New York veya California'dan Taşınınca Ertelenmiş Ücret Vergisi

Taşındıktan sonra New York ertelenmiş ikramiyemi hâlâ vergilendirir mi?

Genellikle evet. New York'ta yaptığınız iş için ödenen ertelenmiş ikramiye, size mukim olmadığınız dönemde ulaştığında da New York kaynaklı gelir olarak kalır. New York, New York iş günlerinize karşılık gelen payı vergilendirir ve bunu mukim olmayanlar beyannamesi olan Form IT-203'te beyan edersiniz.

New York yönetmeliği (20 NYCRR 132.18, TSB-M-06(5)I içinde alıntılanır), bir çalışanın ücretinin kaynağını New York iş günlerinin toplam iş günlerine oranıyla belirler. Taşınmak işin yapıldığı yeri değiştirmez. Form IT-203 talimatları, New York içinde ve dışında kazanılan ücretleri Form IT-203-B, Schedule A'ya yönlendirir; sonuç Form IT-203'ün 1. satırına yazılır. New York, tüm gelirinizin vergisini mukimmişsiniz gibi hesaplar, sonra New York payını tahsil eder; bu yüzden ödeme, tüm gelirinizin ulaştığı oranla vergilenir.

Durumunuzu dört şey belirler:

• İşi nerede yaptığınız: ödemeyi kazandıran yıllarda, New York'un işverenin rahatlığı kuralına göre sayılır (aşağıda).
• Ödemenin türü ve firmada hâlâ çalışıp çalışmadığınız. Kıdem tazminatı, rekabet yasağı ödemesi ve işten ayrıldıktan sonra gelen ertelenmiş ücret, ayrı bir dört yıllık formül kullanır.
• Bir federal yasanın vergiyi engelleyip engellemediği. 4 USC 114 bazı ertelenmiş ücretleri korur, ancak yalnızca en az 10 yıla veya ömür boyuna yayılan taksitli ödemeleri ve belirli aşırı fayda (excess-benefit) planlarını.
• İkramiyenin taşınmadan önce kesinleşip kesinleşmediği. Tutar kesin ve belirlenebilir olduğunda ve onu almak için kısıtsız bir hakkınız olduğunda gelir tahakkuk eder (IT-360.1 talimatları). Bu durumda New York, özel tahakkuk kuralı uyarınca yalnızca iş günü payını değil, tamamını mukimlik dönemi geliri olarak vergilendirebilir. Form IT-203 talimatları, taşınmadan önce verilip taşındıktan sonra ödenen garantili ikramiye örneğini verir. Tahakkuk yerine teminat (Form IT-260) verebilir ve kalemi sonraki yıllarda taşınmamışsınız gibi beyan edebilirsiniz. Florida veya Texas'a taşınan fon yöneticisi rehberine bakın.

Plan belgesini, ödül yazılarını, ödeme takvimini, firmadan aldığınız her W-2'yi ve gün gün nerede çalıştığınızın kaydını toplayın. Bir ödemeyi birden fazla kazanç yılına paylaştırmak ve doğru vergi kredisini talep etmek, genellikle profesyonel değerlendirme gereken yerdir (fon çalışanları için vergi desteği).

New York City vergisi bir mukimlik vergisidir. Şehirden ayrıldıktan sonra alınan ertelenmiş ücret, siz orada yaşarken tahakkuk etmediyse bu verginin dışındadır; taşınma yılının şehir vergisi Form IT-360.1'de hesaplanır.

Birkaç yılda kazanılan bir ikramiye New York günlerine nasıl paylaştırılır?

Hangi paylaştırmayı kullanacağınız, ödeme geldiğinde firmada hâlâ çalışıp çalışmadığınıza bağlıdır. Hâlâ çalışıyorsanız: kazanç dönemindeki New York iş günleri bölü tüm iş günleri. İş sona erdiyse: dört yıllık ücret oranı (aşağıda).

New York iş günü payı, ücreti kazandıran dönemdeki New York iş günlerinin tüm iş günlerine bölünmesiyle bulunur. Hafta sonları, tatiller, hastalık günleri, yıllık izin ve diğer izinler iki sayımın da dışında bırakılır.

