ABD dışındaki şirket ABD vergi beyannamesi verir mi?

Şirketiniz Kanada şirketi mi?

Kanada şirketi, iki ülkedeki beyanları ve Kanada-ABD vergi anlaşmasını birlikte düşünmelidir. Bu analiz için Kanada şirketlerinin ABD vergi beyannameleri rehberine bakın.

Yalnızca ABD müşterilerine satış yapmak Form 1120-F gerektirir mi?

ABD'li alıcılara satış yapmak tek başına, yabancı bir şirketin Form 1120-F verip vermeyeceğini belirlemez. Asıl sorular şunlardır: Şirket ABD'de ticari faaliyette bulunuyor mu, vergisi tam kesilmemiş ABD kaynaklı geliri var mı ya da Form 1120-F talimatlarında sayılan başka bir beyan nedeni var mı?

Müşterinin adresinin ötesine bakın. Şirketin sahibinin, yönetim kurulu üyelerinin, çalışanlarının ve diğer temsilcilerinin nerede çalıştığını, ABD sözleşmelerini kimin müzakere edip imzaladığını, stokların nerede tutulup satıldığını kontrol edin. Sahibin şirket için ABD'de fiilen bulunarak yaptığı çalışma, ABD bordrosu olmasa bile önem taşıyabilir. IRS, ABD'de ticari faaliyet sorusunun somut olaylara bağlı olduğunu belirtir (IRS beyan yükümlülükleri). ABD'deki stoklardan yapılan satışlar, ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı gelir doğurabilir. Ancak satın alınan ve üretilen mallar için gelir kaynağı kuralları farklıdır (IRS: ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı gelir). Faaliyet testi için yabancı sahiplerin ABD vergisini ne zaman ödediği rehberine bakın.

Şirketin ABD'de ticari faaliyeti yoksa ve ABD vergisinin tamamı kaynağında kesilmişse, Form 1120-F talimatları genellikle bir beyan istisnası öngörür. İade talebi veya yeterince stopaj yapılmamış ABD kaynaklı gelir ise yine de beyanname gerektirebilir.

ABD'de ticari faaliyeti olan şirket, ödenecek vergi olmasa da beyanname vermek zorunda mı?

Genellikle evet. ABD'de ticari faaliyette bulunan yabancı bir şirket, bu faaliyet ABD kaynaklı gelir üretmiş olsun olmasın ve bir vergi anlaşması geliri muaf tutsun tutmasın Form 1120-F vermelidir (IRS: Form 1120-F talimatları). Zarar veya sıfır vergi tek başına bir beyan istisnası değildir.

Form 1120-F, yabancı şirketin ABD gelirini ve vergi durumunu bildirir. Ayrı bir ABD bağlı ortaklığı, ana şirketini ABD şirketi yapmaz. Her tüzel kişinin faaliyetleri ve geliri ayrı ayrı test edilmelidir (IRS: yabancı şirketin beyan yükümlülükleri). Yabancı şirket, ABD'de ticari faaliyetteyken bildirime tabi ilişkili taraf işlemleri yaparsa Form 5472 de gerekebilir. İlgili bir vergi anlaşması uyarınca ABD'de daimi iş yeri bulunmayan bir yabancı şirket, Form 8833'ü zamanında verirse Form 5472'den muaftır. Yabancı sahipli ABD yok sayılan LLC'si ise kendi beyan yükümlülüğünü ayrıca test eder (IRS: Form 5472 talimatları).

ABD'de daimi iş yeri yoksa vergi anlaşması beyannameyi ortadan kaldırır mı?

İlgili bir vergi anlaşmasında daimi iş yeri, ABD'deki iş varlığının tanımlanmış bir düzeyidir. Anlaşmaya göre, işin yürütüldüğü sabit bir yeri veya ABD'de işletme adına düzenli olarak bağlayıcı sözleşme yapan bir kişiyi kapsayabilir. ABD'de ofis olmaması tek başına testi sonuçlandırmaz (IRS anlaşma açıklaması). ABD'de daimi iş yeri olmadan, uygun işletme kazançları federal vergiden muaf olabilir. Ancak şirketin ABD'de ticari faaliyeti varsa IRS talimatları yine de beyanname ister. Vergi anlaşması bildirimi gerekiyorsa Form 8833'ü beyannameye ekleyin. Bildirilmeyen her anlaşma pozisyonu için şirkete $10.000 ceza uygulanabilir (IRC section 6712).

