Fondo: declaraciones estatales, retención y declaración compuesta

¿En qué estados presenta declaración nuestro fondo?

Un fondo constituido como sociedad de personas revisa tres posibles motivos: la actividad del negocio, el ingreso de fuente de un estado y la regla de ese estado sobre socios residentes. Presentar una declaración de la sociedad de personas y pagar impuestos por los inversores son preguntas separadas.

La constitución o el registro también pueden obligar a presentar. Las LP y LLP de California registradas allí deben presentar aunque no tengan actividad del negocio ni ingresos de fuente de California. Las LLC que tributan como sociedades de personas generalmente usan el Form 568, con una excepción del Form 565 para ciertas LLC extranjeras no registradas. Instrucciones de la FTB, General Information D

Un socio que es corporación o sociedad de personas de Nueva York no obliga por sí solo al fondo a presentar el IT-204. Instrucciones del IT-204

Reúna la lista de inversores, los tipos de entidad, los lugares de gestión, los registros y la estructura de inversión antes de elegir las declaraciones. Para el nexo tributario, la asignación del ingreso, la retención del Form 592 de California y la elección de declaración de grupo FTB 3864, vea impuesto sobre la renta empresarial en otros estados.

¿El ingreso de un fondo que opera valores tributa para los inversores no residentes?

Para las personas físicas no residentes, el ingreso por valores operados por cuenta propia de un fondo que califica generalmente no tributa en Nueva York, California o Nueva Jersey según la prueba de cada estado. Los intermediarios (dealers), los socios que son corporaciones y el ingreso inmobiliario u operativo pueden cambiar la respuesta.

La designación de sociedad de inversión de cartera de Nueva York protege a un socio comanditario que es corporación extranjera del impuesto del Article 9-A por el solo hecho de tener esa participación; las personas físicas, en cambio, se apoyan en la sección 631(d). Reglas para socios que son corporaciones La designación del IT-204 exige una sociedad en comandita que cumpla la prueba de ingreso bruto de la sección 851(b)(2) del IRC, que incluye un 90% de ingreso que califica. También aplican condiciones para materias primas y exclusiones para intermediarios (dealers). Instrucciones del IT-204, Item A

Las dos pruebas de California exigen al menos un 90% del costo total de los activos en valores, depósitos y bienes de oficina necesarios que califican, y al menos un 90% del ingreso bruto proveniente de intereses, dividendos y ganancias por valores que califican. Una participación en una sociedad de personas califica solo si la sociedad subyacente califica. Instrucciones de la FTB, Question V

La sociedad de inversión calificada de Nueva Jersey es una categoría distinta: más de 10 socios, ningún socio con más del 50% y al menos un 90% de ingreso de inversiones que califica; los intermediarios (dealers) de valores quedan excluidos. Puede eximir al fondo del impuesto por socios no residentes. No reemplace con esta prueba la condición de hedge fund. La condición de inversión no elimina por sí sola el cargo de presentación por propietario de Nueva Jersey. Instrucciones del NJ-1065

Illinois exige al menos un 90% de los activos en inversiones que califican y al menos un 90% del ingreso proveniente de ellas. El ingreso de sociedades de nivel inferior que califica puede contar. Un fondo que califica y no tiene ingresos sujetos a la retención de sociedades de inversión no necesita presentar el IL-1065, salvo que elija el PTET. Reglas de calificación y presentación de Illinois

¿Cuándo debe el fondo retener o pagar impuestos estimados por los socios no residentes?

El ingreso de fuente estatal puede obligar al fondo a pagar por los socios no residentes. Nueva York exige estimaciones, Nueva Jersey cobra el impuesto por socio en cuotas e Illinois exige retención, cada uno con sus exenciones.

Nueva York usa pagos estimados de la sociedad de personas, aunque los inversores los llamen retención a no residentes. El cálculo usa la tasa legal más alta que corresponda, reducida por la parte del socio en los créditos que califican. Tax Law, sección 658 Las reglas siguientes aplican a las sociedades de personas con ingresos de fuente de Nueva York, salvo las sociedades que cotizan en bolsa cubiertas por la excepción legal. Instrucciones del IT-2658

Las reglas de pago para personas físicas y las reglas de pago para corporaciones distinguen los tipos de socio.

