Dành cho ai
- Nhân viên của công ty quản lý quỹ phòng hộ và quỹ cổ phần tư nhân nhận tiền thưởng W-2 lớn trong năm nay
- Nhân viên và người điều hành quỹ còn nhận carried interest hoặc thu nhập đồng đầu tư trên Schedule K-1
- Người thấy khoản phân phối nộp thuế của quỹ nhỏ hơn số thuế trên thu nhập K-1 của mình
Không đề cập ở đây
- Thành viên hợp danh của công ty quản lý chỉ chịu thuế trên thu nhập K-1, ngoài một dòng chỉ dẫn
- Cách quỹ tính khoản phân phối nộp thuế
- Lựa chọn thù lao hoãn trả và thiết kế kế hoạch
- Tình trạng cư trú tiểu bang và chuyển đi trước khi nhận tiền
- Quyết định đầu tư như bán các vị thế đang lỗ
Tôi phải nộp gì chậm nhất ngày 15 tháng 1 và ngày 15 tháng 4?
Để tránh tiền phạt liên bang Hoa Kỳ, thuế khấu trừ cộng thuế nộp tạm tính phải đạt số nhỏ hơn giữa 90% thuế năm nay và thuế năm trước (110% thuế năm trước nếu thu nhập tổng điều chỉnh năm trước trên $150.000), chia cho bốn hạn nộp, hạn cuối là ngày 15 tháng 1 năm 2027. Phần thuế còn lại phải nộp chậm nhất 15 tháng 4. Thuế khấu trừ thêm từ phiếu lương tháng 12 được tính như nộp đều cả năm; một khoản thuế nộp tạm tính chỉ được tính từ ngày bạn nộp.
Trường hợp của tôi có đơn giản không?
Trường hợp của bạn đơn giản nếu khoản lớn duy nhất là tiền thưởng W-2, tờ khai năm trước đã nộp, và thuế khấu trừ đã vượt mục tiêu theo thuế năm trước. Bạn cần dự phóng đầy đủ nếu có thu nhập K-1, một đợt thù lao hoãn trả được hưởng (vesting), hai người sử dụng lao động, vợ hoặc chồng có tiền lương, chuyển tiểu bang, hoặc thu nhập tổng điều chỉnh California từ $1.000.000 trở lên. Bản dự phóng đầy đủ tính chung thuế liên bang và tiểu bang, và đặt số tiền trên Form W-4 cùng các khoản thuế nộp tạm tính trước những kỳ lương cuối năm; xem dịch vụ cho quỹ phòng hộ của chúng tôi.
Cần thu thập:
- phiếu lương gần nhất, có tiền lương và thuế khấu trừ lũy kế từ đầu năm;
- tờ khai liên bang và tiểu bang năm trước;
- ước tính K-1 và thông báo phân phối nộp thuế từ từng quỹ hoặc thương vụ;
- lịch hưởng dần (vesting) và lịch chi trả của mọi khoản thưởng hoãn trả;
- các khoản thuế nộp tạm tính đã nộp trong năm nay, kèm ngày nộp.
Vì sao tiền thưởng của tôi bị khấu trừ thuế ít như vậy?
Bảng lương khấu trừ theo mức cố định cho tiền lương bổ sung (supplemental wages), không theo thuế suất của bạn. Tiền lương bổ sung là khoản trả ngoài lương thường xuyên, như tiền thưởng và hoa hồng. Mức cố định thường thấp hơn nhiều so với số thuế thật sự của một khoản thưởng lớn.
Tiền thưởng W-2 là tiền lương thông thường, chịu thuế theo thuế suất thông thường trên tờ khai của bạn. Không có "thuế suất tiền thưởng" riêng. Các mức bạn thấy trên phiếu lương chỉ là mức khấu trừ quy định trong Publication 15:
| Tiền thưởng do một người sử dụng lao động trả trong năm dương lịch này | Khấu trừ thuế thu nhập liên bang |
|---|---|
| Tối đa $1.000.000 | Hoặc mức cố định 22% ("không được dùng tỷ lệ nào khác"), nếu người sử dụng lao động đã khấu trừ thuế trên lương thường xuyên của bạn năm nay hoặc năm trước, hoặc áp mức theo Form W-4 của bạn cho tiền thưởng cộng lương thường xuyên |
| Phần trên $1.000.000 | 37%, thuế suất cao nhất, bất kể Form W-4 của bạn ghi gì |
Ngưỡng này tính mọi khoản tiền lương bổ sung từ các doanh nghiệp chịu kiểm soát chung, nên một công ty quản lý và một công ty cố vấn liên kết chịu kiểm soát chung được tính là một bên trả.
Khoản thiếu đến từ ba nguồn. Phần đầu của tiền thưởng bị khấu trừ theo mức cố định dù khung thuế cao nhất của bạn cao hơn. Thuế khấu trừ liên bang không bao gồm thuế tiểu bang, và thuế tiểu bang khấu trừ trên tiền thưởng có thể thấp hơn thuế suất tiểu bang cao nhất của bạn. Thu nhập K-1 hoàn toàn không bị khấu trừ, cả thuế thu nhập lẫn thuế thu nhập đầu tư ròng (NIIT) 3,8%. Ngoài ra, thuế Medicare bổ sung thường bị khấu trừ thiếu (phần tiếp theo).
