CPA para muchos K-1 de fondos, carried interest y varios estados

¿Cuándo mi declaración ya superó a mi preparador o a mi software de impuestos?

Una declaración con muchos K-1 de fondos necesita más que copiar las casillas numeradas cuando los anexos exigen decisiones o registros de años anteriores. La señal útil es el trabajo sin resolver, no una cantidad determinada de K-1.

Busque un preparador que pueda identificar lo que cada fondo agrega a la declaración. Estas son señales de alerta:

• K-1 que llegan después de la fecha límite de presentación de abril, sin una estimación de pago y un plan de prórroga acordados.
• Anexos estatales sin un registro de qué declaraciones se requieren o de qué fondos lo incluyeron en una declaración compuesta (composite return).
• Avisos del K-3 que nadie lee hasta después de que el fondo presenta. El Schedule K-3 entrega detalles tributarios internacionales que pueden necesitarse para créditos por impuestos extranjeros u otras declaraciones, incluso de un fondo de EE. UU. IRS: instrucciones de los K-2 y K-3.
• Estados del carried interest o documentos de inversiones extranjeras que el preparador no sabe explicar.
• Pérdidas trasladadas a años siguientes sin anexos que muestren el fondo, el monto y la razón por la que se pospuso la deducción.

El IRS distingue las credenciales y calificaciones de los preparadores, y su directorio puede ayudar a verificarlas; un preparador pagado necesita un número de identificación tributaria del preparador, o PTIN. Las credenciales son un punto de partida para preguntar por el trabajo que su declaración requiere. IRS: cómo elegir un profesional de impuestos.

Confirme que el preparador revise las inversiones extranjeras que usted tiene directamente o a través de fondos, incluida la posible declaración en el Form 8621 de ciertas compañías de inversión extranjeras, el Form 8938 de activos financieros extranjeros y los Forms 8865 o 926 por aportes a sociedades de personas o corporaciones en el extranjero; consulte declaración de cuentas en el extranjero para las pruebas de presentación. IRS: Form 8621; instrucciones del Form 8938; instrucciones del Form 8865; instrucciones del Form 926.

¿Qué suele incluir el trabajo anual?

Un contrato de servicios para un inversor en fondos normalmente necesita un plan de presentación, un plan de pagos y registros continuos. Confirme por escrito cada entregable, incluido quién se encarga de cada estado y si el trabajo después de presentar cuesta aparte (cómo trabajamos con inversores en fondos).

Para una declaración personal regular por año calendario, una prórroga oportuna generalmente traslada la presentación federal al 15 de octubre; igual debe pagar a más tardar el 15 de abril de 2027. Consulte formularios fiscales de fondos que llegan tarde para las decisiones sobre el pago y los documentos faltantes. IRS: prórrogas.

Pregunte si las retenciones y los pagos de impuestos estimados hechos a tiempo pueden cumplir el puerto seguro federal del año anterior: el 100% del impuesto del año anterior, que sube al 110% si el ingreso bruto ajustado del año anterior superó $150,000 ($75,000 si es casado y declara por separado). Esto generalmente evita la multa por pago insuficiente incluso después de una ganancia grande; la declaración anterior debe cubrir un año completo. Anualizar ingresos desiguales es otra opción, con el Form 2210 y su anexo de ingresos anualizados junto con su declaración. Las reglas estatales pueden ser distintas. IRS: Form 1040-ES.

Qué declaraciones estatales se requieren y si la declaración compuesta de un fondo lo cubre a usted se tratan en declaraciones estatales para inversores en fondos.

¿Qué cambia si soy socio directivo de un fondo con carried interest y coinversiones?

El contrato de servicios de un socio directivo de un fondo debe distinguir el carried interest, el capital invertido y los ingresos de la sociedad gestora. Entregue al preparador una lista de las participaciones que tiene y de la calidad en que tiene cada una.

Para el carried interest aplicable, la sección 1061 generalmente exige un período de tenencia de más de 3 años para que ciertas ganancias sigan siendo a largo plazo; la información de la hoja de cálculo A (Worksheet A) que entrega el fondo alimenta la hoja de cálculo B (Worksheet B) del propietario; consulte el carried interest y la regla de tres años para el cálculo y las excepciones. IRS: declaración de la sección 1061.