Vergi anlaşması avantajı; belirli anlaşmaya, şirketin anlaşma bakımından mukimliğine, avantajlardan yararlanma hakkına ve gelirin ABD'deki bir daimi iş yerine atfedilebilir olup olmadığına bağlıdır. Her iki ülke de şirketi mukim sayıyorsa, o anlaşmanın şirket mukimliği kuralı uygulanır. Bazı anlaşmalar avantajlar için yetkili makam mutabakatı ister (IRS: Form 8802 talimatları). İlgili bir anlaşma yoksa, anlaşmaya dayalı daimi iş yeri koruması da yoktur. Bunun yerine ABD iç hukukundaki ticari faaliyet ve gelir kurallarını uygulayın. ABD'de ofis bulunmaması tek başına bu testlerin hiçbirini sonuçlandırmaz (IRS: yabancı şirketin beyan yükümlülükleri; Form 1120-F talimatları).

Yabancı şirket ne zaman koruyucu Form 1120-F vermelidir?

Yabancı bir şirketin ABD faaliyeti sınırlıysa ve ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı geliri olmadığı sonucuna makul olarak varıyorsa veya ABD'de daimi iş yeri olmadığı için vergi anlaşması korumasına başvuruyorsa, koruyucu Form 1120-F vermeyi düşünmelidir. Bu beyan, IRS daha sonra farklı düşünürse indirim ve vergi kredisi haklarını korur (IRS: Form 1120-F talimatları).

Koruyucu beyanname, şirket kayıtlarında tutulan bir yazı değil, verilmiş bir beyannamedir. IRS, şirketin kendi adını ve EIN'ini kullanmasını, sayfa 1'in üstündeki koruyucu beyanname kutusunu işaretlemesini, gerekli soruları tamamlamasını ve koruyucu beyan vergi anlaşması muafiyetine dayanıyorsa Form 8833'ü eklemesini ister. Beyannameyi yetkili bir şirket yetkilisi imzalar (IRS: koruyucu beyanname talimatları). Bilinen vergilendirilebilir, ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı geliri Form 1120-F'de bildirin. ABD'de daimi iş yeri olmadığı için vergi anlaşması muafiyeti talep eden şirket, ABD'de ticari faaliyeti olsa bile koruyucu beyanname talimatlarını izleyebilir.

ABD LLC'si kimin beyanname vereceğini değiştirir mi?

Evet. ABD LLC'sinin federal vergi sınıflandırması, gelirinin yabancı şirketin Form 1120-F'sinde mi yoksa ayrı bir ABD tüzel kişi beyannamesinde mi yer alacağını belirler. Sahiplik tek başına ana şirketin Form 1120-F yükümlülüğünü doğurmaz (IRS: LLC sınıflandırmaları; IRS: yabancı şirketin beyan yükümlülükleri).

Şirket statüsünü seçmek için LLC, her sahibin ya da yetkili bir şirket yetkilisinin, yöneticinin veya üyenin imzaladığı Form 8832'yi verir. Geriye dönük dönemdeki eski bir sahip de imzalamalıdır. Yürürlük tarihi genellikle başvurudan en fazla 75 gün önce veya 12 ay sonra olabilir (IRS: Form 8832).

LLC'nin kendi bildirimleri için yabancı sahipli tek üyeli LLC beyanları veya yabancı sahipli ABD şirketi beyanları rehberine bakın.

Yabancı şirketin kendi EIN'ine ne zaman ihtiyacı olur?

