Hedge Fon Kurmak: İlk Beyannameler, K-1'ler ve Vergi Seçimleri

Fon, GP ve yönetim şirketi ayrı ayrı ne beyan eder?

ABD'de ortaklık olarak vergilendirilen fon, GP ve yönetim şirketi her biri kendi Form 1065'ini verir ve sahiplerine K-1 verir; gelir vergisini genellikle ortaklar öder. Bir ABD LLC'si, şirket olarak vergilendirilmeyi seçmedikçe, birden çok sahibi varsa varsayılan olarak ortaklık sayılır; tek sahibi varsa geliri sahibinin beyannamesinde bildirilir (IRS: ortaklık kuralları, LLC sınıflandırması).

Bu testi her tüzel kişiye ayrı uygulayın: fon yatırımları tutar, genel ortak (GP) kararlaştırılan performans tahsisini (incentive allocation) alır, yönetim şirketi de ücret kazanır. Sözleşmeler bu rolleri farklı da bölebilir.

Takvim yılı kullanan tüzel kişiler için olağan federal beyan takvimi şöyledir:

K-1'ler, sahiplere beyan edecekleri gelir, indirim ve kredi paylarını gösterir. Bu belgeleri ortaklığın süre uzatımları dahil beyanname son tarihine kadar verin (yönetmelik, section 1.6031(b)-1T(b), IRS: K-1 zamanlaması).

Bkz. Form 1065, Form 1120-S ve Form 1120 talimatları. Her beyanname için ayrı bir Form 7004 verin; ödeme son tarihleri değişmez. Hafta sonları, resmi tatiller ve farklı yıl sonları tarihleri değiştirir.

Muhasebe kayıtlarını ABD ve Porto Riko dışında tutan bir ortaklık veya hem orada faaliyet gösteren hem de kayıtlarını orada tutan bir ABD şirketi, takvim yılı için genellikle 15 Haziran tarihine kadar otomatik süre uzatımı alır. Beyannameye uygun bir beyan ekleyin; ödeme koşulları ve ek süre uzatımları için bkz. Form 7004 line 4 ve talimatları.

Schedule K-2 ve K-3 (uluslararası vergi bilgileri), yalnızca ABD'li ortaklar olsa bile gerekebilir; bkz. ortaklıkların vergilendirilmesi ve IRS schedule talimatları.

Geç verilen Form 1065, otomatik ilk kez ceza affı veya makul sebep uygulanmadıkça, ortak başına her ay veya ay kesri için $260 tutarında, en fazla 12 ay süresince ceza doğurabilir. Geç K-1'ler ayrı bir ceza ekleyebilir; bkz. cezalar ve af (IRS: güncellenmiş ceza, otomatik af).

Kurulmuş ama henüz işlem yapmamış tüzel kişiler ve beyanname süresini uzatma adımları için bkz. işletmenizin verdiği beyannameler. EIN'ler ve eyalet raporları için bkz. kuruluştan sonra; eyalet seçimi ve yıllık Delaware ödemeleri nerede kurulmalı ve Delaware vergisi rehberlerinde ele alınır.

Trader fon mu, yatırımcı fon mu: yatırımcılar ücretleri indirebilir mi?

ABD'de bireysel yatırımcılar, bir yatırımcı fonun yönetim ücretlerini genellikle çeşitli kalemli indirimler olarak indiremez; bu yasak section 67(h) uyarınca kalıcıdır. Bir trader fonun olağan ve gerekli alım satım işletmesi giderleri ise geçerli sınırlara tabi olarak indirilebilir; trader statüsü fiili faaliyete bağlıdır (IRS: trader kuralları).

Menkul kıymet trader'ı (aktif alım satım yapan), kârı temettü, faiz veya değer artışından değil, menkul kıymet fiyatlarındaki günlük piyasa hareketlerinden arar ve önemli ölçüde, sürekli ve düzenli olarak işlem yapar (IRS: trader testleri).

