İkramiye Stopajı ve Tahmini Vergi: Büyük Fon İkramiyesi Yılında

15 Ocak ve 15 Nisan'a kadar ne ödemeliyim?

ABD federal cezasından kaçınmak için stopaj ile tahmini vergi ödemelerinin toplamı, şu iki tutardan küçük olana ulaşmalıdır: bu yılın vergisinin %90 oranı veya geçen yılın vergisi (geçen yılki düzeltilmiş brüt gelir $150.000 tutarını aştıysa bu verginin %110 oranı). Bu tutar dört son tarihe yayılır; sonuncusu 15 Ocak 2027 tarihindedir. Verginin kalanı 15 Nisan tarihine kadar ödenir. Aralık maaşlarından kesilen ek stopaj tüm yıla eşit dağılmış sayılır; tahmini vergi ödemesi ise yalnızca yaptığınız günden itibaren sayılır.

Durumum basit mi?

Tek büyük geliriniz bir W-2 ikramiyesiyse, geçen yılın beyannamesi verildiyse ve stopajınız geçen yıl hedefini zaten karşılıyorsa durumunuz basittir. K-1 geliriniz, hak kazanılan ertelenmiş bir ikramiye diliminiz, iki işvereniniz, maaş alan bir eşiniz, eyaletler arası bir taşınmanız varsa ya da California düzeltilmiş brüt geliriniz $1.000.000 veya üzerindeyse tam bir projeksiyon gerekir. Tam projeksiyon federal ve eyalet vergisini birlikte ele alır; W-4 ve tahmini vergi tutarlarını yılın son maaşlarından önce belirler. Bkz. hedge fon hizmetlerimiz.

Toplanacaklar:

• yılbaşından bu yana ücret ve stopajı gösteren en son maaş bordrolarınız;
• geçen yılın federal ve eyalet beyannameleri;
• her fon veya yatırımdan gelen K-1 tahminleri ve vergi dağıtımı bildirimleri;
• ertelenmiş her ikramiye için hak kazanma ve ödeme takvimleri;
• bu yıl yapılmış tahmini vergi ödemeleri ve tarihleri.

İkramiyemden neden bu kadar az stopaj kesildi?

Bordro, sizin vergi oranınızla değil, ek ücret ödemeleri (supplemental wages) için sabit oranla stopaj kesti. Ek ücret ödemeleri, ikramiye ve komisyon gibi normal maaşınız dışındaki ödemelerdir. Sabit oran, büyük bir ikramiyenin size gerçek vergi maliyetinin çoğu zaman çok altındadır.

ABD'de W-2 ikramiyesi olağan ücret gelirdir; beyannamenizde normal vergi dilimlerinizle vergilendirilir. Ayrı bir “ikramiye vergi oranı” yoktur. Maaş bordrosunda gördüğünüz oranlar, Publication 15 belgesinde belirlenen stopaj oranlarından ibarettir:

Eşik, ortak kontrol altındaki işletmelerin ödediği tüm ek ücretleri birlikte sayar; bu nedenle ortak kontrol altındaki bir yönetim şirketi ile bağlı bir danışman şirket tek ödeyici sayılır.

İkramiye stopajındaki açık üç yerden gelir. Birincisi: en üst vergi diliminiz daha yüksek olsa bile ikramiyenin ilk dilimi sabit oranla kesilir. İkincisi: federal stopaj eyalet vergisini karşılamaz ve ikramiyedeki eyalet stopajı en üst eyalet oranınızın altında kalabilir. Üçüncüsü: K-1 gelirinden ne gelir vergisi ne de %3,8 oranındaki net yatırım geliri vergisi (NIIT) için hiç stopaj kesilmez. Ayrıca Ek Medicare Vergisi de çoğu zaman eksik kesilir (sonraki bölüm).

Carried interest (yönetici kâr payı) veya performans tahsisi (incentive allocation; carried interest'in hedge fonlardaki biçimi) farklıdır. Size Schedule K-1 üzerinde ortaklık geliri olarak gelir, hiç stopaj kesilmez ve fon nakit dağıtsa da dağıtmasa da payınız üzerinden vergilendirilirsiniz (Schedule K-1 talimatları). Carried interest'teki elde tutma süresi kuralı için bkz. carried interest için üç yıl kuralı.

