미국 밖 회사도 미국 세금 신고서를 내야 하나요?

회사가 캐나다 법인인가요?

캐나다 법인은 양국의 신고와 캐나다-미국 조세조약을 함께 따져야 합니다. 자세한 내용은 캐나다 법인의 미국 세금 신고서를 참고하세요.

미국 고객에게 판매하기만 해도 Form 1120-F를 제출해야 하나요?

미국 구매자에게 판매한다는 사실만으로는 외국 법인이 Form 1120-F를 제출해야 하는지 알 수 없습니다. 핵심은 그 법인이 미국 거래 또는 사업을 영위하는지, 세금이 전액 원천징수되지 않은 미국 원천 소득이 있는지, 또는 Form 1120-F 안내서에 나온 다른 제출 사유가 있는지입니다.

고객의 주소만 보지 마세요. 회사의 소유주, 이사, 직원, 그 밖의 대리인이 어디에서 회사를 위해 일하는지, 누가 미국 계약을 협상하거나 서명하는지, 재고를 어디에 두고 판매하는지를 확인하세요. 소유주가 미국에 있는 동안 회사를 위해 한 일은 미국 급여 지급이 없어도 문제가 될 수 있습니다. IRS는 미국 거래 또는 사업 여부가 구체적인 사실에 따라 달라진다고 안내합니다(IRS 제출 의무). 미국에서의 재고 판매는 실질 연계 소득(effectively connected income)을 만들 수 있지만, 매입한 물품과 직접 생산한 물품은 소득 원천 규정이 다릅니다(IRS: 실질 연계 소득). 활동 기준은 외국인 소유주가 미국 세금을 내는 경우를 참고하세요.

법인에 미국 거래 또는 사업이 없고 미국 세금이 전액 원천징수되었다면, Form 1120-F 안내서는 일반적으로 제출 예외를 인정합니다. 환급을 청구하거나 원천징수가 충분하지 않은 미국 원천 소득이 있으면 여전히 신고서가 필요할 수 있습니다.

미국 거래 또는 사업이 있는 회사는 납부할 세금이 없어도 신고서를 제출해야 하나요?

일반적으로 그렇습니다. 미국 거래 또는 사업에 종사하는 외국 법인은 그 사업에서 미국 원천 소득이 생겼는지, 조세조약이 그 소득을 면제하는지와 관계없이 Form 1120-F를 제출해야 합니다(IRS: Form 1120-F 안내서). 손실이 났거나 세금이 0이라는 사실만으로는 제출 예외가 되지 않습니다.

Form 1120-F는 외국 법인의 미국 소득과 세금 상황을 보고하는 서식입니다. 별도의 미국 자회사가 있다고 해서 모회사가 미국 법인이 되지는 않으며, 각 법인의 활동과 소득을 따로 검토해야 합니다(IRS: 외국 법인 제출 의무). 외국 법인이 미국 거래 또는 사업에 종사하면서 신고 대상 특수관계자 거래가 있으면 Form 5472도 필요할 수 있습니다. 적용되는 조세조약상 미국에 고정사업장(permanent establishment)이 없는 외국 법인은 Form 8833을 기한 내에 제출하면 Form 5472가 면제됩니다. 외국인이 소유한 미국의 무시되는 LLC는 자체 제출 의무를 별도로 판단합니다(IRS: Form 5472 안내서).

미국에 고정사업장이 없으면 조세조약에 따라 신고서가 필요 없나요?

적용되는 조세조약에서 고정사업장은 미국에서의 사업 활동 정도를 정의한 개념입니다. 조세조약에 따라 사업에 쓰는 고정된 장소나 그 사업을 위해 미국에서 정기적으로 구속력 있는 계약을 체결하는 사람이 포함될 수 있습니다. 미국에 사무실이 없다는 사실만으로 이 판단이 끝나지는 않습니다(IRS 조세조약 설명서). 미국에 고정사업장이 없으면 자격이 되는 사업 이익은 연방 세금이 면제될 수 있습니다. 하지만 법인에 미국 거래 또는 사업이 있으면 IRS 안내서는 여전히 신고서 제출을 요구합니다. 조세조약 공시가 필요하면 Form 8833을 신고서에 첨부하세요. 첨부하지 않으면 공시하지 않은 입장마다 법인에 $10,000의 가산세가 부과될 수 있습니다(IRC 섹션 6712).

조세조약 감면은 해당 조약, 회사의 조약상 거주지, 혜택을 받을 자격, 소득이 미국 고정사업장에 귀속되는지에 따라 달라집니다. 양국이 모두 그 회사를 거주자로 보면 해당 조약의 법인 거주지 규정을 적용합니다. 일부 조약은 혜택을 받으려면 권한 있는 당국의 합의를 요구합니다(IRS: Form 8802 안내서). 적용되는 조세조약이 없으면 조약상 고정사업장 보호도 없으므로, 대신 미국 국내법의 거래 또는 사업 규정과 소득 규정을 적용합니다. 미국에 사무실이 없다는 사실만으로는 어느 쪽 판단도 끝나지 않습니다(IRS: 외국 법인 제출 의무, Form 1120-F 안내서).

