Bonus-Steuereinbehalt und Vorauszahlungen im Fonds-Bonusjahr

Was zahle ich bis zum 15. Januar und bis zum 15. April?

Um den Strafzuschlag des IRS zu vermeiden, müssen Einbehalt plus Steuervorauszahlungen den kleineren Betrag erreichen: 90 % der Steuer dieses Jahres oder die Steuer des Vorjahres (110 % davon, wenn das bereinigte Bruttoeinkommen des Vorjahres über $150.000 lag), verteilt auf vier Fälligkeitstermine, der letzte am 15. Januar 2027. Der Rest der US-Steuer ist bis zum 15. April fällig. Zusätzlicher Einbehalt aus Gehaltszahlungen im Dezember gilt als gleichmäßig über das Jahr gezahlt; eine Steuervorauszahlung zählt erst ab dem Tag, an dem Sie sie leisten.

Ist mein Fall einfach?

Ihr Fall ist einfach, wenn Ihr einziger großer Posten ein Bonus über Form W-2 ist, die US-Steuererklärung des Vorjahres eingereicht ist und Ihr Einbehalt die Vorjahresgrenze bereits erreicht. Ihr Fall braucht eine vollständige Hochrechnung, wenn Sie K-1-Einkünfte haben, eine aufgeschobene Tranche unverfallbar wird, Sie zwei Arbeitgeber haben, Ihr Ehepartner Lohn bezieht, Sie zwischen Bundesstaaten umziehen oder Ihr kalifornisches bereinigtes Bruttoeinkommen $1.000.000 oder mehr beträgt. Eine vollständige Hochrechnung umfasst Bundes- und Staatssteuer zusammen und legt die Beträge für Form W-4 und die Steuervorauszahlungen vor den letzten Gehaltszahlungen des Jahres fest; siehe unsere Leistungen für Hedgefonds.

Was Sie zusammenstellen sollten:

• Ihre letzten Gehaltsabrechnungen mit Lohn und Einbehalt seit Jahresbeginn;
• die US-Bundes- und Staatssteuererklärungen des Vorjahres;
• K-1-Schätzungen und Mitteilungen über Steuerausschüttungen von jedem Fonds oder Deal;
• Unverfallbarkeits- und Auszahlungspläne für jeden aufgeschobenen Bonus;
• in diesem Jahr bereits geleistete Steuervorauszahlungen mit Datum.

Warum wurde von meinem Bonus so wenig einbehalten?

Die US-Lohnabrechnung hat zu einem pauschalen Satz für ergänzenden Arbeitslohn (Supplemental Wages) einbehalten, nicht zu Ihrem Steuersatz. Ergänzender Arbeitslohn ist Vergütung außerhalb Ihres regulären Gehalts, etwa Boni und Provisionen. Der pauschale Einbehaltungssatz liegt oft weit unter dem, was ein hoher Bonus Sie tatsächlich kostet.

Ein Bonus über Form W-2 ist gewöhnlicher Arbeitslohn und wird in Ihrer US-Steuererklärung zu Ihren regulären Steuersätzen besteuert. Einen eigenen „Bonus-Steuersatz“ gibt es nicht. Die Sätze auf der Gehaltsabrechnung sind nur Einbehaltungssätze aus Publication 15:

Die Schwelle zählt allen ergänzenden Arbeitslohn von Unternehmen unter gemeinsamer Beherrschung, sodass eine Managementgesellschaft und ein verbundener Anlageberater unter gemeinsamer Beherrschung als ein Zahler gelten.

Die Lücke beim US-Steuereinbehalt hat drei Quellen. Der erste Teil des Bonus wird zum pauschalen Satz einbehalten, auch wenn Ihre höchste Steuerstufe darüber liegt. Der Bundeseinbehalt deckt keine Staatssteuer, und der Einbehalt des Bundesstaates auf den Bonus kann unter Ihrem höchsten Staatssteuersatz liegen. Auf K-1-Einkünfte wird gar nichts einbehalten, weder für die Einkommensteuer noch für die Net Investment Income Tax (NIIT, Steuer auf Nettokapitaleinkünfte) von 3,8 %. Und die Additional Medicare Tax wird oft zu niedrig einbehalten (nächster Abschnitt).

Carry oder eine Incentive Allocation (die Hedgefonds-Form des Carry) ist anders. Sie erreicht Sie als Einkünfte einer Personengesellschaft auf einer Schedule K-1, es wird nichts einbehalten, und Sie werden auf Ihren Anteil besteuert, ob der Fonds Bargeld ausschüttet oder nicht (Anleitung zu Schedule K-1). Zur Haltedauer-Regel für Carry siehe Die 3-Jahres-Regel für Carried Interest.

