Florida veya Texas'a Taşınan Fon Yöneticisi: New York Vergisi

New York beni ne zaman mukim saymaz?

New York'ta mukim olarak vergilendirilmeniz genellikle başka bir yerde kalıcı bir yuva kurduğunuzda ve New York'un tam yıl mukimlik testine girmediğinizde sona erer. İşe taşınmayı belgeleyerek ve ayrılıştan önceki günler dahil New York'ta geçirdiğiniz her günü sayarak başlayın.

İkametgâh (domicile), bir süre uzakta kaldıktan sonra dönmeyi amaçladığınız kalıcı yuvanızdır. New York, ikametgâhınızı New York'tan terk ettiğinizin ve yenisini kurduğunuzun açık ve ikna edici kanıtlarla gösterilmesini ister. Florida ikametgâh beyanı, seçmen kaydı veya ehliyet tek başına bu değişikliği kanıtlamaz. Gerçek konutunuz, aileniz, işiniz ve günlük yaşamınız bunu desteklemelidir. New York mukimlik soruları.

New York yasal mukim (statutory resident) kurallarına göre, yılın neredeyse tamamında New York'ta daimi bir konut tutar ve orada en az 184 gün geçirirseniz, taşınma yılının tamamı için mukim sayılabilirsiniz. Daimi konut, sahip olunan veya kiralanan, yıl boyu kullanıma uygun ve sizin tuttuğunuz bir evdir. Bir günün herhangi bir kısmı normalde tam gün sayılır; iş ziyaretleri ve taşınma öncesi günler de buna dahildir. Bu testi karşılamak, ikametgâhınız değişmiş olsa bile tam yıl mukim olarak vergilendirilmeniz ve Form IT-201 vermeniz anlamına gelir. Form IT-203 talimatları, mukimlik tanımları.

New York'un denetim uygulaması, konutu edindiğiniz veya elden çıkardığınız yıllarda genellikle 10 ay süresinden fazlasını yılın neredeyse tamamı sayar; geçici kiraya verme, konutun tutulmasını mutlaka kesmez. Konutun kullanılabilirliği ve sizin konutla ilişkiniz yine de olgulara göre incelenmelidir. New York şehrinde bir daire tutmaya devam ediyorsanız eyalet günlerini ve şehir günlerini ayrı sayın. Mukim olmayanlar için denetim yönergeleri, yasal mukimlik.

California, New Jersey ve Connecticut'ın mukimlik kuralları aynı mı?

California, New Jersey ve Connecticut'ın her birinin kendi testleri vardır. New York'un gün sınırının altında kalmak, başka bir eyalette mukim olmadığınızı kanıtlamaz.

California'nın işle ilgili uzaklık güvenli limanı, California'da ikametgâhı devam ederken işle ilgili bir sözleşmeyle en az 546 ardışık gün eyalet dışında çalışan kişiye uygulanır. Kalıcı olarak taşınan biri yukarıdaki olağan mukimlik testlerini kullanır ve bu güvenli limanı beklemek zorunda değildir. Geri dönüş ziyaretleri her vergi yılında toplam 45 günü aşmamalıdır. Kapsanan bir vergi yılında maddi olmayan varlık geliri $200.000 tutarını aşarsa ya da uzakta kalmanın asıl amacı bireysel gelir vergisinden kaçınmaksa güvenli liman uygulanmaz. Koşulları karşılamamak sizi olağan mukimlik analizine döndürür; tek başına mukim olduğunuzu kanıtlamaz. FTB Publication 1031, güvenli liman.

Florida ve Texas bireysel eyalet gelir vergisi almaz; ancak bu, ayrıldığınız eyaletin sizi mukim vergilendirmesinden ne zaman çıkaracağını belirlemez. Florida Department of Revenue; Texas Comptroller.

New York'un çıkış vergisi var mı?

New York, yalnızca Florida'ya veya Texas'a taşındığınız için ayrı bir vergi almaz. Yine de özel tahakkuk kuralları, nakdi almadan önce geliri mukim olduğunuz dönemde vergilendirebilir.

