NYC-204 ile raporlayın. Federal veya eyalet düzeltme beyannameleri, kesinleşmiş federal ortaklık düzeltmeleri ve idari düzeltme talepleri de bu raporlama süresini başlatır. Ortak olan bir tüzel kişi, alt kademe ortaklığının değişikliklerini aynı süre içinde raporlar; 1. sayfadaki Federal/State Partnership Change kutusunu işaretleyin ve gerekli belgeleri ekleyin. Eski alternatif düzeltme işlemlerinin son tarihi 4 Mayıs 2026 idi. NYC-204 talimatları, sayfa 1 ve 4–5; verilmiş bir işletme beyannamesini düzeltmek rehberine bakın.

Yalnızca bu yeni şehir ayrışma düzeltmelerini raporlayan 2025 düzeltme beyannameleri için Finance Memorandum 26-2 faiz ve ceza affı sağlar; AB koşul kodunu kullanın. Geçerli bir süre uzatımı kapsamında verilen ve bu düzeltmeleri raporlayan beyannameler OB kodunu ve gerekli çalışma tablosunu kullanır.

Form 1065'leri ve K-1'leri, önceki New York City beyannamelerini, ödemeleri, bildirimleri, sözleşmeleri, çalışma yerlerini ve mukimlik tarihlerini toplayın. Ortak kredilerini talep etmeden önce her tüzel kişinin durumunu netleştirin. Birden fazla eksik yıl için verilmemiş işletme beyannamelerini tamamlamak rehberini izleyin; federal cezalar geç beyan ve geç ödeme cezaları rehberinde ele alınır.

S şirketine geçersek ne değişir?

S şirketi olarak vergilendirilen bir yönetim şirketi, NYC Finance kurallarına göre genellikle UBT'den şehrin genel şirketler vergisine (GCT) geçer; tüm sonuçları fon yönetim şirketi: LLC mi, S şirketi mi rehberinde karşılaştırın.

Ofisi şehir dışına taşırsak UBT ne zaman sona erer?

Şehrin faaliyet ve paylaştırma kurallarına göre New York City'de iş yapılmaya devam ediyorsa ofisi taşımak UBT'yi tek başına sona erdirmez; işletmenin ve ortağın taşınmasını Florida veya Texas'a taşınan fon yöneticisi rehberinde ayrı ayrı inceleyin.

Örnek

Yalnızca örnektir. Tüm tutarlar ABD doları cinsindendir. Tam yıl faaliyet gösteren, ortaklık olarak vergilendirilen bir yönetim şirketinin kârı eşit paylaşan iki aktif ortağı var ve tüm işler New York City'de yapılıyor. Her ortak en az $10.000 değerinde hizmet veriyor. Ortak ücretleri ve şehir indirimi öncesindeki ücret kârı, diğer şehir düzeltmelerinden sonra $2.400.000'dır. Zarar veya başka kredi yoktur.

Ortaklardan biri, diğer gelirleri ve kişisel indirimleri dahil şehir vergiye tabi geliri $1.300.000 olan ve krediyi kullanmaya yetecek kadar uygun New York City kişisel gelir vergisi bulunan, yıl boyunca New York City'de mukim bir kişidir. Rehberin vergi yılı için geçerli kanuna göre IT-219 oranı %15'tir; bu da $47.500 tutarındaki pay üzerinden $7.125 kredi sağlar. Uygun şehir vergisi daha az olsaydı izin verilen kredi daha küçük olur ve kullanılmayan tutar yanardı.

Yıl boyunca New York City'de mukim olmayan ikinci ortak, yalnızca yönetim şirketi UBT ödedi diye bu mukim kredisini talep edemez. Şirketin UBT'si ve her ortağın mukimliği ayrı konulardır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Birden fazla tüzel kişiyi yönetiyor, GP muafiyeti talep ediyor veya ortaklarınız IT-219 kredisi talep ediyorsa: NYC-204'ler ve ortakların IT-219 dahil New York beyannameleri için hedge fon vergi hizmetlerini kullanın. Tüzel kişi sözleşmelerini, Form 1065'leri ve K-1'leri, önceki NYC-204'leri, çalışma yeri kayıtlarını ve ortakların mukimlik tarihlerini getirin.
• Eksik şehir beyannameleriniz veya belirsiz geçmiş yıl muafiyetleriniz varsa: tüzel kişi düzeltmelerini ve etkilenen ortak taleplerini hedge fon vergi hizmetleri ve verilmemiş işletme beyannamelerini tamamlamak üzerinden koordine edin.
• PTET konusunda karar veriyorsanız: son tarih ve geri alınamayan seçim önceden inceleme gerektirir; PTET seçimi rehberine bakın.
• Çalışanlar New York City veya New York dışında çalışıyorsa: başka bir eyaletteki çalışanlar rehberini inceleyin.
• Fonu kuruyorsanız: yeni bir hedge fonun ilk vergi yılı rehberine bakın.
• Yönetim şirketinin vergi statüsünü değiştiriyorsanız: fon yönetim şirketi için LLC mi, S şirketi mi rehberine bakın.
• Siz veya işletme New York'tan ayrılıyorsanız: Florida veya Texas'a taşınan fon yöneticisi rehberine bakın.