Birçok Fon K-1'i, Carried Interest ve Çok Eyalet İçin CPA

Beyannamem mevcut hazırlayıcımı veya vergi yazılımımı ne zaman aşar?

Ekler karar veya önceki yıllara ait kayıt gerektiriyorsa, çok sayıda fon K-1'i olan bir beyanname numaralı kutuları girmekten fazlasını ister. Asıl işaret belirli bir K-1 sayısı değil, çözülmemiş iştir.

Her fonun beyannameye ne eklediğini belirleyebilen bir hazırlayıcı arayın. Uyarı işaretleri şunlardır:

• Üzerinde anlaşılmış bir ödeme tahmini ve süre uzatımı planı olmadan, Nisan beyan son tarihinden sonra gelen K-1'ler.
• Hangi beyannamelerin gerektiğine veya hangi fonların sizi toplu beyannameye (composite return) dahil ettiğine dair kaydı olmayan eyalet ekleri.
• Fon beyannamesini verene kadar okunmadan bekleyen K-3 bildirimleri. Schedule K-3, ABD'li bir fondan bile gelse yabancı vergi kredileri veya diğer bildirimler için gerekebilecek uluslararası vergi bilgilerini verir. IRS: K-2 ve K-3 talimatları.
• Hazırlayıcının açıklayamadığı carried interest açıklamaları veya yabancı yatırım belgeleri.
• Fonu, tutarı ve indirimin neden ertelendiğini gösteren tablolar olmadan sonraki yıllara devreden zararlar.

IRS, hazırlayıcıların unvan ve niteliklerini ayırt eder; IRS'nin rehberi bunları kontrol etmenize yardımcı olabilir. Ücretli bir hazırlayıcının PTIN (beyanname hazırlayıcı kimlik numarası) sahibi olması gerekir. Unvanlar, beyannamenizin gerektirdiği iş hakkında soru sormak için bir başlangıç noktasıdır. IRS: Vergi uzmanı seçimi.

Hazırlayıcının doğrudan veya fonlar üzerinden tutulan yabancı yatırımları incelediğini teyit edin: bazı yabancı yatırım şirketleri için olası Form 8621 bildirimi, yabancı finansal varlıklar için Form 8938 ve offshore ortaklıklara veya şirketlere yapılan katkılar için Form 8865 ya da 926. Beyan testleri için Yabancı hesap bildirimi rehberine bakın. IRS: Form 8621; Form 8938 talimatları; Form 8865 talimatları; Form 926 talimatları.

Yıllık çalışma genellikle neleri kapsamalı?

Bir fon yatırımcısı için hizmet sözleşmesi genellikle bir beyan planı, bir ödeme planı ve sürekli tutulan kayıtlar gerektirir. Her teslimatı yazılı olarak teyit edin; her eyaletle kimin ilgileneceği ve beyanname verildikten sonraki işin ek ücretli olup olmadığı da buna dahildir (fon yatırımcılarıyla nasıl çalışıyoruz).

Takvim yılı esaslı olağan bir bireysel beyannamede, zamanında alınan süre uzatımı federal beyan tarihini genellikle 15 Ekim tarihine taşır; yine de ödemeyi 15 Nisan 2027 tarihine kadar yapmanız gerekir. Ödeme ve eksik belge kararları için Geciken fon vergi formları rehberine bakın. IRS: Süre uzatımları.

Zamanında yapılan stopaj ve tahmini vergi ödemelerinin federal önceki yıl güvenli limanını karşılayıp karşılayamayacağını sorun: önceki yıl vergisinin %100 oranı; önceki yıl düzeltilmiş brüt geliri $150.000 tutarını aştıysa (evli ve ayrı beyanname veriyorsanız $75.000 tutarını) bu oran %110 oranına çıkar. Bu, büyük bir kazançtan sonra bile genellikle eksik ödeme cezasını önler; önceki yıl beyannamesi tam bir yılı kapsamalıdır. Düzensiz geliri yıllıklandırmak da bir seçenektir; bunun için beyannamenizle birlikte Form 2210'u ve yıllıklandırılmış gelir tablosunu kullanırsınız. Eyalet kuralları farklı olabilir. IRS: Form 1040-ES.

