基金州稅表：非居民預扣稅與綜合稅表

我們的基金須在哪些州申報？

合夥企業形式的基金須檢查三個可能的觸發條件：營業活動、來源於某州的收入，以及該州對居民合夥人的申報規則。提交合夥企業稅表與為投資者繳稅是兩個不同的問題。

設立或登記也可能觸發申報。在加州登記的有限合夥企業（LP）和有限責任合夥企業（LLP），即使沒有營業活動或加州來源收入，也必須申報。按合夥企業課稅的 LLC 一般使用 568 表，某些未登記的外州 LLC 則例外使用 565 表。FTB 填表說明，一般資訊 D

合夥人是紐約州公司或合夥企業，本身並不會使基金須提交 IT-204 表。IT-204 表填表說明

選擇要提交的稅表之前，請先收集投資者名單、實體類型、管理所在地、登記情況和投資架構。稅務關聯、收入分配、加州 592 表預扣稅及 FTB 3864 集體稅表選擇，請參閱在其他州的企業所得稅。

交易基金的收入，非居民投資者須繳州稅嗎？

對非居民個人而言，符合條件的基金為自己帳戶進行證券交易的收入，按紐約州、加州或紐澤西州各自的測試，一般無須繳納該州的稅。交易商、公司合夥人以及房地產或營運收入，可能改變答案。

紐約州的組合投資合夥企業標示，保護外國公司有限合夥人不會僅因持有該權益而須繳第 9-A 條稅；個人則依賴第 631(d) 條。公司合夥人規則 IT-204 表上的標示要求合夥企業為有限合夥企業，並符合《國內稅收法典》第 851(b)(2) 條的總收入測試，包括 90% 的符合條件收入。商品條件和交易商排除也適用。IT-204 表填表說明，A 項

加州的兩項測試要求：資產總成本中至少 90% 屬於符合條件的證券、存款和必要的辦公室財產，以及總收入中至少 90% 來自符合條件的利息、股息和證券收益。合夥權益只有在底層合夥企業符合條件時才符合條件。FTB 填表說明，問題 V

紐澤西州的合格投資合夥企業是另一個類別：合夥人超過 10 名、沒有合夥人持有超過 50%，且至少 90% 為符合條件的投資收入；證券交易商不適用。這可以使基金豁免非居民合夥人稅。不要用這項測試代替對沖基金身份。投資合夥企業身份本身並不能免除紐澤西州按每名所有者收取的申報費。NJ-1065 表填表說明

伊利諾州要求至少 90% 的資產屬於符合條件的投資，且至少 90% 的收入來自這些投資。符合條件的下層合夥企業收入可以計入。符合條件、且沒有須作投資合夥企業預扣的收入的基金，無須提交 IL-1065 表，除非選擇 PTET。伊利諾州資格與申報規則

基金何時必須為非居民合夥人預扣稅款或繳納預估稅？

州來源收入可能使基金須為非居民合夥人繳稅。紐約州要求繳納預估稅款，紐澤西州分期收取合夥人稅，伊利諾州要求預扣，各有豁免。

紐約州採用合夥企業預估稅款，即使投資者稱之為非居民預扣稅。計算採用適用的最高法定稅率，再減去合夥人應佔的符合條件抵免。《稅法》第 658 條 以下規則適用於有紐約州來源收入的合夥企業，但法定例外所涵蓋的公開交易合夥企業除外。IT-2658 表填表說明

個人繳款規則和公司繳款規則區分了各類合夥人。

個人或 C 公司合夥人的計算年度繳款額如為 $300 或以下，基金無須為其繳納預估稅款；個人按每個稅種分別適用此下限。公司下限 獲授權的集體稅表參與者也獲豁免。PTET 抵免並不免除適用的流動稅或公司合夥人預估稅款。IT-2658 表填表說明

即使是採用財政年度的申報人，紐約州也適用這些日期。公司合夥人的第一期和第四期可選擇另行於 2026 年 3 月 16 日 和 2026 年 12 月 15 日 繳款。基金須在繳款後 30 天 內，向每名受影響的合夥人發出聲明，註明該金額屬預估稅款而非預扣稅。IT-2658 表填表說明、CT-2658 表填表說明