Carried interest, hay phân bổ thưởng hiệu suất (dạng carried interest của quỹ phòng hộ), thì khác. Carried interest đến với bạn dưới dạng thu nhập hợp danh trên Schedule K-1, không bị khấu trừ, và bạn chịu thuế trên phần của mình dù quỹ có phân phối tiền mặt hay không (hướng dẫn Schedule K-1). Về quy tắc thời gian nắm giữ cho carried interest, xem quy tắc ba năm cho carried interest.
Vì sao bảng lương khấu trừ thiếu thuế Medicare bổ sung?
Mỗi người sử dụng lao động chỉ khấu trừ thuế Medicare bổ sung 0,9% trên phần tiền lương họ trả cho bạn vượt $200.000 trong năm dương lịch, bất kể tình trạng nộp tờ khai của bạn (Topic 560). Số thuế thật của bạn tính theo tình trạng nộp tờ khai và toàn bộ tiền lương của bạn.
| Tình trạng nộp tờ khai | Thuế Medicare bổ sung áp dụng cho tiền lương và thu nhập tự kinh doanh vượt |
|---|---|
| Vợ chồng khai chung | $250.000 |
| Vợ chồng khai riêng | $125.000 |
| Tất cả trường hợp khác | $200.000 |
Thuế Medicare bổ sung bị khấu trừ thiếu khi:
- vợ hoặc chồng bạn cũng có tiền lương, nên tổng tiền lương khai chung vượt $250.000 trong khi không người sử dụng lao động nào tự mình chạm ngưỡng khấu trừ $200.000;
- bạn có hai người sử dụng lao động trong một năm, và mỗi bên đều tính lại từ 0 (xem rời quỹ khi còn tiền lương và carried interest chưa được hưởng);
- bạn là vợ chồng khai riêng, khi đó thuế bắt đầu từ $125.000 nhưng việc khấu trừ vẫn chờ đến $200.000.
Bạn tính thuế Medicare bổ sung trên Form 8959. Topic 560 nói bạn có thể bù bằng khấu trừ thêm thuế thu nhập qua Form W-4 hoặc bằng thuế nộp tạm tính.
Tôi có bị phạt nộp thiếu thuế tạm tính không? Quy tắc an toàn vận hành thế nào
Bạn tránh được tiền phạt liên bang Hoa Kỳ (theo "quy tắc an toàn", safe harbor) nếu thuế khấu trừ và thuế nộp tạm tính đúng hạn đạt số nhỏ hơn giữa hai mục tiêu, nộp thành bốn phần bằng nhau (Publication 505; 26 USC 6654(d)):
- 90% thuế năm nay; hoặc
- 100% thuế năm trước, tăng lên 110% nếu thu nhập tổng điều chỉnh năm trước hơn $150.000 ($75.000 nếu năm nay vợ chồng khai riêng). Mục tiêu theo thuế năm trước chỉ dùng được nếu bạn đã nộp tờ khai năm trước cho đủ 12 tháng (26 USC 6654(d)(1)(B)); nếu bạn chuyển đến Hoa Kỳ trong năm nay hoặc không nộp tờ khai năm trước, chỉ còn mục tiêu 90%.
Không có tiền phạt nếu thuế năm nay trừ thuế khấu trừ dưới $1.000 (26 USC 6654(e)).
| Kỳ nộp | Hạn nộp |
|---|---|
| Thứ nhất | 15 tháng 4 |
| Thứ hai | ngày 15 tháng 6 |
| Thứ ba | ngày 15 tháng 9 |
| Thứ tư | ngày 15 tháng 1 năm 2027 |
Bạn được bỏ qua đợt nộp tháng 1 nếu nộp tờ khai và nộp đủ thuế chậm nhất ngày 31 tháng 1, hoặc ngày làm việc kế tiếp nếu ngày đó rơi vào cuối tuần (ngày 1 tháng 2 năm 2027 cho năm thuế này; Publication 505). Điều này hiếm khi làm được khi bạn còn chờ K-1.
Trong năm thưởng lớn, quy tắc an toàn theo thuế năm trước thường là mục tiêu nhỏ hơn, và là một con số cố định khi tờ khai năm trước đã nộp. Nếu tờ khai năm trước vẫn đang gia hạn, xem tờ khai thuế quỹ đến trễ. Đạt quy tắc an toàn giúp tránh tiền phạt, không xóa số thuế: mọi khoản còn lại phải nộp chậm nhất 15 tháng 4.
Tiền phạt là gì: tiền lãi theo lãi suất nộp thiếu của IRS trên phần thiếu của mỗi quý, từ hạn nộp của quý đó đến ngày nộp hoặc đến 15 tháng 4, tùy ngày nào đến trước (26 USC 6654(b)). Tiền phạt được tính riêng cho từng kỳ. Thuế còn chưa nộp sau 15 tháng 4 chịu thêm tiền phạt nộp thuế trễ 0,5% mỗi tháng, tối đa 25% (IRS).
Khấu trừ thêm cuối năm có bù được phần thiếu của các quý trước không?
Có. Thuế liên bang khấu trừ tại nguồn được coi là nộp thành các phần bằng nhau vào mỗi hạn trong bốn hạn nộp, trừ khi bạn chọn khai ngày thực tế (26 USC 6654(g)). Vì vậy thuế khấu trừ thêm từ phiếu lương tháng 12 cũng bù cho tháng 4, tháng 6 và tháng 9. Một khoản thuế nộp tạm tính chỉ được tính từ ngày bạn nộp.
