إقرارات الولايات للصناديق: استقطاع غير المقيمين والإقرار الجماعي

في أي الولايات يقدّم صندوقنا إقرارات؟

يفحص الصندوق الذي هو شراكة ثلاثة أسباب محتملة لوجوب التقديم: النشاط التجاري، والدخل الذي مصدره الولاية، وقاعدة الولاية بشأن الشركاء المقيمين فيها. وتقديم إقرار الشراكة ودفع الضريبة عن المستثمرين مسألتان منفصلتان.

قد يوجب التأسيس أو التسجيل أيضًا تقديم الإقرار. فالشراكات المحدودة (LP) والشراكات بمسؤولية محدودة (LLP) المسجّلة في كاليفورنيا يجب أن تقدّم إقرارًا حتى دون نشاط تجاري أو دخل من مصدر في كاليفورنيا. وتستخدم شركات LLC المعامَلة كشراكات عادةً النموذج 568، مع استثناء يسمح باستخدام النموذج 565 لبعض شركات LLC الأجنبية غير المسجّلة. تعليمات FTB، المعلومات العامة D

وجود شريك هو شركة أو شراكة من نيويورك لا يُلزم الصندوق وحده بتقديم النموذج ⁦IT-204⁩. تعليمات النموذج ⁦IT-204⁩

اجمع قائمة المستثمرين، وأنواع الكيانات، ومواقع الإدارة، والتسجيلات، وهيكل الاستثمار قبل اختيار الإقرارات. وللصلة الضريبية، وتخصيص الدخل، والاستقطاع على النموذج 592 في كاليفورنيا، واختيار الإقرار الجماعي FTB 3864، راجع ضريبة دخل الأعمال في الولايات الأخرى.

هل يخضع دخل صندوق التداول للضريبة على المستثمرين غير المقيمين؟

بالنسبة للأفراد غير المقيمين، يفلت عادةً دخل الأوراق المالية الذي يحققه الصندوق المؤهل لحسابه الخاص من ضريبة نيويورك أو كاليفورنيا أو نيوجيرسي وفق اختبار كل ولاية. لكن التجار (dealers)، والشركاء من الشركات، ودخل العقارات أو الدخل التشغيلي قد تغيّر الإجابة.

تحمي صفة شراكة استثمار المحفظة في نيويورك الشريكَ المحدود من الشركات الأجنبية من ضريبة المادة ⁦9-A⁩ لمجرد امتلاكه تلك الحصة؛ أما الأفراد فيعتمدون بدلًا من ذلك على المادة ⁦631(d)⁩. قواعد الشركاء من الشركات وتتطلب هذه الصفة في النموذج ⁦IT-204⁩ شراكةً محدودة تستوفي اختبار إجمالي الدخل في المادة ⁦851(b)(2)⁩ من IRC، بما في ذلك أن يكون ⁦90%⁩ من الدخل مؤهلًا. وتنطبق أيضًا شروط خاصة بالسلع واستثناءات للتجار. تعليمات النموذج ⁦IT-204⁩، البند A

يتطلب اختبارا كاليفورنيا ألا يقل عن ⁦90%⁩ من إجمالي تكلفة الأصول في أوراق مالية وودائع مؤهلة وممتلكات مكتبية ضرورية، وألا يقل عن ⁦90%⁩ من إجمالي الدخل من فوائد وتوزيعات أرباح ومكاسب أوراق مالية مؤهلة. ولا تتأهل حصة في شراكة إلا إذا كانت الشراكة الأساسية مؤهلة. تعليمات FTB، السؤال V

شراكة الاستثمار المؤهلة في نيوجيرسي فئة مختلفة: أكثر من 10 شركاء، ولا يملك أي شريك أكثر من ⁦50%⁩، ولا يقل الدخل الاستثماري المؤهل عن ⁦90%⁩؛ ويُستثنى تجار الأوراق المالية. وقد تعفي هذه الصفة الصندوق من ضريبة الشركاء غير المقيمين. لا تستبدل بهذا الاختبار اختبارَ صفة صندوق التحوط. وصفة الاستثمار لا تلغي وحدها رسوم التقديم التي تفرضها نيوجيرسي عن كل مالك. تعليمات النموذج ⁦NJ-1065⁩

