Fon K-1'lerindeki Her Eyalette Eyalet Beyannamesi Gerekir mi?

Neden yaşamadığım eyaletler için K-1 aldım ve bunları görmezden gelebilir miyim?

Kontrol etmeden görmezden gelmeyin: bir fon, hiç yaşamadığınız eyaletlerdeki mülklerden veya işletmelerden elde edilen geliri size aktarabilir. Eyalet ekinin incelenmesi gerekir, ancak yalnızca eyaletin adının geçmesi her gelir kaleminin orada vergiye tabi olduğunu göstermez.

Yatırım gelirini (faiz, temettü ve menkul kıymet kazançları gibi) eyalet kaynaklı işletme veya kira gelirinden ayırın. New York, mukim olmayan birinin maddi olmayan varlıklardan elde ettiği yatırım gelirini, varlıklar New York'ta bir işletmede kullanılmadıkça genellikle vergi dışı tutar; New York gayrimenkulünün ve bazı ortaklık paylarının satışına ise özel kurallar uygulanır. California, maddi olmayan varlıklardan elde edilen işletme dışı geliri genellikle yatırımcının mukim olduğu eyalete tahsis eder. İşletmede kullanım ve fonun sınıflandırması sonucu değiştirebilir. New York kaynak belirleme talimatları; California grup beyannamesi rehberi.

Bu nedenle alım satım yapan bir fonun yöneticisinin bulunduğu yer ile bir gayrimenkul fonunun kira mülklerinin bulunduğu yerler farklı sorular doğurur. Bir eyalet ekini vergiye tabi ya da önemsiz saymadan önce fondan eyalet kaynaklı gelir tahsisini ve açıklamasını isteyin. Fon düzeyindeki alım satım istisnaları ve beyan yükümlülükleri Fon eyalet beyannameleri ve mukim olmayanlar için stopaj rehberinde ele alınır.

Hangi eyaletler ilk dolardan itibaren beyanname ister, hangilerinde eşik vardır?

Küçük tahsisler de beyanname gerektirebilir: New York ve California teste tüm kaynaklardan gelirinizi dahil eder; Georgia ise federal beyanname vermeniz gerekiyorsa Georgia kaynaklı fon geliri için genellikle beyanname ister. Testi her fondan ve diğer kaynaklardan elde ettiğiniz toplam gelire uygulayın. Ayrı bir bireysel eyalet beyannamesi genellikle o eyalet ve yıl için tüm fonlarınızı ve diğer gelirlerinizi birleştirir; her K-1 için ayrı beyanname vermezsiniz.

Kaynaklar: New York Form IT-203 talimatları, California Form 540NR talimatları ve Georgia mukim olmayanlar SSS. Geçerli grup beyannamesi kapsamı veya belirli bir eyalet beyan istisnası yine de ayrıca kontrol edilmelidir.

Aşağıdaki New York indirimleri bu sayfanın vergi yılı için yayımlanmıştır. California'nın doğrulanmış en güncel beyan tablosu bir önceki vergi yılına aittir. Beyanname vermeden önce ilgili yılın talimatlarını kontrol edin.

New York indirim tablosu; California beyan tabloları. Diğer beyan durumları, bakmakla yükümlü olunan kişiler ve yaş grupları için tutarlar farklıdır. Bunlar örnek vakalardır, ülke çapında bir eyalet listesi değildir.

Fon yatırımcılarının federal ve eyalet beyannamelerini hazırlıyoruz: hedge fon vergi ve muhasebe sayfasına bakın. Eyalet K-1 eklerini, stopaj ve PTET belgelerini ve önceki beyannameleri getirin.

Fonun toplu beyannamesi beni kapsadı mı, katılmayı seçmeli miyim?

Geçerli bir toplu (composite) veya grup beyannamesi, şartları karşılayan mukim olmayan bir yatırımcının ayrı eyalet beyannamesinin yerini alabilir. Gerçekten dahil edildiğinizi ve uygun olduğunuzu teyit edin. Kapsam geçersizse ayrı beyanname vermek zorundasınız ve ceza ödemeniz gerekebilir. Fon ödeme yapmazsa California'daki katılımcılar kendi vergi, faiz ve cezalarından sorumlu kalır. California grup seçimi şartları.