Gelir genellikle tutarı kesin ve belirlenebilir olduğunda ve onu almaya kısıtsız hakkınız doğduğunda tahakkuk eder. Ayrılıştan önce kazanılmış ve tutarı kesinleşmiş bir prim, sonradan ödense bile mukim döneme ait olabilir. Mukimken yaptığınız taksitli satıştan doğan ertelenmiş kazanç da, kabul edilebilir bir teminat vermediğiniz sürece mukim döneme tahakkuk ettirilmelidir. Bu kurallar, gerçekleşmemiş her yatırım kazancının ayrılışta vergilendirildiği anlamına gelmez. Form IT-203 talimatları, özel tahakkuklar.

Tax Law section 639, gerekli tahakkuklar yerine kabul edilebilir bir kefalet (bond) veya başka bir teminat verilmesine izin verir; tutarlar sonraki yıllarda mukim statüsü hiç değişmemiş gibi vergilendirilir. Teminat vermek yükümlülüğü ortadan kaldırmaz, yalnızca zamanlamayı değiştirir. Beyannameden önce tahakkuk eden kalemleri ve önerilen teminat düzenlemesini inceletin. Ertelemeyi seçerseniz teminatı ve Form IT-260 (kefalet senedi) veya IT-260.1 (rehin) formunu, ayrı taahhütlü posta talimatlarına uyarak taşınma yılı beyannamenizle birlikte verin. Formu siz imzalarsınız; ortak beyannamede eşiniz de imzalar, IT-260'ı ayrıca kefil imzalar. Teminat, ertelenen yükümlülük yerine getirilene kadar kalır. Eski bir New York şehri mukimi, bu tahakkuk ettirilebilir tutarlar sonraki yıllarda beyan edildiğinde şehir mukim vergisini de öder. Section 639; özel tahakkuk ve teminat talimatları.

Connecticut da kesinleşmiş primleri, kıdem tazminatlarını ve ertelenmiş taksitli satış kazançlarını mukim döneme tahakkuk ettirir. CT-12-717A (kefalet senedi) veya CT-12-717B (rehin) ile teminat seçebilirsiniz; siz ve ortak beyannamedeki eşiniz imzalarsınız, CT-12-717A'yı ayrıca kefil imzalar. Teminatı ayrı gönderin; formu ve tahakkuk açıklamasını taşınma yılı CT-1040NR/PY beyannamenize ekleyin. Erteleme anlaşması, yükümlülükleri yerine getirilene kadar mirasçılarınızı ve tereke temsilcilerinizi bağlar. Tahakkuk ettirilebilir tutarların tamamı aynı yılın ilerleyen bölümünde gelirse, bunları teminat vermeden Connecticut kaynaklı mukim olmayan geliri olarak beyan edebilirsiniz. Section 12-717(c); DRS teminat talimatları; özel tahakkuk yönetmeliği.

Ayrı federal çıkış (expatriation) kuralları eyaletler arası taşınmayla değil, ABD vatandaşlığından vazgeçmek veya uzun süreli ABD mukimliğini sona erdirmekle ilgilidir; bkz. çıkış vergisi ve federal çıkış vergisi rehberi.

Mukimlik denetiminde taşınmayı hangi kayıtlar destekler?

Mukimlik iddiası, nerede yaşadığınızın ve hayatınızın nasıl değiştiğinin tarihli kanıtlarını gerektirir. New York'un beş temel ikametgâh etkeni şunlardır: konut, aktif ticari katılım, zaman, kişisel açıdan önemli eşyalar ve aile bağları. Mukim olmayanlar için denetim yönergeleri, ikametgâh etkenleri.

Bir fon yöneticisi için New York'taki firmayı uzaktan yönetmeye devam etmek, ticari katılım etkeni açısından önemini korur. Fiziksel olarak orada bulunmamak aktif katılımı ortadan kaldırmaz. Firmanın New York'ta kalması da tek başına ikametgâhı belirlemez: etkenler birlikte tartılmalıdır. Mukim olmayanlar için denetim yönergeleri, aktif ticari katılım.