Los ingresos de la sociedad gestora también necesitan una revisión del impuesto por trabajo independiente; los residentes y residentes de parte del año de la ciudad de Nueva York pueden calificar para un crédito por el impuesto sobre negocios no constituidos como corporación de la sociedad. IRS: instrucciones del K-1; New York: instrucciones del IT-219.

Pregunte si el preparador reúne los anexos del carried interest de cada fondo pertinente y mantiene separados los registros de coinversión. Además, recibir un K-1 de la sociedad gestora no significa que el contrato de servicios incluya preparar la declaración propia de esa sociedad.

¿Qué define los honorarios con 20 a 40 K-1 y varios estados?

Los honorarios dependen de cuánta revisión, cálculo y seguimiento exigen los documentos. Pida una cotización después de una llamada y de revisar la declaración anterior, la lista de fondos y algunos paquetes fiscales completos de muestra.

Pregunte qué supone la cotización: cuántas declaraciones estatales, si incluye los impuestos estimados, si los registros de base fiscal están completos y qué pasa si se necesita otro formulario extranjero. Una cotización para cargar los documentos del año en curso puede dejar fuera del contrato de servicios el trabajo de reconstrucción o corrección.

¿Qué preguntas muestran que un preparador entiende los K-1 de fondos?

Pida al preparador que describa los registros y las decisiones detrás de la declaración. Las respuestas útiles explican cómo se verificará un tema, qué documentos se necesitan y quién resuelve la información faltante.

Pregunte cómo verifica el preparador el tratamiento de las comisiones del fondo; consulte el primer año fiscal de un hedge fund nuevo para la distinción entre operador e inversor y las reglas de deducción.

¿Quién pide a los fondos las estimaciones, los K-3 y los K-1 corregidos?

Acuerde si usted o el CPA contactará a cada fondo y quién dará seguimiento a la respuesta. Identifique el contacto designado de cada fondo para documentos fiscales y asigne la responsabilidad de pedir y dar seguimiento a las estimaciones, los K-3 y las correcciones.

Para un fondo que usa la excepción de presentación del K-3 para fondos nacionales, la fecha límite para una solicitud oportuna es 1 mes antes de que la sociedad de personas presente efectivamente el Form 1065; la sociedad debe recibir la solicitud a más tardar en esa fecha. Esperar a la fecha límite de presentación prorrogada puede ser demasiado tarde si el fondo presenta antes. Bajo esa excepción, ante una solicitud posterior el fondo igual debe entregar la información del K-3 pedida dentro de 1 mes desde que recibe la solicitud. IRS: instrucciones de los K-2 y K-3.

Pregunte al fondo su fecha de presentación prevista y pida pronto la información que necesita. Las instrucciones permiten una solicitud anual o una solicitud específica que cubra los años siguientes; confirme qué cubría su solicitud anterior. Normalmente el CPA puede redactar la solicitud, mientras usted la envía o la aprueba, o autoriza al CPA a comunicarse según el procedimiento del fondo. Siga el procedimiento de solicitud del fondo y obtenga una confirmación de recepción.

Si un K-1 parece incorrecto, pida a la sociedad de personas un documento corregido en lugar de modificar su copia. IRS: instrucciones del K-1, errores.

¿Qué debo reunir antes de cambiar de preparador?

Empiece con dos años de declaraciones completas y los registros que respaldan los saldos trasladados al año siguiente. Dos años son un punto de partida práctico; si falta historial de inversiones, pueden requerirse registros más antiguos.

• Declaraciones federales y estatales, anexos, enmiendas, avisos y confirmaciones de pago.
• Formularios fiscales de sueldo y de corretaje, registros de alquileres y de trabajo independiente, y los registros del cónyuge si declaran en conjunto; señale los bienes en el extranjero y cualquier mudanza durante el año.
• Cada K-1 y K-3, incluidas las notas, los anexos estatales y las versiones corregidas.
• Anexos de base fiscal por participación, más los registros de aportes, distribuciones y compras.
• Anexos de pérdidas suspendidas y otros montos trasladados, con sus cálculos de respaldo.
• Hojas de cálculo del carried interest, registros de coinversión y registros de elecciones pertinentes sobre inversiones extranjeras.
• Una lista de fondos que muestre el titular legal, el contacto designado para documentos fiscales, los documentos esperados y el plazo habitual de entrega.
• Acceso a los portales de los fondos mediante el proceso de acceso autorizado de cada fondo, o los paquetes fiscales completos descargados.
• Copias de las solicitudes del K-3 y de las confirmaciones de participación en declaraciones compuestas.