Toplu beyanname (composite return), fonun katılan mukim olmayan yatırımcılar adına verdiği eyalet beyannamesidir. Stopaj, fonun kişisel verginize mahsuben eyalete gönderdiği vergidir. Aktarmalı işletme vergisi (PTET) fona uygulanır; uygun sahipler vergi kredisi alabilir. New York PTET genel bakış.

New York grup beyannamesi talimatları; California Publication 1067.

New York grup beyannamesine katılanlar tam yıl mukim olmayan olmalı, New York'ta daimi konutu bulunmamalı ve en fazla on grup beyannamesine katılmalıdır. Katılmayı seçtiğinizi vergi yılının bitiminden sonraki dördüncü ayın 15'i tarihine kadar grup temsilcisine bildirin; seçim genellikle sonradan değiştirilemez. Beyannameyi grup temsilcisi imzalar. New York grup uygunluk ve seçim kuralları.

Katılmayı seçmeden önce vergiyi ve kredileri karşılaştırın. New York grup beyannamesine katılanlar kişisel indirimlerden, muafiyetlerden ve PTET kredileri dahil New York gelir vergisi kredilerinden feragat eder; o grup beyannamesi yılında doğan krediler sonraki yıllara aktarılamaz. Yayımlanmış en güncel New York grup formu, her katılımcının New York vergilendirilebilir gelirini %10,90 oranında vergilendirir; diğer yıllara ait New York net işletme zararları veya sermaye zararları bu gelirden düşülemez. Grup vergi hesaplaması.

California grup beyannameleri en yüksek marjinal oranı kullanır ve çoğu bireysel indirimi, başka eyalet vergisi kredisini ve PTE seçimlik vergi kredisini dışarıda bırakır. Birleşik California vergilendirilebilir geliri $1.000.000 tutarını aşarsa, grup beyannameleri %1 oranındaki davranışsal sağlık hizmetleri vergisini tüm California vergilendirilebilir gelirine uygular; bireysel beyanname ise bu vergiyi yalnızca eşiği aşan gelire uygular. Katılımı, California grup beyannamesi verilmeden önce seçin; bu seçim genellikle sonradan geri alınamaz. Her yatırımcı, dahil edilmeye vekâletname ile yetki verir. Yetkili bir genel ortak, yönetici üye, şirket yetkilisi veya vekil, grup beyannamesine eklenen FTB 3864'ü imzalar. Şartları karşılayan stopaj yine de o grup beyannamesinde talep edilebilir. New York kredi feragati; California seçim ve kredi kısıtlamaları.

Katılımınızın, sizin için bildirilen gelirin ve sizin adınıza ödenen verginin yazılı teyidini isteyin. Fon yalnızca ödeme yaptıysa, eyaletin bireysel beyan testine geçin.

K-1'imde stopaj veya PTET kredisi görünüyor: yine de o eyalette beyanname vermem gerekir mi?

New York ve California'da fonun PTET kredisini talep etmek için kendi eyalet beyannamenizi vermeniz gerekir. Fonun ödediği tahmini vergiler ve stopaj, kendi beyannamenizde veya sizi kapsayan ve şartları karşılayan bir grup beyannamesinde talep edilir. Stopaj ödemesi ile PTET kredisi farklı kurallara tabidir ve bir kredi mutlaka nakit iade sağlamaz.

New York PTET kuralları; New York ödeme talimatları; California PTE kredisi kuralları; California grup stopajı talimatları; Illinois beyan istisnaları.

New York PTET kredisine uygunluk için seçimi yapan işletmeye doğrudan sahip olmak gerekir; yok sayılan işletmeler (disregarded entity) için özel kurallar vardır. Bir ortaklık, alt kademe bir New York PTET kredisini ortaklarına aktaramaz. Fazla New York PTET kredisi iade edilebilir veya sonraki yıllara aktarılabilir. California da ortaklık sahiplerini kredisinin dışında tutar; bu nedenle alt kademe bir fonun kredisi besleyici (feeder) bir ortaklık üzerinden aktarılamaz. Uygun bir bireyin yok sayılan tek üyeli LLC'si ise krediye uygun olabilir. California kredisi iade edilmez; kullanılmayan tutarlar en fazla beş yıl süresince sonraki yıllara aktarılır. New York uygunluk; New York kredi talimatları; California kredi uygulaması.