Gün kaydını ayrılmadan önce başlatın ve destekleyici kayıtları olaylar gerçekleştikçe saklayın. Elde tutulan bir daire, sık ofis ziyaretleri, geride kalan aile veya çelişkili kayıtlar varsa, bir taşınma tarihine güvenmeden önce durum incelenmelidir. Kurucu ortakların yılın bir bölümüne ait beyannamelerini ve K-1 bölüştürmelerini, yönetim şirketi ile GP'nin eyalet ve şehir beyannamelerini hazırlıyoruz: bkz. hedge fon vergi ve muhasebe hizmetleri. Gün kaydını, kira sözleşmelerini, K-1'leri ve erteleme planlarını getirin.

Taşındığım yıl K-1'im nasıl bölünür?

New York, ortaklık gelirinizi genellikle ortaklığın beyan yılındaki gün sayısına göre mukim ve mukim olmayan dönemlere böler. Mukim dönem payı tüm kaynaklardan gelen geliri, mukim olmayan dönem payı ise yalnızca New York kaynaklı geliri içerir. Tax Law section 639(f).

Oranlama yöntemiyle olağan yönetim şirketi geliri için:

1. Yıllık payınızı, mukim gün sayısının işletmenin beyan yılındaki toplam gün sayısına bölümüyle çarpın.
2. Yıllık payınızı, mukim olmayan gün sayısının aynı toplam gün sayısına bölümüyle çarpın; sonra işletmenin New York paylaştırma oranını uygulayın.
3. New York eyaleti gelir tutarı için iki tutarı toplayın.

Payda, işletmenin beyan dönemidir ve sizin takvim yılınızdan farklı olabilir. Paylaştırma oranını ve New York ortak K-1'ini (Form IT-204-IP) ortaklıktan alın. Nakit dağıtım tarihi bu bölüştürmeyi belirlemez. Form IT-203 talimatları, ortaklık geliri ve oranlama yöntemi.

Alternatif olarak, her döneme gerçekten ait geliri belirlemek için işletmenin federal muhasebe yöntemini kullanan doğrudan muhasebe yöntemini seçebilirsiniz. New York bu yöntemi zorunlu tutabilir. Yöntemi yalnızca lehinize olan kalemlere değil, o işletmeden gelen tüm kalemlere uygulayın; farklı işletmeler farklı yöntemler kullanabilir. Ayrılış dönemine yoğunlaşan büyük kazançlar veya ücretler, bu seçimi önemli hâle getirir. Yöntemi, imzaladığınız taşınma yılı IT-203 beyannamenizde seçersiniz. Beyannameden önce tarihleri destekleyen muhasebe kayıtlarını isteyin. Form IT-203 talimatları, doğrudan muhasebe yöntemi.

California da ortaklık gelirini mukim ve mukim olmayan dönemler arasında böler: mukim günler için tüm kaynaklardan gelen geliri, mukim olmayan günler için California kaynaklı geliri vergilendirir. Gerçekleşme tarihleri biliniyorsa onları kullanın; bilinmiyorsa günlük oranlama kullanın. FTB Legal Ruling 2003-1. New Jersey ve Connecticut kendi hesaplarını ister. Publication 1031, ortaklık geliri.

Taşındıktan sonra New York yönetim şirketi gelirini hâlâ vergilendirebilir mi?

New York, mukim olmayan bir ortağın New York faaliyetlerinden elde edilen yönetim şirketi gelirindeki payını vergilendirmeye devam edebilir. Kurucu ortağın yeni konutu, bir ofisi, çalışanları veya ticari faaliyeti şirketin paylaştırmasından çıkarmaz. Tax Law section 632.

Mukim olmayan bir ortak, iki bölgeden herhangi birine atfedilen net serbest meslek kazancı $150.000 tutarını aşarsa metropol banliyö ulaşım vergisi (MCTMT) de ödeyebilir. Taşındıktan sonra bunu kişisel beyannamenizde beyan edin. New York MCTMT rehberi.

