Retención del bono e impuestos estimados en un año de gran bono

¿Qué pago a más tardar el 15 de enero y el 15 de abril?

Para evitar la multa federal de EE. UU., la retención más los pagos de impuestos estimados deben llegar al menor entre el 90% del impuesto de este año y el impuesto del año pasado (el 110% de ese impuesto si su ingreso bruto ajustado del año pasado superó $150,000), repartidos en cuatro fechas de vencimiento, la última el 15 de enero de 2027. El resto de la factura vence a más tardar el 15 de abril. La retención adicional de los cheques de pago de diciembre cuenta como pagada en partes iguales durante todo el año; un pago de impuestos estimados cuenta solo desde el día en que usted lo hace.

¿Mi caso es simple?

Su caso es simple si su única partida grande es un bono del Form W-2, ya presentó la declaración del año pasado y su retención ya supera la meta basada en el año anterior. Su caso necesita una proyección completa si tiene ingresos del K-1, un tramo diferido que se consolida, dos empleadores, un cónyuge con salarios, una mudanza entre estados o un ingreso bruto ajustado de California igual o superior a $1,000,000. Una proyección completa cubre juntos el impuesto federal y el estatal, y fija los montos del Form W-4 y de los pagos estimados antes de los últimos cheques de pago del año; consulte nuestros servicios para hedge funds.

Qué reunir:

• sus recibos de pago más recientes, con salarios y retenciones acumulados del año;
• las declaraciones federales y estatales del año pasado;
• las estimaciones del K-1 y los avisos de distribución para impuestos de cada fondo u operación;
• los calendarios de consolidación y de pago de cualquier bono diferido;
• los pagos de impuestos estimados ya hechos este año, con sus fechas.

¿Por qué me retuvieron tan poco del bono?

La nómina retuvo a una tasa fija para salarios suplementarios, no a su tasa de impuesto. Los salarios suplementarios son pagos fuera de su sueldo regular, como bonos y comisiones. La tasa fija suele estar muy por debajo de lo que un bono grande realmente le cuesta en impuestos.

En EE. UU., un bono del Form W-2 es salario ordinario y tributa a sus tasas normales en su declaración de impuestos. No existe una «tasa de impuesto para bonos» separada. Las tasas que ve en el recibo de pago son solo tasas de retención fijadas en la Publication 15:

El umbral suma todos los pagos suplementarios de empresas bajo control común, así que una sociedad gestora y un asesor afiliado bajo control común cuentan como un solo pagador.

La diferencia viene de tres lugares. La primera porción del bono se retiene a la tasa fija aunque su tramo más alto sea mayor. La retención federal no cubre el impuesto estatal, y la retención estatal sobre el bono puede quedar por debajo de su tasa estatal más alta. No se retiene nada sobre los ingresos del K-1, ni para el impuesto sobre la renta ni para el impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT) de 3.8%. Además, el impuesto adicional de Medicare suele retenerse de menos (siguiente sección).

El carried interest, o una asignación de incentivo (la forma de carried interest en un hedge fund), es distinto. Le llega como ingreso de una sociedad de personas en un Schedule K-1, no se retiene nada, y usted tributa por su parte aunque el fondo no distribuya efectivo (instrucciones del Schedule K-1). Para la regla del período de tenencia del carried interest, consulte la regla de tres años del carried interest.

¿Por qué la nómina no retiene bien el impuesto adicional de Medicare?

Cada empleador retiene el impuesto adicional de Medicare de 0.9% solo sobre los salarios que le paga por encima de $200,000 en el año calendario, sea cual sea su estado civil para efectos de la declaración (Topic 560). Su impuesto real usa su estado civil para efectos de la declaración y todos sus salarios.

El impuesto adicional de Medicare se retiene de menos cuando:

• su cónyuge también tiene salarios, así que sus salarios conjuntos superan $250,000 mientras ningún empleador llega por sí solo a su umbral de $200,000;
• tuvo dos empleadores en un año, y cada uno empieza a contar desde cero (consulte dejar un fondo con pagos y carried interest no consolidados);
• es casado que presenta declaración por separado, donde el impuesto empieza en $125,000 pero la retención igual espera hasta $200,000.

Usted calcula el impuesto adicional de Medicare en el Form 8959. El Topic 560 dice que puede cubrirlo con retención adicional del impuesto sobre la renta en el Form W-4 o con pagos de impuestos estimados.