2026 ile 2030 arasında başlayan vergi yıllarında, seçim yılı içinde 15 Haziran tarihinde vadesi gelen California ödemesinin yapılmaması veya eksik yapılması seçimi geçersiz kılmayabilir, ancak kredinizi, ödenmemiş zorunlu tutardan size düşen payın %12,5 oranında azaltır. 2022 ile 2025 arasında başlayan vergi yıllarında bu ödeme eksikliği seçimi engelliyordu. İzin verilen kredinizi fonla teyit edin. California kredi indirimi kuralları.

Illinois, beyan istisnası başka açılardan uygulansa bile, fazla aktarmalı işletme stopajını geri almak için beyanname verilmesini şart koşar. Tam kapsama güvenmeden önce, ilgili olduğunda eşinizin geliri dahil tüm Illinois gelirinizi kontrol edin. Illinois bireysel beyan şartları.

Seçim süreci, K-1 belgeleri, gelire geri eklemeler ve IT-653 ile FTB 3804-CR gibi kredi formları Aktarmalı işletme vergisi (PTET) seçimi rehberinde ele alınır.

İkamet ettiğim eyalet, fonun diğer eyaletlerde ödediği vergi için kredi verir mi?

Fonun ödediği verginin mukim kredisine uygun olup olmadığını ikamet ettiğiniz eyaletin kuralları belirler. Fonun stopaj tutarı, toplu beyanname vergisi ve işletme düzeyindeki PTET ayrı ayrı belirlenmelidir.

Genel mukim kredisi çerçevesi Diğer eyaletlerde işletme gelir vergisi rehberinde ele alınır; fona özgü New York durumları aşağıdadır.

Form IT-112-R talimatları. Kredi, New York'ta mukim olduğunuz dönemde diğer eyalete ait sayılan ve orada vergilendirilen gelirle ilgilidir ve sınırları vardır. Kredi yalnızca New York eyaleti vergisini azaltır; New York şehri aynı gelir üzerindeki diğer eyalet vergisi için kredi vermez. New York, varlık orada bir işletmeyle bağlantılı olmadıkça başka bir eyaletin faiz veya temettü üzerindeki vergisi için de kredi vermez. New York, mukim kredisine esas olan diğer eyalet PTET'i için gelire geri ekleme yapılmasını şart koşar. Sonradan alınan bir iade veya vergi değişikliği New York düzeltme beyannamesi gerektirebilir. New York PTET mukim kredisi kuralları; mukim kredisi düzeltmeleri; New York şehri kredileri.

Vergideki payınızı kanıtlayan diğer eyalet beyannamesini veya fon belgesini saklayın. Hem asıl ödemeyi hem de iade edilen kısmı krediye esas vergi olarak talep etmeyin.

Federal indirimler ayrı bir hesaplamadır. Kalemli indirim yapan mükellefler için kişisel eyalet ve yerel vergi (SALT) indirimi sınırı $40.400 tutarındadır; değiştirilmiş düzeltilmiş brüt gelir $505.000 tutarını aştığında sınır azalır, ancak $10.000 tutarının altına inmez. Evli ayrı beyanda bu tutarların yarısı kullanılır. IRS rehberine göre bir ortaklığa uygulanan ve ortaklığın ödediği nitelikli gelir vergisi ortaklık düzeyinde indirilebilir. Bu federal işlemlerin hiçbiri bir eyalet beyan muafiyeti sağlamaz. IRS kişisel indirim düzeltmesi; Notice 2020-75.

Küçük bir eyalet geliri için beyanname vermeye değer mi?

Gerekli bir eyalet beyannamesi, hazırlık maliyeti vergiden fazla diye isteğe bağlı hale gelmez. Önce gelirin o eyalette vergiye tabi olup olmadığını, bir beyan eşiği bulunup bulunmadığını ve geçerli grup kapsamının ya da bir beyan istisnasının yükümlülüğü karşılayıp karşılamadığını belirleyin.