Cách dùng quy tắc này:
- Dự phóng cả năm: tiền thưởng, lương, ước tính K-1, và mọi khoản thù lao hoãn trả được hưởng hoặc chi trả trong năm nay.
- So sánh thuế đã khấu trừ đến nay cộng thuế dự kiến khấu trừ với mục tiêu nhỏ hơn ở trên.
- Nộp cho bảng lương Form W-4 mới với số tiền khấu trừ thêm mỗi kỳ lương ở Step 4(c) (khấu trừ thêm) cho các kỳ lương còn lại (Publication 505).
- Hỏi bảng lương có thể khấu trừ thêm ngay trên khoản thưởng không. Theo phương pháp mức cố định, Publication 15 chỉ cho phép 22%, nên phần khấu trừ thêm có thể phải lấy từ các kỳ lương thường xuyên.
- Nếu không còn đủ kỳ lương, hãy nộp thuế tạm tính càng sớm càng tốt. Khoản nộp đó dừng tiền lãi từ ngày nộp, nhưng không được tính ngược về các quý trước.
Khoản phân phối nộp thuế của quỹ không đủ trả thuế trên carried interest của tôi. Vì sao, và giờ làm gì?
Quỹ tính khoản phân phối nộp thuế theo một thuế suất giả định trên ước tính của chính quỹ về thu nhập của bạn, nên khoản này có thể thấp hơn số thuế thật của bạn. Khoản phân phối nộp thuế là tiền mặt mà thỏa thuận hợp danh cho phép, không phải khoản nộp cho IRS. Thỏa thuận hợp danh quy định thuế suất giả định, thu nhập nào được tính và khi nào trả tiền. Số thuế của bạn có thể lớn hơn: thuế tiểu bang, thuế 3,8%, thu nhập được phân bổ vào cuối năm, hoặc K-1 khác với ước tính của quỹ.
Bạn nợ thuế trên phần thu nhập hợp danh của mình dù thu nhập đó có được phân phối hay không (hướng dẫn Schedule K-1). Phần chênh lệch được nộp qua thuế khấu trừ hoặc thuế nộp tạm tính, như trên. Cách một quỹ hoặc pháp nhân của thương vụ đặt mức phân phối được trình bày trong Tờ khai thuế của SPV và pháp nhân đồng đầu tư. Nếu K-1 đến sau ngày 15 tháng 4, xem tờ khai thuế quỹ đến trễ.
Còn thuế nộp tạm tính tiểu bang ở New York, New Jersey, Connecticut và California thì sao?
Mỗi tiểu bang có phép thử riêng. Đừng cho rằng quy tắc liên bang Hoa Kỳ áp dụng sang thuế tiểu bang.
| Tiểu bang | Phép thử giúp tránh tiền phạt hoặc tiền lãi | Đợt nộp |
|---|---|---|
| New York | 90% thuế năm nay, hoặc 100% thuế năm trước (110% nếu thu nhập tổng điều chỉnh New York năm trước trên $150.000); thuế Thành phố New York và Yonkers, và với thành viên hợp danh tự kinh doanh là thuế giao thông vùng đô thị New York (MCTMT), đều được tính vào (IT-2105-I) | Bốn phần bằng nhau theo các hạn nộp liên bang |
| New Jersey | 80% thuế năm nay hoặc 100% thuế năm trước; không có tỷ lệ năm trước cao hơn cho người thu nhập cao (NJ-2210) | Theo các hạn nộp liên bang (NJ-1040-ES) |
| Connecticut | Số nhỏ hơn giữa 90% thuế năm nay và 100% thuế năm trước (CT-1040ES) | Bốn phần bằng nhau theo các hạn nộp liên bang |
| California | Phép thử theo năm trước được nâng cho thu nhập trên $150.000, như liên bang; nhưng nếu thu nhập tổng điều chỉnh California năm nay từ $1.000.000 trở lên ($500.000 nếu vợ chồng/RDP khai riêng), chỉ được dùng phép thử theo năm nay (hướng dẫn 540-ES) | 30% tháng 4, 40% tháng 6, không nộp tháng 9, 30% tháng 1 |
Quy tắc của California quan trọng nhất trong năm thu nhập lớn: không có quy tắc an toàn theo năm trước, bạn phải ước tính sát thuế California năm nay. Số liệu New Jersey lấy từ biểu mẫu mới nhất đã công bố. Các tiểu bang khác lại khác. Nếu bạn chuyển tiểu bang trong năm, xem thuế tiểu bang trên thù lao hoãn trả sau khi chuyển đi.
Trước ngày 31 tháng 12, tôi còn làm được gì để giảm thuế năm nay?
Còn ít bước thay đổi được thuế năm nay tại Hoa Kỳ: khoản trích 401(k) trước thuế từ các kỳ lương còn lại, quyên góp từ thiện, và với thành viên hợp danh, lựa chọn thuế pháp nhân chuyển tiếp thu nhập (PTET) của tiểu bang thực hiện chậm nhất vào hạn của tiểu bang. Lựa chọn hoãn trả tiền thưởng năm sau và việc chuyển tiểu bang thay đổi các năm sau, không phải năm nay.