IRS elde tutma sürelerini, işlem sıklığını ve tutarlarını, geçim kaynağını ve ayrılan zamanı tartar; tek bir işlem sayısı testi yoktur. İzlenen stratejinin kanıtlarını saklayın. Aktif bir yönetim şirketine ücret ödemek, fonu tek başına trader yapmaz.

Form 1065 talimatlarının portföy indirimleri bölümü, eskiden bireylerin yararlanabildiği indirimleri diğer ortak türlerine uygulanan muameleden ayırır. Bireyler için geçerli kısıtlamayı şirket veya diğer yatırımcılara otomatik olarak uygulamayın.

İşlem komisyonları ve menkul kıymet alım satım maliyetleri, cari yönetim gideri indirimi olmak yerine kazanç veya zararı etkiler (IRS: işlem maliyetleri).

Section 475 mark-to-market seçiminin son tarihi nedir ve kaçırırsak ne olur?

ABD'de alım satım işletmesi yürüten nitelikli yeni bir mükellef section 475 seçimini yapmak isterse, beyanı seçim yılının ilk gününden sonra en geç 2 ay 15 gün süresi içinde muhasebe kayıtlarına koymak, sonra bir kopyasını ilk beyannamesine eklemek zorundadır. İlk Form 1065'in hazırlanmasını beklemek son tarihin kaçırılmasına yol açabilir (Revenue Procedure 99-17, section 5.03(2)).

Yeni mükellef, önceki yıl için federal gelir vergisi beyannamesi vermek zorunda olmayan mükelleftir. Süre ilk işlemle veya ilk yatırımcı kapanışıyla değil, vergi yılıyla başlar: kuruluş süreyi daha erken başlatabilir; önceki bir yılda kurulmuş tüzel kişi için ise 1 Ocak geçerli olabilir. Mevcut bir tüzel kişide yeni bir strateji tek başına yeni mükellef sayılmaz.

Beyan; seçimi, seçimin geçerli olduğu ilk vergi yılını ve kapsanan alım satım işletmesini belirtir. Beyanın kayıtlara zamanında konduğunu gösteren tarihli kanıtı saklayın (IRS: seçim prosedürü).

Kapsanan pozisyonlarda mark-to-market (piyasa değerine göre değerleme), yıl sonundaki gerçekleşmemiş kazanç ve zararları genellikle vergilendirir ve olağan kazanç veya zarar muamelesi uygular; bu pozisyonlara sermaye zararı sınırları ve wash sale kuralları genellikle artık uygulanmaz (Kanun, section 475, IRS: seçimin etkileri). Alım satım işletmesiyle bağlantısı olmayan yatırım pozisyonları, edinildikleri günün kapanışına kadar kayıtlarda belirtilirse ayrı tutulur.

Trader statüsü bu seçimi gerektirmez. Mevcut bir muhasebe yönteminden geçiş Form 3115 gerektirir. Seçimden vazgeçmek hem Form 3115'i hem de önceki yılın beyannamesine veya süre uzatımı talebine, uzatılmamış son tarihe kadar eklenen bir bildirimi gerektirir (IRS: yöntem değişiklikleri).

Fon ilk yıl son tarihini kaçırırsa genellikle ikinci yılı beklemek zorundadır. O seçimi, ilk yıl beyannamesine veya Form 7004'üne uzatılmamış son tarihe kadar ekleyin; bu tarih takvim yılı kullanan bir fon için normalde 15 Mart tarihidir. Uzatılmış beyannameyi beklemek çok geç olur; kaçırılan seçimler veya seçimden vazgeçme için fon vergi incelemesi isteyin.

Fon idarecimiz NAV'ı hesaplıyor: geriye diğerlerine ne kalıyor?

Fon idarecisi (administrator) genellikle net varlık değerini (NAV: varlıklar eksi borçlar) ve yatırımcı sermaye hesap özetlerini hesaplar. Vergisel maliyet esası, tahsisler, seçimler, beyannameler ve K-1'ler ise yine yöneticiye ve vergi CPA'sine kalır (IRS: muhasebe ve K-1 gereklilikleri).

