奖金预扣税与预估税：基金大额奖金年度怎么缴

不迟于 1 月 15 日和 4 月 15 日，我要缴多少？

要避免美国联邦罚款，预扣税加预估税必须达到以下两者中较小者：今年税额的 90%，或上年税额（上年调整总收入超过 $150,000 时为上年税额的 110%），并分摊到四个截止日，最后一个是 2027 年 1 月 15 日。其余税款不迟于 4 月 15 日 缴清。12 月工资中多扣的预扣税视为全年平均缴纳；预估税只从实际缴纳之日起计算。

我的情况简单吗？

如果您唯一的大额项目是 W-2 奖金、上年税表已经提交，而且预扣税已经超过上年目标，您的情况就算简单。如果您有 K-1 收入、有递延奖金批次归属、有两个雇主、配偶有工资、在州之间搬迁，或者加州调整总收入达到或超过 $1,000,000，就需要做完整测算。完整测算会把联邦税和州税放在一起计算，并在当年最后几次发薪前定好 W-4 表和预估税金额；请参见我们的对冲基金服务。

需要收集的资料：

• 最近的工资单，列有年初至今的工资和预扣税；
• 上年的联邦和州税表；
• 每只基金或每个项目的 K-1 估算数和税务分配通知；
• 任何递延奖金的归属和支付时间表；
• 今年已缴的预估税及缴纳日期。

为什么我的奖金预扣得这么少？

雇主是按统一的补充工资税率预扣的，不是按您的税率。补充工资是常规薪水以外的报酬，例如奖金和佣金。对大额奖金来说，统一税率往往远低于这笔奖金实际要缴的税。

W-2 奖金属于普通工资，在税表上按您的常规税率纳税。美国没有单独的“奖金税率”。工资单上看到的税率只是 第 15 号出版物 规定的预扣税率：

这个门槛把受共同控制的企业支付的全部补充工资合并计算，所以受共同控制的管理公司和关联投资顾问算作同一个支付方。

预扣不足来自三个方面。第一，奖金的第一段即使您的最高税级更高，也按统一税率预扣。第二，联邦预扣不包括州税，而奖金的州预扣可能低于您的最高州税率。第三，K-1 收入完全不预扣，所得税和 3.8% 的净投资收入税都不预扣。此外，额外 Medicare 税也常常预扣不足（见下一节）。

附带权益或业绩报酬分配（对冲基金形式的附带权益）则不同。这类收入以合伙企业收入的形式通过 Schedule K-1 到您手上，不预扣任何税款，而且不论基金是否分配现金，您都要就自己的份额纳税（Schedule K-1 填报说明）。附带权益的持有期规则，请参见附带权益的三年规则。

为什么工资预扣会漏掉额外 Medicare 税？

不论您的申报身份如何，每个雇主只对本日历年付给您超过 $200,000 的工资预扣 0.9% 的额外 Medicare 税（第 560 号专题）。您实际应缴的税则按您的申报身份和全部工资计算。

以下情况会预扣不足：

• 您的配偶也有工资，夫妻工资合计超过 $250,000，但两个雇主各自都没有达到 $200,000 的预扣起点；
• 您一年内有两个雇主，每个雇主都从零开始计算（参见带着未归属薪酬和附带权益离开基金）；
• 您已婚分开报税，税从 $125,000 起算，但预扣仍要等到 $200,000 才开始。

额外 Medicare 税在 8959 表上计算。第 560 号专题说，您可以通过 W-4 表增加所得税预扣，或通过预估税来缴纳。

我会被罚少缴预估税吗？安全港怎么运作

如果您的预扣税和按时缴纳的预估税达到以下两个目标中较小者，并分四期等额缴纳，就能避免美国联邦罚款（即“安全港”）（第 505 号出版物；26 USC 6654(d)）：

• 今年税额的 90%；或
• 上年税额的 100%；如果上年调整总收入超过 $150,000（今年已婚分开报税为 $75,000），提高到 110%。只有上年提交了涵盖全部 12 个月的税表，这个目标才适用（26 USC 6654(d)(1)(B)）；如果您今年才搬到美国，或上年没有提交税表，只能用 90% 这个目标。

如果今年税额减去预扣税后低于 $1,000，就没有罚款（26 USC 6654(e)）。

如果您不迟于 1 月 31 日（遇周末顺延至下一个工作日；本纳税年度为 2027 年 2 月 1 日）提交税表并缴清全部税款，可以不缴 1 月那一期（第 505 号出版物）。在等 K-1 的情况下，这很难做到。

