펀드 주 신고서: 비거주자 원천징수와 통합 신고서

펀드는 어느 주에 신고서를 내야 하나요?

파트너십 펀드는 세 가지 신고 요인을 확인합니다. 사업 활동, 특정 주에 원천을 둔 소득, 그 주의 거주 파트너 신고 규정입니다. 파트너십 신고서 제출과 투자자 대신 세금을 내는 일은 별개의 문제입니다.

설립이나 등록도 신고 의무를 만들 수 있습니다. 캘리포니아 주에 등록한 LP와 LLP는 그곳에 사업 활동이나 캘리포니아 원천 소득이 없어도 신고해야 합니다. 파트너십으로 과세되는 LLC는 일반적으로 Form 568(캘리포니아 LLC 신고서)을 쓰며, 등록하지 않은 일부 외국 LLC에는 Form 565 예외가 있습니다. FTB 작성 안내, General Information D

파트너가 뉴욕 주 법인이나 파트너십이라는 사실만으로 펀드가 IT-204를 제출해야 하는 것은 아닙니다. IT-204 작성 안내

신고서를 정하기 전에 투자자 명단, 사업체 유형, 운용 소재지, 등록 현황, 투자 구조를 모으세요. 세무 연관성, 소득 귀속, 캘리포니아 주 Form 592 원천징수, FTB 3864 그룹 신고서 선택은 다른 주의 사업 소득세를 참고하세요.

트레이딩 펀드의 소득은 비거주 투자자에게 과세되나요?

비거주 개인의 경우, 요건을 갖춘 펀드의 자기 계산 증권 소득은 일반적으로 뉴욕 주, 캘리포니아 주, 뉴저지 주 각각의 기준에 따라 그 주의 세금 대상이 아닙니다. 딜러, 법인 파트너, 부동산이나 운영 사업 소득이 있으면 결론이 달라질 수 있습니다.

뉴욕 주의 포트폴리오 투자 파트너십 지정은 외국 법인 유한 파트너가 그 지분만으로 Article 9-A 세금 대상이 되지 않도록 보호합니다. 개인은 대신 section 631(d)에 의존합니다. 법인 파트너 규정 IT-204의 이 지정을 받으려면 IRC section 851(b)(2) 총소득 기준(90% 적격 소득 요건 포함)을 충족하는 유한 파트너십이어야 합니다. 상품(commodities) 조건과 딜러 제외도 적용됩니다. IT-204 작성 안내, Item A

캘리포니아 주의 두 가지 기준은 총자산 원가의 90% 이상이 적격 증권, 예금, 필요한 사무실 자산이고, 총소득의 90% 이상이 적격 이자, 배당, 증권 차익일 것을 요구합니다. 파트너십 지분은 하위 파트너십이 요건을 갖춘 경우에만 적격 자산이 됩니다. FTB 작성 안내, Question V

뉴저지 주의 적격 투자 파트너십은 다른 범주입니다. 파트너가 10명을 초과하고, 50%을 초과해 소유한 파트너가 없으며, 적격 투자 소득이 90% 이상이어야 합니다. 증권 딜러는 제외됩니다. 이 지위로 펀드가 비거주 파트너세를 면제받을 수 있습니다. 이 기준을 헤지펀드 지위 대신 쓰지 마세요. 투자 파트너십 지위만으로 뉴저지 주의 소유주별 신고 수수료가 없어지지는 않습니다. NJ-1065 작성 안내

일리노이 주는 자산의 90% 이상이 적격 투자이고, 소득의 90% 이상이 그 투자에서 나올 것을 요구합니다. 하위 파트너십의 적격 소득도 포함될 수 있습니다. 투자 파트너십 원천징수 대상 소득이 없는 적격 펀드는 PTET를 선택하지 않는 한 IL-1065(일리노이 파트너십 신고서)를 제출하지 않아도 됩니다. 일리노이 주 적격 요건과 신고 규정

펀드는 언제 비거주 파트너를 위해 원천징수하거나 추정세를 내야 하나요?

주 원천 소득이 있으면 펀드가 비거주 파트너 대신 세금을 내야 할 수 있습니다. 뉴욕 주는 추정세 납부를, 뉴저지 주는 분할 납부하는 파트너세를, 일리노이 주는 원천징수를 요구하며, 각각 면제가 있습니다.