Sorumluluklar genellikle aşağıdaki gibi paylaşılır. Fiili iş bölümünü hizmet sözleşmeleri ve diğer sözleşmeler belirler; devir noktalarını yazılı olarak teyit edin.

Fonu başlatmadan önce her tüzel kişinin muhasebe kayıtlarını, seçim son tarihlerini ve CPA'ye devir noktalarını belirleyin. Beyannameyi vermeden önce sermaye hesap özetlerini vergi tablolarıyla mutabık kılın ve gerekli imzayı alın.

Giderleri hangi tüzel kişi öder ve hangi kayıtlar gerekir?

Giderleri tüzel kişiye, sözleşmeye ve faaliyete göre kaydedin. Bir faturayı ödemek tek başına indirilebilirliği kanıtlamaz; ticari, yatırım, kuruluş ve sermaye maliyetlerini ayırın (Kanun, section 162 ve 212, IRS: ortaklık indirimleri).

Ortaklık paylarını ihraç etme ve pazarlama maliyetleri sendikasyon maliyetleridir; aktifleştirilmeleri zorunludur ve itfa edilemezler (IRS: sendikasyon giderleri). Kuruluş maliyeti indirimleri ve ilk beyannamenin hazırlanması işletmenizin ilk vergi beyannamesi rehberinde ele alınır.

İlk sermaye katkısından itibaren şu kayıtları saklayın:

• İmzalı ortaklık sözleşmesi, değişiklikleri ve yatırımcıların ortaklığa kabul tarihleri.
• Yatırımcıların hukuki ve vergisel sahipleri, adresleri, vergi kimlik numaraları ve W-9 veya uygun W-8 formları.
• Yatırımcıya ve tarihe göre sermaye katkıları, çekilen tutarlar, devirler, yönetim ücretleri ve performans tahsisleri.
• Maliyeti, satış bedelini, gelir türünü ve elde tutma sürelerini gösteren aracı kurum hesap özetleri ve işlem kayıtları.
• Fon, GP ve yönetici için faturaları ve belgelenmiş masraf iadeleriyle ayrı defterler.
• Fon idarecisinin sermaye hesap özetleri ve defter gelirinden ve sermayesinden vergisel gelire ve sermayeye mutabakat.

K-1'de sermaye bildirimi gerektiğinde IRS vergisel sermaye hesabını (tax capital) kullanır; NAV'daki sermaye bakiyesi bunun yerine geçmez. Vergisel sermaye hesabı, ortağın borç payını da içerebilen dış maliyet esasından da farklıdır (IRS: K-1 Item L).

Ortaklığa giriş ve geri alımlar tahsisleri etkiler; ayni olarak katkı yapılan yatırımlar önceden var olan kazanç veya zararları getirebilir (IRS: tahsisler). Devirler veya dağıtımlar maliyet esası düzeltme seçimlerini de gündeme getirir: Section 754 seçimi, süre uzatımları dahil zamanında verilen bir beyannameye eklenen beyanla yapılır ve iptal edilmedikçe sonraki yıllarda devam eder; nitelikli bir section 743(e) yatırım ortaklığı ise uzatılmamış son tarihten sonra 6 ay süresi içinde ilk veya düzeltme beyannamesine eklenen beyanla seçim yapar (IRS: section 754, Notice 2005-32, section 4).

Applicable partnership interest (API; genellikle fonu yönetmek için alınan kâr payı hakkı) içeren ilk performans tahsisi, GP'nin K-1'ine section 1061 Worksheet A'yı ekler; bkz. carried interest bildirimi (IRS: Worksheet A). Kâr payı hakkının verildiği tarihteki muamele ve section 83(b) kararı sahipliği ortaklar arasında bölmek rehberinde ele alınır.

Yönetim şirketi NYC veya eyalet vergisi öder mi ve ücretler QBI indirimine uygun mu?