Yabancı şirket, Form 1120-F için kendi EIN'ini almalıdır. ABD LLC'sinin EIN'i, sahibini tanımlamaz. EIN beyan son tarihine kadar gelmediyse, IRS kâğıt Form 1120-F üzerinde “Applied For” ifadesine ve başvuru tarihine izin verir. E-beyan ve Form W-8ECI, şirketin ABD vergi kimlik numarasını gerektirir (IRS: Form 1120-F talimatları; IRS: Form W-8ECI talimatları).

Yabancı sahipli, yok sayılan bir ABD LLC'si, ayrı bir gelir vergisi beyannamesi olmasa bile Form 5472'yi vermek için kendi EIN'ine ihtiyaç duyabilir (IRS: Form SS-4 talimatları). Her tüzel kişinin başvurusunu kendi yasal adıyla yapın ve iki EIN bildirimini de saklayın. EIN, tek başına bu tüzel kişilerden birinin gelir vergisi borcu olduğunu kanıtlamaz.

Şirket, ABD'li ödeme yapana hangi Form W-8'i vermelidir?

Ödemeyi yapan veya stopaj yapmakla yükümlü kişinin bir ödeme için şirketin yabancı statüsünü belgelemesi gerektiğinde, form gelire göre değişir. Form W-8BEN-E genellikle ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı olmayan gelirde yabancı statüyü veya geçerli bir vergi anlaşması stopaj talebini belgeler. Form W-8ECI, ABD kaynaklı ve ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı geliri kapsar ve şirketin ABD vergi kimlik numarasını gerektirir. Bir ABD müşterisine mal satmak tek başına, o müşterinin formlardan birine ihtiyaç duyduğu anlamına gelmez (IRS: W-8BEN-E talimatları; IRS: W-8ECI talimatları).

ABD ortaklığı tarafından tahsis edilen gelirde, yabancı şirket ortak genellikle Form W-8BEN-E verir. Section 882(d) uyarınca ABD gayrimenkul geliri seçimi yaparsa veya ayrıca ABD'de ticari faaliyette bulunuyor ve ortaklık payının section 1446 stopajına tabi olmasını istiyorsa, bunun yerine Form W-8ECI verebilir (IRS: W-8ECI talimatları). Gayrimenkul seçimini ortaklık değil ortak yapar. Bunun için ilk yıl Form 1120-F'sine yetkili bir şirket yetkilisinin imzaladığı bir açıklama, Form W-8ECI'ye ise bir kopya veya niyet açıklaması eklenir. İlk seçim genellikle beyannamenin verilmesinden 3 yıl sonra veya verginin ödenmesinden 2 yıl sonra, hangisi daha geçse tarihine kadar yapılabilir (eCFR; US Code).

Yok sayılan bir LLC için yabancı şirket sahip, genellikle kendi W-8 belgelerini sağlar. LLC'nin Form 5472 için ayrı EIN'i, sahibin Form W-8ECI'deki kimliğinin yerini tutmaz (IRS: W-8BEN-E talimatları; IRS: W-8ECI talimatları). Formu IRS'ye değil, ödemeyi yapana verin. Form W-8ECI, ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı olmayan gelirde vergi anlaşması indirimi için kullanılan form değildir (IRS: W-8ECI talimatları).

ABD şubesi ne zaman şube kârı vergisi öder?

ABD'de ticari faaliyeti olan yabancı bir şirket, olağan şirket gelir vergisine ek olarak şube kârı vergisiyle karşılaşabilir. Yasal vergi oranı %30 olup, yurt dışına gönderilen nakde değil, vergi sonrası ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı kazanç ve kârlara ve ABD net özkaynaklarındaki değişikliklere dayanan hesaplanmış bir temettü eşdeğeri tutara uygulanır (IRS: Form 1120-F talimatları).

ABD işletmesine yeniden yatırım yapmak hesaplamayı etkileyebilir. ABD net özkaynaklarındaki sonraki bir azalma, önceki kazançları hesaba katabilir. Şirket vergi anlaşmasının koşullarını, avantajların sınırlandırılması kuralı dahil, karşılıyorsa anlaşma vergiyi azaltabilir (IRS: Form 1120-F talimatları). Yabancı şirket ABD'de doğrudan veya yok sayılan bir LLC aracılığıyla faaliyet gösteriyorsa bu durum ayrıca incelenmelidir.