뉴욕 주는 투자자가 비거주자 원천징수라고 부르더라도 파트너십 추정세 납부 방식을 씁니다. 계산에는 적용되는 최고 법정 세율을 쓰고, 파트너의 적격 세액공제 몫만큼 줄입니다. Tax Law section 658 아래 규정은 뉴욕 주 원천 소득이 있는 파트너십에 적용되며, 법정 예외에 해당하는 상장 파트너십은 제외됩니다. IT-2658 작성 안내

개인 납부 규정과 법인 납부 규정은 파트너 유형을 구분합니다.

계산한 연간 납부액이 $300 이하인 개인 파트너나 C corporation 파트너에 대해서는 펀드 추정세 납부가 필요 없습니다. 개인은 세목별로 이 하한을 적용합니다. 법인 하한 승인된 그룹 신고서 참여자도 예외입니다. PTET 세액공제가 있어도 해당 이동세나 법인 파트너 추정세 납부는 없어지지 않습니다. IT-2658 작성 안내

뉴욕 주는 회계연도 기준 신고자에게도 이 날짜를 적용합니다. 법인 파트너는 1차와 4차 납부일로 2026년 3월 16일과 2026년 12월 15일을 선택할 수도 있습니다. 납부 후 30일 이내에 해당 파트너마다 원천징수가 아니라 추정세라고 밝힌 명세서를 주세요. IT-2658 작성 안내, CT-2658 작성 안내

뉴저지 주는 대상 비거주자의 뉴저지 몫에 대해 NJ-CBT-1065와 파트너세를 요구합니다. 세율은 개인, 상속재산, 신탁은 6.37%, 법인과 법인으로 취급되는 그 밖의 사업체 파트너는 9%입니다. 영업 기간(privilege period)의 4번째, 6번째, 9번째 달과 기간 종료 후 첫 번째 달의 15일까지 25%씩 4회 분납하세요. 적격 투자 파트너십, 요건을 갖춘 투자 클럽, 거래소 상장 파트너십은 면제됩니다. 헤지펀드 지위는 대상 비법인 파트너를 면제하지만 법인 파트너는 보호하지 않습니다. IRS 승인 은퇴 플랜이나 뉴저지 주 내 정규 사업장 같은 파트너 면제는 신고 기간마다 서명된 NJ-1065E를 보관하세요. 통합 신고서는 파트너세를 세액공제로 반영할 뿐, 파트너세를 대신하지 않습니다. NJ-1065, NJ-CBT-1065, 통합 신고서 세액공제

일리노이 주에서 투자 파트너십 지위가 없는 펀드는 대체세를 내고, PTE 세금을 선택하지 않았다면 IL-1000-E 같은 면제가 없는 한 대상 비거주 파트너의 일리노이 소득에 대해 원천징수합니다. 투자 파트너십은 대신 하위 파트너십에서 오는 요건을 갖춘 일리노이 원천 소득에 대한 비거주자 원천징수를 Schedule K-1-P(4)로 계산하고, Schedule B와 IL-1065로 신고하며, 파트너의 Schedule K-1-P에 표시합니다. Form IL-1000-E로 투자 파트너십 원천징수가 없어지지는 않습니다. 연말 후 네 번째 달 15일까지 납부하세요. 신고 기한 연장은 납부 기한을 연장하지 않습니다. 작성 안내에는 비과세 파트너와 일부 면제 은퇴 분배금에 대한 예외가 있습니다. IL-1065 작성 안내 일반 패스스루 원천징수와 달리 이 투자 파트너십 원천징수는 일반적으로 비거주 파트너에게 세액공제를 주지 않으며, 예외는 규정에 정해져 있습니다. 일리노이 주 원천징수 규정

어떤 투자자가 뉴욕 주 Form IT-2658-E를 쓸 수 있나요?

비거주 개인은 해당 뉴욕 주 추정세와 신고 의무를 본인이 지키겠다고 확인할 수 있습니다. Form IT-2658-E는 그 납부 책임을 옮길 뿐, 과세소득을 면세로 만들지는 않습니다.

본인 상황을 검토한 결과 추정세 납부나 신고가 필요 없다고 판단한 개인도 이 확인서를 낼 수 있습니다. 펀드는 서명된 확인서를 보관하고 뉴욕 주에 보내지 않습니다. IT-2658-E 작성 안내

확인서마다 파트너 신원, 대상 과세 기간, 다른 면제를 뒷받침하는 계산을 함께 보관하세요. 현재 확인서는 2026과 2027 과세연도를 대상으로 하며 2028년 2월 1일에 만료되므로, 만료 전에 갱신하세요. 파트너는 조건을 더 이상 충족하지 못할 것으로 예상되면 10일 이내에 펀드에 알려야 합니다. 확인서, 작성 안내

C corporation은 대신 CT-2658-E를 씁니다. 지정된 뉴욕 주 법인세 면제 대상이거나, 법인 자체 추정세 납부와 신고를 지키겠다고 확인하는 서식입니다. 이 확인서도 보관하세요. CT-2658 작성 안내

통합 신고서란 무엇이고, 누가 참여할 수 있나요?