외국 회사는 언제 보호적 Form 1120-F를 제출해야 하나요?

미국 내 활동이 제한적이지만 실질 연계 소득이 없다고 합리적으로 결론 내렸거나, 미국에 고정사업장이 없다는 이유로 조세조약 보호를 주장하는 외국 법인은 보호적(protective) Form 1120-F 제출을 검토해야 합니다. 이 제출은 IRS가 나중에 다르게 판단할 경우 공제와 세액공제를 받을 수 있는 권리를 지켜 줍니다(IRS: Form 1120-F 안내서).

보호적 신고서는 회사 기록에 보관하는 편지가 아니라 실제로 제출하는 신고서입니다. IRS는 회사 자신의 이름과 EIN을 사용하고, 1페이지 맨 위의 보호적 신고서 칸을 체크하고, 필수 질문에 답하며, 보호적 제출이 조세조약 면제에 근거하면 Form 8833을 첨부하라고 안내합니다. 권한 있는 임원이 신고서에 서명합니다(IRS: 보호적 신고서 안내). 알고 있는 과세 대상 실질 연계 소득은 Form 1120-F에 신고하세요. 미국에 고정사업장이 없다는 이유로 조세조약 면제를 주장하는 법인은 미국 거래 또는 사업이 있더라도 보호적 신고서 안내를 따를 수 있습니다.

미국 LLC가 있으면 누가 신고하는지가 달라지나요?

네. 미국 LLC의 연방 세금 분류에 따라 LLC의 소득이 외국 법인의 Form 1120-F에 들어가는지, 별도의 미국 법인 신고서에 들어가는지가 정해집니다. 소유만으로 모회사의 Form 1120-F 제출 의무가 생기지는 않습니다(IRS: LLC 분류, IRS: 외국 법인 제출 의무).

법인 과세를 선택하려면 LLC가 Form 8832를 제출하며, 각 소유주 또는 권한 있는 임원, 관리자, 구성원이 서명합니다. 소급 적용 기간의 이전 소유주도 서명해야 합니다. 효력 발생일은 일반적으로 제출일 75일 전부터 제출일 12개월 후까지로 정할 수 있습니다(IRS: Form 8832).

LLC 자체의 보고는 외국인 소유 1인 LLC 신고 또는 외국인 소유 미국 법인 신고를 참고하세요.

외국 법인에는 언제 자체 EIN이 필요한가요?

외국 법인은 Form 1120-F를 위해 자체 EIN을 신청해야 합니다. 미국 LLC의 EIN은 그 소유주를 식별하지 않습니다. 제출 기한까지 EIN이 나오지 않았다면, IRS는 종이 Form 1120-F에 “Applied For”와 신청일을 적는 것을 허용합니다. 전자 신고와 Form W-8ECI에는 법인의 미국 납세자 번호가 필요합니다(IRS: Form 1120-F 안내서, IRS: Form W-8ECI 안내서).

외국인이 소유한 미국의 무시되는 LLC는 별도의 소득세 신고서가 없어도 Form 5472를 제출하려면 자체 EIN이 필요할 수 있습니다(IRS: Form SS-4 안내서). 각 법인의 법적 명칭으로 신청하고 두 EIN 통지서를 모두 보관하세요. EIN이 있다는 사실만으로 어느 쪽이 소득세를 내야 한다는 것이 증명되지는 않습니다.

회사는 미국 지급인에게 어떤 Form W-8을 제공해야 하나요?

지급인이나 원천징수 의무자가 지급에 대해 회사의 외국인 신분을 확인해야 할 때, 어떤 서식을 쓰는지는 소득의 종류에 따라 달라집니다. Form W-8BEN-E는 미국 거래 또는 사업과 실질적으로 연계되지 않은 소득에 대해 외국인 신분 또는 조세조약상 원천징수 감면 자격을 증명하는 서식입니다. Form W-8ECI는 미국 원천 실질 연계 소득에 쓰며 법인의 미국 납세자 번호가 필요합니다. 미국 고객에게 물품을 판매한다는 사실만으로 그 고객이 두 서식 중 하나를 요구하는 것은 아닙니다(IRS: W-8BEN-E 안내서, IRS: W-8ECI 안내서).