Tamamen veya kısmen New York şehrinde yürütülen ve tüzel kişiliği olmayan bir yönetim işletmesi, tüzel kişiliği olmayan işletmeler vergisi (UBT) ödemek zorunda kalabilir. NYC, şehre tahsis edilen vergilendirilebilir gelire %4 oranını uygular; kendi hesabına alım, elde tutma ve satım için tanınan dealer olmayanlar muafiyeti yönetim ücretlerini kapsamaz. $3.400 tutarına kadar olan borç bir krediyle tamamen mahsup edilir, ancak beyanname vermek yine de gerekebilir (NYC Finance: UBT).

Fon, GP ve yönetici ayrı analiz gerektirir; GP'nin performans tahsisinin fonun yatırım muafiyetinden yararlandığını varsaymayın. NYC'de faaliyet gösteren ve toplam işletme brüt geliri $95.000 tutarını aşan bir ortaklık genellikle NYC-204 verir. Konumu, faaliyetleri ve tahsisi ortaklıklar için NYC-204 veya bireyler ve yok sayılan tek üyeli LLC'ler için NYC-202 talimatlarına göre gözden geçirin. Şirket olarak vergilendirilmek şehir vergi rejimini değiştirir.

ABD federal nitelikli işletme geliri (QBI) açısından yatırım yönetimi belirli bir hizmet işletmesidir (SSTB). Sahipler ilgili vergilendirilebilir gelir sınırının altında uygun olabilir; gelir arttıkça uygunluk azalır veya ortadan kalkar (section 199A yönetmelikleri); hesaplama QBI rehberinde ele alınır.

New York'ta ortaklıklar, New York kaynaklı geliri, kazancı, zararı veya indirimi ya da New York'ta mukim birey, tereke veya trust ortağı varsa IT-204 verir. New York kaynaklı kalemleri olan, ortaklık olarak vergilendirilen veya yok sayılan LLC'ler ayrıca IT-204-LL verir ve harcını öder. Takvim yılı için son tarih 15 Mart tarihidir; IT-204-LL için süre uzatımı yoktur (eyalet beyannamesi, harç talimatları).

Uygun bir New York GP'si veya yöneticisi, PTET'i vergi yılının 15 Mart tarihine kadar, vergi temsilcisi değil yetkili bir kişi aracılığıyla çevrim içi seçer. O tarihten sonra kurulmak son tarihi uzatmaz (eyalet SSS); bkz. PTET ve diğer eyalet beyanları.

S statüsü genellikle uygun bireysel sahipler gerektirir; bazı trust'lar, terekeler ve vergiden muaf kuruluşlar için istisnalar vardır; ABD'de mukim olmayan yabancı hissedarlar kabul edilmez. Bir yetkilinin imzaladığı ve gerekli hissedar onaylarını içeren Form 2553'ü, geçerli olacağı yıl başladıktan sonra 2 ay 15 gün süresi içinde veya önceki yıl içinde verin (IRS: Form 2553); bkz. S şirketi statüsü. Form 8832 sınıflandırma seçimi normalde en fazla 75 gün geriye işler; formu üyeler veya yetkili bir yönetici, müdür ya da üye imzalar, etkilenen eski sahipler de imzalar (IRS: form ve talimatlar).

Yabancı veya vergiden muaf yatırımcı stopaj, feeder fon veya blocker şirket gerektirir mi?

Kendi hesabına alım satım yapan nitelikli bir ABD fonu, yabancı ortakların alım satım kazançları üzerinden genellikle section 1446(a) stopajı yapmaz. Ancak muafiyet uygulanmadıkça bu ortakların ABD kaynaklı temettü payı üzerinden stopaj yapmak ve Form 1042 ile 1042-S'yi bildirmek zorundadır; vergi anlaşması avantajları stopajı azaltabilir (IRS: ortaklık stopajı).