¿Tendré una multa por pago insuficiente? Cómo funciona el puerto seguro

Usted evita la multa federal de EE. UU. (el «puerto seguro») si su retención y sus pagos de impuestos estimados hechos a tiempo llegan a la menor de dos metas, pagada en cuatro partes iguales (Publication 505; 26 USC 6654(d)):

• el 90% del impuesto de este año; o
• el 100% del impuesto del año pasado, que sube a 110% si su ingreso bruto ajustado del año pasado fue mayor que $150,000 ($75,000 si este año es casado que presenta declaración por separado). Esta meta solo sirve si presentó una declaración del año pasado que cubra los 12 meses (26 USC 6654(d)(1)(B)); si se mudó a EE. UU. este año o no presentó declaración el año pasado, solo tiene disponible la meta del 90%.

No hay multa federal si el impuesto de este año menos la retención es menor que $1,000 (26 USC 6654(e)).

Puede omitir el pago de enero si presenta la declaración de impuestos y paga todo el impuesto a más tardar el 31 de enero, o el siguiente día hábil si cae en fin de semana (1 de febrero de 2027 para este año fiscal; Publication 505). Esto rara vez es posible cuando usted espera sus K-1.

En un año de gran bono, el puerto seguro del año anterior suele ser la meta menor, y es una cifra fija una vez presentada la declaración del año pasado. Si esa declaración todavía está en prórroga, consulte formularios fiscales de fondos que llegan tarde. Cumplir el puerto seguro elimina la multa, no la factura: todo lo demás vence a más tardar el 15 de abril.

Qué es la multa por pago insuficiente: intereses a la tasa del IRS para pagos insuficientes sobre el faltante de cada trimestre, desde su fecha de vencimiento hasta que se pague o hasta el 15 de abril, lo que ocurra primero (26 USC 6654(b)). Se calcula por separado para cada período. El impuesto que siga sin pagar después del 15 de abril agrega una multa por no pagar de 0.5% al mes, hasta 25% (IRS).

¿Puede una retención adicional al final del año corregir un faltante anterior?

Sí. En EE. UU., la retención federal se trata como pagada en partes iguales en cada una de las cuatro fechas de vencimiento, salvo que usted elija mostrar las fechas reales (26 USC 6654(g)). Así, el impuesto adicional retenido de un cheque de pago de diciembre también cubre abril, junio y septiembre. Un pago de impuestos estimados cuenta solo desde el día en que usted lo hace.

Cómo usar esta regla:

1. Proyecte el año: bono, sueldo, estimaciones del K-1 y cualquier pago diferido que se consolide o se pague este año.
2. Compare la retención hasta la fecha más la retención esperada con la meta menor indicada arriba.
3. Entregue a la nómina un nuevo Form W-4 con un monto adicional por cheque de pago en el Step 4(c) (retención adicional) para los períodos de pago que quedan (Publication 505).
4. Pregunte a la nómina si puede retener más sobre el propio bono. Con el método de tasa fija, la Publication 15 permite solo 22%, así que el monto adicional puede tener que salir de los cheques de pago regulares.
5. Si no quedan suficientes cheques de pago, haga un pago de impuestos estimados lo antes posible. Ese pago detiene los intereses desde la fecha en que se paga, pero no cuenta hacia atrás para trimestres anteriores.

La distribución para impuestos del fondo no cubrió mi impuesto sobre el carried interest. ¿Por qué y qué hago ahora?

El fondo calcula su distribución para impuestos a una tasa supuesta sobre su propia estimación de los ingresos de usted, así que puede quedar por debajo de su factura real. Una distribución para impuestos es efectivo que permite el acuerdo de sociedad, no un pago al IRS. El acuerdo fija la tasa de impuesto supuesta, qué ingresos cuentan y cuándo se paga el efectivo. Su propia factura puede ser mayor por su impuesto estatal, el impuesto de 3.8%, ingresos asignados al final del año o un K-1 distinto de la estimación del fondo.

Usted debe impuesto sobre su parte de los ingresos de la sociedad de personas, se haya distribuido o no (instrucciones del Schedule K-1). La diferencia se paga mediante retención o pagos de impuestos estimados, como se explicó arriba. Cómo un fondo o un vehículo de una operación fija sus distribuciones se explica en declaraciones de impuestos de SPV y vehículos de coinversión. Si el K-1 llega después del 15 de abril, consulte formularios fiscales de fondos que llegan tarde.