El fondo no debe hacer estimaciones por un socio persona física o corporación C cuyo pago anual calculado sea de $300 o menos; para las personas físicas, aplique el mínimo por tipo de impuesto. Mínimo para corporaciones Los participantes autorizados en la declaración de grupo también quedan exceptuados. Un crédito del PTET no elimina las estimaciones del impuesto de movilidad que correspondan ni las de los socios que son corporaciones. Instrucciones del IT-2658

Nueva York aplica estas fechas incluso a quienes declaran por ejercicio fiscal. Los socios que son corporaciones tienen fechas opcionales para el primer y el cuarto pago: 16 de marzo de 2026 y 15 de diciembre de 2026. Entregue a cada socio afectado un comprobante dentro de los 30 días siguientes al pago, que identifique el monto como impuesto estimado y no como retención. Instrucciones del IT-2658, instrucciones del CT-2658

Nueva Jersey exige el NJ-CBT-1065 y el impuesto por socio sobre la parte de Nueva Jersey de los no residentes cubiertos: 6.37% para personas físicas, sucesiones y fideicomisos; 9% para corporaciones y otros socios entidades tratados como corporaciones. Pague cuatro cuotas del 25% a más tardar el día 15 de los meses cuarto, sexto y noveno del período de privilegio y del primer mes después de su cierre. Las sociedades de inversión calificadas, los clubes de inversión que califican y las sociedades que cotizan en bolsa están exentos. La condición de hedge fund exime a los socios cubiertos que no son corporaciones, pero no protege a los socios que son corporaciones. Para exenciones de socios, como los planes de jubilación aprobados por el IRS o un establecimiento comercial habitual en Nueva Jersey, conserve un NJ-1065E firmado en cada período de declaración. Una declaración compuesta acredita el impuesto por socio; no lo reemplaza. NJ-1065, NJ-CBT-1065, créditos de la declaración compuesta

En Illinois, un fondo sin la condición de sociedad de inversión paga el replacement tax y, salvo que elija el impuesto PTE, retiene sobre el ingreso de Illinois de los socios no residentes cubiertos, salvo que aplique una exención como el IL-1000-E. Las sociedades de inversión, en cambio, calculan la retención a no residentes sobre el ingreso de fuente de Illinois que califica y proviene de sociedades de nivel inferior con el Schedule K-1-P(4), la declaran en el Schedule B y el IL-1065, y la muestran en el Schedule K-1-P del socio. El Form IL-1000-E no elimina la retención de sociedades de inversión. Págela a más tardar el día 15 del cuarto mes después del cierre del año; una prórroga de presentación no prorroga el pago. Las instrucciones prevén excepciones para socios exentos de impuestos y ciertas distribuciones de jubilación exentas. Instrucciones del IL-1065 A diferencia de la retención común de entidades transparentes, esta retención de sociedades de inversión generalmente no da crédito a los socios no residentes; el reglamento indica las excepciones. Reglamento de retención de Illinois

¿Qué inversores pueden usar el Form IT-2658-E de Nueva York?

Una persona física no residente puede certificar que cumplirá los requisitos de impuestos estimados y de declaración de Nueva York que le correspondan. El Form IT-2658-E traslada la responsabilidad por esos pagos; no vuelve exento el ingreso gravable.

También puede entregar el certificado una persona física que, tras considerar su situación personal, determina que no está obligada a hacer estimaciones ni a presentar declaración. El fondo conserva el certificado firmado y no lo envía a Nueva York. Instrucciones del IT-2658-E

Conserve cada certificado con la identidad del socio, los períodos fiscales cubiertos y el cálculo que respalda cualquier otra exención. El certificado vigente cubre años fiscales 2026 y 2027 y vence el 1 de febrero de 2028; renuévelo antes de que venza. Un socio debe avisar al fondo dentro de los 10 días siguientes a dejar de esperar que cumplirá sus condiciones. Certificado, instrucciones

Una corporación C usa en cambio el CT-2658-E: certifica que está exenta de los impuestos corporativos de Nueva York indicados o que cumplirá con sus propias estimaciones y declaraciones corporativas. Conserve también ese certificado. Instrucciones del CT-2658

¿Qué es una declaración compuesta y quién puede participar?