在大额奖金年度，上年安全港通常是较小的目标，而且上年税表一提交，这个数字就固定了。如果上年税表还在延期中，请参见基金税表迟到。达到安全港只免除罚款，不免除税款：其余税款都要不迟于 4 月 15 日 缴清。

罚款是什么：按 IRS 少缴税款利率，对每一季度的不足部分计算利息，从该期截止日起算，直到缴清或 4 月 15 日，以较早者为准（26 USC 6654(b)）。每一期分别计算。4 月 15 日 之后仍未缴的税款，还要加收每月 0.5% 的逾期缴税罚款，最高 25%（IRS）。

年末多预扣能补上前几期的不足吗？

能。美国联邦预扣税视为在四个截止日各缴一份，除非您选择按实际日期列示（26 USC 6654(g)）。所以从 12 月工资中多扣的税，也覆盖 4 月、6 月和 9 月。预估税只从实际缴纳之日起计算。

如何运用这条规则：

1. 测算全年：奖金、薪水、K-1 估算数，以及今年归属或支付的任何递延薪酬。
2. 把迄今的预扣税加上预计的预扣税，与上面较小的目标比较。
3. 向雇主提交新的 W-4 表，在第 4(c) 步（额外预扣）填写剩余各发薪期每次多扣的金额（第 505 号出版物）。
4. 问雇主能否在奖金本身多预扣一些。按统一税率方法，第 15 号出版物只允许 22%，所以多扣的部分可能只能从常规工资中扣。
5. 如果剩下的发薪次数不够，尽早缴一笔预估税。它从缴纳之日起停止计息，但不能追溯到前几个季度。

基金的税务分配不够缴附带权益的税。为什么？现在怎么办？

基金按假定税率、根据自己对您收入的估算来计算税务分配，所以可能低于您的实际税额。税务分配是合伙协议允许分配的现金，不是代您向 IRS 缴税。合伙协议规定假定税率、计入哪些收入以及何时付现金。您自己的税额可能更高：州税、3.8% 的净投资收入税、年末才分摊的收入，或与基金估算不同的 K-1。

不论合伙企业收入是否分配，您都要就自己的份额纳税（Schedule K-1 填报说明）。差额通过预扣税或预估税缴纳，方法见上文。基金或项目载体如何确定分配，请参见 SPV 和跟投载体的税表。如果 K-1 在 4 月 15 日之后才到，请参见基金税表迟到。

纽约州、新泽西州、康涅狄格州和加州的州预估税怎么办？

每个州都有自己的测试。不要以为联邦规则会自动适用。

加州规则在大额收入年度最要紧：没有上年安全港，您必须准确估算今年的加州税。新泽西州的数字来自最新公布的表格。其他州又各不相同。如果您年内搬迁，请参见搬迁后递延薪酬的州税。

12 月 31 日之前还能做什么来降低今年的税？

能改变今年税额的办法不多：从剩余工资中做税前 401(k) 递延、慈善捐赠，以及合伙人不迟于州规定的截止日期作出的州穿透实体税选择。对明年奖金的递延选择和搬迁影响的是以后的年度，不是今年。

• 401(k) 递延。选择性递延限额为 $24,500，合并计算您今年在所有雇主处的递延；剩余额度只能从尚未发放的工资中扣。如果您年满 50 岁，且上年在同一雇主处的工资超过 26 USC 414(v)(7) 规定的界线，补缴供款必须是 Roth，所以不能降低今年的收入。合伙人请参见基金管理人的自雇税。
• 明年的奖金（影响明年）。递延未来薪酬的选择，通常必须在赚取该薪酬的年度开始之前作出。请参见基金管理人的递延奖金。
• 慈善捐赠。对分项扣除者来说，现在只有超过调整总收入 0.5% 的捐赠部分才能扣除（26 USC 170(b)(1)(I)）。在最高税级，分项扣除总额还要削减，削减额为以下两者中较小者的 2/37：这些扣除额，或应税收入加这些扣除额后超过该税级起点的金额（26 USC 68）。对分项扣除者来说，大额捐赠仍可减税，但减税额低于捐赠面额。
• 提前缴州税。在 12 月缴 1 月那期的州预估税，可以更早停止计算州利息，但在这个收入水平很少能降低联邦税：州和地方税扣除限额 $40,400，会按修正后调整总收入超过 $505,000 部分的 30% 递减，最低降至 $10,000（26 USC 164(b)）。
• 搬迁（很少影响今年）。在高税州居住期间工作所得的报酬，离开后仍可能在该州纳税。请参见搬迁后递延薪酬的州税；居民身份何时结束，请参见基金管理人搬到佛罗里达州或得克萨斯州。
• 仅限合伙人。管理公司作出州穿透实体税选择，可以把州税转到实体层面，但前提是不迟于该州的截止日期作出；纽约州的截止日是纳税年度的 3 月 15 日（纽约州 PTET）。请参见穿透实体税选择。