Section 864(b)(2), yatırım takdir yetkisi olan bir ABD yöneticisi üzerinden yapılsa bile nitelikli menkul kıymet alım satımını korur. Menkul kıymet dealer'ları kapsam dışıdır; emtialar için borsayla ilgili ek koşullar vardır (Kanun). Kredi verme, faal ortaklık yatırımları veya ABD gayrimenkulü, ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı gelir (ECI) ve section 1446(a) stopajı doğurabilir. Yabancı ortakların paylarının satışı veya geri alımı ayrı section 1446(f) kurallarını gündeme getirir; bkz. yabancı ortak stopajı.

Fon, section 1461 uyarınca kesmediği vergiyi, alıcı ödemediyse kendisi borçlanır; faiz ve cezalar yine de kalabilir. Bu vergiyi kesip ödemekten sorumlu olup kasıtlı olarak yapmayan bir GP veya yönetici, LLC üyesi olsa bile, section 6672 uyarınca ödenmemiş Form 1042 veya 8804 vergisine eşit bir cezayı kişisel olarak borçlanabilir (IRS: sorumluluk, sorumlu kişiler). Eyalet hukuku genel ortakları da ortaklık borçlarından sorumlu tutar; LLC olan bir GP'nin üyeleri ise yalnızca sahip oldukları için genellikle sorumlu değildir (IRS: eyalet hukuku ayrımı). Tarhiyat süresi genellikle stopaj beyannamesine bağlı 3 yıl süresiyle sınırlıdır; erken verilen Form 1042, yıl sonundan sonraki 15 Nisan tarihinde verilmiş sayılır. Beyanname verilmemesi veya hile tarhiyatı açık bırakabilir; tahsilat, uzatmalara tabi olarak genellikle tarhiyattan sonra 10 yıl süresince devam eder (Kanun, section 6501–6502).

Vergiden muaf yatırımcılar, örneğin bir ortaklığın muafiyet amaçlarıyla ilgisiz işletme gelirinden aldıkları pay gibi ilişkisiz ticari faaliyet geliri (UBTI) üzerinden vergi ödemek zorunda kalabilir. Yatırım geliri çoğu zaman kapsam dışıdır, ancak yatırım edinmek için borçlanmak, istisnalara tabi olarak bazı gelirleri vergiye tabi hale getirebilir (IRS: Publication 598). Yatırımcıyı kabul etmeden önce edinim borçlanmasını ve alttaki faal ortaklıkları belirleyin.

Offshore besleyici (feeder) fon, ABD dışındaki yatırımcıları bir araya toplar; blocker şirket (yatırımcıyı fonun ABD ticari gelirinden ayıran ara şirket) ise yatırımcılar ile yatırımlar arasına bir şirket koyar. Yabancı veya vergiden muaf bir yatırımcıyı kabul etmek bunların hiçbirini kendiliğinden gerektirmez. Yapıya; geliri, yatırımcı statüsünü ve şirketin kendi vergilerini ve bildirimlerini inceledikten sonra avukat ve vergi danışmanları karar vermelidir.

Ayrıntılı gelir ve vergi anlaşması analizi için bkz. yabancı sahipler ne zaman ABD vergisi öder. Yabancı şirket feeder fonun Form 1120-F'si yabancı şirket beyannameleri rehberinde; ABD blocker şirketin beyanları yabancı sahipli ABD şirketi beyannameleri rehberinde ele alınır. Yabancı şirket feeder fondaki ABD'li yatırımcılar ayrı bir PFIC ve Form 8621 incelemesi gerektirir.

Fonu Kanada'dan, Hong Kong'dan, Tayvan'dan veya Çin anakarasından yönetirsek ne değişir?

Yurt dışından yönetilen ABD tüzel kişileri yine kendi sınıflandırmalarına göre beyanname verir. Kişisel beyannameler ABD vergi statünüze ve gelirinize bağlıdır. ABD'de yapılan iş için ücret kazanan bir yönetim veya GP ortaklığının, yabancı sahiplerine tahsis edilebilen ECI'si genellikle vardır; bu da Form 8804'ü ve olası section 1446 stopajı ile ortaklar için Form 8805'i gerektirir (IRS: gereklilikler); fonun alım satım için güvenli liman kuralı bu hizmet ücretlerini korumaz.