Una declaración compuesta (composite return) o de grupo permite a un fondo declarar juntos a los inversores participantes según las reglas del estado. Nueva York y Nueva Jersey limitan las declaraciones de grupo de sociedades de personas descritas aquí a las personas físicas no residentes que califican.

Nueva York exige:

• Al menos 11 socios que califican y hacen la elección, con el mismo período contable.
• Aprobación previa del estado mediante el TR-99, enviado dentro de los 30 días siguientes al cierre del primer año fiscal; los socios hacen la elección a más tardar el día 15 del cuarto mes después del cierre del año fiscal.
• No residentes durante todo el año sin vivienda permanente (permanent place of abode) en Nueva York. Otros ingresos de Nueva York, incluidos los del cónyuge, pueden descalificarlos. Las excepciones permiten ciertos otros ingresos de grupo, con un máximo de 10 declaraciones de grupo por cónyuge. El impuesto separado sobre distribuciones de suma global también puede descalificar a cualquiera de los cónyuges. Los fideicomisos no pueden participar.
• Renuncia a deducciones, exenciones, créditos y ciertos traslados de pérdidas a años anteriores o posteriores.

Instrucciones del IT-203-GR

Nueva Jersey excluye a sucesiones, fideicomisos, sociedades de personas, corporaciones, quienes declaran por ejercicio fiscal, residentes por parte del año, personas físicas que tuvieron vivienda permanente en Nueva Jersey durante el año y socios con otros ingresos de Nueva Jersey fuera de las declaraciones compuestas permitidas. Cada participante firma el NJ-1080E cada año antes de que se presente la declaración compuesta y a más tardar el 15 de abril del año siguiente al año fiscal; el fondo conserva las elecciones. Nueva Jersey no exige permiso previo para presentar. Instrucciones del NJ-1080-C

Nueva York designa a un socio como agente del grupo. El agente es personalmente responsable de las multas por declaraciones erróneas, falsas o fraudulentas que le correspondía hacer o firmar. La elección de Nueva Jersey obliga a los herederos y representantes del inversor y acepta la jurisdicción de Nueva Jersey. Conserve las elecciones y la autorización del agente. Nueva York, Nueva Jersey

Declaración compuesta, retención o declaraciones individuales: ¿cómo elegir?

Una declaración compuesta ahorra a los inversores que califican una declaración estatal, pero usa la tasa más alta del estado, sin deducciones y con renuncia a la mayoría de los créditos. Los inversores con ingresos más bajos o con créditos pueden pagar menos con declaraciones separadas. Los pagos del fondo y una declaración separada pueden aplicar al mismo inversor. Nueva York acredita las estimaciones del fondo como pagos estimados del inversor; un certificado válido o la participación aprobada en el grupo libera al fondo de esas estimaciones. Instrucciones del IT-2658 Para las obligaciones de presentación de los inversores, vea declaraciones estatales de los inversores de fondos.

Las tasas anteriores vienen del anexo de grupo de Nueva York y de las instrucciones de la declaración compuesta de Nueva Jersey definitivos más recientes; confirme los formularios del año de presentación antes de calcular el impuesto.

Nueva Jersey exige estimaciones trimestrales de la declaración compuesta en el NJ-1040-ES después de una declaración compuesta anterior cuando el impuesto esperado supera $400. Los grupos de Nueva York pueden pagar estimaciones con el IT-2105 y deber multas por pago insuficiente. Nueva Jersey, Nueva York

¿Qué K-1 estatales reciben los inversores de fondos de capital privado e inmobiliarios?

Una sociedad de nivel inferior es una sociedad de personas en la que invierte el fondo. Su ingreso conserva la fuente estatal y el carácter cuando pasa a los inversores del fondo. Los anexos de Nueva York para inversores dependen del tipo de socio:

• Personas físicas, sucesiones y fideicomisos: IT-204-IP.
• Corporaciones del Article 9-A: IT-204-CP.
• Sociedades de personas y LLC que tributan como sociedades de personas: entregue al inversor tanto el IT-204-IP como el IT-204-CP; envíe solo el IT-204-IP con el IT-204 del fondo.