紐澤西州要求基金提交 NJ-CBT-1065 表，並就涵蓋的非居民應佔的紐澤西州份額繳納合夥人稅：個人、遺產和信託為 6.37%；公司及其他視為公司的實體合夥人為 9%。須分四期繳納，每期 25%，分別於 以下各月的第 15 日：營業特權期間第四、第六、第九個月，以及該期間結束後第一個月 或之前繳納。合格投資合夥企業、符合條件的投資俱樂部及在交易所上市的合夥企業獲豁免。對沖基金身份豁免涵蓋的非公司合夥人，但不保護公司合夥人。對於 IRS 認可的退休計劃或在紐澤西州有固定營業地點等合夥人豁免，基金須在每個申報期保存已簽署的 NJ-1065E 表。綜合稅表會把合夥人稅計為抵免，但不能取代合夥人稅。NJ-1065、NJ-CBT-1065、綜合稅表抵免

在伊利諾州，不具投資合夥企業身份的基金須繳納替代稅；除非選擇 PTE 稅，否則須就涵蓋的非居民合夥人的伊利諾州收入預扣稅款，但適用 IL-1000-E 表等豁免的除外。投資合夥企業則以 Schedule K-1-P(4) 計算來自下層合夥企業的符合條件伊利諾州來源收入的非居民預扣稅，透過 Schedule B 和 IL-1065 表申報，並在合夥人的 Schedule K-1-P 上列示。IL-1000-E 表並不免除投資合夥企業預扣稅。須於 年度結束後第四個月的 15 日 或之前繳納；申報延期並不延長繳稅時間。填表說明對免稅合夥人和某些免稅退休分派訂有例外。IL-1065 表填表說明 與一般的穿透預扣稅不同，這項投資合夥企業預扣稅一般不會給予非居民合夥人抵免；法規列明了例外情況。伊利諾州預扣稅法規

哪些投資者可以使用紐約州 IT-2658-E 表？

非居民個人可以證明自己會遵守適用的紐約州預估稅和稅表要求。IT-2658-E 表轉移的是繳納這些款項的責任，並不會使應稅收入變成免稅。

個人在考慮自身情況後，認為無須繳納預估稅或提交稅表的，也可以提供這份證明。基金保存已簽署的證明，無須寄交紐約州。IT-2658-E 表填表說明

每份證明都應連同合夥人身份、涵蓋的稅務期間以及支持任何其他豁免的計算一併保存。現行證明涵蓋 2026 及 2027 稅務年度，於 2028 年 2 月 1 日 到期；請在到期前續期。合夥人如不再預期符合其條件，必須在 10 天 內通知基金。證明、填表說明

C 公司則使用 CT-2658-E 表：證明其豁免特定的紐約州公司稅，或會自行遵守公司預估稅和稅表要求。這份證明也須保存。CT-2658 表填表說明

什麼是綜合稅表？誰可以參加？

綜合稅表或集體稅表讓基金按州規則把參與的投資者合併申報。紐約州和紐澤西州把本文所述的合夥企業集體稅表限於符合資格的非居民個人。

紐約州要求：

• 至少 11 名會計期間相同、符合資格並作出選擇的合夥人。
• 事先透過 TR-99 取得州政府批准，須在首個稅務年度結束後 30 天 內提交；合夥人須於 稅務年度結束後第四個月的第 15 日 或之前作出選擇。
• 全年非居民，且在紐約州沒有永久住所。其他紐約州收入（包括配偶的收入）可能使其喪失資格。例外情況允許某些其他集體收入，每名配偶最多參加 10 份集體稅表。另行繳納的一次性分派稅也可能使任何一方配偶喪失資格。信託不能參加。
• 放棄扣除額、免稅額、抵免，以及特定的虧損前轉或結轉。

IT-203-GR 表填表說明

紐澤西州排除遺產、信託、合夥企業、公司、採用財政年度的申報人、部分年度居民、年內在紐澤西州維持永久住所的個人，以及在允許的綜合稅表以外有其他紐澤西州收入的合夥人。每名參與者每年須在綜合稅表提交之前、且最遲於 稅務年度次年的 4 月 15 日 簽署 NJ-1080E 表；由基金保存這些選擇。紐澤西州不要求事先批准即可提交。NJ-1080-C 表填表說明