미국 파트너십이 배분한 소득에 대해 외국 법인 파트너는 일반적으로 Form W-8BEN-E를 제공합니다. 섹션 882(d)에 따른 미국 부동산 소득 선택을 하거나, 별도로 미국 거래 또는 사업에 종사하면서 파트너십 지분에 섹션 1446 원천징수가 적용되기를 원하면 Form W-8ECI를 대신 제공할 수 있습니다(IRS: W-8ECI 안내서). 부동산 소득 선택은 파트너십이 아니라 파트너가 하며, 첫해 Form 1120-F에 권한 있는 임원이 서명한 진술서를, Form W-8ECI에 사본 또는 선택 의사 진술서를 첨부합니다. 최초 선택은 일반적으로 신고서 제출 후 3년과 세금 납부 후 2년 중 늦은 날까지 할 수 있습니다(eCFR, US Code).

무시되는 LLC의 경우, 외국 법인 소유주가 일반적으로 자신의 W-8 서류를 제공합니다. Form 5472를 위한 LLC의 별도 EIN이 Form W-8ECI에서 소유주의 신원을 대신하지는 않습니다(IRS: W-8BEN-E 안내서, IRS: W-8ECI 안내서). 서식은 IRS가 아니라 지급인에게 제공하세요. Form W-8ECI는 실질 연계 소득이 아닌 소득의 조세조약 감면을 위한 서식이 아닙니다(IRS: W-8ECI 안내서).

미국 지점은 언제 지점이익세를 내나요?

미국 거래 또는 사업이 있는 외국 법인은 일반 법인 소득세에 더해 지점이익세(branch profits tax)를 부담할 수 있습니다. 법정 세율은 30%이며, 해외로 보낸 현금이 아니라 세후 미국 실질 연계 이익(earnings and profits)과 미국 순자본(net equity)의 변동에 근거해 계산한 배당 상당액(dividend-equivalent amount)에 적용됩니다(IRS: Form 1120-F 안내서).

미국 사업에 재투자하면 계산에 영향을 줄 수 있고, 이후 미국 순자본이 줄면 이전 이익이 계산에 포함될 수 있습니다. 법인이 조세조약의 요건(혜택 제한 규정 포함)을 충족하면 조세조약으로 세금이 줄 수 있습니다(IRS: Form 1120-F 안내서). 외국 회사가 미국에서 직접 또는 무시되는 LLC를 통해 영업하면 별도 검토가 필요합니다.

연방 조세조약 감면이 있어도 주(州)가 신고서를 요구할 수 있나요?

네. 연방 조세조약 감면이 모든 주 신고 의무를 결정하지는 않습니다. 예를 들어 뉴욕주는 뉴욕 주 세금 대상인 외국 법인이 뉴욕에서 영업 허가를 받지 않았더라도 주 세금과 지방세를 신고하고 납부해야 한다고 안내합니다(뉴욕주 세무국). Article 9-A 법인은 일반적으로 Form CT-3를 제출하며, 일부 외국 법인은 조약이 주 과세를 막지 않는 한 연방 조세조약상 면제 소득도 Form CT-225에 신고합니다(뉴욕: Form CT-3 안내서, Form CT-225 안내서).

법인에 직원, 재고, 자산 또는 그 밖의 활동이 있는 각 주를 확인하세요. 주 소득세 또는 프랜차이즈세 규정과 판매세 규정은 별개의 문제입니다. 연방 Form 1120-F의 입장으로부터 주 차원의 결과를 추정하지 마세요.

Form 1120-F의 기한은 언제이고, 늦게 제출하면 비용이 얼마나 드나요?

미국에 사무실이 있는 외국 법인은 일반적으로 과세연도 종료 후 네 번째 달 15일까지 Form 1120-F를 제출하고, 미국 사무실이 없으면 여섯 번째 달 15일까지 제출합니다(IRS: Form 1120-F 안내서). 미국 사무실이 있고 6월 30일 결산인 경우, 세 번째 달 기한은 2026년 전에 시작하는 과세연도에만 적용되며, 이후 연도에는 네 번째 달 규정을 사용합니다(IRS: Form 1120 계열 기한). 일반적으로 원래 기한까지 Form 7004를 제출하면 6개월의 제출 연장을 받습니다. 미국 사무실이 있는 외국 법인은 Form 7004 없이도 신고와 납부 기한이 여섯 번째 달 15일까지 자동 연장되는 규정에 해당할 수 있으며, 이 경우 해당 요건을 설명하는 진술서를 신고서에 첨부해야 합니다. 제출할 시간이 더 필요하면 여섯 번째 달의 날짜까지 line 4를 체크한 Form 7004를 제출해 4개월을 더 연장받습니다(IRS: Form 7004 안내서).