Warum verfehlt die Lohnabrechnung die Additional Medicare Tax?

Jeder US-Arbeitgeber behält die Additional Medicare Tax von 0,9 % nur auf den Lohn ein, den er Ihnen im Kalenderjahr über $200.000 zahlt, unabhängig von Ihrem Veranlagungsstatus (Topic 560). Ihre tatsächliche Steuer richtet sich nach Ihrem Veranlagungsstatus und Ihrem gesamten Lohn.

Ein zu niedriger Einbehalt der Additional Medicare Tax entsteht, wenn:

• Ihr Ehepartner ebenfalls Lohn bezieht, sodass Ihr gemeinsamer Lohn $250.000 übersteigt, während keiner der Arbeitgeber allein seine Auslöseschwelle von $200.000 erreicht;
• Sie in einem Jahr zwei Arbeitgeber hatten und jeder bei null zu zählen beginnt (siehe Fondswechsel mit nicht unverfallbarer Vergütung und Carry);
• Sie verheiratet getrennt veranlagt werden, wobei die Steuer bei $125.000 beginnt, der Einbehalt aber erst bei $200.000 einsetzt.

Sie berechnen die Additional Medicare Tax auf Form 8959. Laut Topic 560 können Sie sie mit zusätzlichem Einkommensteuereinbehalt über Form W-4 oder mit Steuervorauszahlungen decken.

Droht mir ein Strafzuschlag wegen zu niedriger Vorauszahlungen? So funktioniert der Safe Harbor

Sie vermeiden den Strafzuschlag des IRS (den „Safe Harbor“), wenn Ihr Einbehalt und Ihre rechtzeitigen Steuervorauszahlungen den kleineren von zwei Zielwerten erreichen, gezahlt in vier gleichen Teilen (Publication 505; 26 USC 6654(d)):

• 90 % der Steuer dieses Jahres; oder
• 100 % der Steuer des Vorjahres, erhöht auf 110 %, wenn das bereinigte Bruttoeinkommen des Vorjahres über $150.000 lag ($75.000 bei getrennter Veranlagung in diesem Jahr). Dieser Zielwert gilt nur, wenn Sie für das Vorjahr eine US-Steuererklärung über alle 12 Monate eingereicht haben (26 USC 6654(d)(1)(B)); sind Sie dieses Jahr in die USA gezogen oder haben Sie im Vorjahr keine Erklärung eingereicht, steht nur der Zielwert von 90 % zur Verfügung.

Kein Strafzuschlag fällt an, wenn die US-Steuer dieses Jahres abzüglich Einbehalt unter $1.000 liegt (26 USC 6654(e)).

Die Januar-Vorauszahlung können Sie auslassen, wenn Sie die US-Steuererklärung bis zum 31. Januar einreichen und die gesamte Steuer bis dahin zahlen, oder bis zum nächsten Werktag, wenn der Tag auf ein Wochenende fällt (1. Februar 2027 für dieses Steuerjahr; Publication 505). Wer auf K-1 wartet, schafft das selten.

In einem Jahr mit hohem Bonus ist der Safe Harbor auf Basis des Vorjahres meist der kleinere Zielwert, und er ist eine feste Zahl, sobald die US-Steuererklärung des Vorjahres eingereicht ist. Läuft für diese Erklärung noch eine Fristverlängerung, siehe Verspätete Fonds-Steuerformulare. Der Safe Harbor beseitigt den Strafzuschlag, nicht die Steuerschuld: Alles Übrige ist bis zum 15. April fällig.

Was der Strafzuschlag ist: Zinsen zum Unterzahlungszinssatz des IRS auf den Fehlbetrag jedes Quartals, vom Fälligkeitstermin bis zur Zahlung oder bis zum 15. April, je nachdem, was zuerst eintritt (26 USC 6654(b)). Er wird für jeden Zeitraum getrennt berechnet. Auf US-Steuer, die nach dem 15. April noch offen ist, kommt ein Säumniszuschlag von 0,5 % pro Monat hinzu, höchstens 25 % (IRS).

Kann zusätzlicher Einbehalt spät im Jahr einen früheren Fehlbetrag ausgleichen?

Ja. Der US-Bundessteuereinbehalt gilt als in gleichen Teilen an jedem der vier Fälligkeitstermine gezahlt, sofern Sie nicht die tatsächlichen Daten angeben (26 USC 6654(g)). Zusätzliche Steuer, die von einer Gehaltszahlung im Dezember einbehalten wird, deckt also auch April, Juni und September. Eine Steuervorauszahlung zählt erst ab dem Tag, an dem Sie sie leisten.

