FBAR cho doanh nghiệp: tài khoản công ty ở nước ngoài và người có quyền ký

Corporation hoặc LLC có tự nộp FBAR không?

Có. Corporation, LLC hoặc hợp danh thành lập theo luật Hoa Kỳ hoặc luật tiểu bang là người Hoa Kỳ (US person), nên tự nộp Báo cáo tài khoản ngân hàng và tài chính nước ngoài (FBAR, FinCEN Form 114) khi tổng các tài khoản tài chính nước ngoài vượt $10.000 vào bất kỳ thời điểm nào trong năm dương lịch (31 CFR 1010.350; FinCEN). Nhà sáng lập sống ở đâu, công ty bị đánh thuế thế nào, và tài khoản có phát sinh thu nhập hay không đều không làm thay đổi điều đó (IRS).

Một tài khoản có thể kéo theo nhiều FBAR:

Trường hợp không còn đơn giản khi tài khoản nằm ở một nhà cung cấp dịch vụ thanh toán, khi đã bỏ lỡ nhiều năm, khi nhà sáng lập sống ở nước ngoài, hoặc khi công ty sở hữu một công ty con ở nước ngoài. Với mỗi tài khoản, hãy chuẩn bị: tên chủ tài khoản, số tài khoản, tên và địa chỉ của tổ chức tài chính, loại tài khoản, số dư cao nhất mỗi năm, và ai có thể ra lệnh cho tổ chức chuyển tiền. Thêm quốc tịch hoặc tình trạng cư trú và tỷ lệ sở hữu của từng người.

Tài khoản nào của công ty được tính: ngân hàng nước ngoài, thanh toán hoặc đa tiền tệ, môi giới?

Một tài khoản được tính khi đó là tài khoản tài chính được duy trì tại tổ chức tài chính đặt ngoài Hoa Kỳ. Điều đó bao gồm tài khoản tiền gửi và tài khoản thanh toán ngân hàng, tài khoản môi giới và chứng khoán, tài khoản với người nhận tiền gửi theo chức năng đại lý tài chính, bảo hiểm có giá trị hoàn lại bằng tiền mặt, và quỹ tương hỗ phát hành công khai (31 CFR 1010.350(c)).

Vị trí quyết định, như hướng dẫn FBAR cho thấy: tài khoản tại chi nhánh ở nước ngoài của ngân hàng Hoa Kỳ là tài khoản nước ngoài, còn tài khoản tại chi nhánh trong Hoa Kỳ của ngân hàng nước ngoài thì không. Loại tiền của tài khoản không phải tiêu chí.

Tài khoản thanh toán và đa tiền tệ cần được kiểm tra. FinCEN, đơn vị thuộc Bộ Tài chính Hoa Kỳ, chưa công bố quy tắc nào nêu tên các dịch vụ thanh toán. Hãy đọc điều khoản tài khoản để biết pháp nhân nào giữ số dư và pháp nhân đó đặt ở đâu. Số dư do tổ chức của nhà cung cấp ở nước ngoài giữ có thể là tài khoản nước ngoài; số dư do tổ chức Hoa Kỳ giữ nhìn chung thì không. Nếu điều khoản không rõ, hãy coi đó là một quyết định mang tính đánh giá, không phải một trường hợp loại trừ chắc chắn.

Ngưỡng FBAR được tính thế nào trên các tài khoản của công ty?

Cộng số dư cao nhất của mọi tài khoản nước ngoài trong năm dương lịch. Nếu tổng vượt $10.000, công ty khai mọi tài khoản, kể cả những tài khoản nhỏ (hướng dẫn FBAR).

• Định giá từng tài khoản riêng, theo số dư lớn nhất trong năm. Có thể dùng sao kê nếu phản ánh hợp lý mức cao nhất đó.
• Quy đổi số dư bằng ngoại tệ theo tỷ giá của Bộ Tài chính Hoa Kỳ vào ngày cuối cùng của năm dương lịch, và làm tròn lên đến đô la nguyên kế tiếp.
• Dùng năm dương lịch, ngay cả khi năm thuế của công ty kết thúc vào tháng khác.
• Cá nhân cộng các tài khoản công ty mà họ có quyền ký, hoặc có quyền lợi tài chính do sở hữu trên 50% công ty, vào các tài khoản nước ngoài của chính họ. Một tài khoản nhỏ của công ty có thể đẩy tổng của nhà sáng lập vượt ngưỡng.

Cán bộ điều hành và nhân viên có quyền ký trên tài khoản công ty có phải nộp FBAR không?

Thường là có, nếu họ là công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ. Quyền ký (signature authority) là quyền của một cá nhân, một mình hoặc cùng người khác, kiểm soát tiền trong tài khoản bằng cách ra lệnh trực tiếp cho tổ chức tài chính (31 CFR 1010.350(f)). Người có thể khởi tạo hoặc phê duyệt chuyển tiền có quyền này; người chỉ xem được sao kê thì không.