IRS 안내서는 일반적으로 실질 연계 소득과 관련된 공제와 세액공제에 대해, 신고서 기한으로부터 18개월 이내에 제출한 Form 1120-F를 기한 내 제출로 취급합니다. 직전 연도 신고서를 제출하지 않았다면 예외가 적용될 수 있으며, 제한적 구제는 합리적인 행동과 선의에 따라 달라질 수 있습니다. 따라서 신고서를 놓치면 단순한 제출지연 가산세가 아니라 총소득에 대한 세금이 달라질 수 있습니다. 올해 신고서가 해결해 줄 것이라고 가정하기 전에 지난 연도를 하나씩 검토하세요.

세금이 미납된 상태에서 제출이 늦으면 그 세금에 대해 매월 또는 월의 일부마다 5%가 부과되며 한도는 25%입니다. 납부가 늦으면 별도로 매월 0.5%가 부과되며 한도는 25%입니다. 2027년이 기한인 역년 신고서를 60일 넘게 늦게 제출하면, 제출지연 가산세는 최소한 $535와 납부할 세금 중 적은 금액입니다. 두 가산세가 모두 적용되는 달에는 제출지연 가산세가 줄어듭니다. 정당한 사유가 있으면 어느 가산세든 면제될 수 있습니다(IRC 섹션 6651, IRS: Revenue Procedure 2025-32). Form 5472를 제출하지 않으면 법인에 $25,000가 부과될 수 있고, 미제출이 계속되면 IRS 통지 후 90일이 지난 뒤 30일마다 $25,000가 추가됩니다(IRS: Form 5472 안내서).

소유주나 임원은 직책만으로 법인의 Form 1120-F 세금을 개인적으로 부담하지 않습니다. 하지만 원천징수한 급여세에 책임이 있는 사람이 고의로 납부하지 않으면, IRC 섹션 6672에 따라 미납된 신탁기금 전액을 부담할 수 있습니다. IRS는 일반적으로 급여세 신고서 제출일부터 3년 안에 이 가산세를 부과할 수 있으며, 다음 해 4월 15일 전에 제출한 신고서는 그날 제출한 것으로 봅니다. 제출한 신고서가 없으면 부과 시효가 없습니다. 부과 후 징수 시효는 일반적으로 십 년입니다. 연장과 정지로 이 기간이 달라질 수 있습니다(IRC 섹션 6501, 6502, 6672).

설립 및 조세조약상 거주 기록, 미국 계약서, 근로자와 재고 내역, LLC의 분류 선택(있는 경우), 지급인의 원천징수 서식, 두 법인의 EIN 통지서, 이전 연방 및 주 신고서를 준비하세요. 이런 사실에 따라 어떤 신고서가 필요한지, 보호적 제출이 적절한지가 정해집니다.

예시

미국 달러 기준의 예시 금액이며, 세금은 계산하지 않습니다. 외국 법인이 법인 과세를 선택하지 않은 미국 1인 LLC를 소유합니다. 이 법인은 LLC에 US$80,000를 출자하고, LLC는 US$300,000의 매출을 올리며 미국 창고에 재고를 보관합니다.

US$80,000의 소유주 출자는 신고 대상 특수관계자 거래입니다. LLC는 이를 Form 5472에 첨부한 별지에 설명하고 Part V를 체크한 뒤, 약식 Form 1120과 함께 제출합니다(IRS: Form 5472 안내서). US$300,000의 매출과 창고만으로는 외국 법인의 미국 거래 또는 사업이나 실질 연계 소득 여부가 정해지지 않습니다. 이 법인은 물품을 어디서 어떻게 판매하는지, 미국에서 어떤 일이 이루어지는지 검토합니다. 미국 거래 또는 사업이 있으면 일반적으로 자체 Form 1120-F를 제출하고, 활동이 제한적이어서 결론이 불확실하면 보호적 신고서를 검토합니다(IRS: Form 1120-F 안내서). 법인과 LLC는 각자의 제출에 각자의 EIN을 사용합니다.

내 상황은 다른가요?

• 회사가 캐나다 법인입니다. 캐나다 법인의 미국 세금 신고서에서 양국과 조세조약을 함께 검토하세요.
• 미국 활동 기준이 불확실합니다. 외국인 소유주가 미국 세금을 내는 경우에서 중요한 사실을 확인하세요.
• 무시되는 LLC에 자체 보고 문제가 있습니다. 외국인 소유 1인 LLC 신고를 참고하세요.
• LLC가 법인 과세를 선택했습니다. 외국인 소유 미국 법인 신고를 참고하세요.
• 회사가 미국 부동산을 임대합니다. 비거주 임대인 신고를 참고하세요.
• Form 5472를 제출하지 않았거나 가산세 통지를 받았습니다. 외국인 소유주의 미제출 신고를 참고하세요.
• Form 1120-F 제출 의무가 있을 수 있거나, 제출하지 않은 연도가 있거나, 지점이익세가 걱정됩니다. 위에 나열한 기록을 준비해 법인 세무 지원을 받으세요.