So nutzen Sie diese Regel:

1. Rechnen Sie das Jahr hoch: Bonus, Gehalt, K-1-Schätzungen und jede aufgeschobene Vergütung, die dieses Jahr unverfallbar oder ausgezahlt wird.
2. Vergleichen Sie den bisherigen plus den erwarteten Einbehalt mit dem kleineren Zielwert oben.
3. Geben Sie der Lohnabrechnung eine neue Form W-4 mit einem zusätzlichen Betrag pro Gehaltszahlung in Schritt 4(c) (zusätzlicher Einbehalt) für die verbleibenden Abrechnungszeiträume (Publication 505).
4. Fragen Sie die Lohnabrechnung, ob sie auf den Bonus selbst mehr einbehalten kann. Bei der Pauschalmethode erlaubt Publication 15 nur 22 %, sodass der zusätzliche Einbehalt eventuell aus den regulären Gehaltszahlungen kommen muss.
5. Bleiben nicht genug Gehaltszahlungen, leisten Sie so früh wie möglich eine Steuervorauszahlung. Sie stoppt die Zinsen ab dem Zahlungstag, zählt aber nicht rückwirkend für frühere Quartale.

Die Steuerausschüttung des Fonds hat meine Steuer auf Carry nicht gedeckt. Warum, und was nun?

Der Fonds berechnet seine Steuerausschüttung zu einem angenommenen Satz auf seine eigene Schätzung Ihrer Einkünfte, daher kann sie hinter Ihrer tatsächlichen US-Steuer zurückbleiben. Eine Steuerausschüttung ist Bargeld, das der Gesellschaftsvertrag erlaubt, keine Zahlung an den IRS. Der Gesellschaftsvertrag legt den angenommenen Steuersatz fest, welche Einkünfte zählen und wann Bargeld fließt. Ihre eigene Steuer kann höher sein: durch Ihren Bundesstaat, die Steuer von 3,8 %, spät im Jahr zugewiesene Einkünfte oder eine K-1, die von der Schätzung des Fonds abweicht.

Sie schulden US-Steuer auf Ihren Anteil an den Einkünften der Personengesellschaft, ob er ausgeschüttet wurde oder nicht (Anleitung zu Schedule K-1). Die Lücke wird wie oben über Einbehalt oder Steuervorauszahlungen gezahlt. Wie ein Fonds oder Deal-Vehikel seine Ausschüttungen festlegt, behandelt Steuererklärungen von SPVs und Co-Investment-Vehikeln. Kommt die K-1 nach dem 15. April, siehe Verspätete Fonds-Steuerformulare.

Was gilt für Steuervorauszahlungen in New York, New Jersey, Connecticut und Kalifornien?

Jeder Bundesstaat hat eigene Tests. Gehen Sie nicht davon aus, dass die Bundesregel übernommen wird.

Die kalifornische Regel zählt in einem Jahr mit hohem Bonus am meisten: Ohne Safe Harbor auf Basis des Vorjahres müssen Sie die kalifornische Steuer dieses Jahres gut schätzen. Die Zahlen für New Jersey stammen aus dem zuletzt veröffentlichten Formular. Andere Bundesstaaten weichen wieder ab. Sind Sie im Laufe des Jahres umgezogen, siehe Staatssteuer auf aufgeschobene Vergütung nach einem Umzug.

Was kann ich vor dem 31. Dezember noch tun, um die Steuer dieses Jahres zu senken?

Nur wenige Schritte ändern die US-Steuer dieses Jahres noch: 401(k)-Beiträge vor Steuern aus den verbleibenden Gehaltszahlungen, Spenden und, für Gesellschafter, eine PTET-Wahl (Pass-through Entity Tax, wählbare Steuer des Bundesstaates auf Ebene der Gesellschaft), die bis zur Frist des Bundesstaates getroffen wird. Eine Aufschubwahl für den Bonus des nächsten Jahres und ein Umzug ändern spätere Jahre, nicht dieses.