تشترط إلينوي ألا يقل عن ⁦90%⁩ من الأصول في استثمارات مؤهلة، وألا يقل عن ⁦90%⁩ من الدخل منها. وقد يُحتسب الدخل المؤهل من شراكات في المستوى الأدنى. والصندوق المؤهل الذي ليس لديه دخل خاضع لاستقطاع شراكات الاستثمار لا يلزمه تقديم النموذج ⁦IL-1065⁩، ما لم يختر PTET. قواعد التأهل والتقديم في إلينوي

متى يجب على الصندوق الاستقطاع أو دفع الضريبة التقديرية عن الشركاء غير المقيمين؟

قد يُلزم الدخلُ الذي مصدره الولاية الصندوقَ بالدفع عن الشركاء غير المقيمين. فنيويورك تشترط دفعات تقديرية، ونيوجيرسي تفرض ضريبة الشركاء على أقساط، وإلينوي تشترط الاستقطاع، وكل ذلك مع مراعاة الإعفاءات.

تستخدم نيويورك دفعات تقديرية تدفعها الشراكة، حتى لو سمّاها المستثمرون استقطاعًا عن غير المقيمين. ويستخدم الحساب أعلى معدل قانوني منطبق، مخفّضًا بحصة الشريك من الائتمانات المؤهلة. المادة 658 من قانون الضرائب وتنطبق القواعد التالية على الشراكات التي لديها دخل من مصدر في نيويورك، باستثناء الشراكات المتداولة علنًا المشمولة بالاستثناء القانوني. تعليمات النموذج ⁦IT-2658⁩

تميّز قواعد الدفع للأفراد وقواعد الدفع للشركات بين أنواع الشركاء.

لا يلزم الصندوقَ دفعٌ تقديري عن شريك فرد أو شريك من شركات C إذا كانت دفعته السنوية المحسوبة 300 دولار أو أقل؛ وبالنسبة للأفراد، طبّق هذا الحد الأدنى لكل نوع ضريبة على حدة. الحد الأدنى للشركات ويُستثنى أيضًا المشاركون المعتمدون في الإقرار الجماعي. وائتمان PTET لا يلغي الدفعات التقديرية المنطبقة لضريبة التنقل أو للشركاء من الشركات. تعليمات النموذج ⁦IT-2658⁩

تطبّق نيويورك هذه المواعيد حتى على من يعتمدون سنة مالية. وللشركاء من الشركات موعدان اختياريان للدفعتين الأولى والرابعة هما 16 مارس 2026 و15 ديسمبر 2026. أعطِ كل شريك معني بيانًا خلال 30 يومًا بعد الدفع، يوضح أن المبلغ ضريبة تقديرية وليس استقطاعًا. تعليمات النموذج ⁦IT-2658⁩، تعليمات النموذج ⁦CT-2658⁩

تشترط نيوجيرسي تقديم النموذج ⁦NJ-CBT-1065⁩ ودفع ضريبة الشركاء عن حصص غير المقيمين المشمولين من دخل نيوجيرسي: ⁦6.37%⁩ للأفراد والتركات والصناديق الاستئمانية؛ و⁦9%⁩ للشركات والشركاء الآخرين من الكيانات المعامَلة كشركات. ادفعها على أربعة أقساط، كل منها ⁦25%⁩، بحلول اليوم الـ15 من الشهر الرابع والسادس والتاسع من فترة الامتياز، ومن الشهر الأول بعد انتهائها. وتُعفى شراكات الاستثمار المؤهلة، ونوادي الاستثمار المؤهلة، والشراكات المدرجة في البورصة. وصفة صندوق التحوط تعفي الشركاء المشمولين من غير الشركات، لكنها لا تحمي الشركاء من الشركات. ولإعفاءات الشركاء، مثل خطط التقاعد المعتمدة من IRS أو وجود مقر عمل منتظم في نيوجيرسي، احتفظ بنموذج ⁦NJ-1065E⁩ موقّع عن كل فترة إقرار. والإقرار الجماعي يحتسب ضريبة الشركاء كائتمان؛ لكنه لا يحل محلها. ⁦NJ-1065⁩، ⁦NJ-CBT-1065⁩، ائتمانات الإقرار الجماعي