Hangi eyalet beyannamelerinin gerektiği ve bir fonun toplu beyannamesinin sizi kapsayıp kapsamadığı Fon yatırımcıları için eyalet beyannameleri rehberindedir.

Carried interest ve ortak yatırımları olan bir fon kurucu ortağıysam ne değişir?

Bir fon kurucu ortağının hizmet sözleşmesi carried interest'i, yatırılan sermayeyi ve yönetim şirketi gelirini birbirinden ayırmalıdır. Hazırlayıcıya tuttuğunuz payların listesini ve her birini hangi sıfatla tuttuğunuzu verin.

Kapsama giren carried interest için Section 1061, bazı kazançların uzun vadeli kalması için genellikle 3 yıl süresinden fazla elde tutma süresi gerektirir; fonun verdiği Worksheet A bilgileri, sahibin Worksheet B beyanına girer. Hesaplama ve istisnalar için Carried interest ve üç yıl kuralı rehberine bakın. IRS: Section 1061 beyanı.

Yönetim şirketi gelirinin ayrıca serbest çalışma vergisi açısından incelenmesi gerekir; New York şehri mukimleri ve yılın bir bölümünde mukim olanlar şirketin tüzel kişiliği olmayan işletmeler vergisi (UBT) için kredi alabilir. IRS: K-1 talimatları; New York: IT-219 talimatları.

Hazırlayıcının ilgili her fondan carried interest eklerini toplayıp toplamadığını ve ortak yatırım kayıtlarını ayrı tutup tutmadığını sorun. Yönetim şirketinden bir K-1 almanız, hizmet sözleşmesinin o şirketin kendi beyannamesini hazırlamayı da kapsadığı anlamına gelmez.

20 ila 40 K-1 ve birden çok eyalet için ücreti ne belirler?

Ücret, belgelerin ne kadar inceleme, hesaplama ve takip gerektirdiğine bağlıdır. Bir görüşmeden ve geçmiş beyannamenin, fon listesinin ve örnek eksiksiz vergi paketlerinin incelenmesinden sonra fiyat teklifi isteyin.

Teklifin neyi varsaydığını sorun: kaç eyalet beyannamesi olduğu, tahmini vergilerin dahil olup olmadığı, maliyet esası kayıtlarının eksiksiz olup olmadığı ve başka bir yabancı form gerekirse ne olacağı. Yalnızca cari belgelerin girilmesine yönelik bir teklif, kayıtları yeniden oluşturma veya düzeltme işini hizmet sözleşmesinin dışında bırakabilir.

Hangi sorular bir hazırlayıcının fon K-1'lerini anladığını gösterir?

Hazırlayıcıdan beyannamenin arkasındaki kayıtları ve kararları anlatmasını isteyin. Yararlı cevaplar, bir konunun nasıl kontrol edileceğini, hangi belgelerin gerektiğini ve eksik bilgiyi kimin çözeceğini açıklar.

Hazırlayıcının fon ücretlerinin vergisel durumunu nasıl kontrol ettiğini sorun; trader mı yatırımcı mı ayrımı ve indirim kuralları için Yeni bir hedge fonun ilk vergi yılı rehberine bakın.

Tahminleri, K-3'leri ve düzeltilmiş K-1'leri fonlardan kim ister?

Her fonla sizin mi yoksa CPA'in mi iletişim kuracağını ve yanıtı kimin takip edeceğini kararlaştırın. Her fonun vergi belgelerinden sorumlu kişisini belirleyin; tahminleri, K-3'leri ve düzeltmeleri isteme ve takip etme sorumluluğunu bir kişiye verin.

