美國境外的公司要報美國稅嗎？

您的公司是加拿大公司嗎？

加拿大公司需要同時考慮兩個國家的申報，以及加拿大與美國之間的稅收協定。相關分析請見加拿大公司的美國稅表。

僅向美國客戶銷售，就需要提交 1120-F 表嗎？

僅向美國買家銷售，並不能回答外國公司是否需要提交 1120-F 表。關鍵問題在於：公司是否從事美國經營業務；是否有稅款未被全額預扣的美國來源收入；或是否有 1120-F 表填寫說明所列的其他申報觸發條件。

不要只看客戶的地址。請檢查公司所有者、董事、員工及其他代表公司工作的人在哪裡工作，誰在洽談或簽署其美國合約，以及存貨存放並銷售於何處。所有者親自在美國為公司工作，即使沒有美國工資單，也可能影響判斷。IRS 表示，是否構成美國經營業務，取決於具體事實（IRS 申報責任）。在美國銷售存貨可能產生有效關聯收入，但外購貨物與自產貨物的收入來源規則不同（IRS：有效關聯收入）。業務活動的判斷標準，請見外國所有者何時須繳美國稅。

如果公司沒有美國經營業務，且其全部美國稅款已在來源處預扣，1120-F 表填寫說明通常規定有申報例外。申請退稅，或有預扣不足的美國來源收入時，仍可能需要提交稅表。

從事美國經營業務的公司，即使無須繳稅，也要申報嗎？

通常要。從事美國經營業務的外國公司，不論該業務有沒有產生美國來源收入，也不論稅收協定是否豁免該項收入，都必須提交 1120-F 表（IRS：1120-F 表填寫說明）。虧損或稅額為零，本身並不是申報的例外。

1120-F 表申報外國公司的美國收入及稅務狀況。另設的美國子公司，不會使其母公司變成美國公司；每個實體的活動及收入，都要分別檢驗（IRS：外國公司申報責任）。如果外國公司在從事美國經營業務的同時，有須申報的關聯方交易，也可能需要提交 5472 表。依適用的稅收協定在美國沒有常設機構的外國公司，如果及時提交 8833 表，則可豁免 5472 表；外資持有、被忽略的美國 LLC，則要另行檢驗自己的申報義務（IRS：5472 表填寫說明）。

沒有美國常設機構，稅收協定能免除稅表嗎？

依適用的稅收協定，常設機構是指在美國的業務存在達到一定程度。視乎協定，它可能包括用於業務的固定場所，或在美國定期為公司訂立有約束力合約的人。僅僅沒有美國辦公室，並不能決定檢驗結果（IRS 稅收協定說明）。沒有美國常設機構時，符合條件的營業利潤可能豁免聯邦稅，但公司有美國經營業務時，IRS 填寫說明仍要求提交稅表。如須披露所採用的稅收協定處理方式，請在稅表上附上 8833 表；未披露的，每項處理方式可能令公司被罰 $10,000（IRC 第 6712 條）。

稅收協定的減免，取決於具體的協定、公司在協定下的居民身份、是否有資格享受優惠，以及收入是否歸屬於美國常設機構。如果兩個國家都把公司視為居民，請適用該協定的公司居民身份規則；有些協定要求主管當局達成協議，才能享受優惠（IRS：8802 表填寫說明）。如果沒有適用的稅收協定，就沒有協定下的常設機構保護；請改為適用美國國內法的經營業務及收入規則。僅僅沒有美國辦公室，並不能決定這兩項檢驗中的任何一項（IRS：外國公司申報責任；1120-F 表填寫說明）。

外國公司何時應提交保護性 1120-F 表？

外國公司的美國業務活動有限，但合理地認為自己沒有有效關聯收入，或因沒有美國常設機構而主張稅收協定保護時，應考慮提交保護性 1120-F 表。這樣提交可以在 IRS 日後不同意時，保留可能享有的扣除及抵免的權利（IRS：1120-F 表填寫說明）。

保護性稅表是正式提交的稅表，不是放在公司記錄中的一封信。IRS 的指示是：公司使用自己的名稱及 EIN，勾選第 1 頁頂部的保護性稅表方格，填寫所需的問題，並在保護性申報依賴稅收協定豁免時附上 8833 表。須由獲授權的高級職員簽署稅表（IRS：保護性稅表說明）。已知的須課稅有效關聯收入，須在 1120-F 表上申報；因沒有美國常設機構而主張稅收協定豁免的公司，即使有美國經營業務，也可以依保護性稅表的說明辦理。