净投资收入税和额外 Medicare 税分别针对哪些收入？

3.8% 的美国净投资收入税，适用于净投资收入与修正后调整总收入超过 $200,000（已婚联合报税 $250,000，已婚分开报税 $125,000）部分两者中的较小者（第 505 号出版物）。工资不是净投资收入。来自交易金融工具或大宗商品的基金的附带权益和跟投收入可能是，因为这类业务在 26 USC 1411(c)(2) 中有明确列举；投资收益和股息也是。

0.9% 的额外 Medicare 税针对超过上表门槛的工资和自雇收入，不针对投资收入。

这两种税会相互影响。今年通过税前（非 Roth）401(k) 递延，或在年初之前作出的奖金递延选择来降低工资，会降低调整总收入；当您的投资收入大于超出门槛的部分时，也可能减少 3.8% 的净投资收入税。请用 8960 表的计算来确认，不要想当然。

我已经收到罚款通知。能减少吗？

可以，有两种途径。如果您的大部分收入在年末才到账，收入年化分期方法（附在 2210 表后的一份附表）可以降低前几个季度的应缴金额（2210 表填报说明）。IRS 也可以因意外损失、灾害或其他特殊情况免除罚款；如果您在当年或上一年于 62 岁后退休或成为残疾人，而且少缴有合理理由，也可以免除（26 USC 6654(e)(3)）。收入年化方法的具体步骤，请参见 S 公司业主的预估税缴纳。

示例

整数、仅为示例的数字，以美元计。只计算联邦税。

奖金超过百万美元

Dana 的雇主在 2 月支付 $1,500,000 奖金，并按统一税率预扣。奖金预扣税：$1,000,000 的 22%（$220,000）加 $500,000 的 37%（$185,000），合计 $405,000。全年薪水预扣再加 $70,000，共 $475,000。

Dana 上年税额为 $400,000，调整总收入超过 $150,000，所以上年目标为 110%，即 $440,000。$475,000 的预扣税超过这个目标：没有少缴税款罚款。Dana 今年预计税额为 $640,000，所以还有约 $165,000 须不迟于 4 月 15 日缴纳。

11 月发现不足

同样的目标 $440,000，但假设 Dana 的奖金较少，全年预计预扣税为 $360,000：差 $80,000。

• 1 月 15 日缴预估税。这笔钱用于抵补最早的不足，但只从缴纳之日起计算。前三期各差 $20,000，每期都从各自截止日到 1 月 15 日计息。第四期按时缴足。
• 从 12 月工资中多扣 $80,000。这笔预扣视为在四个截止日各缴 $20,000。没有任何一期不足，也没有罚款。

有税务分配的附带权益年度

Dana 的 K-1 还显示 $2,000,000 的长期附带权益收益。基金按自己的假定税率算出的税务分配为 $400,000。按 20% 的联邦税加 3.8% 的净投资收入税，未计州税前约为 $476,000。$76,000 的差额加上州税，由 Dana 自己缴纳。如果这笔 K-1 收入不在原计划中，上面的上年目标仍可避免联邦罚款，但余额须不迟于 4 月 15 日缴纳。

您的情况有所不同？

• 奖金加 K-1 收入，或同一年有递延批次支付：测算需要同时考虑所有来源。请参见我们的对冲基金服务。
• 您今年才搬到美国，或上年没有提交美国税表：无法使用上年目标。请参见我们的跨境税务服务。
• K-1 在 4 月 15 日之后才到：请参见基金税表迟到。
• 附带权益持有不足三年：请参见附带权益的三年规则。
• 您想递延更多明年的奖金：请参见基金管理人的递延奖金。
• 您今年换了公司：请参见带着未归属薪酬和附带权益离开基金。
• 您在支付前已经搬迁或计划搬迁：请参见搬迁后递延薪酬的州税和基金管理人搬到佛罗里达州或得克萨斯州。
• 您是管理公司的合伙人：请参见穿透实体税选择和基金管理人的自雇税。
• 已经收到罚款通知，或您想用收入年化方法：请参见 S 公司业主的预估税缴纳；需要协助回复通知，请参见个人报税服务。