• 401(k)-Beiträge. Die Höchstgrenze für Arbeitnehmerbeiträge in diesen betrieblichen US-Altersvorsorgeplan beträgt $24.500 und zählt Beiträge bei allen Arbeitgebern dieses Jahres; der verbleibende Spielraum kann nur aus noch ausstehenden Gehaltszahlungen kommen. Sind Sie 50 oder älter und lag Ihr Lohn vom selben Arbeitgeber im Vorjahr über der Grenze in 26 USC 414(v)(7), müssen Nachholbeiträge als Roth-Beiträge geleistet werden und senken daher das Einkommen dieses Jahres nicht. Gesellschafter lesen Selbstständigensteuer für Fondsmanager.
• Bonus des nächsten Jahres (ändert das nächste Jahr). Wahlen zum Aufschub künftiger Vergütung müssen in der Regel vor dem Jahr getroffen werden, in dem die Vergütung erdient wird. Siehe Aufgeschobener Bonus bei einem Fondsmanager.
• Spenden. Für Steuerpflichtige, die Einzelabzüge geltend machen, zählen Spenden in den USA jetzt nur über 0,5 % des bereinigten Bruttoeinkommens (26 USC 170(b)(1)(I)). In der höchsten Steuerstufe werden die gesamten Einzelabzüge zudem um 2/37 des kleineren Betrags gekürzt: dieser Abzüge oder des Betrags, um den Ihr steuerpflichtiges Einkommen plus diese Abzüge den Beginn dieser Stufe übersteigt (26 USC 68). Bei Einzelabzügen kann eine große Spende die Steuer also weiterhin senken, aber um weniger als ihren Nennwert.
• Staatssteuer früher zahlen. Wer eine Januar-Vorauszahlung an den Bundesstaat im Dezember zahlt, stoppt die Zinsen des Bundesstaates früher, senkt bei diesem Einkommen aber selten die US-Bundessteuer: Die Abzugsgrenze für Staats- und Kommunalsteuern (SALT) von $40.400 sinkt um 30 % des modifizierten bereinigten Bruttoeinkommens über $505.000, auf nicht weniger als $10.000 (26 USC 164(b)).
• Ein Umzug (ändert dieses Jahr selten). Vergütung für Arbeit, die Sie geleistet haben, während Sie in einem Bundesstaat mit hohen Steuern wohnten, kann dort nach dem Wegzug steuerpflichtig bleiben. Siehe Staatssteuer auf aufgeschobene Vergütung nach einem Umzug; wann die Ansässigkeit endet, lesen Sie unter Umzug eines Fondsmanagers nach Florida oder Texas.
• Nur für Gesellschafter. Eine PTET-Wahl bei der Managementgesellschaft kann die Staatssteuer auf die Gesellschaft verlagern, aber nur, wenn sie bis zur Frist des Bundesstaates getroffen wird; in New York ist das der 15. März des Steuerjahres (New York PTET). Siehe Die PTET-Wahl.

Welche Einkünfte erfassen die Net Investment Income Tax und die Additional Medicare Tax?

Die Net Investment Income Tax (NIIT) von 3,8 % gilt in den USA für den kleineren Betrag: Ihre Nettokapitaleinkünfte oder Ihr modifiziertes bereinigtes Bruttoeinkommen über $200.000 ($250.000 bei gemeinsamer Veranlagung von Ehepaaren, $125.000 bei getrennter Veranlagung) (Publication 505). Lohn ist keine Nettokapitaleinkunft. Carry- und Co-Investment-Einkünfte aus einem Fonds, der mit Finanzinstrumenten oder Rohstoffen handelt, können es sein, weil dieses Geschäft in 26 USC 1411(c)(2) genannt ist; Veräußerungsgewinne und Dividenden ebenfalls.

Die Additional Medicare Tax von 0,9 % erfasst Lohn und Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit über den Schwellen in der Tabelle oben. Kapitaleinkünfte erfasst sie nicht.

Die beiden US-Steuern wirken zusammen. Ein niedrigerer Lohn in diesem Jahr, durch einen 401(k)-Beitrag vor Steuern (nicht Roth) oder eine vor Jahresbeginn getroffene Wahl zum Aufschub des Bonus, senkt Ihr bereinigtes Bruttoeinkommen und kann so auch die NIIT von 3,8 % verringern, wenn Ihre Kapitaleinkünfte größer sind als der Betrag über der Schwelle. Prüfen Sie das mit der Berechnung auf Form 8960, statt es anzunehmen.

Ich habe bereits ein Schreiben über einen Strafzuschlag erhalten. Lässt er sich verringern?

Ja, auf zwei Wegen. Kam der Großteil Ihrer Einkünfte spät im Jahr, kann die Methode der auf Jahreswerte hochgerechneten Einkünfte, eine Anlage zu Form 2210, die geforderten Vorauszahlungen für frühere Quartale senken (Anleitung zu Form 2210). Der IRS kann den Strafzuschlag auch erlassen bei einem Schadensfall, einer Katastrophe oder einem anderen ungewöhnlichen Umstand, oder wenn Sie im Jahr oder im Vorjahr nach Vollendung des 62. Lebensjahres in Ruhestand gingen oder erwerbsunfähig wurden und die Unterzahlung einen triftigen Grund (Reasonable Cause) hatte (26 USC 6654(e)(3)). Wie die Hochrechnungsmethode Schritt für Schritt funktioniert, lesen Sie unter Steuervorauszahlungen einer S Corporation.