Form IT-203-B'nin Schedule A bölümü aynı kategorileri kullanır; her iş için bir schedule doldurulur. Cari yılın günlerini sayar. Önceki yıllarda kazanılan bir ödeme için IT-203 talimatları, tüm ayrıntıları (burada kazanç yılının iş günleri ve hesaplama) gösteren ayrı bir tablo sunarsanız farklı paylaştırma yapmanıza izin verir.

Kazanç dönemi net değildir. New York'un yayımlanmış düzenlemeleri, birkaç yılda hak kazanılan bir ertelenmiş ikramiye için hangi yılların kullanılacağını söylemez. Makul bir yorum, ödülü kazandıran işin yapıldığı yıl veya yıllardır; bu çoğu zaman yalnızca ikramiye yılıdır. Hisse opsiyonları ve kısıtlı hisseler için Form IT-203-F, verilişten hak kazanmaya kadar olan dönemi kullanır (IT-203-F talimatları). Bu kural yalnızca hisse ödüllerini kapsar; onu nakit bir ertelemede kullanmak bir kural değil, kıyastır. Planın, ödülün hangi hizmeti ödüllendirdiğine dair kendi ifadesini okuyun ve kapsayabileceği her yıl için iş günü sayımlarını saklayın.

Başka bir eyalette evden çalışılan günler New York günü sayılır mı (işverenin rahatlığı kuralı)?

Genellikle evet. Atandığınız veya ana ofisiniz New York'taysa, New York evde geçen normal bir iş gününü New York iş günü sayar. İstisna, sizin rahatlığınızın değil, işverenin ihtiyaçlarının eyalet dışında yapmanızı gerektirdiği iştir.

Bu, işverenin rahatlığı kuralıdır (convenience of the employer). IT-203-B talimatları, eyalet dışındaki görevlerin "doğası gereği" işverenin ofisinde yapılamayacak görevler olması gerektiğini söyler. Normal iş günü, işinizin olağan görevlerini yapmak demektir. Ara sıra bir telefona veya e-postaya cevap vermek bir günü iş günü yapmaz; evde geçen bu tür günler çalışılmayan günlerdir (TSB-M-06(5)I).

Bu kural taşınmadan sonra da devam eder. Yeni evinizden bir New York ofisi için çalışmaya devam ederseniz, işverenin ihtiyaçları işin orada yapılmasını gerektirmedikçe, bu normal iş günleri de genellikle New York iş günüdür. Bu yüzden taşındıktan sonra kazanılan ücret ve ertelemeler de New York kaynaklı olabilir.

Ev ofisi ne zaman gerçek bir işveren ofisi sayılır?

Firma size New York ofisinde bir masa veriyorsa, aşağıdaki altı ikincil faktörden biri zaten eksiktir. Bir ev ofisi ancak gerçek bir işveren ofisi (bona fide employer office) ise işverenin rahatlığı kuralının dışında kalır. New York'un mevcut testine göre ev ofisi şunlardan birini karşılamak zorundadır:

1. Birincil faktör: iş, işverenin ofisinde sağlanamayan ama evinizde veya yakınında bulunan özel tesisler gerektirir; ya da
2. En az 4 ikincil faktör ve 3 diğer faktör.

Kural ertelenmiş ücreti izler

Ertelenmiş ücret onu kazandıran yılların iş günlerine göre paylaştırıldığı için, o yıllarda New York günü sayılan ev günleri sonraki ödemenin New York payını da artırır. Taşınmak bu geçmişi sıfırlamaz. New York denetim rehberi, işverenin rahatlığı kuralı kapsamındaki günlerin fiziksel bulunma günleri olmasa da paylaştırmada sayıldığını belirtir (Nonresident Audit Guidelines).

Ödemenin firmadan ayrılmamdan önce mi sonra mı gelmesi önemli mi?

Evet. Formül değişir (çalışırken iş günleri, sonrasında dört yıllık ücret oranı) ve bazı planlar korumaya girer. TSB-A-20(8)I görüşünde New York, yalnızca nitelikli plan sınırlarının üzerinde fayda sağlamak için tutulan bir plandan mukim olmayanlara istihdam sona erdikten sonra yapılan ödemelerin korunan emeklilik geliri olduğu sonucuna varmıştır. Aynı planlardan hâlâ çalışırken yapılan ödemeler ise New York stopajına tabi, vergiye tabi New York kaynaklı ücretlerdi.

Bir advisory opinion (görüş yazısı), New York'u yalnızca talep eden firma için ve yalnızca o olaylar bakımından bağlar. New York'un federal kuralı nasıl okuduğunu gösterir; sizin planınız hakkında karar vermez.

