Şirket FBAR'ı: Yurt Dışı Hesaplar ve İmza Yetkilileri

Şirket veya LLC kendi FBAR'ını verir mi?

Evet. ABD veya eyalet hukukuna göre kurulmuş bir şirket, LLC veya ortaklık ABD kişisidir; bu yüzden yurt dışındaki mali hesaplarının toplamı takvim yılının herhangi bir anında $10.000 değerini aşarsa kendi FBAR'ını (FinCEN Form 114) verir (31 CFR 1010.350; FinCEN). Kurucuların nerede yaşadığı, şirketin nasıl vergilendirildiği ve hesabın gelir getirip getirmediği bunu değiştirmez (IRS).

Tek bir hesap, birden fazla FBAR anlamına gelebilir:

Hesap bir ödeme sağlayıcısındaysa, geçmiş yıllar zaten kaçırılmışsa, bir kurucu yurt dışında yaşıyorsa veya şirketin yurt dışında bir bağlı şirketi varsa durum basit değildir. Her hesap için şunları toplayın: hesaptaki ad, hesap numarası, kurumun adı ve adresi, hesap türü, her yıl en yüksek bakiye ve kurumdan para taşımasını isteyebilecek kişiler. Her kişinin vatandaşlık veya mukimlik durumunu ve sahiplik yüzdesini ekleyin.

Hangi şirket hesapları sayılır: yurt dışı banka, ödeme veya çok para birimli hesap, aracı kurum hesabı?

Bir hesap, ABD dışında bulunan bir mali kurumda tutulan mali hesapsa sayılır. Buna banka mevduat ve çek hesapları, aracı kurum ve menkul kıymet hesapları, mali aracı sıfatıyla mevduat kabul eden bir kişideki hesaplar, nakit değeri olan sigorta ve halka açık yatırım fonları dahildir (31 CFR 1010.350(c)).

FBAR talimatlarının gösterdiği gibi, belirleyici olan konumdur: bir ABD bankasının yurt dışı şubesindeki hesap yabancıdır, yabancı bir bankanın ABD içindeki şubesindeki hesap ise değildir. Hesabın para birimi ölçüt değildir.

Ödeme ve çok para birimli hesaplar kontrol gerektirir. FinCEN, ödeme hizmetlerini adıyla anan bir kural yayımlamamıştır. Bakiyeyi hangi tüzel kişinin tuttuğunu ve nerede bulunduğunu öğrenmek için hesap şartlarını okuyun. Sağlayıcının yurt dışındaki bir kurumunda tutulan bakiye yabancı hesap olabilir; ABD'deki bir kurumda tutulan genellikle olmaz. Şartlar belirsizse bunu güvenli bir dışlama değil, bir değerlendirme kararı olarak ele alın.

FBAR eşiği şirketin hesaplarında nasıl ölçülür?

Takvim yılı boyunca her yabancı hesabın en yüksek bakiyesini toplayın. Toplam $10.000 değerini aşarsa, şirket küçük olanlar dahil her hesabı bildirir (FBAR talimatları).

• Her hesabı ayrı ayrı, yıl içindeki en yüksek bakiyesiyle değerleyin. Bu zirveyi makul ölçüde yansıtıyorsa hesap özetleri kullanılabilir.
• Yabancı para bakiyesini, takvim yılının son gününe ait Treasury kuruyla çevirin ve bir sonraki tam dolara yuvarlayın.
• Şirketin vergi yılı başka bir ayda bitse bile takvim yılını kullanın.
• Bir birey, imza yetkisi olduğu veya şirketin %50 oranından fazlasına sahip olarak mali çıkarı bulunduğu şirket hesaplarını kendi yurt dışı hesaplarına ekler. Küçük bir şirket hesabı, bir kurucunun kendi toplamını sınırın üzerine çıkarabilir.

Şirket hesabında imza yetkisi olan yöneticiler ve çalışanlar da FBAR verir mi?

ABD vatandaşı veya mukimiyseler genellikle evet. İmza yetkisi, bir kişinin tek başına veya başka biriyle birlikte kuruma doğrudan talimat vererek hesaptaki parayı kontrol etme yetkisidir (31 CFR 1010.350(f)). Transfer başlatabilen veya onaylayabilen kişide bu yetki vardır; yalnızca hesap özetlerini görebilen kişide yoktur.