Ortaklık genellikle sizin adınıza New York tahmini vergilerini IT-2658 ile öder; bu ödemeleri IT-203 beyannamenizde talep edin. Kendi beyan ve tahmini vergi ödeme yükümlülüklerinizi yerine getireceğinizi beyan etmek için IT-2658-E'yi imzalayıp ortaklığa verebilirsiniz. Diğer istisnalar ve ödeme ayrıntıları fon eyalet beyannameleri ve mukim olmayan ödemeleri rehberindedir. IT-2658 talimatları; muafiyet belgesi.

Şirketin beyanname hazırlayıcısına taşınmanın şirketin fiilî faaliyetlerini ve paylaştırmasını nasıl değiştirdiğini sorun. Muhasebe kayıtlarını veya izin verilen bir alternatif yöntemi kullanmıyorsa, ortaklık mülk, bordro ve brüt gelir etkenlerinin ortalamasını alır. Bir New York ofisi tarafından veya o ofis aracılığıyla verilen hizmetler, o ofisle bağlantılı personelin işi dahil, New York hasılatı sayılabilir. Yalnızca yeni bir posta adresi, hizmetlerin taşındığını kanıtlamaz. Form IT-204 talimatları, işletme paylaştırması.

Ücret de alıyorsanız ve asıl ofisiniz New York'ta kalıyorsa, işvereniniz uzaktan çalıştığınız yerde gerçek (bona fide) bir ofis kurmadıkça uzaktan çalışma günleri genellikle New York çalışma günü sayılmaya devam eder. Çalışan gelirinin kaynak kurallarını ortaklık paylaştırmasından ayrı inceleyin. New York uzaktan çalışma soruları.

Yönetim ücretlerini GP'nin performans tahsisinden ayrı tutun. Ortaklık kalemleri federal niteliklerini korur ve New York kuralları işletme gelirini maddi olmayan varlık gelirinden ayırır; yönetim şirketinin paylaştırması GP'nin gelirine otomatik olarak uygulanamaz. Section 617, 631 ve 632.

New York'un veya California'nın ayrılıştan sonra carried interest'i vergilendirip vergilendiremeyeceği carried interest ve üç yıl kuralı rehberindedir.

Ertelenmiş primler, ücretler ve garantili ödemeler New York'ta hâlâ vergiye tabi mi?

Ayrılıştan sonra yapılan ödeme, daha önce New York'ta yapılan işle veya orada yürütülen bir işletmeyle ilgiliyse New York geliri olarak kalabilir. Önce mukim dönem tahakkuklarını kontrol edin; sonra ayrılıştan sonra beyan edilmesi gereken tutarların kaynağını belirleyin. TSB-M-10(9)I.

Bu genelge, çalışan ücretini işletme gelirinden ayırır. Birden çok eyalette yürütülen bir işletme için belirttiği yöntem, geliri doğuran sözleşmenin veya anlaşmanın yapıldığı yılın işletme paylaştırma oranını kullanır. Ertelenmiş ücretlerde ödeme yılındaki daha küçük New York varlığının belirleyici olduğunu varsaymayın. Sözleşmeyi, kazanım dönemi kayıtlarını ve geçmiş paylaştırmaları saklayın. TSB-M-10(9)I, işletmeler.

Bir ortağa yapılan garantili ödemeler ortaklık kaynak kurallarına göre incelenmelidir. Bir ödemeyi ortağın eyalet dışındaki hizmetlerinin karşılığı olarak tanımlamak, New York'un mukim olmayan ortaklık kurallarını tek başına geçersiz kılmaz. Section 632(b).

Federal hukuk, vergiyi alan eyalette ne mukim ne de ikametgâh sahibi olan birine ödenen belirli emeklilik gelirlerini korur. Kapsanan planlar arasında nitelikli emeklilik planları ve bireysel emeklilik hesapları vardır. Nitelikli yazılı emekli ortak düzenlemeleri dahil bazı nitelikli olmayan düzenlemeler, beklenen yaşam süresi veya en az 10 yıl boyunca, en az yılda bir yapılan, büyük ölçüde eşit ödemeler gerektirir. Ayrı bir istisna, bazı fazla fayda (excess-benefit) emeklilik planlarını kapsar. Bir primi taksitle ödemek tek başına bu korumayı sağlamaz. Gerçek planı 4 USC 114 hükmüne göre inceleyin.