Ortaklık denetim rejiminden çıkmayı seçmeye uygun değilse, her ortaklık Form 1065'te ABD sokak adresi, vergi kimlik numarası ve telefon numarası olan ve IRS ile ABD'de görüşebilecek bir temsilci belirtir. Ortaklık olarak vergilendirilen veya yok sayılan bir GP LLC'si rejimden çıkmayı engeller; yurt dışındaki bir yöneticinin başka bir temsilciye ihtiyacı olabilir (IRS: temsilci). Bkz. ortaklıkların vergilendirilmesi.

ABD vatandaşları ve ABD'de mukim yabancılar, yurt dışındayken de dünya çapındaki gelirlerini genellikle ABD beyannamelerinde bildirir (IRS: yurt dışından beyan). Mukim olmayan bir bireyin, ABD'deki ticari faaliyeti veya diğer nitelikli ABD geliri için Form 1040-NR vermesi gerekebilir; tüzel kişinin ABD'de kurulmuş olması tek başına sahibin kişisel beyannamesini belirlemez (IRS: Form 1040-NR beyan koşulları).

Yabancı sahipli, tek üyeli bir ABD yönetim LLC'sinin, kuruluştaki sermaye katkıları dahil bildirilmesi gereken işlemler için pro forma Form 1120 ile birlikte Form 5472 vermesi gerekebilir; bkz. yabancı sahipli tek üyeli LLC beyanları (IRS: Form 5472).

Kanada, ABD saydam saysa bile bir ABD LLC'sini şirket olarak kabul eder (CRA: paragraf 88); bundan doğan Kanada beyannamesi ve yabancı varlık bildirimi analizi ABD LLC'sinin Kanadalı sahibi rehberinde ele alınır. LLC olarak kurulan bir fon, anlaşmanın Article IV(7) hükmü uyarınca Kanadalı yatırımcıların anlaşmadaki stopaj oranlarını kaybetmesine de yol açabilir; onları kabul etmeden önce fonun hukuki biçimini netleştirin. Kanadalı yatırımcıların beyanları ABD ortaklıklarındaki Kanadalı ortaklar rehberinde, Kanada şirketi sahibinin bağlı şirket bildirimi ise yabancı mülk ve bağlı şirketler rehberinde ele alınır.

Çin anakarasında yaşayan bir yönetici için mukimlik ve yurt dışı gelir incelemesi yurt dışı gelirde Çin vergisi rehberinde ele alınır. Hong Kong ve Tayvan'daki vergi yerel kurallara tabidir ve ABD beyanlarıyla birlikte yerel danışmanlık gerektirir. Kendi carried interest'iniz, ABD muamelesinin ve mukim olduğunuz ülkenin muamelesinin ayrıca incelenmesini gerektirir; bkz. carried interest (yönetici kâr payı).

Özel sermaye, girişim sermayesi, gayrimenkul veya kredi fonunda ne değişir?

Her tüzel kişinin ayrı beyan verdiği çerçeve aynı kalır; ancak farklı yatırımlar trader statüsünü, gelirin niteliğini ve yatırımcıların vergi riskini değiştirir. Uzun vadeli yatırımlar, faal işletmeler, gayrimenkul ve kredi kullandırma kendi analizlerini gerektirir.

Menkul kıymet trader'ı testi ve kendi hesabına alım satım koruması bu stratejilerdeki her faaliyeti kapsamaz (IRS: trader statüsü, Kanun, section 864). Carried interest'in uzun vadeli sermaye kazancı muamelesini koruması için Section 1061 genellikle ilgili varlıkların 3 yıl süresinden uzun elde tutulmasını gerektirir; istisnalar ve sahip bildirimi carried interest rehberinde ele alınır (IRS: section 1061).