İstisnalar, denetime tabi bankaların, kayıtlı mali kuruluşların ve hisseleri bir ABD borsasında işlem gören veya SEC'e kayıtlı şirketlerin yöneticilerini ve çalışanlarını kapsar. Özel bir girişim genellikle bunların hiçbiri değildir; bu yüzden yurt dışı hesaplarının toplamı $10.000 değerini aşan ABD kişisi imza yetkilileri, şirketin hesabını listeleyen kendi FBAR'larını verir. İmza yetkilisinin işverenin hesabı için kişisel kayıt tutması gerekmez; kayıtları şirket tutar (IRS).

Şirketin yarısından fazlasına sahip olan kurucu, şirketin hesaplarını bildirir mi?

Evet. Bir şirketin oyunun veya değerinin ya da bir ortaklığın kârının veya sermayesinin %50 oranından fazlasına doğrudan veya dolaylı olarak sahip olan bir ABD kişisinin, kuruluşun yurt dışı hesaplarında mali çıkarı vardır (31 CFR 1010.350(e)(2)(ii)). Bu kurucu, imza yetkisi olsun olmasın, bu hesapları kendi FBAR'ında bildirir.

Bu oranda veya altında olan sahipler yalnızca imza yetkisi olduğu hesapları bildirir. Kendi yurt dışı hesapları yurt dışı hesapların bildirimi rehberinde.

Kurucu veya yönetici ABD dışında yaşıyorsa ne olur?

Şirket yine de verir; çünkü ABD'de kurulmuş bir kuruluş, sahipleri nerede olursa olsun ABD kişisidir. ABD vatandaşı veya mukimi olmayan bir kurucu ya da yöneticinin, şirketin hesabı için FBAR yükümlülüğü yoktur.

Yurt dışında yaşayan bir ABD vatandaşı hâlâ ABD kişisidir ve imza yetkilisi veya çoğunluk sahibi olarak verir. Vize sahibi, vergi mukimliği testlerine göre ABD mukimi sayılabilir (FBAR talimatları) ve vergi anlaşması FBAR için bunu değiştirmez (IRS Publication 5569). Her imza yetkilisinin durumunu her yıl kontrol edin. Yabancı sahipli bir şirketin Form 5472 gibi diğer yıllık beyanları yabancı sahipli C şirketi beyanları rehberinde.

Gelir vergisi açısından yok sayılan tek üyeli bir LLC de verir mi?

Evet. FBAR talimatları, gelir vergisi açısından yok sayılan bir kuruluşun da aksi hâlde verme yükümlülüğü varsa vermesi gerektiğini söyler. “Fiduciary or other” kutusunu işaretler ve “limited liability company (D.E.)” yazar (FBAR talimatları). Sahibi ABD kişisiyse, LLC'nin hesaplarında ayrıca mali çıkarı vardır.

Yabancı sahipli tek üyeli bir LLC'nin diğer yıllık beyanları yabancı sahipli tek üyeli LLC beyanları rehberinde.

İşletme FBAR'ının son tarihi nedir ve şirket nasıl verir?

İşletme FBAR'ı, bildirilen takvim yılından sonra 15 Nisan tarihine kadar verilir; süre otomatik olarak 15 Ekim tarihine uzar ve talep gerekmez (FinCEN talimatları). Gelir vergisi beyannamesinden ayrı olarak, FinCEN'in BSA E-Filing sistemi üzerinden elektronik ortamda verilir (IRS).

Bireyler kayıt olmadan verebilir. Bir kurum (şirket veya müşterisi adına veren bir hazırlayıcı dahil) BSA E-Filing hesabına kayıt olmalıdır (FinCEN; FinCEN başvuru sahibi türleri). Adına birini vermeye yetkilendiren şirket FinCEN Form 114a'yı imzalar ve saklar.

Başka bir ABD kuruluşunun %50 oranından fazlasına sahip bir ABD şirketi, ikisini kapsayan tek bir konsolide FBAR verebilir. Yurt dışındaki bir bağlı şirketin bu orandan fazlasına sahip bir ABD şirketinin, bağlı şirketin hesaplarında mali çıkarı vardır; bkz. yabancı bir faaliyet şirketinin ABD ana şirketi. Şirketin diğer tarihleri için bkz. girişimler için Delaware C şirketi vergileri.

Şirket ayrıca Form 8938 de verir mi?

İşleyen bir girişim için nadiren. ABD'de kurulu bir şirket veya ortaklık, Form 8938'i yalnızca belirlenmiş yerli kuruluşsa (specified domestic entity) ve yabancı mali varlıkları vergi yılının son gününde $50.000 veya herhangi bir anda $75.000 değerini aşıyorsa verir (Form 8938 talimatları).