통합 신고서나 그룹 신고서를 쓰면 펀드가 참여 투자자를 주 규정에 따라 한꺼번에 신고할 수 있습니다. 뉴욕 주와 뉴저지 주는 여기서 설명하는 파트너십 그룹 신고서를 요건을 갖춘 비거주 개인으로 제한합니다.

뉴욕 주의 요건:

• 회계 기간이 같은 적격 선택 파트너가 11 이상.
• 첫 과세연도 종료 후 30일 이내에 TR-99를 제출해 주의 사전 승인을 받아야 하며, 파트너는 과세연도 종료 후 4번째 달 15일까지 선택합니다.
• 뉴욕 주에 영구 거주 공간이 없는 연중 비거주자. 배우자 소득을 포함해 다른 뉴욕 주 소득이 있으면 자격을 잃을 수 있습니다. 예외적으로 일부 다른 그룹 소득은 허용되며, 배우자당 그룹 신고서는 최대 10입니다. 일시금 분배에 대한 별도 세금도 어느 배우자든 자격을 잃게 할 수 있습니다. 신탁은 참여할 수 없습니다.
• 공제, 면제, 세액공제, 지정된 손실의 소급·이월 포기.

IT-203-GR 작성 안내

뉴저지 주는 상속재산, 신탁, 파트너십, 법인, 회계연도 기준 신고자, 일부 기간 거주자, 그해에 뉴저지 주에 영구 거주 공간을 둔 개인, 허용된 통합 신고서 밖의 다른 뉴저지 소득이 있는 파트너를 제외합니다. 참여자는 매년 통합 신고서 제출 전, 늦어도 과세연도 다음 해 4월 15일까지 NJ-1080E에 서명하며, 펀드가 그 선택서를 보관합니다. 뉴저지 주는 제출에 사전 허가를 요구하지 않습니다. NJ-1080-C 작성 안내

뉴욕 주는 파트너 한 명을 그룹 대리인으로 지정합니다. 대리인은 본인이 작성하거나 서명할 책임이 있었던 잘못되거나 허위이거나 사기인 신고서에 대한 가산세를 개인적으로 부담합니다. 뉴저지 주의 선택은 투자자의 상속인과 대리인에게도 효력이 있으며, 뉴저지 주 관할권에 동의하는 것입니다. 선택서와 대리인 권한 서류를 보관하세요. 뉴욕 주, 뉴저지 주

통합 신고서, 원천징수, 개인 신고서 중 어떻게 고르나요?

통합 신고서를 쓰면 요건을 갖춘 투자자는 주 신고서를 따로 내지 않아도 되지만, 공제 없이 주 최고 세율이 적용되고 대부분의 세액공제를 포기해야 합니다. 소득이 적거나 세액공제가 있는 투자자는 개별 신고서를 내는 편이 세금이 적을 수 있습니다. 같은 투자자에게 펀드 납부와 개별 신고서가 모두 적용될 수 있습니다. 뉴욕 주는 펀드의 추정세 납부를 투자자의 추정세 납부로 인정하며, 유효한 확인서나 승인된 그룹 참여가 있으면 펀드는 그 추정세 납부 의무에서 벗어납니다. IT-2658 작성 안내 투자자의 신고 의무는 펀드 투자자의 주 신고서를 참고하세요.

위 세율은 최신 확정 뉴욕 주 그룹 명세서와 뉴저지 주 통합 신고서 작성 안내에서 가져왔습니다. 세금을 계산하기 전에 해당 제출 연도 서식을 확인하세요.

뉴저지 주는 이전에 통합 신고서를 낸 후 예상 세액이 $400을 초과하면 NJ-1040-ES로 분기별 통합 추정세를 내도록 요구합니다. 뉴욕 주 그룹은 IT-2105로 추정세를 낼 수 있으며, 과소납부 가산세를 낼 수 있습니다. 뉴저지 주, 뉴욕 주

사모투자·부동산 투자자에게는 어떤 주 K-1이 가나요?

하위 파트너십이란 펀드가 투자한 파트너십입니다. 그 소득은 펀드 투자자에게 넘어갈 때도 주 원천과 성격을 그대로 유지합니다. 뉴욕 주의 투자자 명세서는 파트너 유형에 따라 다릅니다:

• 개인, 상속재산, 신탁: IT-204-IP.
• Article 9-A 법인: IT-204-CP.
• 파트너십과 파트너십으로 과세되는 LLC: 투자자에게는 IT-204-IP와 IT-204-CP를 모두 주고, 펀드의 IT-204에는 IT-204-IP만 첨부해 제출합니다.