- Khoản trích 401(k). Giới hạn trích lương tự nguyện là $24.500, tính khoản trích ở mọi người sử dụng lao động trong năm nay; phần còn trống chỉ có thể lấy từ các kỳ lương chưa trả. Nếu bạn từ 50 tuổi trở lên và tiền lương năm trước từ cùng người sử dụng lao động trên mức trong 26 USC 414(v)(7), khoản đóng bù (catch-up) phải là Roth, nên không làm giảm thu nhập năm nay. Thành viên hợp danh nên xem thuế tự kinh doanh cho nhà quản lý quỹ.
- Tiền thưởng năm sau (thay đổi năm sau). Lựa chọn hoãn trả thù lao tương lai thường phải thực hiện trước năm phát sinh khoản thù lao đó. Xem tiền thưởng hoãn trả tại công ty quản lý quỹ.
- Quyên góp từ thiện. Với người khai khấu trừ theo từng khoản, khoản quyên góp nay chỉ được tính phần vượt 0,5% thu nhập tổng điều chỉnh (26 USC 170(b)(1)(I)). Ở khung thuế cao nhất, tổng các khoản khấu trừ theo từng khoản còn bị cắt 2/37 của số nhỏ hơn giữa các khoản khấu trừ đó và phần thu nhập chịu thuế cộng các khoản khấu trừ đó vượt mức khởi điểm của khung thuế cao nhất (26 USC 68). Với người khai khấu trừ theo từng khoản, một khoản quyên góp lớn vẫn có thể giảm thuế, nhưng ít hơn giá trị danh nghĩa của khoản quyên góp.
- Nộp thuế tiểu bang sớm. Nộp đợt thuế tạm tính tiểu bang tháng 1 ngay trong tháng 12 giúp dừng tiền lãi tiểu bang sớm hơn nhưng hiếm khi giảm thuế liên bang ở mức thu nhập này: giới hạn khấu trừ thuế tiểu bang và địa phương (SALT) $40.400 giảm 30% phần thu nhập tổng điều chỉnh sửa đổi vượt $505.000, nhưng không thấp hơn $10.000 (26 USC 164(b)).
- Chuyển tiểu bang (hiếm khi thay đổi năm nay). Tiền trả cho công việc làm khi bạn sống ở tiểu bang thuế cao có thể vẫn chịu thuế ở đó sau khi bạn rời đi. Xem thuế tiểu bang trên thù lao hoãn trả sau khi chuyển đi; về thời điểm chấm dứt cư trú, xem nhà quản lý quỹ chuyển đến Florida hoặc Texas.
- Chỉ cho thành viên hợp danh. Lựa chọn thuế pháp nhân chuyển tiếp thu nhập (PTET) của tiểu bang tại công ty quản lý có thể chuyển thuế tiểu bang sang pháp nhân, nhưng chỉ khi thực hiện chậm nhất vào hạn của tiểu bang; hạn của New York là ngày 15 tháng 3 của năm thuế (New York PTET). Xem lựa chọn thuế pháp nhân chuyển tiếp thu nhập.
Thuế thu nhập đầu tư ròng và thuế Medicare bổ sung áp dụng cho thu nhập nào?
Thuế thu nhập đầu tư ròng (NIIT) 3,8% của Hoa Kỳ áp dụng cho số nhỏ hơn giữa thu nhập đầu tư ròng và phần thu nhập tổng điều chỉnh sửa đổi vượt $200.000 ($250.000 nếu vợ chồng khai chung, $125.000 nếu vợ chồng khai riêng) (Publication 505). Tiền lương không phải thu nhập đầu tư ròng. Carried interest và thu nhập đồng đầu tư từ quỹ giao dịch công cụ tài chính hoặc hàng hóa có thể là thu nhập đầu tư ròng, vì hoạt động kinh doanh đó được nêu trong 26 USC 1411(c)(2); lãi đầu tư và cổ tức cũng vậy.
Thuế Medicare bổ sung 0,9% áp dụng cho tiền lương và thu nhập tự kinh doanh vượt các ngưỡng trong bảng trên. Thuế Medicare bổ sung không áp dụng cho thu nhập đầu tư.
Hai loại thuế tác động lẫn nhau. Giảm tiền lương năm nay, qua khoản trích 401(k) trước thuế (không phải Roth) hoặc lựa chọn hoãn trả tiền thưởng thực hiện trước khi năm bắt đầu, sẽ giảm thu nhập tổng điều chỉnh, nên cũng có thể giảm thuế 3,8% khi thu nhập đầu tư của bạn lớn hơn phần vượt ngưỡng. Hãy xác nhận bằng phép tính trên Form 8960 thay vì tự giả định.
Tôi đã nhận thông báo phạt. Có giảm được không?
Có thể giảm, theo hai cách. Khi phần lớn thu nhập đến vào cuối năm, phương pháp đợt nộp theo thu nhập quy đổi theo năm (annualized income installment method), một bảng đính kèm Form 2210, có thể giảm số phải nộp của các quý trước (hướng dẫn Form 2210). IRS cũng có thể miễn tiền phạt khi có thiên tai, thảm họa hoặc tình huống bất thường khác, hoặc nếu bạn nghỉ hưu sau 62 tuổi hay bị khuyết tật trong năm đó hoặc năm trước và việc nộp thiếu có lý do chính đáng (26 USC 6654(e)(3)). Về cách dùng phương pháp quy đổi theo năm từng bước, xem thuế nộp tạm tính của S corporation.