Belirlenmiş yerli kuruluş olması için ikisinin de doğru olması gerekir (26 CFR 1.6038D-6):

• Bir ABD vatandaşı veya mukimi, vergi yılının son gününde, doğrudan, dolaylı olarak veya aile yoluyla, kuruluşun oyunun veya değerinin ya da bir ortaklığın sermayesinin veya kârının en az %80 oranına sahiptir.
• Brüt gelirinin en az %50 oranı pasif gelirdir veya varlıklarının en az bu oranı pasif gelir üretir ya da üretmek üzere tutulur.

Faiz pasif gelir sayılır. Tek geliri toplanan paranın faizi olan, kurucu ve ailesinin en az %80 oranına sahip olduğu, geliri olmayan bir şirket iki testi de karşılayabilir; bunu her yıl kontrol edin. Form 8938 gelir vergisi beyannamesiyle birlikte gider ve FBAR'ın yerini almaz.

İşletme için FBAR cezaları nelerdir ve hangi kayıtları tutmalıyız?

Kasıtsız bir ihmalin cezası rapor başına $16.536 tutarına kadardır (31 CFR 1010.821; Bittner v. United States). İhmalin makul bir nedeni varsa ve bakiye doğru bildirilmişse kasıtsız ceza uygulanmaz. Kasıtlı bir ihmal, $165.353 veya bakiyenin %50 oranından büyük olanına mal olabilir (31 U.S.C. 5321). Ceza, kuralı ihlal eden veya ihlale neden olan herkese uygulanabilir; yani şirket, vermeyen her imza yetkilisi ve şirketin ihmaline neden olan bir yönetici ceza ile karşılaşabilir.

Her hesap için hesaptaki adı, numarasını, kurumun adı ve adresini, türünü ve yıl içindeki en yüksek değerini saklayın. Bunları, bildirilen yıldan sonraki 15 Nisan tarihinden veya sonrasındaysa verme tarihinden itibaren 5 yıl saklayın (31 CFR 1010.420; FBAR talimatları). Önceki yıllarda FBAR verilmediyse bkz. kaçırılan yurt dışı bildirimleri tamamlamak.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; rakamlar ABD dolarıdır ve Treasury yıl sonu kuruyla çevrilmiştir.

Yurt dışında euro hesabı, ABD vatandaşı CEO imzalıyor

Bir Delaware şirketi, yurt dışındaki ekibine ödeme yapmak için yurt dışında bir bankada euro hesabı açar. Hesabın zirvesi $16.000'dır. Şirket FBAR verir. %30 paya sahip ve transferleri onaylayabilen ABD vatandaşı CEO, hesap üzerindeki imza yetkisini bildiren kendi FBAR'ını verir. %60'a sahip olsaydı, bunu bunun yerine mali çıkar olarak bildirirdi.

Yurt dışındaki kurucu, şirket adına yerel hesap

Yurt dışında yaşayan ve ABD vatandaşı veya mukimi olmayan bir kurucu, Delaware şirketi adına yerel bir hesap açar. Hesabın zirvesi yaklaşık $15.000'dır. Şirket FBAR verir. Kurucu, %100'üne sahip ve tek imza yetkilisi olsa bile vermez.

İki küçük hesap

Bir ABD LLC'sinin yurt dışında zirveleri $6.000 ve $5.000 olan iki hesabı vardır. Birlikte $11.000'a ulaşırlar, yani $10.000'ı aşarlar; bu yüzden LLC her iki hesabı da bildirir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Bir kurucunun yurt dışında kişisel hesapları var: bkz. yurt dışı hesapların bildirimi.
• Şirket veya bir imza yetkilisi geçmiş yıllarda FBAR vermedi: bkz. kaçırılan yurt dışı bildirimleri tamamlamak ve FBAR desteği alın.
• Hesaplar yurt dışında kurulmuş bir bağlı şirkete ait: bkz. yabancı bir faaliyet şirketinin ABD ana şirketi.
• Şirket yabancı sahipli ve Form 5472 vermesi gerekiyor: bkz. yabancı sahipli C şirketi beyanları veya yabancı sahipli tek üyeli LLC beyanları.
• Hesap yurt dışındaki yüklenicilere ödeme yapıyor: bkz. yurt dışındaki yüklenicilere ödeme yapmak.
• Bir ödeme hesabının yabancı olup olmadığından veya kimin imza atıp FBAR vermesi gerektiğinden emin değilsiniz: FBAR desteği alın.