Los registros de base fiscal respaldan la declaración de la sociedad de personas; consulte cómo tributan las sociedades de personas para ese cálculo y pérdidas del negocio para las restricciones a pérdidas pasivas y otras.

Para dar acceso ante el IRS, elija la autorización que corresponda al trabajo:

La autorización del IRS no da acceso a los portales de los fondos ni reemplaza una autorización estatal. Acuerde esos arreglos por separado.

¿Cuándo debo cambiar de preparador y quién corrige los errores anteriores?

Para un cambio planificado, de noviembre a enero es un período práctico de traspaso antes de que empiece el trabajo de presentación de abril. Acuerde una fecha firme de traspaso e identifique quién se encarga de cualquier declaración o pago ya en curso.

El nuevo contrato de servicios debe indicar si incluye la revisión y las correcciones de años anteriores. Pida los registros al preparador anterior y luego identifique los fondos, estados y años afectados antes de decidir qué corregir.

Una persona puede necesitar el Form 1040-X para corregir una declaración federal ya presentada. Un reclamo de reembolso generalmente vence dentro de 3 años después de presentar la declaración original o 2 años después de pagar el impuesto, lo que ocurra más tarde; revise primero el año abierto más antiguo. Las declaraciones presentadas antes de tiempo cuentan desde la fecha de vencimiento original, y los límites de retroactividad de los pagos y sus excepciones pueden afectar los reembolsos. IRS: declaraciones enmendadas; límites del reembolso.

Revise por separado las declaraciones estatales afectadas. Para cambios en el ingreso federal u otras partidas indicadas, Nueva York exige una declaración estatal enmendada dentro de 90 días desde su enmienda federal o la determinación final del IRS. New York: instrucciones del IT-201-X.

Puede requerirse el Form 8082 si usted declara una partida de la sociedad de personas de manera distinta al estado del fondo, si le falta un K-1 en su fecha límite de presentación, prórrogas incluidas, o si no se entregó un K-3 requerido; un K-1 corregido o un Form 8986, que informa ajustes de la sociedad de personas, necesita una revisión aparte del procedimiento de corrección en corregir una declaración comercial ya presentada. IRS: instrucciones del Form 8082.

Ejemplo

Solo ilustrativo; todos los montos están en dólares estadounidenses y no se calcula ningún impuesto. Un socio directivo de fondos residente en Nueva York espera 25 K-1 de fondos de capital privado, inmobiliarios, de capital de riesgo y hedge funds, carried interest, coinversiones y una participación en la sociedad gestora. Los paquetes identifican ingresos en siete estados. El socio directivo cambia de preparador en diciembre.

El socio directivo entrega dos años de declaraciones, los paquetes completos de los fondos y una lista de contactos de los portales. Una inversión muestra distribuciones de US$100,000, pero falta su anexo de base fiscal. El nuevo CPA identifica el trabajo de reconstrucción antes de cotizar el contrato de servicios y deja registrado quién obtendrá los documentos más antiguos de aportes y distribuciones.

El contrato de servicios cubre la declaración personal, la revisión de los siete estados, una proyección del pago con la prórroga y las actualizaciones de impuestos estimados. La revisión estatal determina qué declaraciones se necesitan. El socio directivo aprueba solicitudes tempranas del K-3, y el CPA da seguimiento a las respuestas y a los anexos del carried interest. Las declaraciones de entidades separadas se cotizan aparte.

¿Su caso es distinto?

• Carried interest, varios estados, formularios extranjeros o historial de base fiscal faltante: exigen decisiones que van más allá de cargar las casillas del K-1; traiga las declaraciones anteriores y los paquetes completos de los fondos a una consulta tributaria para inversores en fondos.
• K-1 tardíos y una decisión de pago en abril: consulte formularios fiscales de fondos que llegan tarde.
• Un K-1 final o una liquidación: consulte el último formulario fiscal de un fondo.
• LLC o fideicomisos familiares separados que necesitan contabilidad y declaraciones: consulte contabilidad de oficinas familiares con varias entidades.
• Cuentas o activos en el extranjero: consulte declaración de cuentas en el extranjero.
• Obligaciones de presentación en EE. UU. y Canadá: consulte cuándo necesita un contador transfronterizo.