Ví dụ
Số liệu làm tròn, minh họa, tính bằng đô la Hoa Kỳ. Chỉ tính thuế liên bang.
Tiền thưởng vượt mốc một triệu đô la
Người sử dụng lao động của Dana trả khoản thưởng $1.500.000 vào tháng 2 và dùng mức cố định. Thuế khấu trừ trên tiền thưởng: 22% của $1.000.000 ($220.000) cộng 37% của $500.000 ($185.000), tổng cộng $405.000. Thuế khấu trừ từ lương thêm $70.000 trong năm, thành $475.000.
Năm trước thuế của Dana là $400.000 và thu nhập tổng điều chỉnh trên $150.000, nên mục tiêu theo thuế năm trước là 110%, tức $440.000. Thuế khấu trừ $475.000 vượt mục tiêu đó: không có tiền phạt nộp thiếu. Thuế dự phóng năm nay của Dana là $640.000, nên còn khoảng $165.000 phải nộp chậm nhất ngày 15 tháng 4.
Phát hiện thiếu vào tháng 11
Cùng mục tiêu $440.000, nhưng giả sử tiền thưởng của Dana nhỏ hơn và tổng thuế khấu trừ dự phóng là $360.000: thiếu $80.000.
- Nộp thuế tạm tính ngày 15 tháng 1. Khoản nộp được trừ vào các phần thiếu sớm nhất, nhưng chỉ tính từ ngày nộp. Ba kỳ đầu mỗi kỳ thiếu $20.000, và tiền lãi chạy trên mỗi kỳ từ hạn nộp của kỳ đó đến ngày 15 tháng 1. Kỳ thứ tư được nộp đúng hạn.
- Khấu trừ thêm $80.000 từ phiếu lương tháng 12. Khoản này được coi là nộp $20.000 vào mỗi hạn trong bốn hạn nộp. Không kỳ nào thiếu, và không có tiền phạt.
Năm có carried interest và khoản phân phối nộp thuế
K-1 của Dana còn ghi $2.000.000 lãi carried interest dài hạn. Khoản phân phối nộp thuế của quỹ là $400.000, tính theo thuế suất giả định của quỹ. Thuế liên bang 20% cộng thuế 3,8% là khoảng $476.000 trước mọi khoản thuế tiểu bang. Phần chênh lệch $76.000, cộng thuế tiểu bang, Dana phải tự nộp. Nếu thu nhập K-1 không có trong kế hoạch, mục tiêu theo thuế năm trước ở trên vẫn bảo vệ Dana khỏi tiền phạt liên bang, nhưng số còn lại phải nộp ngày 15 tháng 4.
Trường hợp của bạn khác?
- Tiền thưởng cộng thu nhập K-1, hoặc một đợt thù lao hoãn trả được chi trả trong cùng năm: bản dự phóng cần mọi nguồn thu nhập cùng lúc. Xem dịch vụ cho quỹ phòng hộ của chúng tôi.
- Bạn chuyển đến Hoa Kỳ trong năm nay, hoặc không nộp tờ khai Hoa Kỳ năm trước: không dùng được mục tiêu theo thuế năm trước. Xem dịch vụ thuế xuyên biên giới của chúng tôi.
- K-1 đến sau ngày 15 tháng 4: xem tờ khai thuế quỹ đến trễ.
- Carried interest nắm giữ dưới ba năm: xem quy tắc ba năm cho carried interest.
- Bạn muốn hoãn trả thêm tiền thưởng năm sau: xem tiền thưởng hoãn trả tại công ty quản lý quỹ.
- Bạn đổi công ty trong năm nay: xem rời quỹ khi còn tiền lương và carried interest chưa được hưởng.
- Bạn đã chuyển, hoặc định chuyển, tiểu bang trước khi nhận tiền: xem thuế tiểu bang trên thù lao hoãn trả sau khi chuyển đi và nhà quản lý quỹ chuyển đến Florida hoặc Texas.
- Bạn là thành viên hợp danh của công ty quản lý: xem lựa chọn thuế pháp nhân chuyển tiếp thu nhập và thuế tự kinh doanh cho nhà quản lý quỹ.