¿Y los impuestos estimados estatales en Nueva York, Nueva Jersey, Connecticut y California?

Cada estado tiene sus propias pruebas para los impuestos estimados. No suponga que la regla federal de EE. UU. se aplica igual.

La regla de California es la que más pesa en un año grande: sin puerto seguro del año anterior, usted debe estimar bien el impuesto de California de este año. Las cifras de Nueva Jersey salen del formulario publicado más reciente. Otros estados tienen reglas distintas. Si se mudó durante el año, consulte impuesto estatal sobre el pago diferido después de una mudanza.

¿Qué puedo hacer todavía antes del 31 de diciembre para bajar el impuesto de este año?

Pocos pasos cambian todavía el impuesto de este año en EE. UU.: aportes antes de impuestos a la 401(k) desde los cheques de pago que quedan, donaciones benéficas y, para los socios, una elección del impuesto de entidad transparente (PTET) estatal hecha a más tardar en la fecha límite del estado. Una elección para diferir el bono del próximo año y una mudanza cambian años futuros, no este.

• Aportes diferidos a la 401(k). El límite de aportes diferidos electivos al plan de jubilación del empleador es $24,500, sumando los aportes en todos sus empleadores de este año; el margen que quede solo puede salir de los cheques de pago que aún faltan. Si tiene 50 años o más y sus salarios del año pasado con el mismo empleador superaron el límite de 26 USC 414(v)(7), los aportes de recuperación (catch-up) deben ser Roth, así que no bajan el ingreso de este año. Los socios deben consultar impuesto por trabajo independiente para gestores de fondos.
• El bono del próximo año (cambia el próximo año). Las elecciones para diferir pagos futuros normalmente deben hacerse antes del año en que se gana el pago. Consulte bono diferido en un gestor de fondos.
• Donaciones benéficas. Para quienes detallan deducciones, las donaciones ahora cuentan solo por encima del 0.5% del ingreso bruto ajustado (26 USC 170(b)(1)(I)). En el tramo más alto, el total de deducciones detalladas también se reduce en 2/37 del menor entre esas deducciones y el monto en que su ingreso gravable más esas deducciones supera el inicio de ese tramo (26 USC 68). Para quien detalla deducciones, una donación grande todavía puede bajar el impuesto, pero menos que su valor nominal.
• Pagar antes el impuesto estatal. Pagar en diciembre un pago estimado estatal de enero detiene antes los intereses estatales, pero rara vez baja el impuesto federal con estos ingresos: el límite de la deducción de impuestos estatales y locales de $40,400 se reduce en 30% del ingreso bruto ajustado modificado por encima de $505,000, hasta no menos de $10,000 (26 USC 164(b)).
• Una mudanza (rara vez cambia este año). El pago por trabajo hecho mientras vivía en un estado con impuestos altos puede seguir tributando en ese estado después de que usted se vaya. Consulte impuesto estatal sobre el pago diferido después de una mudanza; para saber cuándo termina la residencia, consulte mudarse a Florida o Texas como gestor de fondos.
• Solo para socios. Una elección del impuesto de entidad transparente (PTET) estatal en la sociedad gestora puede trasladar el impuesto estatal a la entidad, pero solo si se hace a más tardar en la fecha límite del estado; la de Nueva York es el 15 de marzo del año fiscal (PTET de Nueva York). Consulte la elección del impuesto de entidad transparente.

¿Qué ingresos alcanzan el impuesto sobre los ingresos netos de inversión y el impuesto adicional de Medicare?

El impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT) de 3.8% se aplica al menor entre sus ingresos netos de inversión y su ingreso bruto ajustado modificado por encima de $200,000 ($250,000 para casados que presentan declaración conjunta, $125,000 para casados que presentan por separado) (Publication 505). Los salarios no son ingresos netos de inversión. Los ingresos de carried interest y de coinversión de un fondo que negocia instrumentos financieros o materias primas sí pueden serlo, porque esa actividad se nombra en 26 USC 1411(c)(2); las ganancias de inversión y los dividendos también lo son.

El impuesto adicional de Medicare de 0.9% alcanza los salarios y los ingresos de trabajo independiente por encima de los umbrales de la tabla anterior. No alcanza los ingresos de inversión.