Örnek

Yalnızca örnek amaçlıdır. Tüm tutarlar ABD dolarıdır.

Bir limited ortaklık (LP) olan fon kuruluyor ve ilk vergi yılına 1 Mart'ta 15 sınırlı ortak ve bir GP LLC'si ile başlıyor. GP ve ayrı bir New York yönetim LLC'sinin her birinin birden çok sahibi var ve varsayılan ortaklık vergilendirmesini kullanıyor. Yönetici New York kaynaklı ücret kazanıyor. Sözleşme %2 yıllık yönetim ücreti ve tanımlanan kârın %20'si oranında ayrı bir performans tahsisi öngörüyor.

Fon menkul kıymet trader'ı olarak nitelendirilir ve section 475'i seçerse, seçim beyanını 15 Mayıs'a kadar kayıtlarına koyar ve bir kopyasını ilk Form 1065'ine ekler. Fonun seçimi yönetim şirketinin seçimi olmaz.

Yıl sonunun 31 Aralık olduğu varsayılırsa üç ortaklık da normalde kendi Form 1065'ini yıl sonundan sonraki 15 Mart'a kadar verir veya ayrı ayrı süre uzatımı ister. Her biri sahiplerine K-1 verir. Yönetici ayrıca IT-204 ve IT-204-LL verir; NYC-204, şehirdeki faaliyete ve beyan koşullarına bağlıdır. New York PTET seçiminin son tarihi, fonun kurulduğu yılın 15 Mart'ıdır; bu tarih fonun 15 Mayıs'taki section 475 son tarihinden öncedir.

Fonun, uzatılmamış 15 Mart son tarihinden sonra 15 Haziran'da beyanname verdiğini, 16 ortağın hepsinin yıl içinde ortak olduğunu, otomatik ilk kez ceza affının da makul sebebin de uygulanmadığını varsayın. Üç aylık gecikme 16 × 3 × $260 = $12.480 tutar. 16 K-1 de 15 Haziran'da, yani 30 günden sonra ama 1 Ağustos'tan önce verilirse, bunların ayrı cezası 16 × $130 = $2.080 olur: K-1 için af veya kasıtlı ihmal olmadığı varsayımıyla toplam $14.560. GP veya yöneticinin geç beyannameleri ceza ekleyebilir (IRS: ceza tutarları, Kanun, section 6722(b)(2)).

Sizin durumunuz farklı mı?

• Beyannameler ve fon muhasebesi için tek bir ekip istiyorsunuz: fonun Form 1065'i ve K-1'leri, NAV, sermaye hesapları ve yatırımcı hesap özetleri (fon idarecisiyle veya idarecisiz), ayrıca Kanada ve Çin anakarası beyanları dahil GP, yönetici, kurucu ortak ve yatırımcı beyannameleri için bkz. hedge fon vergi ve muhasebe hizmetleri. Fon idareciniz, denetçiniz ve avukatınızla birlikte çalışırız.
• Section 475 son tarihi kaçırıldı veya trader statüsü belirsiz: kuruluş tarihi, işlem geçmişi ve seçim kayıtlarıyla fon vergi incelemesi isteyin.
• Yabancı veya vergiden muaf yatırımcılar, feeder fon veya blocker şirket: fon muhasebesi ve vergi incelemesi isteyin; tüzel kişi şemasını, sözleşmeleri, yatırımcı listesini, W-8/W-9 formlarını, fon idarecisinin sermaye hesap özetlerini ve aracı kurum hesap özetlerini hazırlayın.
• İlk beyannameler hiç verilmedi: bkz. verilmemiş işletme beyannamelerini tamamlamak.
• Yönetici Kanada'da yaşıyor veya ABD'deki bağlı şirketin sahibi bir Kanada şirketi: bkz. LLC'nin Kanadalı sahibi ve yabancı bağlı şirket bildirimi.
• Asıl konu kişisel performans tahsisiniz: bkz. carried interest vergisi ve bildirimi.