FBAR für Unternehmen: Firmenkonten im Ausland und Zeichnungsberechtigte

Reicht eine Kapitalgesellschaft oder LLC ihre eigene FBAR ein?

Ja. Eine Kapitalgesellschaft, LLC oder Personengesellschaft, die nach dem Recht der USA oder eines Bundesstaates gegründet wurde, ist eine US-Person und reicht deshalb ihre eigene FBAR (FinCEN Form 114) ein, wenn ihre ausländischen Finanzkonten zusammen zu irgendeinem Zeitpunkt im Kalenderjahr $10.000 übersteigen (31 CFR 1010.350; FinCEN). Wo die Gründer leben, wie das Unternehmen besteuert wird und ob das Konto etwas eingebracht hat, ändert daran nichts (IRS).

Ein Konto kann mehrere FBARs bedeuten:

Ein Fall ist nicht einfach, wenn das Konto bei einem Zahlungsdienstleister liegt, wenn schon Jahre versäumt wurden, wenn ein Gründer im Ausland lebt oder wenn das Unternehmen eine Tochtergesellschaft im Ausland besitzt. Sammeln Sie für jedes Konto: den Namen auf dem Konto, die Kontonummer, Name und Anschrift des Instituts, die Kontoart, den Höchststand jedes Jahres und wer das Institut anweisen kann, Geld zu bewegen. Ergänzen Sie für jede Person die Staatsbürgerschaft oder den Wohnsitz und den Anteil am Unternehmen.

Welche Firmenkonten zählen: ausländische Bank-, Zahlungs- oder Mehrwährungs-, Wertpapierkonten?

Ein Konto zählt, wenn es ein Finanzkonto bei einem Finanzinstitut außerhalb der USA ist. Dazu gehören Einlagen- und Girokonten bei Banken, Wertpapier- und Depotkonten, Konten bei einer Person, die als Finanzagent Einlagen annimmt, Versicherungen mit Rückkaufswert und öffentlich angebotene Investmentfonds (31 CFR 1010.350(c)).

Der Standort entscheidet, wie die FBAR-Anleitung zeigt: Ein Konto in der Auslandsfiliale einer US-Bank ist ausländisch, ein Konto in der US-Filiale einer ausländischen Bank nicht. Die Währung des Kontos ist nicht entscheidend.

Zahlungs- und Mehrwährungskonten brauchen eine Prüfung. FinCEN hat keine Regel veröffentlicht, die Zahlungsdienste nennt. Lesen Sie die Kontobedingungen, um zu klären, welche juristische Person das Guthaben hält und wo sie sitzt. Ein Guthaben, das ein Institut des Anbieters im Ausland hält, kann ein ausländisches Konto sein; eines bei einem US-Institut ist es in der Regel nicht. Sind die Bedingungen unklar, behandeln Sie es als Ermessensfrage und nicht als sicheren Ausschluss.

Wie wird die FBAR-Schwelle über die Konten des Unternehmens gemessen?

Addieren Sie den Höchststand jedes ausländischen Kontos im Kalenderjahr. Übersteigt die Summe $10.000, meldet das Unternehmen jedes Konto, auch die kleinen (FBAR-Anleitung).

• Bewerten Sie jedes Konto einzeln mit dem höchsten Stand im Jahr. Kontoauszüge dürfen verwendet werden, wenn sie diesen Höchststand angemessen wiedergeben.
• Rechnen Sie einen Fremdwährungsbetrag mit dem Kurs des Treasury (US-Finanzministerium) für den letzten Tag des Kalenderjahres um und runden Sie auf den nächsten vollen Dollar auf.
• Verwenden Sie das Kalenderjahr, auch wenn das Steuerjahr des Unternehmens in einem anderen Monat endet.
• Eine Einzelperson addiert die Firmenkonten, auf denen sie zeichnen darf oder an denen sie ein finanzielles Interesse hat, weil ihr mehr als 50 % des Unternehmens gehören, zu ihren eigenen ausländischen Konten. Ein kleines Firmenkonto kann die Summe eines Gründers über die Schwelle heben.

Reichen Officer und Arbeitnehmer, die auf dem Firmenkonto zeichnen dürfen, auch eine FBAR ein?

In der Regel ja, wenn sie US-Staatsbürger oder in den USA ansässig sind. Zeichnungsberechtigung (Signature Authority) bedeutet die Befugnis einer Person, allein oder mit einer anderen Person über Geld auf dem Konto zu verfügen, indem sie das Institut direkt anweist (31 CFR 1010.350(f)). Wer Überweisungen auslösen oder genehmigen kann, hat sie; wer nur Kontoauszüge einsehen kann, nicht.