في إلينوي، الصندوق الذي لا يتمتع بصفة شراكة الاستثمار يدفع ضريبة الاستبدال، وما لم يختر ضريبة PTE، يستقطع عن دخل إلينوي للشركاء غير المقيمين المشمولين ما لم ينطبق إعفاء مثل النموذج ⁦IL-1000-E⁩. أما شراكات الاستثمار فتحسب بدلًا من ذلك الاستقطاع عن غير المقيمين على الدخل المؤهل الذي مصدره إلينوي والآتي من شراكات في المستوى الأدنى باستخدام Schedule K-1-P(4)، وتُبلغ عنه في Schedule B والنموذج ⁦IL-1065⁩، وتُظهره في Schedule K-1-P الخاص بالشريك. والنموذج ⁦IL-1000-E⁩ لا يلغي استقطاع شراكات الاستثمار. ادفعه بحلول اليوم الـ15 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة؛ فتمديد التقديم لا يمدّد الدفع. وتنص التعليمات على استثناءات للشركاء المعفين من الضريبة ولبعض توزيعات التقاعد المعفاة. تعليمات النموذج ⁦IL-1065⁩ وعلى خلاف الاستقطاع العادي في الكيانات العابرة، لا يمنح استقطاع شراكات الاستثمار هذا الشركاءَ غير المقيمين ائتمانًا عادةً؛ وتحدد اللائحة الاستثناءات. لائحة الاستقطاع في إلينوي

أي المستثمرين يمكنهم استخدام النموذج ⁦IT-2658-E⁩ في نيويورك؟

يمكن للفرد غير المقيم أن يشهد بأنه سيلتزم بمتطلبات نيويورك المنطبقة للضريبة التقديرية والإقرارات. والنموذج ⁦IT-2658-E⁩ ينقل المسؤولية عن تلك الدفعات؛ لكنه لا يجعل الدخل الخاضع للضريبة معفى.

يمكن أيضًا أن يقدّم الشهادة فردٌ يقرر، بعد النظر في ظروفه الشخصية، أنه لا يلزمه دفع تقديري ولا إقرار. ويحتفظ الصندوق بالشهادة الموقّعة ولا يرسلها إلى نيويورك. تعليمات النموذج ⁦IT-2658-E⁩

احتفظ بكل شهادة مع هوية الشريك، والفترات الضريبية المشمولة، والحساب الذي يدعم أي إعفاء آخر. والشهادة الحالية تغطي السنتان الضريبيتان 2026 و2027 وتنتهي صلاحيتها في 1 فبراير 2028؛ جدّدها قبل انتهائها. ويجب على الشريك إخطار الصندوق خلال 10 أيام بعد أن يتوقف عن توقع استيفاء شروطها. الشهادة، التعليمات

أما الشركة من شركات C فتستخدم بدلًا من ذلك النموذج ⁦CT-2658-E⁩: تشهد فيه بإعفائها من ضرائب الشركات المحددة في نيويورك، أو بالتزامها بدفعاتها التقديرية وإقراراتها الخاصة كشركة. احتفظ بهذه الشهادة أيضًا. تعليمات النموذج ⁦CT-2658⁩

ما الإقرار الجماعي، ومن يمكنه الانضمام إليه؟

يتيح الإقرار الجماعي (composite أو group return) للصندوق الإبلاغ عن المستثمرين المشاركين معًا وفق قواعد الولاية. وتقصر نيويورك ونيوجيرسي الإقرارات الجماعية للشراكات الموصوفة هنا على الأفراد غير المقيمين المؤهلين.