Presente también el IT-204.1 si hay socios que son corporaciones del Article 9-A o socios que son sociedades de personas o LLC. Instrucciones del IT-204

Nueva Jersey exige un NJK-1 por cada socio y, con la declaración del fondo, los NJK-1 recibidos de sociedades de nivel inferior. Las sociedades de inversión de Illinois entregan el Schedule K-1-P a cada socio, con la retención que corresponda. Otros estados usan sus propios anexos. Instrucciones del NJ-1065, instrucciones del IL-1065

Reúna los K-1 estatales de las sociedades de nivel inferior, los anexos de fuente, los créditos y la asignación de los pagos. Aplique las reglas del estado del negocio operativo o del inmueble al preparar los paquetes para los inversores.

¿Elige alguna vez un fondo el PTET en lugar del impuesto de la declaración compuesta?

El PTET grava a la entidad y da créditos a los socios que califican; la declaración compuesta declara a las personas físicas participantes. El crédito de Nueva York reduce las estimaciones del impuesto sobre la renta de los no residentes, pero exige una declaración individual; el IT-203-GR no puede reclamarlo. Una persona autorizada del fondo, no su preparador, hace la elección en línea cada año entre el 1 de enero y el 15 de marzo, fecha que pasa al siguiente día hábil si cae en fin de semana o feriado. Según la sección 866(c), los socios que califican deben su parte del PTET no pagado; los socios que califican y son generales, administradores, controladores o responsables, los propietarios de más del 50% de las participaciones o las ganancias, y el socio que califica y hace la elección responden en forma solidaria por el impuesto completo. PTET de Nueva York, ley de responsabilidad, reglas de estimaciones Nueva Jersey dispensa el pago del impuesto por socio de un no residente que razonablemente espera un reembolso completo gracias al crédito del BAIT. La elección anual en línea del BAIT vence a más tardar el día 15 del tercer mes después del cierre del ejercicio, con el consentimiento de todos los miembros o la certificación de un ejecutivo, gerente o miembro autorizado. Reglas del BAIT, ley de la elección Para los procedimientos de elección, vea elecciones del impuesto de entidad transparente.

No hicimos una retención o una declaración compuesta: ¿qué hacemos ahora?

Primero identifique los pagos y las declaraciones obligatorios por cada estado y cada socio. Nueva York hace responsable al fondo de las estimaciones obligatorias por los socios y de las multas del fondo; los socios pueden deber por separado su impuesto personal y multas por pago insuficiente. Instrucciones del IT-2658

Las deudas de impuestos y multas de Nueva York generalmente vencen 20 años después de la primera fecha en que se pudo registrar una orden de embargo (warrant). Las deudas del Article 22 vencen antes si no se registra una orden dentro de los seis años siguientes a la determinación; los acuerdos por escrito pueden extender el cobro. Tax Law, sección 174-b

Nueva York aplica $50 por socio por cada pago estimado obligatorio que no se hace, salvo causa razonable. También pueden aplicar multas por pago insuficiente. Una declaración de grupo presentada sin aprobación previa se rechaza y puede exponer a los participantes a multas por presentación tardía. Tax Law, sección 658, instrucciones del IT-203-GR

El NJ-1065 y el NJ-CBT-1065 vencen el día 15 del cuarto mes después del cierre del año; los períodos cortos siguen la fecha límite del Form 1065 federal. El IL-1065 vence el día 15 del cuarto mes después del cierre del año. El IT-203-GR de año calendario vence el 15 de abril del año siguiente al año fiscal; el NJ-1080-C vence el 15 de abril del año siguiente al año fiscal y no acepta declaraciones de ejercicio fiscal. Las fechas que caen en fin de semana o feriado pasan al siguiente día hábil. Las prórrogas de presentación no prorrogan el pago. Las multas por declaración tardía de Nueva York y California usan la fecha límite prorrogada que corresponda. Las sociedades de personas de Nueva York formadas solo por extranjeros no residentes siguen la fecha límite de su declaración federal. Nueva Jersey, Illinois, grupo de Nueva York, declaración compuesta de Nueva Jersey, ley de presentación de Nueva York

