獎金預扣稅與預估稅：基金大額獎金年度怎麼繳

我要在 1 月 15 日和 4 月 15 日或之前繳多少？

要避免美國聯邦罰款，預扣稅加上預估稅款，必須達到今年稅款的 90% 或去年稅款（如果去年調整後總收入超過 $150,000，則為去年稅款的 110%）兩者中較小者，並分四個截止日期繳納，最後一期為 2027 年 1 月 15 日。其餘稅款須於 4 月 15 日 或之前繳清。從 12 月工資中額外預扣的稅款視為全年平均繳納；預估稅款則只從您實際繳納當天起計算。

我的情況簡單嗎？

如果您唯一的大額項目是 W-2 表獎金、去年的稅表已提交，而且預扣稅已超過按去年計算的目標，您的情況就算簡單。如果您有 K-1 收入、有遞延獎金分批歸屬、有兩個雇主、配偶有工資、在州之間搬遷，或加州調整後總收入達到或超過 $1,000,000，就需要做完整預測。完整預測會同時計算聯邦稅和州稅，並在年底最後幾期工資發放前定出 W-4 表和預估稅金額；請參閱我們的對沖基金服務。

需要收集的資料：

• 最近的工資單，包括年初至今的工資和預扣稅；
• 去年的聯邦和州稅表；
• 每個基金或交易提供的 K-1 估算和稅款分派通知；
• 任何遞延獎金的歸屬和發放時間表；
• 今年已繳納的預估稅款及日期。

為什麼我的獎金預扣這麼少？

雇主的工資系統按固定的補充工資稅率預扣，而不是按您的稅率。補充工資（supplemental wages）是正常薪金以外的報酬，例如獎金和佣金。這個固定稅率往往遠低於大額獎金的實際稅負。

W-2 表獎金屬於一般工資，在您的稅表上按一般稅率課稅。並不存在單獨的「獎金稅率」。您在工資單上看到的稅率只是 Publication 15 規定的預扣稅率：

門檻按受共同控制的所有企業支付的全部補充工資計算，所以受共同控制的管理公司和關聯投資顧問算作同一個付款人。

差額來自三個方面。第一，即使您的最高稅級更高，獎金的第一部分仍按固定稅率預扣。第二，聯邦預扣不包括州稅，而獎金的州預扣可能低於您的最高州稅率。第三，K-1 收入完全不預扣，不論是所得稅還是 3.8% 的淨投資收入稅（NIIT）。此外，額外醫療保險稅也常常預扣不足（見下一節）。

附帶權益，或業績分配（對沖基金形式的附帶權益），情況不同。它以合夥企業收入的形式透過 Schedule K-1 交給您，不預扣任何稅款，而且不論基金是否分派現金，您都須就您的份額繳稅（Schedule K-1 填表說明）。附帶權益的持有期規則，請參閱附帶權益的三年規則。

為什麼工資系統漏扣額外醫療保險稅？

每個雇主只就本曆年支付給您超過 $200,000 的工資，預扣 0.9% 的額外醫療保險稅（Additional Medicare Tax），不論您的報稅身份為何（Topic 560）。您實際應繳的稅款則按您的報稅身份和全部工資計算。

以下情況會導致預扣不足：

• 您的配偶也有工資，您與配偶的合併工資超過 $250,000，但兩個雇主各自都未達到 $200,000 的觸發點；
• 您一年內有兩個雇主，每個雇主都從零開始計算（請參閱帶著未歸屬薪酬和附帶權益離開基金）；
• 您選擇已婚分開申報，稅款從 $125,000 起計，但預扣仍要等到 $200,000 才開始。

額外醫療保險稅在 8959 表上計算。Topic 560 指出，您可以透過 W-4 表增加所得稅預扣，或透過預估稅款來支付。

我會被罰預估稅少繳罰款嗎？安全港怎麼運作

如果您的預扣稅加上按時繳納的預估稅款，達到以下兩個目標中較小者，並分四期平均繳納，就可以避免美國聯邦罰款（即「安全港」）（Publication 505；26 USC 6654(d)）：

• 今年稅款的 90%；或
• 去年稅款的 100%；如果去年調整後總收入超過 $150,000（今年已婚分開申報者為 $75,000），則提高至 110%。只有在您去年提交了涵蓋全部 12 個月的稅表時，才能使用這個目標（26 USC 6654(d)(1)(B)）；如果您今年才搬到美國，或去年沒有提交稅表，只能使用 90% 的目標。

如果今年稅款減去預扣稅後少於 $1,000，就不會被罰（26 USC 6654(e)）。

如果您在 1 月 31 日或之前提交稅表並繳清全部稅款（如遇週末則順延至下一個營業日；本稅務年度為 2027 年 2 月 1 日；Publication 505），可以不繳 1 月那一期。如果您要等 K-1，這通常做不到。