Yönetim şirketi de taşınmalı mı?

Yönetim şirketini taşımak, kurucu ortağın taşınmasından ayrı bir karardır. Şirketin adresini değiştirmeden önce işin fiilen nerede yapılacağını, hangi ofislerin ve personelin kalacağını ve bunun sonucunda doğacak eyalet ve şehir beyannamelerini karşılaştırın.

Bu tercihler, New York ortaklık talimatlarına göre paylaştırmayı etkiler. Yalnızca şirketin adresini değiştirmek, gelirinin nerede kazanıldığını değiştirmez.

California, birden çok eyalette faaliyet gösteren bir işletmenin hizmet hasılatını müşterinin faydayı elde ettiği yere atar. Personeli Texas'a taşımak, faydası California'da elde edilen ücretler üzerindeki California vergisini tek başına sona erdirmez. Publication 1031, işletme geliri.

New York şehrinin tüzel kişiliği olmayan işletmeler vergisi (UBT), kurucu ortağın şehir kişisel gelir vergisinden ayrı, işletmeye uygulanan bir vergidir. Olağan yönetim hizmetlerinde şehrin hasılat paylaştırması, hizmetlerin verildiği yeri esas alır; bazı işletmeler için özel kurallar vardır. İşi yapan şehir personelini tutmak, kurucu ortak ayrıldıktan sonra bile şehir hasılatını sürdürebilir; işin gerçekten taşınması paylaştırmayı değiştirebilir. Bkz. NYC-204 talimatları ve fon yöneticileri için UBT.

Texas'a taşınan bir yönetim şirketi veya GP için Texas franchise vergisi incelemesi gerekir; pasif statü için hukuki biçim uygunluğu da buna dahildir: bir LLC, federal olarak ortaklık gibi vergilense bile pasif statüye giremez. Yalnızca bir ortaklık veya ticari trust dışındaki bir trust bu statüye girebilir ve hesap döneminin tamamında bu hukuki biçime sahip olmalıdır; LLC'den dönüşüm o dönem için yeterli olmaz. Texas pasif işletmeler soruları.

Hukuki adımlar, EIN ve seçimler şirketinizi başka bir eyalete taşıma rehberindedir; kalan personelin bordrosu başka bir eyaletteki çalışanlar rehberindedir.

Taşınma yılında hangi beyannameleri veririm, New York şehrinde ne değişir?

Yılın bir bölümünde New York mukimi olan biri genellikle Form IT-203 verir; şehir mukimlik statüsü değiştiyse Form IT-360.1'i de kullanır. Şehir kişisel gelir vergisi, yukarıdaki özel tahakkuk kurallarına tabi olarak, mukim olmayan dönem için genellikle sona erer; işletmenin UBT yükümlülüğü ise devam edebilir. Yılın bir bölümüne ait beyannameyi seçmeden önce yasal mukimliği yeniden kontrol edin. Tüm IT-203 verenler Item H'yi doldurur: siz veya ortak beyannamedeki eşiniz yılın herhangi bir bölümünde New York'ta kullanılabilir bir konuta sahip olduysanız, IT-203-B'nin Schedule B bölümünü de doldurun. Form IT-203 talimatları.

Eşlerden biri tam yıl New York eyaleti mukimi kalıp diğeri yılın bir bölümünde mukim veya mukim değilse, ortak federal beyanname genellikle ayrı New York beyannameleri gerektirir: mukim için IT-201, diğeri için gerekiyorsa IT-203. Bunun yerine ortak IT-201 seçmek, iki eşin gelirini de tam yıl mukim olarak vergilendirir. IT-203 talimatları, Item A.