Beyanname gerekmiyorsa, geri alınabilecek stopajı talep etmenin maliyetiyle karşılaştırın. Beyanname gerekiyorsa, beyanname vermeden ödeme yapmak yükümlülüğü açık bırakabilir. California'nın aylık geç beyan cezası, ilgili ödenmemiş tutarın %5 oranındadır ve standart üst sınırı %25 düzeyindedir; küçük bakiyelere ayrı asgari ceza kuralları uygulanabilir. California cezaları.

Güncel bir Beyanname Talebine (Demand for Tax Return) gereği gibi yanıt vermezseniz ve California, güncel talebin vergi yılından hemen önceki dört vergi yılı içindeki bir yıl için yanıtlanmamış bir istek veya talepten sonra tarhiyat önermişse, toplam verginin %25 oranında, zamanında yapılan ödemeler veya krediler düşülmeden hesaplanan ayrı bir talep cezası uygulanabilir. Makul sebebe dayalı af uygulanabilir. Talep cezası şartları.

Beyanname gerekmediğine karar verdiğinizde, dayanak eyalet talimatlarını ve beyan analizinizi saklayın. Fon yatırımlarını, gelir türünü veya eyalet tahsislerini değiştirdiğinde yeniden kontrol edin.

Bir eyalet hiç vermediğim bir beyanname için bildirim gönderdi: şimdi ne yapmalıyım?

Eyalet kaynaklı geliri ve beyan şartını kontrol ettikten sonra bildirimdeki son tarihe kadar yanıt verin. Önerilen vergiyi kabul etmeden veya fonun sizi zaten kapsadığını ileri sürmeden önce kanıt toplayın.

1. Bildirimdeki vergi dönemini, istenen işlemi ve yanıt son tarihini okuyun.
2. Federal K-1'i, tüm eyalet eklerini, düzeltilmiş ekleri, stopaj belgelerini ve PTET belgelerini toplayın.
3. Sizi kapsayan toplu beyannamelerin teyidini, sizin için bildirilen gelir ve vergiyle birlikte alın.
4. Bu kayıtları federal ve eyalet beyannamelerinizle, mukimlik kayıtlarınızla ve ödeme geçmişinizle karşılaştırıp mutabık hale getirin.
5. Beyanname vermeniz gerekiyorduysa eksik beyannameyi hazırlayın ve bildirimi yanıtlayın; zaten kapsandıysanız veya beyanname vermeniz gerekmiyorsa, dayanak açıklamayı bildirimin yanıt süreciyle sunun.

Beyanname talebi ile resmi tarhiyatın prosedürleri farklı olabilir. Birden fazla eksik yıl, tartışmalı mukimlik veya tutarsız fon belgeleri eyalet beyannamesi ve bildirim desteği almayı gerektirir. Bildirimin tamamını ve eklerini getirin.

Hangi eyalet eklerini saklamalıyım ve bir eyalet ne kadar geriye gidebilir?

Beyanname vermediğiniz eyaletlere ilişkin kanıtlar dahil, eyalet beyan kayıtlarınızın tamamını saklayın. Gerekli bir beyanname eksikse olağan tarhiyat süresi hiç başlamayabilir.

New York'un genellikle beyanname verildikten sonra üç yıl süresi vardır; bu süre istisnalara ve verilmiş sayılma kurallarına tabidir, ancak beyanname verilmemişse New York her zaman tarhiyat yapabilir. California'nın olağan süresi, asıl son tarih ile beyan tarihinden geç olanından itibaren 4 yıl süresidir; denetim kılavuzu, verilmemiş bir beyanname için de her zaman tarhiyata izin verir. Başka istisnalar her iki eyaletin sürelerini de uzatabilir. New York Tax Law section 683; California zamanaşımı kılavuzu.

K-1 eyalet tahsislerini, stopaj belgelerini, PTET belgelerini, grup seçimlerini ve katılım teyitlerini, önceki beyannameleri, ödeme makbuzlarını, mukim kredisi hesaplamalarını ve bildirimleri saklayın. Maliyet esası (basis) ile zarar veya kredi devrine ilişkin belgeleri sonraki beyannameleri etkilediği sürece saklayın. California kayıt saklama rehberi.

