CPA pour de nombreux K-1, l'intéressement et plusieurs États

Quand ma déclaration dépasse-t-elle les capacités de mon préparateur ou de mon logiciel fiscal?

Une déclaration qui comprend de nombreux K-1 de fonds exige plus que la saisie des cases numérotées lorsque les pièces jointes demandent des décisions ou des registres des années précédentes. Le bon signal est le travail non résolu, et non un nombre précis de K-1.

Cherchez un préparateur capable de déterminer ce que chaque fonds ajoute à la déclaration. Voici des signaux d'alerte :

• Des K-1 qui arrivent après la date limite de production d'avril, sans estimation de paiement ni plan de prolongation convenus.
• Des annexes d'État sans registre indiquant quelles déclarations sont requises ou quels fonds vous ont inclus dans une déclaration collective (composite return).
• Des avis concernant l'annexe K-3 laissés de côté jusqu'à ce que le fonds ait produit sa déclaration. L'annexe K-3 fournit des renseignements fiscaux internationaux qui peuvent être nécessaires pour les crédits pour impôt étranger ou d'autres déclarations, même lorsqu'elle provient d'un fonds américain. IRS : instructions des annexes K-2 et K-3.
• Des relevés d'intéressement ou des documents sur des placements étrangers que le préparateur ne peut pas expliquer.
• Des pertes reportées sans annexes indiquant le fonds, le montant et la raison pour laquelle la déduction a été reportée.

L'IRS distingue les titres et les qualifications des préparateurs, et son répertoire peut aider à les vérifier; un préparateur rémunéré doit avoir un numéro d'identification fiscale de préparateur, ou PTIN. Les titres sont un point de départ pour poser des questions sur le travail que votre déclaration exige. IRS : choisir un professionnel de la fiscalité.

Vérifiez que le préparateur examine les placements étrangers détenus directement ou par l'intermédiaire de fonds, y compris la déclaration possible sur le formulaire 8621 pour certaines sociétés de placement étrangères, le formulaire 8938 pour les actifs financiers étrangers déterminés, et les formulaires 8865 ou 926 pour les apports à des sociétés de personnes ou à des sociétés étrangères; voir Déclaration des comptes étrangers pour les critères de production. IRS : formulaire 8621; instructions du formulaire 8938; instructions du formulaire 8865; instructions du formulaire 926.

Que doit habituellement comprendre le travail annuel?

Le mandat d'un investisseur dans des fonds exige habituellement un plan de production, un plan de paiement et des registres tenus d'une année à l'autre. Faites confirmer chaque livrable par écrit, y compris qui s'occupe de chaque État et si le travail après la production coûte un supplément (notre façon de travailler avec les investisseurs dans des fonds).

Pour une déclaration de particulier ordinaire fondée sur l'année civile, une prolongation demandée à temps reporte généralement la production fédérale au 15 octobre; vous devez tout de même payer au plus tard le 15 avril 2027. Voir Formulaires fiscaux de fonds en retard pour les décisions sur le paiement et les documents manquants. IRS : prolongations.

Demandez si les retenues et les paiements d'impôt estimatif versés à temps peuvent satisfaire à la règle refuge fédérale fondée sur l'année précédente : 100 % de l'impôt de l'année précédente, porté à 110 % si le revenu brut ajusté de l'année précédente dépassait 150 000 $ (75 000 $ pour une personne mariée produisant une déclaration distincte). Cette règle évite généralement une pénalité pour paiement insuffisant, même après un gain important; la déclaration de l'année précédente doit couvrir une année complète. L'annualisation d'un revenu irrégulier est une autre option, avec le formulaire 2210 et son annexe du revenu annualisé joints à votre déclaration. Les règles des États peuvent différer. IRS : formulaire 1040-ES.

Les déclarations d'État requises et la question de savoir si la déclaration collective d'un fonds vous couvre sont traitées dans Déclarations d'État des investisseurs dans des fonds.

Qu'est-ce qui change si je suis dirigeant de fonds avec de l'intéressement et des co-investissements?

Le mandat d'un dirigeant de fonds doit distinguer l'intéressement, le capital investi et le revenu de la société de gestion. Remettez au préparateur la liste des participations que vous détenez et la qualité en laquelle vous détenez chacune d'elles.

Pour l'intéressement aux plus-values (carried interest) visé, l'article 1061 exige généralement une période de détention de plus de 3 ans pour que certains gains restent à long terme; les renseignements de la feuille de calcul A fournie par le fonds alimentent la feuille de calcul B que remplit le propriétaire. Voir L'intéressement et la règle des trois ans pour le calcul et les exceptions. IRS : déclaration de l'article 1061.