Bordro neden Ek Medicare Vergisini eksik keser?

ABD'de her işveren, %0,9 oranındaki Ek Medicare Vergisini, beyan statünüz ne olursa olsun, yalnızca takvim yılı içinde size ödediği ücretin $200.000 tutarını aşan kısmından keser (Topic 560). Gerçek Ek Medicare Vergisi ise beyan statünüze ve tüm ücretlerinize göre hesaplanır.

Ek Medicare Vergisi şu durumlarda eksik kesilir:

• eşinizin de ücret geliri vardır; ortak ücretiniz $250.000 tutarını aşar ama işverenlerden hiçbiri tek başına $200.000 eşiğine ulaşmaz;
• aynı yıl iki işvereniniz olmuştur ve her biri saymaya sıfırdan başlar (bkz. hak kazanılmamış ücret ve carried interest ile fondan ayrılmak);
• ayrı beyan eden evlisinizdir; vergi $125.000 tutarından başlar ama stopaj yine $200.000 eşiğini bekler.

Ek Medicare Vergisi Form 8959 üzerinde hesaplanır. Topic 560'a göre bu vergiyi Form W-4 ile ek gelir vergisi stopajı yaptırarak veya tahmini vergi ödemeleriyle karşılayabilirsiniz.

Eksik ödeme cezası öder miyim? Güvenli liman nasıl işler?

ABD'de stopajınız ve zamanında yapılan tahmini vergi ödemeleriniz iki hedeften küçük olana dört eşit taksitte ulaşırsa federal eksik ödeme cezasından kaçınırsınız (“güvenli liman”) (Publication 505; 26 USC 6654(d)):

• bu yılın vergisinin %90 oranı; veya
• geçen yılın vergisinin %100 oranı; geçen yılki düzeltilmiş brüt gelir $150.000 tutarını aştıysa (bu yıl ayrı beyan eden evliler için $75.000) bu oran %110 olur. Bu hedef yalnızca geçen yılın 12 ayının tamamını kapsayan bir beyanname verdiyseniz kullanılabilir (26 USC 6654(d)(1)(B)); ABD'ye bu yıl taşındıysanız veya geçen yıl beyanname vermediyseniz yalnızca %90 hedefi geçerlidir.

Bu yılın vergisinden stopaj düşüldükten sonra kalan tutar $1.000 tutarının altındaysa ceza yoktur (26 USC 6654(e)).

Beyannameyi verip tüm vergiyi 31 Ocak'a kadar (hafta sonuna denk gelirse bir sonraki iş gününe kadar) öderseniz Ocak ödemesini atlayabilirsiniz (bu vergi yılı için 1 Şubat 2027; Publication 505). K-1'leri beklerken bu nadiren mümkün olur.

Büyük ikramiye yılında geçen yıla dayalı güvenli liman genellikle küçük olan hedeftir ve geçen yılın beyannamesi verildiğinde sabit bir tutara dönüşür. O beyanname hâlâ süre uzatımındaysa bkz. geciken fon vergi formları. Güvenli limanı karşılamak cezayı kaldırır, vergiyi kaldırmaz: kalan her şey 15 Nisan tarihine kadar ödenir.

Eksik ödeme cezası nedir: her çeyreğin eksik kısmına, kendi son tarihinden ödendiği güne veya 15 Nisan tarihine (hangisi önce gelirse) kadar IRS eksik ödeme faiz oranıyla işleyen faizdir (26 USC 6654(b)). Her dönem için ayrı hesaplanır. 15 Nisan tarihinden sonra hâlâ ödenmemiş vergiye ayrıca ayda %0,5 oranında, en fazla %25 oranına kadar geç ödeme cezası eklenir (IRS).

Yılın sonlarında kesilen ek stopaj daha önceki bir açığı kapatır mı?

Evet. ABD federal stopajı, gerçek tarihleri göstermeyi seçmediğiniz sürece dört son tarihin her birinde eşit parçalar halinde ödenmiş sayılır (26 USC 6654(g)). Bu yüzden Aralık maaşından kesilen ek stopaj Nisan, Haziran ve Eylül dönemlerini de karşılar. Tahmini vergi ödemesi ise yalnızca yaptığınız günden itibaren sayılır.