New York'taki gayrimenkulden elde edilen kira, mukimlik sona erdikten sonra da New York kaynaklı gelir olarak kalır. Bunu mukim olmayan dönemin IT-203 hesabına dahil edin; beyan için kiralık mülk vergileri rehberine bakın. Tax Law section 631(b)(1)(A).

Yılın bir bölümünde şehir mukimi olan uygun bir ortak, IT-219 talimatlarındaki Part-year resident UBT allocation worksheet'i doldurur ve sonucunu Part 1, 5. satıra yazar; bkz. IT-219 talimatları ve UBT rehberi.

Taşınma yılının geliri, gerekli tahmini vergi ödemelerini değiştirebilir; K-1 geciktiğinde beyan seçenekleri ve ödeme zamanlaması geciken fon vergi formları rehberindedir. New York beyannamesini vergi yılını izleyen 15 Nisan tarihine kadar verin ve vergiyi ödeyin. Süre uzatımları dahil beyan son tarihinden 60 gün süresinden daha geç verilen bir beyannameye genellikle en az şu iki tutardan küçük olanı kadar ceza uygulanır: $100 tutarı veya zamanında yapılan ödemeler ve krediler düşüldükten sonra ödenmemiş vergi; makul sebep affı uygulanabilir. Tax Law section 685(a)(1).

Örnek

Temsilî bir örnek: Manhattan'da çalışan bir portföy yöneticisi 1 Temmuz'da Miami'de ikametgâh kurar ve taşınmanın parçası olarak Manhattan'daki dairesini bırakır; New York'ta başka konut tutmaz. Böylece yasal mukimlikten kaçınır. Yönetim ortaklığı takvim yılını ve oranlama yöntemini kullanır. Yöneticinin ortaklığın ücret gelirindeki yıllık payı US$2.000.000, ortaklığın New York paylaştırma oranı ise %90'dır. Özel tahakkuk veya başka düzeltme olmadığını varsayın.

Artık yıl olmayan bu yılda yöneticinin 181 mukim günü ve 184 mukim olmayan günü vardır. Bu dönem paylaştırma günleri, New York'ta fiziksel olarak geçirilen günlerden farklıdır:

Yönetici daireyi yıl boyunca tutsaydı ve New York'ta fiziksel olarak en az 184 gün geçirseydi, US$2.000.000'ın tamamı mukim geliri olurdu.

Firma önemli bir New York paylaştırması koruduğu için taşınma, ücret geliri payının büyük kısmını New York'un gelir hesabı içinde bırakır. Bunlar ödenecek vergi değil, gelir tutarlarıdır. New York önce tam yıl gelirine göre bir temel vergi hesaplar, sonra bunu paylaştırır; bu yüzden nihai vergi beyannamenin geri kalanını gerektirir. Örnek, carried interest'i ve şehrin ayrı vergi hesabını kapsamaz. Form IT-203 talimatları.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Büyük K-1 tutarları, ertelenmiş ücret, elde tutulan bir konut veya firmanın taşınması: hedge fon vergi planlaması için gün kaydını, kira sözleşmelerini, K-1'leri, işletme kayıtlarını ve erteleme planlarını getirin.
• Ayrılıştan sonra carried interest devam ediyor: carried interest ve üç yıl kuralı rehberine bakın.
• Fon K-1'leri birden çok eyalette gelir gösteriyor: fon yatırımcıları için eyalet beyannameleri rehberine bakın.
• Aktarmalı işletme vergisi (PTET) için mukim olmayan kredisi bekliyorsunuz: aktarmalı işletme vergisi seçimleri rehberine bakın.
• New York şehrinde bir işletmeyi sürdürüyorsunuz: fon yöneticileri için UBT rehberine bakın.
• Kanada'ya taşınıyorsunuz: Kanada'ya taşındıktan sonra ABD eyalet vergisi rehberine bakın.
• Vizeniz veya green card'ınız var ve ABD'den ayrılıyorsunuz: ABD'den ayrılma rehberine bakın.
• Yurt dışına taşınan bir ABD vatandaşısınız: yurt dışında yaşarken beyanname verme rehberine bakın.