Le revenu de la société de gestion exige aussi un examen de l'impôt sur le travail autonome; les résidents de la ville de New York et les résidents pour une partie de l'année peuvent avoir droit à un crédit pour l'impôt sur les entreprises non constituées en société (UBT) payé par la société. IRS : instructions du K-1; New York : instructions du formulaire IT-219.

Demandez si le préparateur rassemble les pièces jointes sur l'intéressement de chaque fonds concerné et tient les registres de co-investissement séparément. Recevoir un K-1 de la société de gestion ne signifie pas non plus que le mandat comprend la préparation de la déclaration de cette société.

Qu'est-ce qui détermine les honoraires pour 20 à 40 K-1 et plusieurs États?

Les honoraires dépendent de la quantité d'examen, de calcul et de suivi qu'exigent les documents. Demandez un prix après un appel et l'examen de la déclaration de l'année précédente, de la liste des fonds et d'exemples de dossiers fiscaux complets.

Demandez sur quelles hypothèses repose le prix : combien de déclarations d'État, si l'impôt estimatif est compris, si les registres du coût de base sont complets et ce qui se passe si un autre formulaire étranger est nécessaire. Un prix pour la saisie des documents de l'année peut laisser hors du mandat le travail de reconstitution ou de correction.

Quelles questions montrent qu'un préparateur comprend les K-1 de fonds?

Demandez au préparateur de décrire les registres et les décisions qui sous-tendent la déclaration. Une réponse utile explique comment une question sera vérifiée, quels documents sont nécessaires et qui obtient les renseignements manquants.

Demandez comment le préparateur vérifie le traitement des frais du fonds; voir Première année d'imposition d'un nouveau fonds de couverture pour la distinction entre négociateur et investisseur et les règles de déduction.

Qui demande aux fonds les estimations, les annexes K-3 et les K-1 corrigés?

Convenez de qui, de vous ou du CPA, communique avec chaque fonds, et de qui suit les réponses. Repérez la personne-ressource désignée par chaque fonds pour les documents fiscaux et attribuez la responsabilité de demander et de suivre les estimations, les annexes K-3 et les corrections.

Pour un fonds qui se prévaut de l'exception de production nationale (domestic filing exception) pour l'annexe K-3, la date limite pour une demande faite à temps est 1 mois avant la date à laquelle la société de personnes produit réellement son formulaire 1065; la société de personnes doit recevoir la demande au plus tard à cette date. Attendre la date limite de production prolongée peut être trop tard si le fonds produit plus tôt. Selon cette exception, une demande plus tardive oblige quand même le fonds à fournir les renseignements de l'annexe K-3 demandés dans les 1 mois suivant la réception de la demande. IRS : instructions des annexes K-2 et K-3.

Demandez au fonds sa date de production prévue et demandez tôt les renseignements nécessaires. Les instructions permettent une demande annuelle ou une demande précise qui couvre les années suivantes; vérifiez ce que couvrait votre demande antérieure. Le CPA peut habituellement rédiger la demande, tandis que vous l'envoyez ou l'approuvez, ou que vous autorisez le CPA à communiquer selon la procédure du fonds. Suivez la procédure de demande du fonds et obtenez une confirmation de réception.

Si un K-1 semble erroné, demandez un document corrigé à la société de personnes plutôt que de modifier votre copie. IRS : instructions du K-1, erreurs.

Que dois-je réunir avant de changer de préparateur?

Commencez par deux années de déclarations complètes et les registres qui justifient les soldes reportés à l'année suivante. Deux ans est un point de départ pratique; un historique de placement manquant peut exiger des registres plus anciens.

• Déclarations fédérales et d'État, pièces jointes, déclarations modifiées, avis et confirmations de paiement.
• Formulaires fiscaux de salaires et de courtage, registres de location et de travail autonome, et registres du conjoint en cas de déclaration conjointe; signalez les avoirs étrangers et tout déménagement en cours d'année.
• Chaque K-1 et chaque annexe K-3, y compris les notes, les annexes d'État et les versions corrigées.
• Annexes du coût de base par participation, plus les registres d'apports, de distributions et d'achats.
• Annexes des pertes suspendues et autres reports, avec leurs calculs justificatifs.
• Feuilles de calcul de l'intéressement, registres de co-investissement et registres des choix pertinents visant des placements étrangers.
• Une liste des fonds indiquant le détenteur légal, la personne-ressource désignée pour les documents fiscaux, les documents attendus et le délai habituel de remise.
• Accès aux portails des fonds selon la procédure d'accès autorisé de chaque fonds, ou dossiers fiscaux complets téléchargés.
• Copies des demandes d'annexe K-3 et des confirmations de participation aux déclarations collectives.