Bu kural nasıl kullanılır:

1. Yılı projekte edin: ikramiye, maaş, K-1 tahminleri ve bu yıl hak kazanılan veya ödenen ertelenmiş ücret.
2. Bugüne kadarki stopaj ile beklenen stopajın toplamını yukarıdaki küçük hedefle karşılaştırın.
3. Bordroya yeni bir Form W-4 verin ve kalan ödeme dönemleri için Step 4(c) (ek stopaj) bölümüne maaş başına ek bir tutar yazın (Publication 505).
4. Bordroya ikramiyenin kendisinden daha fazla stopaj kesip kesemeyeceğini sorun. Sabit oran yönteminde Publication 15 yalnızca %22 oranına izin verir; bu yüzden ek stopajın normal maaşlardan kesilmesi gerekebilir.
5. Yeterli maaş dönemi kalmadıysa mümkün olan en kısa sürede tahmini vergi ödemesi yapın. Bu ödeme faizi ödendiği günden itibaren durdurur ama önceki çeyreklere geriye dönük sayılmaz.

Fonun vergi dağıtımı carried interest vergimi karşılamadı. Neden ve şimdi ne yapmalıyım?

Fon, vergi dağıtımını sizin geliriniz için kendi tahmini üzerinden varsayılan bir oranla hesaplar; bu yüzden gerçek verginizin altında kalabilir. Vergi dağıtımı, ortaklık sözleşmesinin izin verdiği nakit ödemedir; IRS'ye yapılmış bir ödeme değildir. Varsayılan vergi oranını, hangi gelirin sayılacağını ve nakdin ne zaman ödeneceğini ortaklık sözleşmesi belirler. Sizin gerçek vergi borcunuz daha büyük olabilir: eyalet vergisi, %3,8 oranındaki NIIT, yılın sonlarında tahsis edilen gelir veya fonun tahmininden farklı çıkan bir K-1 bunu artırabilir.

Ortaklık gelirindeki payınız size dağıtılsa da dağıtılmasa da bu pay üzerinden vergi ödersiniz (Schedule K-1 talimatları). Aradaki fark, yukarıda anlatıldığı gibi stopaj veya tahmini vergi ödemeleriyle kapatılır. Bir fonun veya yatırım aracının dağıtımlarını nasıl belirlediği SPV ve ortak yatırım aracı vergi beyannameleri rehberinde anlatılır. K-1 15 Nisan'dan sonra gelirse bkz. geciken fon vergi formları.

New York, New Jersey, Connecticut ve California'da eyalet tahmini vergisi nasıl işler?

Her eyaletin kendi testleri vardır. ABD federal kuralının eyalete aynen geçtiğini varsaymayın.

California kuralı en çok büyük gelir yılında önem taşır: geçen yıla dayalı güvenli liman olmadığı için bu yılın California vergisini iyi tahmin etmek zorundasınız. New Jersey rakamları en son yayımlanan formdan alınmıştır. Diğer eyaletlerde kurallar yine farklıdır. Yıl içinde taşındıysanız bkz. taşındıktan sonra ertelenmiş ücrette eyalet vergisi.

Bu yılın vergisini düşürmek için 31 Aralık'tan önce hâlâ ne yapabilirim?

ABD'de bu yılın vergisini hâlâ değiştiren birkaç adım vardır: kalan maaşlardan vergi öncesi 401(k) emeklilik planı katkıları, hayır amaçlı bağışlar ve ortaklar için eyaletin son tarihine kadar yapılan eyalet aktarmalı işletme vergisi (PTET) seçimi. Gelecek yılın ikramiyesi için erteleme seçimi ve taşınma ise bu yılı değil, sonraki yılları değiştirir.