Federal vergi anlaşması indirimine rağmen bir eyalet beyanname isteyebilir mi?

Evet. Federal vergi anlaşması indirimi, her eyalet beyan yükümlülüğünü belirlemez. Örneğin New York, New York vergisine tabi bir yabancı şirketin, orada iş yapma yetkisi almamış olsa bile eyalet ve yerel vergileri beyan etmesi ve ödemesi gerektiğini belirtir (New York State Tax Department). Article 9-A kapsamındaki bir şirket genellikle Form CT-3 verir. Bazı yabancı şirketler ise vergi anlaşması eyalet vergilendirmesini engellemedikçe, federal olarak anlaşma uyarınca muaf geliri Form CT-225'te de bildirir (New York: Form CT-3 talimatları; Form CT-225 talimatları).

Şirketin çalışanları, stoku, malvarlığı veya başka faaliyeti olan her eyaleti kontrol edin. Eyalet gelir vergisi veya franchise vergisi kuralları ile satış vergisi kuralları ayrı sorulardır. Federal Form 1120-F konumundan bir eyalet sonucu çıkarmayın.

Form 1120-F'nin son tarihi nedir ve geç verilen beyanname neye mal olabilir?

ABD'de ofisi olan bir yabancı şirket, Form 1120-F'yi genellikle vergi yılı bittikten sonraki dördüncü ayın 15. gününe kadar verir. ABD'de ofisi yoksa altıncı ayın 15. gününe kadar verir (IRS: Form 1120-F talimatları). ABD'de ofisi olan ve mali yılı 30 Haziran'da biten şirket için üçüncü ay son tarihi yalnızca 2026'dan önce başlayan vergi yıllarında geçerlidir. Sonraki yıllarda dördüncü ay kuralı uygulanır (IRS: Form 1120 serisi son tarihleri). Genellikle, altı aylık beyan süresi uzatımı için Form 7004'ü asıl son tarihe kadar verin. ABD'de ofisi olan bir yabancı şirket, bunun yerine Form 7004 olmadan beyan ve ödeme için altıncı ayın 15. gününe kadar otomatik uzatmaya hak kazanabilir. Bunun için beyannameye uygunluk açıklaması eklemelidir. Beyan için daha fazla süreye ihtiyaç duyarsa, altıncı ay tarihine kadar line 4 işaretlenmiş Form 7004'ü vererek dört ay daha alır (IRS: Form 7004 talimatları).

IRS talimatları, ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı gelire ilişkin indirim ve vergi kredileri bakımından, Form 1120-F son tarihinden sonra 18 ay içinde verilmişse genellikle zamanında sayar. Bir önceki yılın beyannamesi verilmemişse bir istisna uygulanabilir. Sınırlı bir muafiyet ise makul davranışa ve iyi niyete bağlı olabilir. Bu yüzden verilmeyen bir beyanname, yalnızca geç beyan cezası doğurmakla kalmaz, brüt gelir üzerindeki vergiyi de değiştirebilir. Güncel beyannamenin sorunu çözdüğünü varsaymadan önce her önceki yılı inceleyin.

Vergi ödenmemişse, geç beyan her ay veya ay kesri için o verginin %5 oranında, en çok %25 oranına kadar ceza getirebilir. Geç ödeme ise ayrıca her ay için %0,5 oranında, en çok %25 oranına kadar ceza getirebilir. 2027'de verilmesi gereken ve 60 günden fazla geç verilen bir takvim yılı beyannamesinde, geç beyan cezası en az $535 ile ödenecek verginin küçük olanıdır. Her iki ceza da uygulanan aylarda geç beyan cezası azaltılır. Makul neden, cezalardan birini veya ikisini kaldırabilir (IRC section 6651; IRS: Revenue Procedure 2025-32). Verilmeyen bir Form 5472, şirkete $25.000 cezaya mal olabilir. Eksiklik sürerse, IRS bildiriminden 90 gün sonra her 30 günlük dönem için ayrıca $25.000 eklenir (IRS: Form 5472 talimatları).