Les registres du coût de base appuient la déclaration des sociétés de personnes; voir L'imposition des sociétés de personnes pour ce calcul, et Pertes d'entreprise pour les restrictions sur les pertes passives et autres.

Pour l'accès auprès de l'IRS, choisissez l'autorisation qui convient au travail :

L'autorisation de l'IRS ne donne pas accès aux portails des fonds et ne remplace pas une autorisation d'un État. Convenez de ces modalités séparément.

Quand changer de préparateur, et qui corrige les erreurs passées?

Pour un changement planifié, la période de novembre à janvier est un bon moment pour le transfert, avant le début du travail de production d'avril. Convenez d'une date de transfert ferme et déterminez qui s'occupe de toute déclaration ou de tout paiement déjà en cours.

Le nouveau mandat doit préciser si l'examen et les corrections des années précédentes sont compris. Demandez les registres à l'ancien préparateur, puis déterminez les fonds, les États et les années touchés avant de décider quoi corriger.

Un particulier peut devoir produire le formulaire 1040-X pour corriger une déclaration fédérale déjà produite. Une demande de remboursement doit généralement être présentée dans les 3 ans après la production de la déclaration initiale ou 2 ans après le paiement de l'impôt, selon la dernière de ces dates; examinez d'abord l'année ouverte la plus ancienne. Pour une déclaration produite en avance, le délai court à partir de la date d'échéance initiale, et les limites de rétrospection des paiements et leurs exceptions peuvent toucher les remboursements. IRS : déclarations modifiées; limites des remboursements.

Examinez séparément les déclarations d'État touchées. Pour les changements au revenu fédéral ou à d'autres éléments énumérés, New York exige une déclaration d'État modifiée dans les 90 jours suivant votre modification fédérale ou la décision définitive de l'IRS. New York : instructions du formulaire IT-201-X.

Le formulaire 8082 peut être requis si vous déclarez un élément de société de personnes autrement que dans le relevé du fonds, si un K-1 manque à la date limite de production, prolongations comprises, ou si une annexe K-3 requise n'a pas été fournie; un K-1 corrigé ou un formulaire 8986, qui déclare les rajustements d'une société de personnes, exige un examen distinct de la procédure de correction, expliquée dans Corriger une déclaration d'entreprise déjà produite. IRS : instructions du formulaire 8082.

Exemple

À titre d'illustration seulement; tous les montants sont en dollars américains et aucun impôt n'est calculé. Un dirigeant de fonds résident de New York s'attend à recevoir 25 K-1 portant sur des fonds de capital-investissement, immobiliers, de capital de risque et de couverture, de l'intéressement, des co-investissements et une participation dans une société de gestion. Les dossiers indiquent des revenus dans sept États. Le dirigeant change de préparateur en décembre.

Le dirigeant fournit deux années de déclarations, les dossiers complets des fonds et une liste des personnes-ressources des portails. Un placement indique 100 000 $ US de distributions, mais son annexe du coût de base manque. Le nouveau CPA repère le travail de reconstitution avant de proposer un prix pour le mandat et note qui obtiendra les anciens documents d'apports et de distributions.

Le mandat couvre la déclaration du particulier, l'examen des sept États, une projection du paiement accompagnant la prolongation et les mises à jour de l'impôt estimatif. L'examen des États détermine quelles déclarations sont nécessaires. Le dirigeant approuve des demandes hâtives d'annexe K-3, et le CPA suit les réponses et les pièces jointes sur l'intéressement. Les déclarations des entités distinctes font l'objet d'un mandat distinct.

Votre situation est différente?

• Intéressement, plusieurs États, formulaires étrangers ou historique du coût de base manquant : ces situations exigent des décisions qui vont au-delà de la saisie des cases du K-1; apportez vos déclarations antérieures et les dossiers complets des fonds à une consultation fiscale pour investisseurs dans des fonds.
• K-1 en retard et décision de paiement en avril : voir Formulaires fiscaux de fonds en retard.
• K-1 final ou liquidation : voir Dernier formulaire fiscal d'un fonds.
• LLC ou fiducies familiales distinctes qui ont besoin de livres et de déclarations : voir Comptabilité d'un bureau de gestion de patrimoine familial pour plusieurs entités.
• Comptes ou actifs étrangers : voir Déclaration des comptes étrangers.
• Obligations de production aux États-Unis et au Canada : voir Quand faire appel à un comptable transfrontalier.