紐約州須委任一名合夥人為集體代理人。代理人對其負責編製或簽署的錯誤、虛假或欺詐稅表所產生的罰款，須承擔個人責任。紐澤西州的選擇對投資者的繼承人和代表具約束力，並表示同意受紐澤西州管轄。請保存選擇文件和代理人授權。紐約州、紐澤西州

綜合稅表、預扣稅還是個人稅表：如何選擇？

綜合稅表可讓符合資格的投資者省去一份州稅表，但採用該州的最高稅率，不設扣除額，且放棄大部分抵免。收入較低或有抵免的投資者，分別申報可能繳稅較少。同一名投資者可能同時涉及基金繳款和另行提交的稅表。紐約州把基金繳納的預估稅款計作投資者的預估稅款；有效的證明或獲批准的集體稅表參與，可免除基金繳納這些預估稅款的責任。IT-2658 表填表說明 投資者的申報義務，請參閱基金投資者的州稅表。

上述稅率來自最新定稿的紐約州集體稅表附表和紐澤西州綜合稅表填表說明；計算稅款前，請確認申報年度的表格。

曾提交綜合稅表後，如預期稅額超過 $400，紐澤西州要求以 NJ-1040-ES 表按季繳納綜合預估稅款。紐約州的集體可以用 IT-2105 表繳納預估稅款，並可能須繳少繳罰款。紐澤西州、紐約州

私募股權和房地產投資者會收到哪些州 K-1？

下層合夥企業是指基金所投資的合夥企業。其收入傳遞給基金投資者時，保留原有的州來源和性質。紐約州的投資者附表取決於合夥人類型：

• 個人、遺產和信託：IT-204-IP 表。
• 第 9-A 條公司：IT-204-CP 表。
• 合夥企業及按合夥企業課稅的 LLC：向投資者同時發出 IT-204-IP 表和 IT-204-CP 表；隨基金的 IT-204 表只提交 IT-204-IP 表。

有第 9-A 條公司合夥人，或有屬於合夥企業或 LLC 的合夥人時，還須提交 IT-204.1 表。IT-204 表填表說明

紐澤西州要求基金為每名合夥人提供 NJK-1，並隨基金稅表附上收到的下層 NJK-1。伊利諾州投資合夥企業向每名合夥人提供 Schedule K-1-P，包括適用的預扣稅。其他州使用各自的附表。NJ-1065 表填表說明、IL-1065 表填表說明

收集下層合夥企業的州 K-1、來源附表、抵免和繳款分配。準備投資者資料包時，套用營運業務或物業所在州的規則。

基金會選擇 PTET 而非綜合稅嗎？

PTET 對實體課稅，並給予符合資格的合夥人抵免；綜合稅則申報參與的個人。紐約州的抵免可減少非居民所得稅預估稅款，但須提交個人稅表；IT-203-GR 表不能申請該抵免。須由基金的獲授權人士（而非其報稅員）每年於 1 月 1 日 至 3 月 15 日 期間在網上選擇，如逢週末或假日則順延至下一個營業日。根據第 866(c) 條，符合資格的合夥人須承擔其應佔的未繳 PTET；符合資格的普通、管理、控制或負責合夥人、持有超過 50% 權益或利潤的所有者，以及作出選擇的符合資格合夥人，須共同承擔全部稅款。紐約州 PTET、責任法規、預估稅規則 對於合理預期可從 BAIT 抵免獲得全額退稅的非居民，紐澤西州免除合夥人稅的匯繳。每年的網上 BAIT 選擇須於 年度結束後第三個月的第 15 日 或之前作出，並須取得全體成員同意，或由獲授權的高級職員、經理或成員作出證明。BAIT 規則、選擇法規 選擇程序請參閱穿透實體稅選擇。

我們漏了預扣稅或綜合稅表：現在怎麼辦？

先按州和合夥人逐一確定規定的繳款和稅表。紐約州要求基金承擔規定的合夥人預估稅款及基金罰款；合夥人可能另外須繳個人稅款和少繳罰款。IT-2658 表填表說明

紐約州的稅款和罰款債務，一般自首次可提交扣押令之日起 20 年 後失效。如在評稅後 六年 內沒有提交扣押令，第 22 條債務會更早失效；書面協議可延長徵收期。《稅法》第 174-b 條

