公司的 FBAR：海外帳戶與簽署人申報

公司或 LLC 要自行提交 FBAR 嗎？

要。依美國法律或州法律成立的公司、LLC 或合夥企業是美國人，因此當其境外金融帳戶在曆年內任何時間合計超過 $10,000 時，要自行提交境外銀行及金融帳戶報告（FBAR，即 FinCEN 114 表）（31 CFR 1010.350；FinCEN）。創辦人住在哪裡、公司如何課稅，以及帳戶有沒有收益，都不改變這項義務（IRS）。

一個帳戶可能要有好幾份 FBAR：

帳戶放在支付服務商、已有年度遺漏、創辦人住在國外，或公司在海外擁有子公司時，情況就不簡單。請為每個帳戶準備：帳戶名稱、帳號、金融機構的名稱和地址、帳戶類型、每年的最高餘額，以及誰能指示金融機構轉出資金。再補上每個人的國籍或居住身份及持股比例。

哪些公司帳戶要計入：境外銀行、支付或多幣種帳戶、證券帳戶？

在美國境外的金融機構開立的金融帳戶，都要計入。這包括銀行存款和支票帳戶、證券和投資帳戶、在作為金融代理機構接受存款的人處開立的帳戶、現金價值保險，以及公開發行的共同基金（31 CFR 1010.350(c)）。

以所在地為準，如 FBAR 填表說明所示：美國銀行在海外分行的帳戶屬於境外帳戶，外國銀行在美國境內分行的帳戶則不是。帳戶使用哪種貨幣不是判斷標準。

支付帳戶和多幣種帳戶需要確認。FinCEN 沒有發佈點名支付服務的規定。請閱讀帳戶條款，查明哪個法律實體持有餘額、位於何處。由服務商設在海外的機構持有的餘額，可能是境外帳戶；由美國機構持有的，一般不是。如果條款不清楚，請當作需要判斷的情況處理，不要當作安全的豁免。

FBAR 的門檻要怎麼跨公司帳戶計算？

把曆年內每個境外帳戶的最高餘額加總。如果合計超過 $10,000，公司要申報所有帳戶，包括金額很小的帳戶（FBAR 填表說明）。

• 每個帳戶分別按年度內最高餘額計值。如果對帳單能合理反映該高點，可以使用對帳單。
• 外幣餘額按曆年最後一天的財政部匯率換算，並進位到下一個整數美元。
• 使用曆年，即使公司的稅務年度在其他月份結束。
• 個人要把自己有簽署權限的公司帳戶，以及因持股超過 50% 而有財務權益的公司帳戶，加到自己的境外帳戶中。公司的一個小帳戶，就可能讓創辦人自己的合計金額越過門檻。

對公司帳戶有簽署權限的高級職員和雇員，也要提交 FBAR 嗎？

如果是美國公民或居民，通常要。簽署權限是指個人單獨或與他人一起，直接指示金融機構以控制帳戶資金的權力（31 CFR 1010.350(f)）。能發起或批准轉帳的人有簽署權限；只能查看對帳單的人則沒有。

例外情況涵蓋受監管銀行、註冊金融公司，以及股票在美國交易所上市或在 SEC 註冊的公司的高級職員和雇員。私人新創公司通常不屬於其中任何一種，所以其美國人簽署人，如果自己的境外帳戶合計超過 $10,000，就要自行提交 FBAR，並列出公司的帳戶。簽署人不必為雇主的帳戶保存個人記錄；由公司保存（IRS）。

持有公司一半以上股權的創辦人，要申報公司的帳戶嗎？

要。美國人直接或間接擁有公司超過 50% 的表決權或價值，或擁有合夥企業超過該比例的利潤或資本，就對該實體的境外帳戶有財務權益（31 CFR 1010.350(e)(2)(ii)）。該創辦人要在自己的 FBAR 上申報這些帳戶，不論有沒有簽署權限。

持股在該比例或以下的所有者，只申報自己有簽署權限的帳戶。他們自己的海外帳戶，請見境外帳戶申報。

如果創辦人或高級職員住在美國境外呢？

公司仍然要提交，因為在美國成立的實體，無論所有者在哪裡，都是美國人。不是美國公民或居民的創辦人或高級職員，對公司的帳戶沒有 FBAR 義務。

住在國外的美國公民仍然是美國人，要以簽署人或多數所有者的身份提交。簽證持有人依稅務居民測試，可能算美國居民（FBAR 填表說明），而稅收協定對 FBAR 不改變這一點（IRS Publication 5569）。請每年檢查每位簽署人的身份。外資持有的公司的其他年度申報，例如 5472 表，請見外資持有 C 公司的申報。