ABD içi K-3 beyan istisnasını kullanan bir fonda, zamanında talep için son tarih, ortaklığın Form 1065'i fiilen verdiği tarihten 1 ay öncesidir; talebin ortaklığa en geç bu tarihte ulaşması gerekir. Fon daha erken beyanname verirse, uzatılmış beyan son tarihini beklemek geç kalmak olabilir. Bu istisna kapsamında, daha sonra yapılan bir talepte de fon istenen K-3 bilgisini talebi aldıktan sonraki 1 ay süresi içinde vermek zorundadır. IRS: K-2 ve K-3 talimatları.

Fondan planladığı beyan tarihini sorun ve gereken bilgiyi erkenden isteyin. Talimatlar yıllık bir talebe veya sonraki yılları da kapsayan belirli bir talebe izin verir; önceki talebinizin neyi kapsadığını teyit edin. Talebi genellikle CPA taslak olarak hazırlar; siz gönderir ya da onaylarsınız veya CPA'e fonun süreci içinde iletişim kurma yetkisi verirsiniz. Fonun talep usulüne uyun ve alındı teyidi alın.

Bir K-1 yanlış görünüyorsa, kendi kopyanızı değiştirmek yerine ortaklıktan düzeltilmiş belge isteyin. IRS: K-1 talimatları, Hatalar.

Hazırlayıcı değiştirmeden önce neleri toplamalıyım?

İşe iki yılın eksiksiz beyannameleri ve sonraki yıla devreden bakiyeleri destekleyen kayıtlarla başlayın. İki yıl pratik bir başlangıçtır; eksik yatırım geçmişi daha eski kayıtları gerektirebilir.

• Federal ve eyalet beyannameleri, ekler, düzeltmeler, bildirimler ve ödeme teyitleri.
• Ücret ve aracı kurum vergi formları, kira ve serbest meslek kayıtları ve ortak beyanname veriliyorsa eşin kayıtları; yabancı varlıkları ve yıl içindeki taşınmaları belirtin.
• Dipnotlar, eyalet ekleri ve düzeltilmiş sürümler dahil her K-1 ve K-3.
• Pay bazında maliyet esası tabloları ile katkı, dağıtım ve satın alma kayıtları.
• Askıya alınan zarar tabloları ve diğer devreden tutarlar, destekleyici hesaplarıyla birlikte.
• Carried interest çalışma tabloları, ortak yatırım kayıtları ve ilgili yabancı yatırım seçimi kayıtları.
• Yasal sahibi, vergi belgelerinden sorumlu kişiyi, beklenen belgeleri ve olağan teslim zamanını gösteren bir fon listesi.
• Fonun yetkili erişim süreci üzerinden fon portalı erişimi ya da indirilmiş eksiksiz vergi paketleri.
• K-3 taleplerinin ve toplu beyannameye katılım teyitlerinin kopyaları.

Maliyet esası kayıtları ortaklık beyanını destekler; bu hesap için Ortaklıklar nasıl vergilenir, pasif ve diğer zarar kısıtlamaları için İşletme zararları rehberine bakın.

IRS erişimi için işe uygun yetkilendirmeyi seçin:

IRS yetkilendirmesi fon portallarına erişim sağlamaz ve eyalet yetkilendirmesinin yerini tutmaz. Bu düzenlemeleri ayrıca kararlaştırın.

Ne zaman hazırlayıcı değiştirmeliyim, önceki hataları kim düzeltir?

Planlı bir değişiklik için, Nisan beyan işi başlamadan önce Kasım–Ocak dönemi pratik bir devir aralığıdır. Kesin bir devir tarihi kararlaştırın ve devam eden bir beyanname veya ödemeyle kimin ilgileneceğini belirleyin.

Yeni hizmet sözleşmesi, önceki yılların incelenmesini ve düzeltmeleri kapsayıp kapsamadığını belirtmelidir. Eski hazırlayıcıdan kayıtları isteyin; neyi düzelteceğinize karar vermeden önce etkilenen fonları, eyaletleri ve yılları belirleyin.