Die Ausnahmen betreffen Officer und Arbeitnehmer beaufsichtigter Banken, registrierter Finanzunternehmen und Gesellschaften, deren Aktien an einer US-Börse notiert oder bei der SEC registriert sind. Ein privates Start-up gehört meist zu keiner dieser Gruppen. Seine zeichnungsberechtigten US-Personen, deren ausländische Konten zusammen $10.000 übersteigen, reichen daher eine eigene FBAR ein, in der das Firmenkonto aufgeführt ist. Ein Zeichnungsberechtigter muss keine persönlichen Unterlagen zum Konto eines Arbeitgebers führen; das Unternehmen führt sie (IRS).

Meldet ein Gründer, dem mehr als die Hälfte des Unternehmens gehört, dessen Konten?

Ja. Eine US-Person, der direkt oder indirekt mehr als 50 % der Stimmrechte oder des Werts einer Kapitalgesellschaft oder der Gewinne oder des Kapitals einer Personengesellschaft gehören, hat ein finanzielles Interesse an den ausländischen Konten dieser Gesellschaft (31 CFR 1010.350(e)(2)(ii)). Dieser Gründer meldet diese Konten in seiner eigenen FBAR, unabhängig davon, ob er zeichnen darf.

Eigentümer auf oder unter dieser Schwelle melden nur die Konten, auf denen sie zeichnen dürfen. Ihre eigenen Auslandskonten behandelt Ausländische Konten melden.

Was gilt, wenn der Gründer oder Officer außerhalb der USA lebt?

Das Unternehmen reicht trotzdem ein, denn eine in den USA gegründete Gesellschaft ist unabhängig vom Wohnort ihrer Eigentümer eine US-Person. Ein Gründer oder Officer, der weder US-Staatsbürger noch in den USA ansässig ist, hat für das Konto des Unternehmens keine FBAR-Pflicht.

Ein US-Staatsbürger, der im Ausland lebt, ist weiterhin US-Person und reicht als Zeichnungsberechtigter oder Mehrheitseigentümer ein. Ein Visuminhaber kann nach den Tests zur steuerlichen Ansässigkeit als in den USA ansässig gelten (FBAR-Anleitung), und ein Steuerabkommen ändert das für die FBAR nicht (IRS Publication 5569). Prüfen Sie den Status jedes Zeichnungsberechtigten jedes Jahr. Die anderen jährlichen Einreichungen einer Kapitalgesellschaft in ausländischem Besitz, etwa Form 5472, behandelt Einreichungen einer C Corporation in ausländischem Besitz.

Reicht auch eine LLC mit einem Mitglied ein, die für die Einkommensteuer steuerlich nicht eigenständig ist?

Ja. Nach der FBAR-Anleitung muss eine für die Einkommensteuer steuerlich nicht eigenständige Einheit trotzdem einreichen, wenn sie sonst dazu verpflichtet ist. Sie kreuzt „Fiduciary or other“ an und trägt „limited liability company (D.E.)“ ein (FBAR-Anleitung). Ihr Eigentümer hat, wenn er eine US-Person ist, außerdem ein finanzielles Interesse an den Konten der LLC.

Die anderen jährlichen Einreichungen einer LLC mit einem Mitglied in ausländischem Besitz behandelt Einreichungen einer LLC mit einem Mitglied in ausländischem Besitz.

Wann ist eine FBAR eines Unternehmens fällig, und wie reicht das Unternehmen sie ein?

Eine FBAR eines Unternehmens ist am 15. April nach dem gemeldeten Kalenderjahr fällig, mit automatischer Verlängerung bis zum 15. Oktober; ein Antrag ist nicht nötig (FinCEN-Anleitung). Sie wird elektronisch über das BSA E-Filing System von FinCEN (Financial Crimes Enforcement Network, US-Behörde gegen Finanzkriminalität) eingereicht, getrennt von der Einkommensteuererklärung (IRS).

Einzelpersonen können ohne Registrierung einreichen. Ein Institut, auch ein Unternehmen oder ein Ersteller, der für einen Kunden einreicht, muss ein BSA-E-Filing-Konto registrieren (FinCEN; FinCEN: Arten von Einreichern). Ein Unternehmen, das jemanden zur Einreichung für sich bevollmächtigt, unterschreibt FinCEN Form 114a und bewahrt sie auf.

Ein US-Unternehmen, dem mehr als 50 % einer anderen US-Gesellschaft gehören, darf eine zusammengefasste FBAR für beide einreichen. Ein US-Unternehmen, dem mehr als dieser Anteil einer Tochtergesellschaft im Ausland gehört, hat ein finanzielles Interesse an deren Konten; siehe US-Muttergesellschaft eines ausländischen operativen Unternehmens. Die übrigen Termine des Unternehmens stehen in Steuern einer C Corporation in Delaware für Start-ups.

Reicht das Unternehmen auch Form 8938 ein?

Bei einem operativen Start-up selten. Eine inländische Kapitalgesellschaft oder Personengesellschaft reicht Form 8938 (Meldung ausländischer Finanzwerte) nur ein, wenn sie eine Specified Domestic Entity ist und ihre ausländischen Finanzwerte am letzten Tag des Steuerjahres $50.000 oder zu irgendeinem Zeitpunkt $75.000 übersteigen (Anleitung zu Form 8938).