تشترط نيويورك ما يلي:

• ألا يقل عدد الشركاء المؤهلين الذين يختارون الانضمام عن 11، وأن تكون لهم الفترة المحاسبية نفسها.
• موافقة مسبقة من الولاية عبر النموذج ⁦TR-99⁩، يُقدَّم خلال 30 يومًا بعد انتهاء السنة الضريبية الأولى؛ ويختار الشركاء الانضمام بحلول اليوم الـ15 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة الضريبية.
• أن يكونوا غير مقيمين طوال السنة وليس لهم محل إقامة دائم في نيويورك. وقد يؤدي وجود دخل آخر من نيويورك، بما في ذلك دخل الزوج أو الزوجة، إلى عدم الأهلية. وتسمح الاستثناءات ببعض الدخل الجماعي الآخر، على ألا يزيد عدد الإقرارات الجماعية على 10 لكل زوج أو زوجة. وقد تؤدي ضريبة توزيعات المبلغ المقطوع المنفصلة أيضًا إلى عدم أهلية أي من الزوجين. ولا يجوز للصناديق الاستئمانية الانضمام.
• التنازل عن الخصومات والإعفاءات والائتمانات، وعن ترحيل خسائر محددة إلى سنوات سابقة أو لاحقة.

تعليمات النموذج ⁦IT-203-GR⁩

تستثني نيوجيرسي التركات، والصناديق الاستئمانية، والشراكات، والشركات، ومن يعتمدون سنة مالية، والمقيمين جزءًا من السنة، والأفراد الذين احتفظوا بمحل إقامة دائم في نيوجيرسي خلال السنة، والشركاء الذين لديهم دخل آخر من نيوجيرسي خارج الإقرارات الجماعية المسموح بها. ويوقّع كل مشارك النموذج ⁦NJ-1080E⁩ سنويًا قبل تقديم الإقرار الجماعي، وفي موعد أقصاه 15 أبريل التالي للسنة الضريبية؛ ويحتفظ الصندوق بالاختيارات. ولا تشترط نيوجيرسي إذنًا مسبقًا للتقديم. تعليمات النموذج ⁦NJ-1080-C⁩

تعيّن نيويورك أحد الشركاء وكيلًا عن المجموعة. ويكون الوكيل مسؤولًا شخصيًا عن الغرامات المترتبة على الإقرارات الخاطئة أو الكاذبة أو الاحتيالية التي كان مسؤولًا عن إعدادها أو توقيعها. واختيار نيوجيرسي يُلزم ورثة المستثمر وممثليه، ويتضمن قبوله اختصاص نيوجيرسي القضائي. احتفظ بالاختيارات وبتفويض الوكيل. نيويورك، نيوجيرسي

إقرار جماعي أم استقطاع أم إقرارات فردية: كيف نختار؟

يوفّر الإقرار الجماعي على المستثمرين المؤهلين تقديم إقرار في الولاية، لكنه يستخدم أعلى معدل في الولاية دون خصومات ومع التنازل عن معظم الائتمانات. وقد يدفع المستثمرون ذوو الدخل الأقل أو الذين لديهم ائتمانات مبلغًا أقل في إقرارات منفصلة. ويمكن أن تنطبق دفعات الصندوق والإقرار المنفصل على المستثمر نفسه. وتحتسب نيويورك الدفعات التقديرية للصندوق كدفعات تقديرية للمستثمر؛ والشهادة الصالحة أو المشاركة المعتمدة في الإقرار الجماعي تعفي الصندوق من تلك الدفعات. تعليمات النموذج ⁦IT-2658⁩ ولالتزامات المستثمرين بالتقديم، راجع إقرارات الولايات لمستثمري الصناديق.

المعدلات أعلاه مأخوذة من أحدث جدول نهائي للإقرار الجماعي في نيويورك وتعليمات الإقرار الجماعي في نيوجيرسي؛ تأكّد من نماذج سنة التقديم قبل حساب الضريبة.