美國 LLC 會改變由誰申報嗎？

會。美國 LLC 的聯邦稅務分類，決定其收入應列在外國公司的 1120-F 表上，還是列在獨立的美國實體稅表上。僅有所有權，並不能確定母公司須提交 1120-F 表（IRS：LLC 分類；IRS：外國公司申報責任）。

如要選擇按公司課稅，LLC 須提交 8832 表，由每位所有者，或獲授權的高級職員、經理或成員簽署。追溯期間內的前所有者也須簽署。生效日期通常最早為提交前 75 天，最晚為提交後 12 個月（IRS：8832 表）。

LLC 自身的申報，請見外資單一成員 LLC 的申報或外資美國公司的申報。

外國公司何時需要自己的 EIN？

外國公司須為 1120-F 表申請自己的 EIN；美國 LLC 的 EIN 不能用來識別其所有者。如果到申報截止日仍未收到 EIN，IRS 允許在紙本 1120-F 表上填寫「Applied For」及申請日期。電子報稅及 W-8ECI 表，則要求填寫公司的美國稅務識別號碼（IRS：1120-F 表填寫說明；IRS：W-8ECI 表填寫說明）。

外資持有、被忽略的美國 LLC，為提交 5472 表可能需要自己的 EIN，即使它沒有單獨的所得稅表（IRS：SS-4 表填寫說明）。請以各實體的法定名稱申請，並保存兩份 EIN 通知。EIN 本身並不能證明任何一個實體需要繳納所得稅。

公司應向美國付款方提供哪一種 W-8 表？

付款方或預扣稅義務人需要為一筆付款證明公司的外國身份時，所用的表格取決於收入類別。W-8BEN-E 表通常用於證明外國身份，或證明就與美國經營業務無關的收入享有符合資格的稅收協定預扣優惠。W-8ECI 表適用於美國來源的有效關聯收入，並要求填寫公司的美國稅務識別號碼。僅向美國客戶銷售貨物，並不表示該客戶需要任何一種表格（IRS：W-8BEN-E 表填寫說明；IRS：W-8ECI 表填寫說明）。

對於美國合夥企業分配的收入，外國公司合夥人通常提供 W-8BEN-E 表。如果它依第 882(d) 條作出美國不動產收入選擇，或它另外從事美國經營業務並希望其合夥份額適用第 1446 條預扣稅，則可以改為提供 W-8ECI 表（IRS：W-8ECI 表填寫說明）。不動產選擇由合夥人而非合夥企業作出：在第一年的 1120-F 表上附上由獲授權的高級職員簽署的聲明，並在 W-8ECI 表上附上副本或意向聲明。首次選擇通常可作出至 提交稅表後 3 年或繳稅後 2 年，以較遲者為準（eCFR；美國法典）。

對於被忽略的 LLC，外國公司所有者通常自行提供其 W-8 文件；LLC 為 5472 表而設的獨立 EIN，不能代替所有者在 W-8ECI 表上的身份（IRS：W-8BEN-E 表填寫說明；IRS：W-8ECI 表填寫說明）。請把表格交給付款方，不要交給 IRS。W-8ECI 表不是用於為與美國經營業務無關的收入申請稅收協定減免的表格（IRS：W-8ECI 表填寫說明）。

美國分公司何時可能須繳分支利潤稅？

從事美國經營業務的外國公司，除一般公司所得稅之外，還可能面臨分支利潤稅。法定稅率為 30%，按計算出的股息等值金額徵收，該金額以稅後的美國有效關聯盈利及利潤，以及美國淨權益的變動為基礎，而不是單純按匯往海外的現金計算（IRS：1120-F 表填寫說明）。

在美國業務中再投資，可能影響計算；以後美國淨權益減少，可能把以前的盈利帶入計算。如果公司符合協定的要求（包括任何限制優惠條款），稅收協定可能降低該稅（IRS：1120-F 表填寫說明）。外國公司直接在美國經營，或透過被忽略的 LLC 經營時，需要另行審查這一點。

即使有聯邦稅收協定的減免，州政府仍可能要求提交稅表嗎？

可能。聯邦的稅收協定減免，並不能決定每一項州的申報義務。以紐約州為例，該州表示，須繳紐約州稅的外國公司，即使尚未取得在當地營業的授權，也必須申報並繳納州及地方稅（紐約州稅務局）。Article 9-A 公司通常提交 CT-3 表；某些外籍公司，除非稅收協定禁止州政府課稅，還須在 CT-225 表上申報聯邦稅收協定豁免的收入（紐約州：CT-3 表填寫說明；CT-225 表填寫說明）。