Açık bir tarhiyat süresi, iade hakkınızı süresiz korumaz. Beyanname verilmemişse California genellikle asıl son tarihten itibaren dört yıl süresine ya da daha geç biterse fazla ödemeden itibaren bir yıl süresine izin verir; bu ikinci süre yalnızca o süre içinde ödenen tutarları kapsar. New York'ta beyanname verilmemişse iade talebi son tarihi, ödenmiş sayılma kurallarına tabi olarak ödemeden itibaren iki yıl süresidir. California iade sınırları; iade ödeme süresi; New York Tax Law section 687.

Örnek

Yalnızca açıklama amaçlıdır. Tüm rakamlar ABD doları cinsindendir; vergi hesaplanmamıştır.

New York şehrinde mukim bir sınırlı ortak, üç fondan belge paketi alır:

• Yalnızca alım satım yapan hedge fon: eyalet ekleriyle birlikte $30.000 menkul kıymet kazancı ve faiz. Gelirin niteliğini ve hangi eyalete ait sayıldığını inceleyin; eyalet etiketleri tek başına her yerde beyanname gerektirmez. Bu gelir New York mukim beyannamesinin parçası olmaya devam eder.
• Gayrimenkul fonu: $10.000 California kaynaklı kira ve $5.000 Georgia kaynaklı kira. Daha geniş gelirin California beyan eşiklerini aştığını ve federal beyanname gerektiğini varsayalım. Geçerli bir toplu beyanname kapsamı veya başka bir geçerli istisna yoksa, California ve Georgia mukim olmayan beyannamelerini değerlendirin ve hazırlayın.
• Özel sermaye fonu: $20.000 gelir ve $2.000 New York PTET kredisi. Yatırımcının seçimi yapan ortaklığa doğrudan sahip olduğunu ve uygun olduğunu varsayalım. Krediyi New York mukim beyannamesinde talep edin ve gerekli $2.000 gelir geri eklemesini yapın. Fon bu uygun mukim için New York şehri PTET'i de ödediyse, o krediyi gerekli geri eklemesiyle birlikte aynı Form IT-653'te talep edin. PTET kredisi talimatları.

California ve Georgia vergisi için, stopaj toplamlarını kopyalamak yerine, krediye esas New York mukim kredisini nihai vergiden ve dayanak belgelerden belirleyin. Bu kredi yalnızca New York eyaleti vergisini azaltır; kira üzerindeki New York şehri vergisi için başka eyalet kredisi verilmez. Şehir kredisi kuralları.

Ayrıca, $40 New York kaynaklı fon işletme geliri ve Federal amount sütununda $100.000 New York düzeltilmiş brüt geliri olan mukim olmayan biri New York'un beyan testini karşılayabilir. Küçük eyalet tahsisi tek başına beyan yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Fonunuzun kendi eyalet beyan analizine ihtiyacı var: Fon eyalet beyannameleri ve mukim olmayanlar için stopaj rehberine bakın.
• Eyalet değiştirdiniz: mukimlik ve taşınma yılındaki K-1 tahsisi Florida veya Texas'a taşınan fon yöneticisi rehberinde ele alınır.
• Taşındıktan sonra K-1'inizde carried interest var: Carried interest ve üç yıl kuralı rehberiyle başlayın ve eyalet kaynak belirlemesini ayrıca inceletin.
• Kanada'ya taşındınız: Kanada'ya taşındıktan sonra ABD eyalet vergisi rehberine bakın.
• K-1'leriniz geç geliyor: Geç gelen fon vergi formları rehberine bakın.
• Çok sayıda yatırım için beyanname hazırlayıcıya ihtiyacınız var: Çok sayıda fon yatırımı için CPA seçmek rehberine bakın.
• Birden fazla eyalet, bildirim, eksik yıllar veya PTET kredileriniz var: eyalet K-1 ekleri, ödeme belgeleri, toplu beyanname teyitleri, önceki beyannameler ve bildirimler hazır olarak fon yatırımcısı vergi desteği alın.