每次未按規定繳納預估稅款，紐約州按每名合夥人罰款 $50，有合理原因的除外。也可能適用少繳罰款。未經事先批准提交的集體稅表會被拒絕，參與者可能因此須繳逾期罰款。《稅法》第 658 條、IT-203-GR 表填表說明

NJ-1065 表和 NJ-CBT-1065 表的截止日期為 年度結束後第四個月的 15 日；短期間按聯邦 1065 表的截止日期。IL-1065 表的截止日期為 年度結束後第四個月的 15 日。曆年制 IT-203-GR 表的截止日期為 稅務年度次年的 4 月 15 日；NJ-1080-C 表的截止日期為 稅務年度次年的 4 月 15 日，且不接受財政年度稅表。截止日期如逢週末或假日，順延至下一個營業日。申報延期並不延長繳稅時間。紐約州和加州的逾期稅表罰款，以適用的延期後申報截止日期計算。完全由非居民非公民組成的紐約州合夥企業，按其聯邦稅表截止日期。紐澤西州、伊利諾州、紐約州集體稅表、紐澤西州綜合稅表、紐約州申報法規

這些是基金稅表的罰款，與未繳稅款分開。可能適用合理原因減免。紐約州《稅法》第 685 條、加州填表說明

1. 收集缺漏期間的 K-1、選擇、證明、繳款記錄和通知。
2. 確定當時須提交哪些稅表，以及集體申報是否已獲授權。
3. 先處理規定的繳款和逾期未交的基金原始稅表；已提交的稅表則按州的更正程序處理。紐約州以 IT-2658 表或 CT-2658 表處理合夥人預估稅款，以 IT-204 表處理基金資訊申報表。向投資者提供更正後的附表和繳款聲明，供其原始或更正稅表使用。IT-2658 表填表說明、IT-204 表更正說明
4. 罰款減免的理由，應與繳納或申報稅款分開記錄。

減免規則請參閱逾期申報及繳款罰款；如在多個州有缺漏期間，請帶同上述記錄使用對沖基金稅務與會計。

示例

假設一家在紐約州管理的交易型 LP 有 30 名個人投資者：六名紐約州居民和 24 名非居民。所有金額均為示例美元。基金從為自己帳戶進行的證券交易賺取 $900,000，沒有交易商活動、物業收入或營運合夥企業收入。

六名居民合夥人觸發 IT-204 表申報。由於沒有紐約州來源收入，填寫 IT-204 表時第 10 節除外，附上規定的聲明，並只為六名居民提交 IT-204-IP 表。在上述假設下，第 631(d) 條使交易活動本身不會令 24 名非居民在紐約州經營業務。這些交易收益無須繳納紐約州預估稅款，也無須提交集體稅表。IT-204 表填表說明、《稅法》第 631 條

如該 LP 還透過下層合夥企業取得 $120,000 紐約州營運收入，該收入保留其來源。假設權益均等，沒有分配的扣除額或抵免，也沒有有效的豁免證明或集體稅表選擇。每名非居民有 $120,000 ÷ 30 = $4,000 的紐約州來源收入。按 IT-2658 工作表計算為 $4,000 × 10.9% = $436，高於 $300 的下限。四期等額分期每期 $109，填入 IT-2658-NYS 表 D 欄，分別於 4 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日及稅務年度後的 1 月 15 日繳納。基金每季為全部 24 名非居民繳納 $2,616，全年合計 $10,464。有效的 IT-2658-E 表或獲批准的集體稅表選擇，會改變基金的繳款義務。IT-2658 工作表、IT-2658-NYS

您的情況不同？

• 投資者需要知道自己是否仍須申報：請參閱基金投資者的州稅表。
• 管理人或 GP 在紐約市營運：請參閱紐約市非法人企業稅。
• 基金是德拉瓦州 LP 或 LLC：請查看德拉瓦州年度稅。
• 基金有加州 LP 或 LLC：請查看加州最低稅與 LLC 費用。
• 基金正在發行：請參閱新對沖基金的首個稅務年度。
• 希望由一家事務所處理州申報：我們的對沖基金稅務與會計涵蓋基金稅表、K-1、非居民繳款、綜合稅表和投資者稅表。請準備投資者居住地和實體類型、管理所在地、IT-2658-E 表、下層 K-1、選擇和繳款記錄。