- Đã nhận thông báo phạt, hoặc bạn muốn dùng phương pháp quy đổi theo năm: xem thuế nộp tạm tính của S corporation, hoặc dịch vụ thuế cá nhân để được hỗ trợ trả lời thông báo.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Thuế suất khấu trừ thuế thu nhập liên bang cố định tùy chọn đối với tiền lương bổ sung Có thể dùng cho tiền lương bổ sung tối đa $1 triệu trả cho một nhân viên trong năm dương lịch | 22% Năm thuế 2026 | IRS: Publication 15 (2026), Hướng dẫn thuế cho người sử dụng lao động Đã kiểm tra |
| Thuế suất khấu trừ thuế thu nhập liên bang bắt buộc đối với tiền lương bổ sung trên $1 triệu Áp dụng cho phần tiền lương bổ sung của nhân viên trong năm dương lịch vượt $1 triệu, không phụ thuộc Form W-4 | 37% Năm thuế 2026 | IRS: Publication 15 (2026), Hướng dẫn thuế cho người sử dụng lao động Đã kiểm tra |
| Mức tiền lương bổ sung hằng năm từ một người sử dụng lao động mà phần vượt trên mức đó phải áp dụng mức khấu trừ cố định bắt buộc Tiền lương bổ sung trả cho một nhân viên trong năm dương lịch, kể cả các khoản trả từ mọi doanh nghiệp dưới cùng quyền kiểm soát | $1.000.000 Năm thuế 2026 | IRS: Publication 15 (2026), section 7 Đã kiểm tra |
| Mức thuế mục tiêu của năm hiện hành để được miễn phạt nộp thuế tạm tính Khoản thanh toán hằng năm bắt buộc thông thường dùng mức thấp hơn giữa mức thuế mục tiêu của năm hiện hành và năm trước áp dụng | 90% Năm thuế 2026 | IRS: Publication 505 (2026) Đã kiểm tra |
| Mức thuế mục tiêu năm trước của người có thu nhập cao hơn để được miễn phạt nộp thuế tạm tính Thay cho 100% khi vượt ngưỡng thu nhập tổng điều chỉnh của năm trước, theo các ngoại lệ | 110% Năm thuế 2026 | IRS: Publication 505 (2026) Đã kiểm tra |
| Mục tiêu thuế năm trước tiêu chuẩn để được ngoại lệ tiền phạt nộp thuế ước tính Tờ khai năm trước phải bao gồm đủ 12 tháng; quy tắc cho thu nhập cao hơn có thể thay bằng 110% | 100% Năm thuế 2026 | IRS: Publication 505 (2026) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng thu nhập tổng điều chỉnh của năm trước để áp dụng mục tiêu nộp ước tính cao hơn Mục tiêu cao hơn của năm trước áp dụng khi AGI cao hơn mức này; ngưỡng khác đối với vợ chồng khai riêng | $150.000 Năm thuế 2026 | IRS: Publication 505 (2026) Đã kiểm tra |
| Ngày nộp thuế tạm tính thứ tư năm 2026 Đợt nộp thứ tư của cá nhân có năm thuế theo năm dương lịch | Ngày 15 tháng 1 năm 2027 Năm thuế 2026 | IRS: Form 1040-ES năm 2026 Đã kiểm tra |
| Hạn nộp Form 1040 thông thường theo năm dương lịch Sau năm thuế; cuối tuần, ngày lễ theo luật định và quy tắc đặc biệt cho người nộp thuế có thể dời ngày này. | 15 tháng 4 | IRS: Hạn nộp Form 1040 thông thường theo năm dương lịch Đã kiểm tra |
| Ngưỡng thu nhập tổng điều chỉnh của California mà từ đó cá nhân chỉ được tính thuế nộp tạm tính dựa trên năm hiện tại Khi AGI California của năm hiện tại từ mức này trở lên, cá nhân phải tính thuế nộp tạm tính dựa trên thuế của năm hiện tại | $1.000.000 Năm thuế 2026 | California FTB: Hướng dẫn Form 540-ES năm 2026 Đã kiểm tra |
| Thuế suất thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax) Thuế suất trên mức thấp hơn giữa thu nhập đầu tư ròng và thu nhập tổng điều chỉnh đã sửa đổi vượt ngưỡng theo tình trạng nộp tờ khai | 3,8% | IRS: Thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax) Đã kiểm tra |
| Mức khấu trừ thuế Medicare bổ sung Thuế chỉ do nhân viên chịu trên tiền lương vượt ngưỡng khấu trừ hằng năm của người sử dụng lao động | 0,9% Năm thuế 2026 | IRS: Publication 15, Hướng dẫn thuế dành cho người sử dụng lao động Đã kiểm tra |
| Ngưỡng bắt đầu người sử dụng lao động phải khấu trừ thuế Medicare bổ sung Tiền lương mà người sử dụng lao động này trả cho một nhân viên trong một năm dương lịch | $200.000 Năm thuế 2026 | IRS: Publication 15, Hướng dẫn thuế dành cho người sử dụng lao động Đã kiểm tra |
| Ngưỡng thuế Medicare bổ sung: vợ chồng khai chung Tổng tiền lương chịu thuế Medicare và thu nhập tự kinh doanh của cả hai vợ chồng; ngưỡng không điều chỉnh theo lạm phát | $250.000 | IRS: Hướng dẫn Form 8959, ngưỡng thuế Medicare bổ sung Đã kiểm tra |
| Ngưỡng thuế Medicare bổ sung: vợ chồng khai riêng Tiền lương chịu thuế Medicare và thu nhập tự kinh doanh của người nộp thuế; ngưỡng không điều chỉnh theo lạm phát | $125.000 | IRS: Hướng dẫn Form 8959, ngưỡng thuế Medicare bổ sung Đã kiểm tra |