Các trường hợp ngoại lệ gồm cán bộ điều hành và nhân viên của ngân hàng chịu giám sát, tổ chức tài chính đã đăng ký, và công ty có cổ phiếu niêm yết trên sàn giao dịch Hoa Kỳ hoặc đăng ký với SEC. Startup tư nhân thường không thuộc nhóm nào trong đó, nên những người ký là người Hoa Kỳ có tổng tài khoản nước ngoài trên $10.000 tự nộp FBAR, ghi tài khoản của công ty. Người ký không cần giữ hồ sơ cá nhân cho tài khoản của người sử dụng lao động; công ty giữ hồ sơ (IRS).

Nhà sáng lập sở hữu hơn một nửa công ty có phải khai các tài khoản của công ty không?

Có. Người Hoa Kỳ sở hữu, trực tiếp hoặc gián tiếp, trên 50% quyền biểu quyết hoặc giá trị của corporation, hoặc lợi nhuận hay vốn của hợp danh, có quyền lợi tài chính (financial interest) trong các tài khoản nước ngoài của pháp nhân đó (31 CFR 1010.350(e)(2)(ii)). Nhà sáng lập đó khai các tài khoản này trên FBAR của chính mình, dù có quyền ký hay không.

Chủ sở hữu ở mức đó hoặc thấp hơn chỉ khai các tài khoản mà họ có quyền ký. Tài khoản của chính họ ở nước ngoài được trình bày trong khai báo tài khoản nước ngoài.

Nếu nhà sáng lập hoặc cán bộ điều hành sống ngoài Hoa Kỳ thì sao?

Công ty vẫn phải nộp, vì pháp nhân thành lập tại Hoa Kỳ là người Hoa Kỳ dù chủ sở hữu ở đâu. Nhà sáng lập hoặc cán bộ điều hành không phải công dân hay người cư trú Hoa Kỳ không có nghĩa vụ FBAR đối với tài khoản của công ty.

Công dân Hoa Kỳ sống ở nước ngoài vẫn là người Hoa Kỳ và nộp với tư cách người có quyền ký hoặc chủ sở hữu đa số. Người giữ visa có thể được coi là người cư trú Hoa Kỳ theo các kiểm tra về tình trạng cư trú về thuế (hướng dẫn FBAR), và hiệp định thuế không thay đổi điều đó đối với FBAR (IRS Publication 5569). Hãy kiểm tra tình trạng của từng người ký mỗi năm. Các hồ sơ hằng năm khác của corporation do người nước ngoài sở hữu, như Form 5472, được trình bày trong hồ sơ của C corporation do người nước ngoài sở hữu.

LLC một thành viên bị bỏ qua về thuế thu nhập có phải nộp không?

Có. Hướng dẫn FBAR nêu rằng pháp nhân bị bỏ qua về thuế thu nhập vẫn phải nộp nếu thuộc diện bắt buộc. Pháp nhân đánh dấu "Fiduciary or other" và ghi "limited liability company (D.E.)" (hướng dẫn FBAR). Chủ sở hữu của LLC, nếu là người Hoa Kỳ, cũng có quyền lợi tài chính trong các tài khoản của LLC.

Các hồ sơ hằng năm khác của LLC một thành viên do người nước ngoài sở hữu được trình bày trong hồ sơ của LLC một thành viên do người nước ngoài sở hữu.

FBAR của doanh nghiệp đến hạn khi nào, và công ty nộp thế nào?

FBAR của doanh nghiệp đến hạn 15 tháng 4 sau năm dương lịch được báo cáo, với thời hạn gia hạn tự động đến ngày 15 tháng 10; không cần đề nghị gia hạn (hướng dẫn của FinCEN). FBAR được nộp điện tử qua Hệ thống BSA E-Filing của FinCEN, tách riêng khỏi tờ khai thuế thu nhập (IRS).

Cá nhân có thể nộp mà không cần đăng ký. Tổ chức, kể cả công ty hoặc người chuẩn bị tờ khai nộp thay cho khách hàng, phải đăng ký tài khoản BSA E-Filing (FinCEN; các loại người nộp của FinCEN). Công ty ủy quyền cho người khác nộp thay ký FinCEN Form 114a và lưu giữ.

Công ty Hoa Kỳ sở hữu trên 50% một pháp nhân Hoa Kỳ khác có thể nộp một FBAR hợp nhất cho cả hai. Công ty Hoa Kỳ sở hữu trên tỷ lệ đó một công ty con ở nước ngoài có quyền lợi tài chính trong các tài khoản của công ty con; xem công ty mẹ Hoa Kỳ của công ty hoạt động ở nước ngoài. Về các mốc thời hạn khác của công ty, xem thuế của Delaware C corporation dành cho startup.

Công ty có phải nộp thêm Form 8938 không?

Hiếm khi, đối với startup đang hoạt động. Corporation hoặc hợp danh trong nước chỉ nộp Form 8938 nếu là pháp nhân trong nước thuộc diện chỉ định (specified domestic entity), và tài sản tài chính nước ngoài vượt $50.000 vào ngày cuối của năm thuế hoặc $75.000 vào bất kỳ thời điểm nào (hướng dẫn Form 8938).