在大額獎金年度，按去年稅款計算的安全港通常是較小的目標，而且去年稅表一經提交，這個數字就固定了。如果去年稅表仍在延期中，請參閱基金稅表遲到。達到安全港只免除罰款，不免除稅款：其餘稅款仍須於 4 月 15 日 或之前繳清。

罰款是什麼：按 IRS 少繳稅款利率，就每季的不足金額計算利息，從該季截止日期起計，直至繳清或 4 月 15 日，以較早者為準（26 USC 6654(b)）。每期分開計算。4 月 15 日 之後仍未繳的稅款，另加每月 0.5% 的逾期繳納罰款，最高 25%（IRS）。

年底增加預扣，能補救之前的不足嗎？

可以。美國聯邦預扣稅視為在四個截止日期平均繳納，除非您選擇按實際日期申報（26 USC 6654(g)）。所以從 12 月工資中額外預扣的稅款，也能涵蓋 4 月、6 月和 9 月。預估稅款則只從您實際繳納當天起計算。

如何運用這項規則：

1. 預測全年收入：獎金、薪金、K-1 估算，以及今年歸屬或發放的任何遞延薪酬。
2. 把至今的預扣稅加上預計的預扣稅，與上述較小的目標比較。
3. 向雇主的工資部門提交新的 W-4 表，在 Step 4(c)（額外預扣）填入剩餘各期工資每期額外預扣的金額（Publication 505）。
4. 詢問工資部門能否就獎金本身多預扣。按固定稅率方法，Publication 15 只允許 22%，所以額外的預扣可能只能從正常工資中扣。
5. 如果剩下的工資期不夠，請盡早繳納預估稅款。預估稅款從繳納日起停止計息，但不會追溯到之前各季。

基金的稅款分派不夠繳附帶權益的稅：為什麼？現在怎麼辦？

基金按假定稅率和它自己對您收入的估算來計算稅款分派，所以可能少於您實際應繳的稅款。稅款分派是合夥協議允許發放的現金，不是向 IRS 繳納的稅款。合夥協議規定假定稅率、哪些收入計入，以及何時發放現金。您自己的稅款可能更高：州稅、3.8% 的淨投資收入稅、年底才分配到的收入，或與基金估算不同的 K-1。

不論合夥企業收入是否分派，您都須就您的份額繳稅（Schedule K-1 填表說明）。差額須如上所述，透過預扣稅或預估稅款繳納。基金或交易工具如何設定分派，請參閱SPV 和共同投資工具的稅表。如果 K-1 在 4 月 15 日之後才到，請參閱基金稅表遲到。

紐約州、紐澤西州、康乃狄克州和加州的州預估稅怎麼算？

每個州有自己的測試。不要假設聯邦規則同樣適用。

在大額年度，加州規則影響最大：由於沒有按去年計算的安全港，您必須準確估算今年的加州稅。紐澤西州的數字取自最新公布的表格。其他州又有不同規定。如果您在年內搬遷，請參閱搬遷後遞延薪酬的州稅。

12 月 31 日之前，我還能做什麼來降低今年的稅款？

仍能改變今年稅款的步驟不多：從剩餘工資中作稅前 401(k) 遞延供款、慈善捐贈，以及合夥人在州截止日期或之前作出的州穿透實體稅（PTET）選擇。為明年獎金作出的遞延選擇和搬遷，影響的是以後的年度，不是今年。

• 401(k) 遞延供款。選擇性遞延供款上限為 $24,500，計入您今年在所有雇主的遞延供款；剩餘的額度只能從尚未發放的工資中扣。如果您年滿 50 歲，且去年從同一雇主取得的工資超過 26 USC 414(v)(7) 規定的界線，追補供款必須是 Roth 供款，所以不會降低今年的收入。合夥人請參閱基金管理人的自僱稅。
• 明年的獎金（影響明年）。遞延未來薪酬的選擇，通常必須在賺取該薪酬的年度之前作出。請參閱基金管理人的遞延獎金。
• 慈善捐贈。對分項扣除者而言，捐贈現在只有超過調整後總收入 0.5% 的部分才計入（26 USC 170(b)(1)(I)）。在最高稅級，分項扣除總額還會減少一部分，金額為以下兩者中較小者的 2/37：這些扣除額，或您的應稅收入加上這些扣除額後超過該稅級起點的部分（26 USC 68）。對分項扣除者而言，大額捐贈仍可減稅，但減少的稅款低於捐贈面額。
• 提早繳納州稅。在 12 月繳納 1 月的州預估稅，可以讓州利息較早停止，但在這個收入水平很少能降低聯邦稅：州和地方稅（SALT）扣除上限 $40,400，會按修正後調整後總收入超過 $505,000 部分的 30% 遞減，最低為 $10,000（26 USC 164(b)）。
• 搬遷（很少影響今年）。您在高稅州居住期間工作所得的報酬，在您離開後仍可能須在該州課稅。請參閱搬遷後遞延薪酬的州稅；居民身份何時結束，請參閱基金管理人搬到佛羅里達州或德州。
• 只限合夥人。管理公司的州穿透實體稅選擇，可以把州稅轉移到實體層面，但只有在州截止日期或之前作出才有效；紐約州的截止日期是該稅務年度的 3 月 15 日（紐約州 PTET）。請參閱穿透實體稅選擇。