Sie ist nur dann eine Specified Domestic Entity, wenn beides zutrifft (26 CFR 1.6038D-6):

• Einem US-Staatsbürger oder in den USA Ansässigen gehören am letzten Tag des Steuerjahres direkt, indirekt oder über Familienangehörige mindestens 80 % der Stimmrechte oder des Werts oder des Kapitals oder der Gewinne einer Personengesellschaft.
• Mindestens 50 % ihrer Bruttoeinkünfte sind passiv, oder mindestens dieser Anteil ihres Vermögens bringt passive Einkünfte oder wird dafür gehalten.

Zinsen zählen als passive Einkünfte. Ein Unternehmen vor dem ersten Umsatz, dessen einzige Einkünfte Zinsen auf eingeworbenes Bargeld sind und dem ein Gründer samt Familie mindestens 80 % gehören, kann beide Tests erfüllen; prüfen Sie das jedes Jahr. Form 8938 wird mit der Einkommensteuererklärung eingereicht und ersetzt die FBAR nicht.

Welche Zuschläge drohen einem Unternehmen bei der FBAR, und welche Unterlagen bewahren wir auf?

Der Zuschlag für ein nicht vorsätzliches Versäumnis beträgt bis zu $16.536 pro Meldung (31 CFR 1010.821; Bittner v. United States). Ein Zuschlag für ein nicht vorsätzliches Versäumnis fällt nicht an, wenn ein triftiger Grund vorlag und das Guthaben ordnungsgemäß gemeldet wurde. Ein vorsätzliches Versäumnis kann den höheren Betrag aus $165.353 oder 50 % des Guthabens kosten (31 U.S.C. 5321). Der Zuschlag kann jede Person treffen, die gegen die Regel verstößt oder einen Verstoß verursacht. Das Unternehmen, jeder Zeichnungsberechtigte, der nicht einreicht, und ein Officer, der das Versäumnis des Unternehmens verursacht, können ihn daher jeweils erhalten.

Bewahren Sie für jedes Konto den Namen auf dem Konto, die Nummer, Name und Anschrift des Instituts, die Art und den Höchstwert des Jahres auf. Bewahren Sie diese Angaben 5 Jahre ab dem 15. April nach dem gemeldeten Jahr auf, oder ab dem Einreichungsdatum, wenn es später liegt (31 CFR 1010.420; FBAR-Anleitung). Wurden FBARs in früheren Jahren versäumt, siehe Versäumte Auslandsmeldungen nachholen.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; die Beträge sind in US-Dollar, umgerechnet mit dem Jahresendkurs des Treasury.

Euro-Konto im Ausland, CEO mit US-Staatsbürgerschaft zeichnet

Eine Kapitalgesellschaft aus Delaware eröffnet bei einer Bank im Ausland ein Euro-Konto, um ihr Team im Ausland zu bezahlen. Das Konto erreicht höchstens $16.000. Das Unternehmen reicht eine FBAR ein. Die CEO, US-Staatsbürgerin, der 30 % gehören und die Überweisungen genehmigen darf, reicht ihre eigene FBAR ein und meldet darin die Zeichnungsberechtigung für das Konto. Würden ihr 60 % gehören, meldete sie es stattdessen als finanzielles Interesse.

Gründer im Ausland mit einem lokalen Konto auf den Namen des Unternehmens

Ein Gründer, der im Ausland lebt und weder US-Staatsbürger noch in den USA ansässig ist, eröffnet auf den Namen der Gesellschaft in Delaware ein lokales Konto. Es erreicht höchstens etwa $15.000. Das Unternehmen reicht eine FBAR ein. Der Gründer nicht, obwohl ihm 100 % gehören und er der einzige Zeichnungsberechtigte ist.

Zwei kleine Konten

Eine US-LLC hat zwei Konten im Ausland, die höchstens $6.000 und $5.000 erreichen. Zusammen sind es $11.000 und damit über $10.000; die LLC meldet deshalb beide Konten.

Anders bei Ihnen?

• Ein Gründer hat private Auslandskonten: siehe Ausländische Konten melden.
• Das Unternehmen oder ein Zeichnungsberechtigter hat FBARs in früheren Jahren versäumt: siehe Versäumte Auslandsmeldungen nachholen und holen Sie sich Hilfe bei der FBAR.
• Die Konten gehören einer im Ausland gegründeten Tochtergesellschaft: siehe US-Muttergesellschaft eines ausländischen operativen Unternehmens.
• Das Unternehmen gehört Ausländern und braucht Form 5472: siehe Einreichungen einer C Corporation in ausländischem Besitz oder Einreichungen einer LLC mit einem Mitglied in ausländischem Besitz.
• Das Konto bezahlt Auftragnehmer im Ausland: siehe Auftragnehmer im Ausland bezahlen.
• Sie sind unsicher, ob ein Zahlungskonto ausländisch ist oder wer zeichnen und einreichen muss: holen Sie sich Hilfe bei der FBAR.