تشترط نيوجيرسي دفعات تقديرية ربع سنوية للإقرار الجماعي على النموذج ⁦NJ-1040-ES⁩ بعد تقديم إقرار جماعي سابق، إذا تجاوزت الضريبة المتوقعة 400 دولار. ويمكن للمجموعات في نيويورك دفع الدفعات التقديرية على النموذج ⁦IT-2105⁩، وقد تتحمل غرامات نقص الدفع. نيوجيرسي، نيويورك

ما نماذج ⁦K-1⁩ الخاصة بالولايات التي يتسلّمها مستثمرو الأسهم الخاصة والعقارات؟

الشراكة في المستوى الأدنى هي شراكة يستثمر فيها الصندوق. ويحتفظ دخلها بمصدره في الولاية وبطبيعته عند انتقاله إلى مستثمري الصندوق. وتعتمد جداول المستثمرين في نيويورك على نوع الشريك:

• الأفراد والتركات والصناديق الاستئمانية: النموذج ⁦IT-204-IP⁩.
• الشركات الخاضعة للمادة ⁦9-A⁩: النموذج ⁦IT-204-CP⁩.
• الشراكات وشركات LLC المعامَلة كشراكات: أعطِ المستثمر النموذجين ⁦IT-204-IP⁩ و⁦IT-204-CP⁩ كليهما؛ وقدّم مع النموذج ⁦IT-204⁩ الخاص بالصندوق النموذج ⁦IT-204-IP⁩ فقط.

قدّم أيضًا النموذج ⁦IT-204.1⁩ إذا كان هناك شركاء من الشركات الخاضعة للمادة ⁦9-A⁩، أو شركاء من الشراكات أو شركات LLC. تعليمات النموذج ⁦IT-204⁩

تشترط نيوجيرسي نموذج ⁦NJK-1⁩ لكل شريك، وإرفاق نماذج ⁦NJK-1⁩ المستلمة من الشراكات في المستوى الأدنى بإقرار الصندوق. وتقدّم شراكات الاستثمار في إلينوي Schedule K-1-P لكل شريك، بما في ذلك الاستقطاع المنطبق. وتستخدم الولايات الأخرى جداولها الخاصة. تعليمات النموذج ⁦NJ-1065⁩، تعليمات النموذج ⁦IL-1065⁩

اجمع نماذج ⁦K-1⁩ الخاصة بالولايات من الشراكات في المستوى الأدنى، وجداول المصدر، والائتمانات، وتوزيع الدفعات. وطبّق قواعد الولاية التي يقع فيها النشاط التشغيلي أو العقار عند إعداد حزم المستثمرين.

هل يختار الصندوق أحيانًا PTET بدلًا من الضريبة الجماعية؟

تفرض PTET الضريبة على الكيان وتمنح الشركاء المؤهلين ائتمانات؛ أما الضريبة الجماعية فتُبلغ عن الأفراد المشاركين. وائتمان نيويورك يخفّض الدفعات التقديرية لضريبة الدخل على غير المقيمين، لكنه يتطلب إقرارًا فرديًا؛ ولا يمكن المطالبة به في النموذج ⁦IT-203-GR⁩. ويُجري شخص مفوَّض من الصندوق، وليس معدّ الإقرارات، الاختيار عبر الإنترنت سنويًا بين 1 يناير و15 مارس، مع ترحيل الموعد إلى يوم العمل التالي في عطلات نهاية الأسبوع أو العطلات الرسمية. وبموجب المادة ⁦866(c)⁩، يتحمل الشركاء المؤهلون حصتهم من PTET غير المسددة؛ ويكون الشركاء المؤهلون العامون أو المديرون أو المسيطرون أو المسؤولون، ومالكو أكثر من ⁦50%⁩ من الحصص أو الأرباح، والشريك المؤهل الذي أجرى الاختيار، مسؤولين بالتضامن عن الضريبة كاملة. PTET في نيويورك، قانون المسؤولية، قواعد الدفعات التقديرية وتعفي نيوجيرسي من توريد ضريبة الشركاء عن غير المقيم الذي يتوقع بشكل معقول استردادًا كاملًا من ائتمان BAIT. ويُستحق اختيار BAIT السنوي عبر الإنترنت بحلول اليوم الـ15 من الشهر الثالث بعد نهاية السنة، بموافقة جميع الأعضاء أو بتصديق من مسؤول تنفيذي أو مدير أو عضو مفوَّض. قواعد BAIT، قانون الاختيار ولإجراءات الاختيار، راجع اختيارات ضريبة الكيان العابر للضريبة.