淨投資收入稅和額外醫療保險稅適用於哪些收入？

3.8% 的淨投資收入稅（NIIT），適用於您的淨投資收入，與修正後調整後總收入超過 $200,000（已婚合併申報 $250,000，已婚分開申報 $125,000）的部分，兩者中的較小者（Publication 505）。工資不是淨投資收入。來自交易金融工具或商品的基金的附帶權益和共同投資收入，則可能是，因為該業務在 26 USC 1411(c)(2) 中有明文列出；投資收益和股息同樣屬於淨投資收入。

0.9% 的額外醫療保險稅適用於超過上表門檻的工資和自僱收入，不適用於投資收入。

兩者互相影響。透過稅前（非 Roth）401(k) 遞延供款，或在年初之前作出的獎金遞延選擇降低今年工資，可以降低您的調整後總收入；當您的投資收入大於超過門檻的金額時，也能減少 3.8% 的淨投資收入稅。請以 8960 表的計算確認，而不要假設。

我已經收到罰款通知。可以減少嗎？

可以，有兩種方式。如果您的大部分收入在年底才取得，年化收入分期法（附於 2210 表的一份附表）可以降低之前各季的應繳金額（2210 表填表說明）。IRS 也可以因災害、災難或其他特殊情況豁免罰款；如果您在該年或前一年於 62 歲之後退休或成為殘障人士，而少繳有合理原因，IRS 也可以豁免（26 USC 6654(e)(3)）。年化收入分期法的逐步運作方式，請參閱S 公司預估稅款。

範例

整數，僅作說明，以美元計。只計聯邦稅。

超過百萬美元的獎金

Dana 的雇主在 2 月支付 $1,500,000 獎金，並採用固定稅率。獎金預扣：$1,000,000 的 22%（$220,000）加上 $500,000 的 37%（$185,000），合計 $405,000。全年薪金預扣再加 $70,000，總計 $475,000。

Dana 去年的稅款為 $400,000，調整後總收入超過 $150,000，所以按去年計算的目標是 110%，即 $440,000。預扣稅 $475,000 已超過目標：沒有少繳罰款。Dana 今年的預計稅款為 $640,000，所以仍有約 $165,000 須於 4 月 15 日或之前繳納。

11 月發現不足

目標同樣是 $440,000，但假設 Dana 的獎金較少，預計全年預扣總額為 $360,000：不足 $80,000。

• 1 月 15 日繳納預估稅款。這筆款項先抵最早的不足，但只從繳納當天起計算。前三期各不足 $20,000，各自從截止日期起計息至 1 月 15 日。第四期按時繳納。
• 從 12 月工資中額外預扣 $80,000。視為在四個截止日期各繳納 $20,000。沒有任何一期不足，也沒有罰款。

有稅款分派的附帶權益年度

Dana 的 K-1 還顯示 $2,000,000 的長期附帶權益收益。基金的稅款分派為 $400,000，按基金的假定稅率計算。聯邦稅按 20% 加上 3.8% 的淨投資收入稅，約為 $476,000，尚未計入州稅。$76,000 的差額加上州稅，須由 Dana 自己繳納。如果這筆 K-1 收入不在原先的計劃中，上述按去年計算的目標仍可免除聯邦罰款，但餘額須於 4 月 15 日或之前繳納。

您的情況不同？

• 獎金加上 K-1 收入，或遞延獎金在同一年分批發放：預測需要同時涵蓋所有來源。請參閱我們的對沖基金服務。
• 您今年才搬到美國，或去年沒有提交美國稅表：不能使用按去年計算的目標。請參閱我們的跨境稅務服務。
• K-1 在 4 月 15 日之後才到：請參閱基金稅表遲到。
• 附帶權益持有不足三年：請參閱附帶權益的三年規則。
• 您想遞延更多明年的獎金：請參閱基金管理人的遞延獎金。
• 您今年換了公司：請參閱帶著未歸屬薪酬和附帶權益離開基金。
• 您已在發放前搬遷，或計劃搬遷：請參閱搬遷後遞延薪酬的州稅和基金管理人搬到佛羅里達州或德州。
• 您是管理公司的合夥人：請參閱穿透實體稅選擇和基金管理人的自僱稅。
• 已經收到罰款通知，或您想使用年化收入分期法：請參閱S 公司預估稅款；如需協助回覆，請參閱個人稅務服務。