請檢查公司有員工、存貨、財產或其他活動的每個州。州所得稅或特許經營稅規則，與銷售稅規則是各自獨立的問題；請不要憑聯邦 1120-F 表的結論推斷州的結果。

1120-F 表何時到期？逾期提交的代價是什麼？

在美國設有辦公室的外國公司，通常在稅務年度結束後第四個月的第 15 天前提交 1120-F 表；沒有美國辦公室的，則為第六個月的第 15 天（IRS：1120-F 表填寫說明）。對於有美國辦公室、6 月 30 日年結的公司，第三個月的截止日期只適用於 2026 年之前開始的稅務年度；之後的年度適用第四個月的規則（IRS：1120 系列稅表截止日期）。一般情況下，在原定到期日前提交 7004 表，可取得六個月的申報延期。在美國設有辦公室的外國公司，也可能符合資格，無須 7004 表即可自動延期到第六個月的第 15 天申報及繳稅；但須在稅表上附上合資格聲明。如果還需要更多申報時間，須在第六個月的日期前提交 7004 表並勾選第 4 行，再延長四個月（IRS：7004 表填寫說明）。

IRS 填寫說明通常規定，與有效關聯收入有關的扣除及抵免，1120-F 表如果在稅表到期日後 18 個月內提交，即視為及時。如果上一年度的稅表沒有提交，可能適用例外；有限的寬免，則可能取決於合理的行為及誠信。因此，漏報稅表可能改變對總收入的課稅，而不只是產生逾期申報罰款。請逐年審查以前的年度，不要假定當年的稅表能補救以前的漏報。

稅款仍未繳清時，逾期申報每月或不足一個月，可被罰該稅款的 5%，上限為 25%；逾期繳稅另可每月被罰 0.5%，上限為 25%。對於 2027 年到期、逾期超過 60 天才提交的曆年稅表，申報罰款至少為 $535 與應繳稅款兩者中較小者。兩項罰款同時適用的月份，申報罰款會減少；合理理由可以免除任何一項罰款（IRC 第 6651 條；IRS：Revenue Procedure 2025-32）。漏交 5472 表，可能令公司被罰 $25,000；如果在 IRS 通知後 90 天仍未改正，之後每 30 天另加 $25,000（IRS：5472 表填寫說明）。

所有者或高級職員不會僅因頭銜而個人承擔公司的 1120-F 表稅款。但負責預扣工資稅的人，如果故意不繳，可能須依 IRC 第 6672 條承擔全部未繳的信託基金款項。IRS 通常可在工資稅表提交日期起三年內評定該罰款；在次年 4 月 15 日前提交的稅表，視為在該日提交。沒有提交稅表，則評定沒有時限。評定之後，徵收通常有十年的時限。延期及中止，可能改變這些期限（IRC 第 6501 條、第 6502 條及第 6672 條）。

請收集以下資料：公司註冊及稅收協定居民身份記錄、美國合約、員工及存貨的詳情、LLC 的分類選擇（如有）、付款方的預扣稅表格、兩個實體的 EIN 通知，以及以前的聯邦及州稅表。這些事實，決定需要提交哪些稅表，以及是否適合提交保護性稅表。

範例

以下金額為示意，單位為美元；不計算稅額。一家外國公司持有一家未選擇按公司課稅的美國單一成員 LLC。該公司向 LLC 注資 US$80,000，LLC 的銷售額為 US$300,000，並在美國倉庫存放存貨。

US$80,000 的所有者注資，是須申報的關聯方交易：LLC 在附於 5472 表的說明頁中描述這筆交易，勾選 Part V，並連同形式性 1120 表提交（IRS：5472 表填寫說明）。僅憑 US$300,000 的銷售總額及倉庫，不能確定外國公司是否有美國經營業務或有效關聯收入。公司須審查貨物在何處、以何種方式銷售，以及在美國進行了哪些工作。如果有美國經營業務，通常須自行提交 1120-F 表；如果活動有限而結論不確定，則考慮提交保護性稅表（IRS：1120-F 表填寫說明）。公司與 LLC 各以自己的 EIN 辦理各自的申報。

您的情況不同嗎？

• 您的公司是加拿大公司：請在加拿大公司的美國稅表中，一併審視兩個國家及稅收協定。
• 美國業務活動的檢驗結果不確定：請用外國所有者何時須繳美國稅找出關鍵事實。
• 被忽略的 LLC 有自己的申報問題：請見外資單一成員 LLC 的申報。
• 您的 LLC 已選擇按公司課稅：請見外資美國公司的申報。
• 您的公司出租美國不動產：請見非居民房東的申報。
• 您漏交了 5472 表，或收到其罰款通知：請見漏報的外國所有者申報。
• 您可能涉及 1120-F 表的風險、有漏報的年度，或分支利潤稅：請帶同上述記錄，尋求公司稅務協助。