Ambos impuestos interactúan. Bajar los salarios de este año, con un aporte diferido a la 401(k) antes de impuestos (no Roth) o con una elección de diferir el bono hecha antes de que empezara el año, baja su ingreso bruto ajustado, así que también puede reducir el impuesto de 3.8% cuando sus ingresos de inversión son mayores que el exceso sobre el umbral. Confírmelo con el cálculo del Form 8960 en lugar de suponerlo.

Ya recibí un aviso de multa. ¿Se puede reducir?

Sí, de dos maneras. Cuando la mayor parte de sus ingresos llegó al final del año, el método de ingreso anualizado, un anexo del Form 2210, puede bajar los pagos exigidos en los trimestres anteriores (instrucciones del Form 2210). El IRS también puede eximir la multa por un siniestro, un desastre u otra circunstancia inusual, o si usted se jubiló después de los 62 años o quedó discapacitado en el año o en el año anterior y el pago insuficiente tuvo causa razonable (26 USC 6654(e)(3)). Para ver paso a paso cómo funciona el método anualizado, consulte pagos de impuestos estimados de una corporación S.

Ejemplo

Cifras redondas e ilustrativas en dólares estadounidenses. Solo impuesto federal.

Un bono por encima del millón de dólares

El empleador de Dana paga un bono de $1,500,000 en febrero y usa la tasa fija. Retención sobre el bono: 22% de $1,000,000 ($220,000) más 37% de $500,000 ($185,000), $405,000 en total. La retención sobre el sueldo agrega $70,000 durante el año, para un total de $475,000.

El año pasado, el impuesto de Dana fue de $400,000 y su ingreso bruto ajustado superó $150,000, así que la meta del año anterior es el 110%, o $440,000. La retención de $475,000 supera esa meta: no hay multa por pago insuficiente. El impuesto proyectado de Dana para este año es de $640,000, así que todavía debe pagar unos $165,000 a más tardar el 15 de abril.

Un faltante detectado en noviembre

La misma meta de $440,000, pero suponga que el bono de Dana fue menor y que la retención total proyectada es de $360,000: faltan $80,000.

• Pago de impuestos estimados el 15 de enero. Se acredita primero a los faltantes más antiguos, pero solo desde el día en que se paga. A cada uno de los tres primeros períodos le faltaban $20,000, y los intereses corren sobre cada faltante desde su fecha de vencimiento hasta el 15 de enero. El cuarto período se paga a tiempo.
• Retención adicional de $80,000 de los cheques de pago de diciembre. Se trata como pagada a razón de $20,000 en cada una de las cuatro fechas de vencimiento. Ningún período tiene faltante y no hay multa.

Un año con carried interest y distribución para impuestos

El K-1 de Dana también muestra $2,000,000 de ganancia de carried interest a largo plazo. La distribución para impuestos del fondo es de $400,000, calculada a la tasa supuesta del fondo. El impuesto federal al 20% más el impuesto de 3.8% suma unos $476,000 antes de cualquier impuesto estatal. La diferencia de $76,000, más el impuesto estatal, la paga Dana. Si los ingresos del K-1 no estaban en el plan, la meta del año anterior indicada arriba igual protege contra la multa federal, pero el saldo vence el 15 de abril.

¿Su caso es distinto?

• Bono más ingresos del K-1, o un tramo diferido que se paga el mismo año: la proyección necesita todas las fuentes a la vez. Consulte nuestros servicios para hedge funds.
• Se mudó a EE. UU. este año o no presentó declaración de EE. UU. el año pasado: la meta del año anterior no está disponible. Consulte nuestros servicios de impuestos transfronterizos.
• K-1 que llegan después del 15 de abril: consulte formularios fiscales de fondos que llegan tarde.
• Carried interest mantenido menos de tres años: consulte la regla de tres años del carried interest.
• Quiere diferir más del bono del próximo año: consulte bono diferido en un gestor de fondos.
• Cambió de firma este año: consulte dejar un fondo con pagos y carried interest no consolidados.
• Se mudó, o planea mudarse, antes de un pago: consulte impuesto estatal sobre el pago diferido después de una mudanza y mudarse a Florida o Texas como gestor de fondos.
• Es socio de la sociedad gestora: consulte la elección del impuesto de entidad transparente y impuesto por trabajo independiente para gestores de fondos.
• Ya llegó un aviso de multa, o quiere usar el método anualizado: consulte pagos de impuestos estimados de una corporación S, o servicios de impuestos personales para ayuda con la respuesta.