فاتنا الاستقطاع أو تقديم إقرار جماعي: ماذا الآن؟

حدّد أولًا الدفعات والإقرارات المطلوبة لكل ولاية ولكل شريك. وتحمّل نيويورك الصندوقَ مسؤولية الدفعات التقديرية المطلوبة عن الشركاء وغرامات الصندوق؛ وقد يتحمل الشركاء بشكل منفصل ضريبتهم الشخصية وغرامات نقص الدفع. تعليمات النموذج ⁦IT-2658⁩

تسقط ديون الضرائب والغرامات في نيويورك عادةً بعد 20 سنة من أول تاريخ كان يمكن فيه تقديم أمر الحجز (warrant). وتسقط ديون المادة 22 في وقت أبكر إذا لم يُقدَّم أمر حجز خلال ست سنوات من التقدير؛ ويمكن للاتفاقيات المكتوبة تمديد التحصيل. المادة ⁦174-b⁩ من قانون الضرائب

تفرض نيويورك 50 دولارًا عن كل شريك لكل إخفاق في دفعة تقديرية مطلوبة، ما لم يوجد سبب معقول. وقد تنطبق أيضًا غرامات نقص الدفع. والإقرار الجماعي المقدَّم دون موافقة مسبقة يُرفض، وقد يعرّض المشاركين لغرامات التأخر. المادة 658 من قانون الضرائب، تعليمات النموذج ⁦IT-203-GR⁩

يُستحق النموذجان ⁦NJ-1065⁩ و⁦NJ-CBT-1065⁩ في اليوم الـ15 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة؛ وتتبع الفترات القصيرة موعد النموذج 1065 الفيدرالي. ويُستحق النموذج ⁦IL-1065⁩ في اليوم الـ15 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة. ويُستحق النموذج ⁦IT-203-GR⁩ للسنة التقويمية في 15 أبريل التالي للسنة الضريبية؛ ويُستحق النموذج ⁦NJ-1080-C⁩ في 15 أبريل التالي للسنة الضريبية ولا يقبل إقرارات السنة المالية. وتنتقل المواعيد التي تقع في عطلات نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية إلى يوم العمل التالي. وتمديد التقديم لا يمدّد الدفع. وتستخدم غرامات التأخر في نيويورك وكاليفورنيا موعد التقديم الممدَّد المنطبق. والشراكات في نيويورك المكوّنة بالكامل من غير مواطنين غير مقيمين تتبع موعد إقرارها الفيدرالي. نيوجيرسي، إلينوي، الإقرار الجماعي في نيويورك، الإقرار الجماعي في نيوجيرسي، قانون التقديم في نيويورك

هذه غرامات على إقرار الصندوق، منفصلة عن الضريبة غير المسددة. وقد ينطبق الإعفاء لسبب معقول. المادة 685 من قانون الضرائب في نيويورك، تعليمات كاليفورنيا

1. اجمع نماذج ⁦K-1⁩ للفترات الفائتة، والاختيارات، والشهادات، وسجلات الدفع، والإشعارات.
2. حدّد الإقرارات التي كانت مطلوبة، وهل كان التقديم الجماعي مأذونًا به.
3. سوِّ الدفعات المطلوبة وإقرارات الصندوق الأصلية المتأخرة أولًا؛ واستخدم إجراءات التعديل في الولاية للإقرارات المقدَّمة. وتستخدم نيويورك النموذج ⁦IT-2658⁩ أو ⁦CT-2658⁩ للدفعات التقديرية عن الشركاء، والنموذج ⁦IT-204⁩ للإقرار المعلوماتي للصندوق. أعطِ المستثمرين جداول مصحَّحة وبيانات دفع لإقراراتهم الأصلية أو المعدَّلة. تعليمات النموذج ⁦IT-2658⁩، تعليمات تعديل النموذج ⁦IT-204⁩
4. وثّق أي أسباب للإعفاء من الغرامات بشكل منفصل عن دفع الضريبة أو الإبلاغ عنها.

لقواعد الإعفاء، راجع غرامات التأخر في التقديم والسداد؛ وللفترات الفائتة في عدة ولايات، استخدم ضرائب صناديق التحوط ومحاسبتها مع السجلات المذكورة أعلاه.