Article 9-A 법인 파트너나 파트너십·LLC 파트너가 있으면 IT-204.1도 제출하세요. IT-204 작성 안내

뉴저지 주는 모든 파트너에 대한 NJK-1과, 펀드가 받은 하위 NJK-1을 펀드 신고서와 함께 요구합니다. 일리노이 주 투자 파트너십은 해당 원천징수를 포함한 Schedule K-1-P를 파트너마다 발급합니다. 다른 주는 각자의 명세서를 씁니다. NJ-1065 작성 안내, IL-1065 작성 안내

하위 파트너십의 주 K-1, 원천 명세서, 세액공제, 납부액 배분을 모으세요. 투자자 자료를 준비할 때는 운영 사업이나 부동산이 있는 주의 규정을 적용하세요.

펀드가 통합 신고서 세금 대신 PTET를 선택하기도 하나요?

PTET는 사업체에 과세하고 요건을 갖춘 파트너에게 세액공제를 주며, 통합 신고서 세금은 참여 개인을 신고합니다. 뉴욕 주의 세액공제는 비거주자 소득세 추정세 납부를 줄여 주지만 개인 신고서가 필요하며, IT-203-GR로는 받을 수 없습니다. 펀드의 신고 대행인이 아니라 펀드의 권한 있는 사람이 매년 1월 1일부터 3월 15일까지 온라인으로 선택하며, 주말이나 공휴일이면 다음 영업일로 넘어갑니다. section 866(c)에 따라 요건을 갖춘 파트너는 미납 PTET 중 본인 몫을 부담합니다. 요건을 갖춘 일반·업무집행·지배·책임 파트너, 지분이나 이익의 50%를 초과해 소유한 소유주, 선택한 적격 파트너는 세금 전액에 대해 연대 책임을 집니다. 뉴욕 주 PTET, 책임 법 조항, 추정세 규정 뉴저지 주는 BAIT 세액공제로 전액 환급을 합리적으로 예상하는 비거주자에 대해 파트너세 납부를 면제합니다. 연간 온라인 BAIT 선택 기한은 결산 후 3번째 달 15일까지이며, 모든 구성원의 동의나 권한 있는 임원·관리자·구성원의 확인이 필요합니다. BAIT 규정, 선택 법 조항 선택 절차는 패스스루 사업체 세금 선택을 참고하세요.

원천징수나 통합 신고서 제출을 놓쳤다면 어떻게 하나요?

먼저 주별·파트너별로 필요한 납부와 신고서를 확인하세요. 뉴욕 주는 필요한 파트너 추정세 납부와 펀드 가산세를 펀드 책임으로 봅니다. 파트너는 별도로 개인 세금과 과소납부 가산세를 낼 수 있습니다. IT-2658 작성 안내

뉴욕 주 세금과 가산세 채무는 일반적으로 세금 집행 영장(tax warrant)을 처음 제출할 수 있었던 날부터 20년 후에 소멸합니다. Article 22 채무는 부과 후 6년 이내에 영장이 제출되지 않으면 더 일찍 소멸하며, 서면 합의로 징수 기간을 연장할 수 있습니다. Tax Law section 174-b

뉴욕 주는 필요한 추정세 납부를 하지 않을 때마다 파트너별로 $50의 가산세를 부과하며, 정당한 사유가 있으면 예외입니다. 과소납부 가산세도 붙을 수 있습니다. 사전 승인 없이 제출한 그룹 신고서는 거부되며, 참여자가 지연 가산세를 낼 수 있습니다. Tax Law section 658, IT-203-GR 작성 안내

NJ-1065와 NJ-CBT-1065의 기한은 연말 후 네 번째 달 15일이며, 단기 과세연도는 연방 Form 1065 기한을 따릅니다. IL-1065의 기한은 연말 후 네 번째 달 15일입니다. 역년 기준 IT-203-GR의 기한은 과세연도 다음 해 4월 15일이고, NJ-1080-C의 기한은 과세연도 다음 해 4월 15일이며 회계연도 기준 신고서는 받지 않습니다. 기한이 주말이나 공휴일이면 다음 영업일로 넘어갑니다. 신고 기한을 연장해도 납부 기한은 연장되지 않습니다. 뉴욕 주와 캘리포니아 주의 지연 신고 가산세는 해당 연장 신고 기한을 기준으로 합니다. 비거주 비시민권자로만 구성된 뉴욕 주 파트너십은 연방 신고 기한을 따릅니다. 뉴저지 주, 일리노이 주, 뉴욕 주 그룹, 뉴저지 주 통합 신고서, 뉴욕 주 신고 법 조항