| Ngưỡng thuế Medicare bổ sung: các tình trạng nộp tờ khai khác Độc thân, chủ hộ hoặc người vợ hoặc chồng còn sống đủ điều kiện; tiền lương chịu thuế Medicare và thu nhập tự kinh doanh; ngưỡng không điều chỉnh theo lạm phát | $200.000 | IRS: Hướng dẫn Form 8959, ngưỡng thuế Medicare bổ sung Đã kiểm tra |
| Ngưỡng thu nhập tổng điều chỉnh của năm trước để áp dụng mục tiêu nộp ước tính cao hơn, đối với người đã kết hôn khai riêng Áp dụng khi tình trạng nộp tờ khai của năm thuế hiện tại là vợ chồng khai riêng (married filing separately) | $75.000 Năm thuế 2026 | IRS: Publication 505 (2026) Đã kiểm tra |
| Mức sàn tiền phạt thuế tạm tính của cá nhân sau khi trừ khấu trừ tại nguồn Không bị cộng thêm thuế khi thuế của năm, sau khi trừ khoản đã khấu trừ tại nguồn, thấp hơn mức này; các khoản tín thuế khác và trường hợp ngoại lệ cũng có thể ảnh hưởng đến cách tính | $1.000 | 26 USC 6654(e)(1) Đã kiểm tra |
| Ngày nộp thuế tạm tính đầu tiên năm 2026 Đợt nộp đầu tiên của cá nhân có năm thuế theo năm dương lịch | 15 tháng 4 Năm thuế 2026 | IRS: Form 1040-ES năm 2026 Đã kiểm tra |
| Ngày nộp thuế ước tính lần thứ hai của năm 2026 Kỳ nộp thứ hai đối với cá nhân theo năm dương lịch | Ngày 15 tháng 6 Năm thuế 2026 | IRS: Form 1040-ES năm 2026 Đã kiểm tra |
| Ngày nộp thuế ước tính lần thứ ba của năm 2026 Kỳ nộp thứ ba đối với cá nhân theo năm dương lịch | Ngày 15 tháng 9 Năm thuế 2026 | IRS: Form 1040-ES năm 2026 Đã kiểm tra |
| Hạn nộp tờ khai để bỏ qua lần nộp ước tính thứ tư Nộp tờ khai năm 2026 và thanh toán toàn bộ số thuế còn nợ chậm nhất vào ngày này | Ngày 1 tháng 2 năm 2027 Năm thuế 2026 | IRS: Form 1040-ES năm 2026 Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ thông thường hằng tháng của tiền phạt không nộp thuế Tính trên thuế chưa nộp cho mỗi tháng hoặc một phần tháng thuế vẫn chưa được nộp; một số trường hợp áp dụng mức đặc biệt | 0,5% | IRS: Tiền phạt nộp thuế trễ Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ tối đa thông thường của tiền phạt không nộp thuế Tỷ lệ phần trăm tối đa của số thuế chưa nộp | 25% | IRS: Tiền phạt nộp thuế trễ Đã kiểm tra |
| Thuế nộp tạm tính cá nhân New Jersey: tỷ lệ thuế năm hiện tại giúp tránh tiền lãi nộp thiếu Khoản thuế nộp tạm tính và khoản khấu trừ tại nguồn bằng ít nhất tỷ lệ này của số thuế phải nộp năm hiện tại; hai phần ba đối với nông dân đủ điều kiện | 80% Năm thuế 2025 | New Jersey Division of Taxation: Form NJ-2210 (2025) và hướng dẫn Đã kiểm tra |
| Thuế nộp tạm tính cá nhân New Jersey: tỷ lệ thuế năm trước giúp tránh tiền lãi nộp thiếu Tính trên số thuế New Jersey phải nộp năm trước, nếu tờ khai năm trước bao trùm đủ 12 tháng; không có tỷ lệ cao hơn cho người thu nhập cao | 100% Năm thuế 2025 | New Jersey Division of Taxation: Form NJ-2210 (2025) và hướng dẫn Đã kiểm tra |
| Thuế nộp tạm tính cá nhân Connecticut: tỷ lệ thuế năm hiện tại trong khoản phải nộp hằng năm Khoản phải nộp hằng năm là số nhỏ hơn giữa tỷ lệ này của thuế thu nhập Connecticut năm hiện tại và tỷ lệ năm trước; hai phần ba đối với nông dân và ngư dân | 90% Năm thuế 2026 | Connecticut DRS: Form CT-1040ES năm 2026 Đã kiểm tra |
| Thuế nộp tạm tính cá nhân Connecticut: tỷ lệ thuế năm trước trong khoản phải nộp hằng năm Tính trên thuế thu nhập ghi trên tờ khai Connecticut năm trước; không có tỷ lệ cao hơn cho người thu nhập cao; người không cư trú và người cư trú một phần năm không có thu nhập có nguồn từ Connecticut trong năm trước dùng tỷ lệ năm hiện tại | 100% Năm thuế 2026 | Connecticut DRS: Form CT-1040ES năm 2026 Đã kiểm tra |
| Ngưỡng thu nhập tổng điều chỉnh của California mà từ đó cá nhân chỉ được tính thuế nộp tạm tính dựa trên năm hiện tại, đối với vợ chồng hoặc bạn đời đăng ký (RDP) khai riêng Khi AGI California của năm hiện tại từ mức này trở lên, người khai riêng là vợ chồng hoặc bạn đời đăng ký (RDP) phải tính thuế nộp tạm tính dựa trên thuế của năm hiện tại | $500.000 Năm thuế 2026 | California FTB: Hướng dẫn Form 540-ES năm 2026 Đã kiểm tra |