Bir bireyin, verilmiş bir federal beyannameyi düzeltmek için Form 1040-X vermesi gerekebilir. İade talebinin son tarihi genellikle asıl beyannamenin verilmesinden 3 yıl sonra veya verginin ödenmesinden 2 yıl sonra, hangisi daha sonraysa süresidir; önce zamanaşımı dolmamış en eski yılı inceleyin. Erken verilen beyannamelerde süre asıl son tarihten başlar; ödemeye geriye dönük bakma sınırları ve istisnalar iadeleri etkileyebilir. IRS: Düzeltme beyannameleri; İade sınırları.

Etkilenen eyalet beyannamelerini ayrıca inceleyin. Federal gelirde veya listelenen diğer kalemlerde değişiklik olduğunda New York, federal düzeltmenizden veya IRS'nin kesin kararından sonraki 90 gün süresi içinde eyalet düzeltme beyannamesi verilmesini şart koşar. New York: IT-201-X talimatları.

Bir ortaklık kalemini fonun açıklamasından farklı beyan ederseniz, süre uzatımları dahil beyan son tarihinize kadar bir K-1 gelmezse veya gerekli bir K-3 verilmediyse Form 8082 gerekebilir. Düzeltilmiş bir K-1 veya ortaklık düzeltmelerini bildiren Form 8986 için düzeltme usulünü Verilmiş bir işletme beyannamesini düzeltme rehberinde ayrıca inceleyin. IRS: Form 8082 talimatları.

Örnek

Yalnızca açıklama amaçlıdır; tüm tutarlar ABD doları cinsindendir ve vergi hesaplanmamıştır. New York mukimi bir fon kurucu ortağı; özel sermaye, gayrimenkul, girişim sermayesi ve hedge fonları, carried interest, ortak yatırımlar ve bir yönetim şirketi payını kapsayan 25 K-1 bekliyor. Paketler yedi eyalette gelir gösteriyor. Kurucu ortak hazırlayıcısını Aralık ayında değiştiriyor.

Kurucu ortak iki yılın beyannamelerini, eksiksiz fon paketlerini ve portal iletişim kişilerinin listesini veriyor. Bir yatırımda US$100.000 dağıtım görünüyor, ancak maliyet esası tablosu eksik. Yeni CPA, teklif vermeden önce kayıtları yeniden oluşturma işini belirliyor ve eski katkı ve dağıtım belgelerini kimin temin edeceğini kayda geçiriyor.

Hizmet sözleşmesi bireysel beyannameyi, yedi eyaletin incelenmesini, süre uzatımı ödeme projeksiyonunu ve tahmini vergi güncellemelerini kapsıyor. Hangi beyannamelerin gerektiğini eyalet incelemesi belirliyor. Kurucu ortak erken K-3 taleplerini onaylıyor; CPA yanıtları ve carried interest eklerini takip ediyor. Ayrı tüzel kişi beyannameleri ayrıca kapsamlanıyor.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Carried interest, birden çok eyalet, yabancı formlar veya eksik maliyet esası geçmişi: bunlar K-1 kutularını girmenin ötesinde kararlar gerektirir; geçmiş beyannameleri ve eksiksiz fon paketlerini bir fon yatırımcısı vergi görüşmesine getirin.
• Geciken K-1'ler ve Nisan ödeme kararı: Geciken fon vergi formları rehberine bakın.
• Son K-1 veya tasfiye: Fonun son vergi formu rehberine bakın.
• Muhasebe kaydı ve beyanname gerektiren ayrı aile LLC'leri veya trust'ları: Tüzel kişiler genelinde aile ofisi muhasebesi rehberine bakın.
• Yabancı hesaplar veya varlıklar: Yabancı hesap bildirimi rehberine bakın.
• ABD ve Kanada beyan yükümlülükleri: Sınır ötesi muhasebeciye ne zaman ihtiyaç duyarsınız rehberine bakın.