Bir sahip veya şirket yetkilisi, yalnızca unvanı nedeniyle şirketin Form 1120-F vergisinden kişisel olarak sorumlu olmaz. Ancak kesilen bordro vergisinden sorumlu olan ve bunu bilerek ödemeyen biri, IRC section 6672 uyarınca ödenmeyen trust fund tutarının tamamından sorumlu olabilir. IRS cezayı genellikle bordro beyannamesinin verildiği tarihten itibaren üç yıl içinde tarh edebilir. Takip eden 15 Nisan'dan önce verilen beyanname o gün verilmiş sayılır. Verilmiş bir beyanname yoksa tarh için süre sınırı yoktur. Tarhtan sonra tahsil için genellikle on yıllık bir sınır vardır. Süre uzatımları ve askıya alma durumları bu süreleri değiştirebilir (IRC section 6501, 6502 ve 6672).

Şirket kuruluş ve vergi anlaşması mukimliği kayıtlarını, ABD sözleşmelerini, çalışanlara ve stoklara ilişkin ayrıntıları, varsa LLC'nin sınıflandırma seçimini, ödeme yapanın stopaj formlarını, iki tüzel kişinin EIN bildirimlerini ve önceki federal ile eyalet beyannamelerini toplayın. Bu bilgiler hangi beyannamelerin verileceğini ve koruyucu beyanın uygun olup olmadığını belirler.

Örnek

Tutarlar ABD doları cinsindendir ve yalnızca örnektir. Vergi hesaplanmamıştır. Yabancı bir şirket, şirket statüsü seçmemiş tek üyeli bir ABD LLC'sine sahiptir. LLC'ye US$80.000 sermaye koyar. LLC US$300.000 satış yapar ve ABD'deki bir depoda stok tutar.

US$80.000'lik sahip katkısı, bildirime tabi bir ilişkili taraf işlemidir. LLC bunu Form 5472'ye eklenen bir sayfada açıklar, Part V'i işaretler ve pro forma Form 1120 ile verir (IRS: Form 5472 talimatları). US$300.000'lik satış toplamı ve depo tek başına, yabancı şirketin ABD'deki ticari faaliyetini veya bağlantılı gelirini belirlemez. Şirket, malların nerede ve nasıl satıldığını ve ABD'de hangi işin yapıldığını inceler. ABD'de ticari faaliyeti varsa genellikle kendi Form 1120-F'sini verir. Faaliyet sınırlıysa ve sonucundan emin değilse koruyucu beyanname vermeyi düşünür (IRS: Form 1120-F talimatları). Şirket ve LLC, kendi beyanları için kendi EIN'lerini kullanır.

Durumunuz farklı mı?

• Şirketiniz Kanada şirketi: Kanada şirketlerinin ABD vergi beyannameleri rehberinde iki ülkeyi ve vergi anlaşmasını birlikte inceleyin.
• ABD faaliyet testi belirsiz: önemli olguları belirlemek için yabancı sahiplerin ABD vergisini ne zaman ödediği rehberini kullanın.
• Yok sayılan LLC'nizin kendi bildirim sorusu var: yabancı sahipli tek üyeli LLC beyanları rehberine bakın.
• LLC'niz şirket statüsünü seçti: yabancı sahipli ABD şirketi beyanları rehberine bakın.
• Şirketiniz ABD'de mülk kiralıyor: mukim olmayan ev sahiplerinin beyanları rehberine bakın.
• Form 5472'yi vermediniz veya ceza bildirimi aldınız: verilmeyen yabancı sahip beyanları rehberine bakın.
• Olası Form 1120-F riskiniz, verilmeyen yıllarınız veya şube kârı vergisi söz konusu: yukarıda sayılan kayıtlarla şirket vergisi desteği alın.