| Thuế nộp tạm tính cá nhân California: tỷ lệ của khoản phải nộp hằng năm đến hạn ở đợt nộp thứ nhất và ở đợt nộp thứ tư Mỗi đợt nộp thứ nhất và thứ tư; không bắt buộc nộp đợt thứ ba | 30% Năm thuế 2026 | California FTB: Hướng dẫn Form 540-ES năm 2026 Đã kiểm tra |
| Thuế nộp tạm tính cá nhân California: tỷ lệ của khoản phải nộp hằng năm cho đợt nộp thứ hai Đến hạn ngày 15 tháng 6; không bắt buộc nộp đợt thứ ba | 40% Năm thuế 2026 | California FTB: Hướng dẫn Form 540-ES năm 2026 Đã kiểm tra |
| Hạn mức đóng góp tự nguyện của nhân viên vào 401(k) Kế hoạch 401(k) truyền thống và safe harbor; không gồm khoản đóng góp bù; dùng chung cho các kế hoạch của một người tham gia | $24.500 Năm thuế 2026 | IRS: Giới hạn đóng góp vào kế hoạch hưu trí Đã kiểm tra |
| Mức sàn đối với khoản khấu trừ đóng góp từ thiện theo từng khoản của cá nhân, tính theo tỷ lệ của cơ sở đóng góp Khoản đóng góp từ thiện chỉ được khấu trừ đối với phần tổng số vượt tỷ lệ này của cơ sở đóng góp (thu nhập tổng điều chỉnh, không tính khoản lỗ hoạt động ròng chuyển về năm trước); năm thuế bắt đầu sau ngày 31 tháng 12 năm 2025 | 0,5% Năm thuế 2026 | US Code: 26 USC 170(b)(1)(I) và (H) Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ cắt giảm tổng các khoản khấu trừ theo từng khoản cho người thu nhập cao Áp dụng cho số nhỏ hơn giữa các khoản khấu trừ theo từng khoản được phép và phần thu nhập chịu thuế vượt ngưỡng của bậc thuế thông thường cao nhất, với thu nhập chịu thuế tính không theo section 68 và cộng thêm các khoản khấu trừ đó; các giới hạn khấu trừ khác áp dụng trước. | 2/37 Năm thuế 2026 | US Code: Section 68, giới hạn tổng thể đối với các khoản khấu trừ theo từng khoản Đã kiểm tra |
| Giới hạn khấu trừ SALT cá nhân Đối với năm thuế bắt đầu năm 2026 trước khi giảm dần theo thu nhập; một nửa đối với người đã kết hôn nộp tờ khai riêng | $40.400 Năm thuế 2026 | US Code: 26 USC 164(b)(7)(A) Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ giảm dần theo thu nhập của giới hạn SALT Mức giảm áp dụng cho thu nhập tổng điều chỉnh đã sửa đổi vượt ngưỡng, đối với các năm tính thuế bắt đầu trước năm 2030 | 30% | US Code: 26 USC 164(b)(7)(B) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng bắt đầu giảm dần theo thu nhập của giới hạn SALT Ngưỡng thu nhập tổng điều chỉnh đã sửa đổi (MAGI) cho năm thuế bắt đầu năm 2026; một nửa đối với người đã kết hôn nộp tờ khai riêng | $505.000 Năm thuế 2026 | US Code: 26 USC 164(b)(7)(B) Đã kiểm tra |
| Mức sàn của giới hạn SALT sau khi giảm dần Mức giới hạn áp dụng thấp nhất sau khi giảm dần theo thu nhập; người đã kết hôn nộp tờ khai riêng có mức giới hạn áp dụng bằng một nửa | $10.000 | US Code: 26 USC 164(b)(7)(B) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax), người độc thân hoặc chủ hộ Thu nhập tổng điều chỉnh đã sửa đổi (MAGI); không điều chỉnh theo lạm phát | $200.000 | IRS: Hỏi đáp về thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax), vợ chồng nộp tờ khai chung Thu nhập tổng điều chỉnh đã sửa đổi (MAGI); không điều chỉnh theo lạm phát | $250.000 | IRS: Hỏi đáp về thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax), vợ chồng nộp tờ khai riêng Thu nhập tổng điều chỉnh đã sửa đổi (MAGI); không điều chỉnh theo lạm phát | $125.000 | IRS: Hỏi đáp về thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax) Đã kiểm tra |
| Thuế suất thuế Medicare bổ sung Áp dụng cho tiền lương chịu thuế Medicare, thù lao RRTA và thu nhập tự kinh doanh vượt ngưỡng của tình trạng nộp tờ khai tương ứng. | 0,9% | IRS: Hướng dẫn Form 8959 Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- IRS: Publication 15 (2026), Hướng dẫn thuế cho người sử dụng lao động
- IRS: Publication 505 (2026), Khấu trừ thuế và thuế nộp tạm tính
- IRS: Hướng dẫn Form 2210 (2025)
- IRS: Topic no. 560, Thuế Medicare bổ sung
- IRS: Hướng dẫn cho thành viên hợp danh về Schedule K-1 (Form 1065)
- IRS: Tiền phạt nộp thuế trễ
- US Code: 26 USC 6654
- US Code: 26 USC 1411
- US Code: 26 USC 170
- US Code: 26 USC 68
- New York: Hướng dẫn Form IT-2105 (2026)
- California FTB: Hướng dẫn Form 540-ES năm 2026
- New Jersey: Form NJ-1040-ES năm 2026
- New Jersey: Form NJ-2210 (2025) và hướng dẫn
- New York DTF: Thuế pháp nhân chuyển tiếp thu nhập
- Connecticut DRS: Form CT-1040ES năm 2026
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.