所得稅上被忽略的單一成員 LLC 也要提交嗎？

要。FBAR 填表說明指出，所得稅上被忽略的實體，如果符合其他提交條件，仍然必須提交。填表時勾選「Fiduciary or other」，並填寫「limited liability company (D.E.)」（FBAR 填表說明）。其所有者如果是美國人，對 LLC 的帳戶也有財務權益。

外資持有的單一成員 LLC 的其他年度申報，請見外資持有單一成員 LLC 的申報。

公司的 FBAR 何時到期？公司要怎麼提交？

公司的 FBAR 在所申報曆年結束後的 4 月 15 日 到期，並自動延期至 10 月 15 日，不需要申請（FinCEN 填表說明）。FBAR 透過 FinCEN 的 BSA 電子申報系統（BSA E-Filing System）以電子方式提交，與所得稅表分開（IRS）。

個人可以不註冊就提交。機構（包括公司，或代客戶提交的報稅員）必須註冊 BSA 電子申報帳戶（FinCEN；FinCEN 提交人類型）。公司授權他人代為提交時，要簽署 FinCEN 114a 表並保存。

美國公司持有另一家美國實體超過 50% 時，可以提交一份涵蓋兩者的合併 FBAR。美國公司持有海外子公司超過該比例時，對子公司的帳戶有財務權益；請見持有海外營運公司的美國母公司。公司的其他日期，請見新創公司的德拉瓦州 C 公司稅務。

公司還要提交 8938 表嗎？

對營運中的新創公司，很少需要。境內公司或合夥企業只有在屬於特定境內實體，且其境外金融資產在稅務年度最後一天超過 $50,000，或在年內任何時間超過 $75,000 時，才提交 8938 表（8938 表填表說明）。

只有同時符合以下兩項條件，才是特定境內實體（26 CFR 1.6038D-6）：

• 稅務年度最後一天，有一位美國公民或居民直接、間接或透過家人，擁有該實體至少 80% 的表決權或價值，或擁有合夥企業至少該比例的資本或利潤。
• 其總收入至少 50% 是被動收入，或其資產至少該比例的部分產生被動收入或為產生被動收入而持有。

利息算被動收入。尚無營業收入的公司，如果唯一的收入是募集資金的利息，且一位創辦人及其家人持有至少 80%，就可能同時符合兩項條件；請每年檢查。8938 表隨所得稅表提交，不能取代 FBAR。

企業的 FBAR 罰款是多少？要保存哪些記錄？

非故意未提交的罰款，每份報告最高 $16,536（31 CFR 1010.821；Bittner v. United States）。如果未提交有合理原因，且餘額已正確申報，則不適用非故意罰款。故意未提交的罰款，可能是 $165,353 或餘額的 50% 兩者中較高者（31 U.S.C. 5321）。罰款可以針對任何違反規定或導致違規的人，因此公司、每位未提交的簽署人，以及導致公司未提交的高級職員，都可能面臨罰款。

請為每個帳戶保存：帳戶名稱、帳號、金融機構的名稱和地址、帳戶類型，以及該年度的最高價值。自所申報年度之後的 4 月 15 日 起，或自實際提交日起（以較晚者為準），保存 5 年（31 CFR 1010.420；FBAR 填表說明）。如果前幾年遺漏了 FBAR，請見補報遺漏的境外申報。

例子

以下例子僅作說明；金額以美元計，按財政部年底匯率換算。

海外歐元帳戶，美國公民 CEO 有簽署權限

一家德拉瓦州公司在海外銀行開立歐元帳戶，用來支付海外團隊的費用。帳戶最高餘額為 $16,000。公司提交 FBAR。CEO 是美國公民，持股 30%，可批准轉帳，她提交自己的 FBAR，申報對該帳戶的簽署權限。如果她持股 60%，就要改為申報財務權益。

創辦人在國外，以公司名義開立當地帳戶

一位住在國外、不是美國公民或居民的創辦人，以德拉瓦州公司的名義開立當地帳戶，最高餘額約 $15,000。公司提交 FBAR。這位創辦人持股 100%，也是唯一的簽署人，但他不必提交。

兩個小帳戶

一家美國 LLC 在海外有兩個帳戶，最高餘額分別為 $6,000 和 $5,000。合計 $11,000，超過 $10,000，所以 LLC 要申報這兩個帳戶。

您的情況不同？

• 創辦人在海外有個人帳戶： 請見境外帳戶申報。
• 公司或簽署人在過去年度遺漏了 FBAR： 請見補報遺漏的境外申報，並取得 FBAR 協助。
• 帳戶屬於在海外成立的子公司： 請見持有海外營運公司的美國母公司。
• 公司由外國人持有，需要提交 5472 表： 請見外資持有 C 公司的申報或外資持有單一成員 LLC 的申報。
• 帳戶用來向海外承包人付款： 請見向海外承包人付款。
• 您不確定某個支付帳戶是否屬於境外帳戶，或誰必須簽署和提交： 請取得 FBAR 協助。