이는 펀드 신고서에 대한 가산세로, 미납 세금과는 별개입니다. 정당한 사유에 따른 구제가 적용될 수 있습니다. New York Tax Law section 685, 캘리포니아 주 작성 안내

1. 누락된 기간의 K-1, 선택서, 확인서, 납부 기록, 통지서를 모으세요.
2. 어떤 신고서가 필요했는지, 그룹 신고가 승인되었는지 확인하세요.
3. 필요한 납부와 기한이 지난 펀드 원래 신고서부터 해결하고, 이미 제출한 신고서는 주의 수정 절차를 따르세요. 뉴욕 주는 파트너 추정세에 IT-2658이나 CT-2658을, 펀드 정보 신고서에 IT-204를 씁니다. 투자자에게는 원래 신고서나 수정 신고서에 쓸 정정 명세서와 납부 명세서를 주세요. IT-2658 작성 안내, IT-204 수정 작성 안내
4. 가산세 구제 근거는 세금 납부나 신고와 별도로 문서화하세요.

구제 규정은 지연 제출·납부 가산세를 참고하세요. 여러 주에서 기간을 놓쳤다면 위 기록을 준비해 헤지펀드 세무·회계를 이용하세요.

예시

뉴욕 주에서 운용하는 트레이딩 LP에 개인 투자자 30명이 있고, 이 중 6명은 뉴욕 주 거주자, 24명은 비거주자라고 가정합니다. 모든 금액은 예시용 미국 달러입니다. 펀드는 자기 계산 증권 매매로 $900,000을 벌며, 딜러 활동, 부동산 소득, 운영 파트너십 소득은 없습니다.

거주 파트너 6명 때문에 IT-204 제출 의무가 생깁니다. 뉴욕 주 원천 소득이 없으므로 Section 10을 제외한 IT-204를 작성하고, 필요한 진술서를 첨부하며, 거주자 6명에 대해서만 IT-204-IP를 제출합니다. 위 가정에서는 section 631(d)에 따라 매매 활동만으로 비거주자 24명이 뉴욕 주에서 사업을 하는 것이 되지는 않습니다. 이 매매 차익에 대해서는 뉴욕 주 추정세 납부나 그룹 신고서가 필요 없습니다. IT-204 작성 안내, Tax Law section 631

LP가 하위 파트너십을 통해 뉴욕 주 운영 소득 $120,000도 받는다면, 그 소득은 원천을 그대로 유지합니다. 지분은 균등하고, 배분된 공제나 세액공제는 없으며, 유효한 면제 확인서나 그룹 선택도 없다고 가정합니다. 비거주자마다 뉴욕 주 원천 소득은 $120,000 ÷ 30 = $4,000입니다. IT-2658 워크시트로 계산하면 $4,000 × 10.9% = $436으로, 하한 $300을 넘습니다. 4회 균등 분납액은 각 $109이며, IT-2658-NYS D열에 적고 4월 15일, 6월 15일, 9월 15일, 과세연도 다음 해 1월 15일에 냅니다. 펀드는 비거주자 24명 전원에 대해 분기마다 $2,616, 연간 $10,464를 냅니다. 유효한 IT-2658-E나 승인된 그룹 선택이 있으면 펀드의 납부 의무가 달라집니다. IT-2658 워크시트, IT-2658-NYS

상황이 다르신가요?

• 투자자가 본인도 신고해야 하는지 알고 싶어 한다면: 펀드 투자자의 주 신고서를 참고하세요.
• 운용사나 GP가 뉴욕시에서 활동한다면: 뉴욕시 비법인 사업세를 참고하세요.
• 펀드가 델라웨어 LP나 LLC라면: 델라웨어 연간 세금을 확인하세요.
• 펀드에 캘리포니아 LP나 LLC가 있다면: 캘리포니아 최소세와 LLC 수수료를 확인하세요.
• 펀드를 출범한다면: 신규 헤지펀드의 첫 과세연도를 참고하세요.
• 주 신고를 한 회사에 맡기고 싶다면: 저희 헤지펀드 세무·회계는 펀드 신고서, K-1, 비거주자 대납, 통합 신고서, 투자자 신고서를 처리합니다. 투자자 거주지와 사업체 유형, 운용 소재지, IT-2658-E 서식, 하위 K-1, 선택서, 납부 기록을 준비하세요.