Beispiel

Runde, beispielhafte Beträge in US-Dollar. Nur US-Bundessteuer.

Ein Bonus über der Millionengrenze

Danas Arbeitgeber zahlt im Februar einen Bonus von $1.500.000 und nutzt den pauschalen Satz. Einbehalt auf den Bonus: 22 % von $1.000.000 ($220.000) plus 37 % von $500.000 ($185.000), insgesamt $405.000. Der Einbehalt auf das Gehalt bringt über das Jahr weitere $70.000, zusammen $475.000.

Im Vorjahr betrug Danas Steuer $400.000 und das bereinigte Bruttoeinkommen lag über $150.000, daher liegt der Vorjahreszielwert bei 110 %, also $440.000. Der Einbehalt von $475.000 übersteigt ihn: kein Strafzuschlag wegen zu niedriger Vorauszahlungen. Danas hochgerechnete Steuer für dieses Jahr beträgt $640.000, also sind bis zum 15. April noch etwa $165.000 fällig.

Ein im November entdeckter Fehlbetrag

Derselbe Zielwert von $440.000, aber angenommen, Danas Bonus war kleiner und der hochgerechnete Gesamteinbehalt beträgt $360.000: $80.000 zu wenig.

• Steuervorauszahlung am 15. Januar. Sie wird den frühesten Fehlbeträgen gutgeschrieben, aber erst ab dem Zahlungstag. In den ersten drei Zeiträumen fehlten jeweils $20.000, und auf jeden Fehlbetrag laufen Zinsen vom Fälligkeitstermin bis zum 15. Januar. Der vierte Zeitraum ist rechtzeitig bezahlt.
• Zusätzlicher Einbehalt von $80.000 aus Gehaltszahlungen im Dezember. Er gilt als mit $20.000 an jedem der vier Fälligkeitstermine gezahlt. Kein Zeitraum hat einen Fehlbetrag, und es fällt kein Strafzuschlag an.

Ein Carry-Jahr mit Steuerausschüttung

Danas K-1 zeigt zusätzlich $2.000.000 langfristigen Carry-Gewinn. Die Steuerausschüttung des Fonds beträgt $400.000, berechnet zum angenommenen Satz des Fonds. Die US-Bundessteuer mit 20 % plus der Steuer von 3,8 % beträgt vor jeder Staatssteuer etwa $476.000. Die Differenz von $76.000 plus Staatssteuer muss Dana selbst zahlen. Waren die K-1-Einkünfte nicht eingeplant, schützt der Vorjahreszielwert oben weiterhin vor dem Strafzuschlag des IRS, der Restbetrag ist aber am 15. April fällig.

Ist Ihr Fall anders?

• Bonus plus K-1-Einkünfte oder eine aufgeschobene Tranche, die im selben Jahr ausgezahlt wird: Die Hochrechnung braucht alle Quellen zugleich. Siehe unsere Leistungen für Hedgefonds.
• Sie sind dieses Jahr in die USA gezogen oder haben im Vorjahr keine US-Steuererklärung eingereicht: Der Vorjahreszielwert steht nicht zur Verfügung. Siehe unsere grenzüberschreitenden Steuerleistungen.
• K-1, die nach dem 15. April eintreffen: siehe Verspätete Fonds-Steuerformulare.
• Carry, das weniger als drei Jahre gehalten wurde: siehe Die 3-Jahres-Regel für Carried Interest.
• Sie möchten mehr vom Bonus des nächsten Jahres aufschieben: siehe Aufgeschobener Bonus bei einem Fondsmanager.
• Sie haben dieses Jahr die Firma gewechselt: siehe Fondswechsel mit nicht unverfallbarer Vergütung und Carry.
• Sie sind vor einer Auszahlung umgezogen oder planen das: siehe Staatssteuer auf aufgeschobene Vergütung nach einem Umzug und Umzug eines Fondsmanagers nach Florida oder Texas.
• Sie sind Gesellschafter der Managementgesellschaft: siehe Die PTET-Wahl und Selbstständigensteuer für Fondsmanager.
• Ein Schreiben über einen Strafzuschlag ist schon eingetroffen, oder Sie möchten die Hochrechnungsmethode nutzen: siehe Steuervorauszahlungen einer S Corporation oder, für Hilfe bei der Antwort, Steuerleistungen für Privatpersonen.