Estas son multas por la declaración del fondo, separadas del impuesto no pagado. Puede aplicar el alivio por causa razonable. New York Tax Law, sección 685, instrucciones de California

1. Reúna los K-1 de los períodos omitidos, las elecciones, los certificados, los registros de pago y los avisos.
2. Determine qué declaraciones eran obligatorias y si la declaración de grupo estaba autorizada.
3. Resuelva primero los pagos obligatorios y las declaraciones originales vencidas del fondo; use los procedimientos estatales de enmienda para las declaraciones ya presentadas. Nueva York usa el IT-2658 o el CT-2658 para las estimaciones por los socios y el IT-204 para la declaración informativa del fondo. Entregue a los inversores anexos corregidos y comprobantes de pago para sus declaraciones originales o enmendadas. Instrucciones del IT-2658, instrucciones de enmienda del IT-204
4. Documente cualquier fundamento para el alivio de multas por separado del pago o la declaración del impuesto.

Para las reglas de alivio, vea multas por presentación y pago tardíos; para períodos omitidos en varios estados, use impuestos y contabilidad para hedge funds con los registros indicados arriba.

Ejemplo

Suponga que una LP que opera valores y se gestiona desde Nueva York tiene 30 inversores personas físicas: seis residentes de Nueva York y 24 no residentes. Todos los montos son dólares estadounidenses ilustrativos. El fondo gana $900,000 por operar valores por cuenta propia, sin actividad de intermediario (dealer), ingreso de bienes ni ingreso de sociedades de personas operativas.

Los seis socios residentes obligan a presentar el IT-204. Sin ingresos de fuente de Nueva York, complete el IT-204 salvo la Section 10, adjunte la declaración explicativa exigida y envíe el IT-204-IP solo por los seis residentes. Con los supuestos indicados, la sección 631(d) impide que la sola actividad de operación cree un negocio en Nueva York para los 24 no residentes. No se exigen estimaciones de Nueva York ni declaración de grupo por esas ganancias de operación. Instrucciones del IT-204, Tax Law, sección 631

Si la LP también recibe $120,000 de ingreso operativo de Nueva York a través de una sociedad de nivel inferior, ese ingreso conserva su fuente. Suponga participaciones iguales, sin deducciones ni créditos asignados, y sin certificados de exención válidos ni elecciones de grupo. Cada no residente tiene $120,000 ÷ 30 = $4,000 de ingreso de fuente de Nueva York. La hoja de cálculo del IT-2658 da $4,000 × 10.9% = $436, por encima del mínimo de $300. Las cuatro cuotas iguales son de $109 cada una, anotadas en la columna D del IT-2658-NYS, el 15 de abril, el 15 de junio, el 15 de septiembre y el 15 de enero siguiente al año fiscal. El fondo paga $2,616 cada trimestre por los 24 no residentes, o $10,464 al año. Un IT-2658-E válido o una elección de grupo aprobada cambia la obligación de pago del fondo. Hoja de cálculo del IT-2658, IT-2658-NYS

¿Su caso es distinto?

• Los inversores necesitan saber si igual deben presentar: vea declaraciones estatales de los inversores de fondos.
• La gestión o el GP opera en la ciudad de Nueva York: vea el impuesto sobre negocios no constituidos como corporación de la ciudad de Nueva York.
• El fondo es una LP o LLC de Delaware: revise los impuestos anuales de Delaware.
• El fondo tiene una LP o LLC de California: revise el impuesto mínimo de California y el cargo de las LLC.
• El fondo se está lanzando: vea el primer año fiscal de un nuevo hedge fund.
• Quiere una sola firma para las declaraciones estatales: nuestros impuestos y contabilidad para hedge funds cubren las declaraciones del fondo, los K-1, los pagos por no residentes, las declaraciones compuestas y las declaraciones de los inversores. Reúna la residencia y el tipo de entidad de los inversores, los lugares de gestión, los Forms IT-2658-E, los K-1 de sociedades de nivel inferior, las elecciones y los registros de pago.