Pháp nhân chỉ thuộc diện chỉ định nếu cả hai điều kiện sau đều đúng (26 CFR 1.6038D-6):

• Một công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ sở hữu, trực tiếp, gián tiếp hoặc qua gia đình, ít nhất 80% quyền biểu quyết hoặc giá trị của pháp nhân, hoặc vốn hay lợi nhuận của hợp danh, vào ngày cuối của năm thuế.
• Ít nhất 50% tổng thu nhập của pháp nhân là thu nhập thụ động, hoặc ít nhất tỷ lệ đó tài sản tạo ra hoặc được giữ để tạo ra thu nhập thụ động.

Tiền lãi được tính là thu nhập thụ động. Công ty chưa có doanh thu mà thu nhập duy nhất là tiền lãi trên số tiền đã gọi được, với một nhà sáng lập và gia đình sở hữu ít nhất 80%, có thể đáp ứng cả hai điều kiện; hãy kiểm tra mỗi năm. Form 8938 nộp cùng tờ khai thuế thu nhập và không thay thế FBAR.

Mức phạt FBAR đối với doanh nghiệp là bao nhiêu, và chúng tôi cần lưu hồ sơ nào?

Mức phạt cho hành vi không nộp không cố ý tối đa là $16.536 cho mỗi báo cáo (31 CFR 1010.821; Bittner v. United States). Không áp dụng mức phạt không cố ý nếu việc không nộp có lý do chính đáng và số dư đã được khai đúng. Hành vi không nộp cố ý có thể bị phạt mức cao hơn giữa $165.353 hoặc 50% số dư (31 U.S.C. 5321). Khoản phạt có thể áp dụng cho bất kỳ ai vi phạm quy tắc hoặc gây ra vi phạm, nên công ty, từng người có quyền ký không nộp, và cán bộ điều hành gây ra việc công ty không nộp đều có thể bị phạt.

Với mỗi tài khoản, hãy lưu tên chủ tài khoản, số tài khoản, tên và địa chỉ của tổ chức tài chính, loại tài khoản, và giá trị cao nhất trong năm. Lưu giữ trong 5 năm kể từ 15 tháng 4 sau năm được báo cáo, hoặc kể từ ngày nộp nếu muộn hơn (31 CFR 1010.420; hướng dẫn FBAR). Nếu đã bỏ lỡ FBAR của các năm trước, xem bù lại các khai báo nước ngoài đã bỏ lỡ.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa; số tiền bằng đô la Hoa Kỳ, quy đổi theo tỷ giá cuối năm của Bộ Tài chính Hoa Kỳ.

Tài khoản euro ở nước ngoài, CEO là công dân Hoa Kỳ có quyền ký

Một Delaware corporation mở tài khoản euro tại ngân hàng ở nước ngoài để trả đội ngũ ở nước ngoài. Số dư cao nhất là $16.000. Công ty nộp FBAR. CEO, một công dân Hoa Kỳ sở hữu 30% và có thể phê duyệt chuyển tiền, tự nộp FBAR của mình, khai quyền ký đối với tài khoản. Nếu bà sở hữu 60%, bà sẽ khai tài khoản đó như quyền lợi tài chính thay thế.

Nhà sáng lập ở nước ngoài có tài khoản địa phương đứng tên công ty

Một nhà sáng lập sống ở nước ngoài và không phải công dân hay người cư trú Hoa Kỳ mở tài khoản địa phương đứng tên công ty Delaware. Số dư cao nhất khoảng $15.000. Công ty nộp FBAR. Nhà sáng lập thì không, dù sở hữu 100% và là người ký duy nhất.

Hai tài khoản nhỏ

Một LLC Hoa Kỳ có hai tài khoản ở nước ngoài với số dư cao nhất là $6.000 và $5.000. Cộng lại là $11.000, vượt $10.000, nên LLC khai cả hai tài khoản.

Trường hợp của bạn khác thì sao?

• Nhà sáng lập có tài khoản cá nhân ở nước ngoài: xem khai báo tài khoản nước ngoài.
• Công ty hoặc người có quyền ký đã bỏ lỡ FBAR của các năm trước: xem bù lại các khai báo nước ngoài đã bỏ lỡ và nhận hỗ trợ về FBAR.
• Tài khoản thuộc về công ty con thành lập ở nước ngoài: xem công ty mẹ Hoa Kỳ của công ty hoạt động ở nước ngoài.
• Công ty do người nước ngoài sở hữu và cần Form 5472: xem hồ sơ của C corporation do người nước ngoài sở hữu hoặc hồ sơ của LLC một thành viên do người nước ngoài sở hữu.
• Tài khoản dùng để trả nhà thầu ở nước ngoài: xem trả tiền cho nhà thầu ở nước ngoài.
• Bạn không chắc tài khoản thanh toán có phải tài khoản nước ngoài không, hoặc ai phải ký và nộp: nhận hỗ trợ về FBAR.