• 401(k) katkıları. Çalışan katkı limiti $24.500 tutarındadır ve bu yıl tüm işverenlerdeki katkıları kapsar; kalan boşluk yalnızca henüz ödenecek maaşlardan doldurulabilir. 50 yaşında veya üzerindeyseniz ve aynı işverenden geçen yıl aldığınız ücret 26 USC 414(v)(7) eşiğini aştıysa, ek (catch-up) katkılar Roth olmak zorundadır; bu yüzden bu yılın gelirini düşürmez. Ortaklar için bkz. fon yöneticileri için serbest çalışma vergisi.
• Gelecek yılın ikramiyesi (gelecek yılı değiştirir). Gelecekteki ücreti erteleme seçimlerinin genellikle ücretin kazanıldığı yıldan önce yapılması gerekir. Bkz. fon yöneticisinde ertelenmiş ikramiye.
• Hayır amaçlı bağışlar. İndirimlerini kalem kalem gösterenler için bağışlar artık yalnızca düzeltilmiş brüt gelirin %0,5 oranını aşan kısmı için sayılır (26 USC 170(b)(1)(I)). En üst vergi diliminde toplam kalemli indirimler ayrıca şu iki tutardan küçük olanın 2/37 kadarıyla azaltılır: bu indirimler veya vergilendirilebilir geliriniz ile bu indirimlerin toplamının o dilimin başlangıcını aşan kısmı (26 USC 68). Kalemli indirim kullanan biri için büyük bir bağış vergiyi yine düşürebilir, ama bağışın kendi tutarından daha az.
• Eyalet vergisini erken ödemek. Ocak ayındaki eyalet tahmini vergi ödemesini Aralık'ta yapmak eyalet faizini daha erken durdurur, ancak bu gelir düzeyinde federal vergiyi nadiren düşürür: $40.400 tutarındaki eyalet ve yerel vergi (SALT) indirimi limiti, değiştirilmiş düzeltilmiş brüt gelirin $505.000 tutarını aşan kısmının %30 oranı kadar azalır, ancak $10.000 tutarının altına inmez (26 USC 164(b)).
• Taşınmak (bu yılı nadiren değiştirir). Yüksek vergili bir eyalette yaşarken yaptığınız işin ücreti, siz ayrıldıktan sonra da o eyalette vergiye tabi kalabilir. Bkz. taşındıktan sonra ertelenmiş ücrette eyalet vergisi; mukimliğin ne zaman sona erdiği için bkz. fon yöneticisi olarak Florida veya Texas'a taşınmak.
• Yalnızca ortaklar. Yönetim şirketinde yapılan eyalet aktarmalı işletme vergisi (PTET) seçimi eyalet vergisini şirkete taşıyabilir, ancak yalnızca eyaletin son tarihine kadar yapılırsa; New York'ta bu tarih vergi yılının 15 Mart'ıdır (New York PTET). Bkz. aktarmalı işletme vergisi seçimi.

Net yatırım geliri vergisi ve Ek Medicare Vergisi hangi gelirlere uygulanır?

ABD'de %3,8 oranındaki net yatırım geliri vergisi (NIIT), net yatırım geliriniz ile değiştirilmiş düzeltilmiş brüt gelirinizin $200.000 tutarını (müşterek beyan eden evliler için $250.000, ayrı beyan eden evliler için $125.000) aşan kısmından küçük olanına uygulanır (Publication 505). Ücret net yatırım geliri değildir. Finansal araç veya emtia alım satımı yapan bir fondan gelen carried interest ve ortak yatırım geliri ise net yatırım geliri olabilir, çünkü bu faaliyet 26 USC 1411(c)(2) maddesinde sayılmıştır; yatırım kazançları ve temettüler de öyledir.

%0,9 oranındaki Ek Medicare Vergisi, yukarıdaki tablodaki eşikleri aşan ücret ve serbest meslek gelirine uygulanır. Yatırım gelirine uygulanmaz.

NIIT ile Ek Medicare Vergisi birbirini etkiler. Vergi öncesi (Roth olmayan) 401(k) katkısıyla veya yıl başlamadan önce yapılmış bir ikramiye erteleme seçimiyle bu yılın ücretini düşürmek düzeltilmiş brüt gelirinizi de düşürür; yatırım geliriniz eşiği aşan tutardan büyükse bu, %3,8 oranındaki NIIT'yi de küçültebilir. Bunu varsaymak yerine Form 8960 hesaplamasıyla doğrulayın.

Ceza bildirimi zaten geldi. Ceza azaltılabilir mi?

Evet, iki yolla. Gelirinizin çoğu yılın sonlarında geldiyse, Form 2210'a eklenen bir çizelge olan yıllıklandırılmış gelir taksit yöntemi önceki çeyrekler için gereken ödemeleri azaltabilir (Form 2210 talimatları). IRS ayrıca afet, felaket veya başka olağanüstü bir durumda ya da o yıl veya bir önceki yıl 62 yaşından sonra emekli olduysanız veya engelli hale geldiyseniz ve eksik ödemenin makul bir sebebi varsa cezayı kaldırabilir (26 USC 6654(e)(3)). Yıllıklandırılmış yöntemin adım adım nasıl işlediği için bkz. S şirketi tahmini vergi ödemeleri.