مثال

لنفترض أن شراكة محدودة (LP) للتداول تُدار من نيويورك لديها 30 مستثمرًا فردًا: ستة مقيمين في نيويورك و24 غير مقيمين. جميع المبالغ بالدولار الأمريكي وللتوضيح فقط. ويكسب الصندوق 900,000 دولار من تداول الأوراق المالية لحسابه الخاص، دون نشاط تاجر أو دخل عقاري أو دخل من شراكات تشغيلية.

يوجب الشركاء المقيمون الستة تقديم النموذج ⁦IT-204⁩. وبما أنه لا يوجد دخل من مصدر في نيويورك، أكمل النموذج ⁦IT-204⁩ باستثناء القسم 10، وأرفق البيان المطلوب، وقدّم النموذج ⁦IT-204-IP⁩ للمقيمين الستة فقط. وفي ظل الافتراضات المذكورة، تمنع المادة ⁦631(d)⁩ نشاط التداول وحده من إنشاء نشاط تجاري في نيويورك للشركاء الـ 24 غير المقيمين. ولا يلزم دفع تقديري في نيويورك ولا إقرار جماعي عن مكاسب التداول هذه. تعليمات النموذج ⁦IT-204⁩، المادة 631 من قانون الضرائب

إذا تسلّمت الـ LP أيضًا 120,000 دولار من دخل تشغيلي في نيويورك عبر شراكة في المستوى الأدنى، فإن هذا الدخل يحتفظ بمصدره. افترض حصصًا متساوية، وعدم وجود خصومات أو ائتمانات مخصَّصة، وعدم وجود شهادات إعفاء صالحة أو اختيارات إقرار جماعي. يكون لكل غير مقيم ⁦$120,000 ÷ 30 = $4,000⁩ من الدخل الذي مصدره نيويورك. وتعطي ورقة عمل النموذج ⁦IT-2658⁩ النتيجة ⁦$4,000 × 10.9% = $436⁩، وهي أعلى من الحد الأدنى البالغ ⁦$300⁩. وتكون الأقساط الأربعة المتساوية ⁦$109⁩ لكل منها، تُدخل في العمود D من النموذج ⁦IT-2658-NYS⁩، في 15 أبريل و15 يونيو و15 سبتمبر و15 يناير التالي للسنة الضريبية. ويدفع الصندوق ⁦$2,616⁩ كل ربع سنة عن جميع غير المقيمين الـ 24، أي ⁦$10,464⁩ سنويًا. والنموذج ⁦IT-2658-E⁩ الصالح أو اختيار الإقرار الجماعي المعتمد يغيّر التزام الصندوق بالدفع. ورقة عمل النموذج ⁦IT-2658⁩، ⁦IT-2658-NYS⁩

هل وضعك مختلف؟

• يحتاج المستثمرون إلى معرفة ما إذا كانوا لا يزالون ملزمين بتقديم إقرارات: راجع إقرارات الولايات لمستثمري الصناديق.
• الإدارة أو الشريك العام (GP) يعمل في مدينة نيويورك: راجع ضريبة الأعمال غير المسجّلة كشركات في مدينة نيويورك.
• الصندوق شراكة محدودة أو LLC في ديلاوير: تحقّق من الضرائب السنوية في ديلاوير.
• لدى الصندوق LP أو LLC في كاليفورنيا: تحقّق من الحد الأدنى للضريبة ورسوم LLC في كاليفورنيا.
• الصندوق في مرحلة الإطلاق: راجع السنة الضريبية الأولى لصندوق تحوط جديد.
• تريد مكتبًا واحدًا لإقرارات الولايات: تغطي خدمة ضرائب صناديق التحوط ومحاسبتها لدينا إقرارات الصندوق، ونماذج ⁦K-1⁩، والمدفوعات عن غير المقيمين، والإقرارات الجماعية، وإقرارات المستثمرين. اجمع بيانات إقامة المستثمرين وأنواع كياناتهم، ومواقع الإدارة، ونماذج ⁦IT-2658-E⁩، ونماذج ⁦K-1⁩ من الشراكات في المستوى الأدنى، والاختيارات، وسجلات الدفع.