Örnek

Yuvarlak, açıklama amaçlı rakamlar, ABD doları cinsinden. Yalnızca federal vergi.

Bir milyon doları aşan ikramiye

Dana'nın işvereni Şubat'ta $1.500.000 ikramiye öder ve sabit oranı kullanır. İkramiyedeki stopaj: $1.000.000'ın %22'si ($220.000) artı $500.000'ın %37'si ($185.000), toplam $405.000. Maaş stopajı yıl boyunca $70.000 ekler; toplam $475.000 olur.

Geçen yıl Dana'nın vergisi $400.000, düzeltilmiş brüt geliri $150.000'ın üzerindeydi; bu yüzden geçen yıl hedefi %110, yani $440.000'dır. $475.000 stopaj bu hedefi aşar: eksik ödeme cezası yoktur. Dana'nın bu yıl için öngörülen vergisi $640.000'dır; bu nedenle yaklaşık $165.000 hâlâ 15 Nisan'a kadar ödenmelidir.

Kasım'da fark edilen açık

Hedef yine $440.000; ancak Dana'nın ikramiyesinin daha küçük olduğunu ve öngörülen toplam stopajın $360.000 olduğunu varsayalım: $80.000 eksik.

• 15 Ocak'ta tahmini vergi ödemesi. Bu ödeme en erken açıklara mahsup edilir, ama yalnızca ödendiği günden itibaren. İlk üç dönemin her biri $20.000 eksiktir ve her birinde kendi son tarihinden 15 Ocak'a kadar faiz işler. Dördüncü dönem zamanında ödenmiş olur.
• Aralık maaşlarından $80.000 ek stopaj. Bu stopaj, dört son tarihin her birinde $20.000 ödenmiş sayılır. Hiçbir dönem eksik kalmaz ve ceza yoktur.

Vergi dağıtımı olan carried interest yılı

Dana'nın K-1'i ayrıca $2.000.000 uzun vadeli carried interest kazancı gösterir. Fonun vergi dağıtımı, fonun varsayılan oranıyla hesaplanmış $400.000'dır. %20 federal vergi artı %3,8'lik vergi, eyalet vergisi hariç yaklaşık $476.000 eder. $76.000'lık fark ve eyalet vergisi Dana'nın ödemesi gereken tutardır. K-1 geliri plana dahil değilse, yukarıdaki geçen yıl hedefi Dana'yı federal cezaya karşı yine korur, ama kalan tutar 15 Nisan'da ödenmelidir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• İkramiye artı K-1 geliri veya aynı yıl ödenen ertelenmiş bir dilim: projeksiyon tüm kaynakları aynı anda ele almalıdır. Bkz. hedge fon hizmetlerimiz.
• ABD'ye bu yıl taşındınız veya geçen yıl ABD beyannamesi vermediniz: geçen yıl hedefi kullanılamaz. Bkz. sınır ötesi vergi hizmetlerimiz.
• K-1'ler 15 Nisan'dan sonra geliyor: bkz. geciken fon vergi formları.
• Carried interest üç yıldan kısa süre elde tutuldu: bkz. carried interest için üç yıl kuralı.
• Gelecek yılın ikramiyesinin daha fazlasını ertelemek istiyorsunuz: bkz. fon yöneticisinde ertelenmiş ikramiye.
• Bu yıl firma değiştirdiniz: bkz. hak kazanılmamış ücret ve carried interest ile fondan ayrılmak.
• Bir ödemeden önce taşındınız veya taşınmayı planlıyorsunuz: bkz. taşındıktan sonra ertelenmiş ücrette eyalet vergisi ve fon yöneticisi olarak Florida veya Texas'a taşınmak.
• Yönetim şirketinin ortağısınız: bkz. aktarmalı işletme vergisi seçimi ve fon yöneticileri için serbest çalışma vergisi.
• Ceza bildirimi zaten geldi veya yıllıklandırılmış yöntemi kullanmak istiyorsunuz: bkz. S şirketi tahmini vergi ödemeleri; yanıt için yardım almak isterseniz bireysel vergi hizmetleri.