Federal yasa (4 USC 114), nitelikli olmayan ertelenmiş ücreti eski eyaletimden korur mu?

Bazen, ve insanların umduğundan daha az. 4 USC 114, bir eyaletin mukim olmayan bir kişinin "emeklilik gelirini" vergilendirmesini yasaklar. Nitelikli olmayan ertelenmiş ücret planında (Internal Revenue Code'un section 3121(v)(2)(C) hükmü: kabaca, 401(k) gibi nitelikli bir plan dışında ücreti erteleyen her düzenleme) ödeme ancak şunlardan biriyse sayılır:

• ömrünüz veya beklenen ömrünüz (ya da bir lehtarla ortak ömür) boyunca veya en az 10 yıl süreyle, yılda en az bir kez yapılan büyük ölçüde eşit dönemsel ödemeler dizisinin parçası; ya da
• yalnızca 401(k) erteleme sınırı gibi nitelikli planlara ilişkin federal sınırların üzerinde fayda sağlamak için tutulan bir plandan istihdam sona erdikten sonra yapılan ödeme.

TSB-M-10(9)I, New York'un iş sonu ve rekabet yasağı gelirine ilişkin kuralının, 4 USC 114'ün koruduğu planlardan yapılan ödemelere uygulanmadığını teyit eder.

Yeni eyaletteki vergi kredisi için bir tuzak: 4 USC 114'ün koruduğu bir ödeme için eski eyaletinize vergi öderseniz, yeni eyaletiniz bu vergi aslında borçlu olunmadığı için kredi vermeyi reddedebilir. New York'un denetim rehberi bunu New York mukimleri için söyler. Vergiyi alan eyalette zamanında yapılan bir iade talebi bu vergiyi geri getirebilir: New York'ta beyandan üç yıl veya ödemeden iki yıl sonra, hangisi daha geçse süresi içinde; California'da asıl son tarihten dört yıl (beyanname uzatma döneminde verildiyse verildiği tarihten dört yıl) veya fazla ödemeden bir yıl, hangisi daha geçse süresi içinde.

California, ayrıldıktan sonra ertelenmiş ücreti ve ikramiyeleri nasıl vergilendirir?

California, ücretin kaynağını hizmetin yapıldığı yer olarak belirler. FTB Publication 1031, işverenin konumunun, ödemenin yapıldığı yerin veya ödeme sırasında nerede olduğunuzun bu kaynağı değiştirmediğini söyler. California'da yapılan iş için ertelenmiş ikramiye, taşındıktan sonra da California'daki işinize karşılık gelen payı kadar California geliri olarak kalır. California da tüm gelirinize göre çıkan oranı California payına uygular.

• İşverenin rahatlığı kuralı yok. California'nın yayımlanmış kaynak kuralları gerçekte nerede çalıştığınızı izler; bu yüzden California dışında çalışılan günler California günü sayılmaz.
• Aynı federal liste. FTB Publication 1005, 3121(v)(2)(C) planları için 4 USC 114 şartlarını tekrarlar. Publication 1031, çoğu nitelikli olmayan plandan California kaynaklı toplu ödemelerin mukim olmayanlar için vergiye tabi kaldığını ekler.
• Kıdem tazminatı ve rekabet yasağı ödemesi. Publication 1031 ve 1005 bunları doğrudan ele almaz; bu yüzden kaynakları net değildir.

Mukim olmayanlar California kaynaklı geliri Form 540NR'de beyan eder.

Şimdi Connecticut veya New Jersey'de yaşıyorum: vergi kredisini hangi eyalet verir?

Krediyi eskiden çalıştığınız eyalet değil, şu an mukim olduğunuz eyalet verir. Kredi, iki eyaletin de kendi kurallarına göre vergilendirdiği gelirle sınırlıdır; bu yüzden aradaki bir boşluk gerçek bir çifte vergilendirme bırakabilir.

Connecticut ve New Jersey'nin her biri karşılıklı bir işverenin rahatlığı kuralı uygular: bu kuralı yalnızca kendi eyaletinde böyle bir kural bulunan, New York gibi eyaletlerin mukimi olan mukim olmayanlara uygular. New Jersey'nin kuralı, P.L. 2023, c. 125 uyarınca 1 Ocak 2023'ten itibaren başlayan vergi yılları için yürürlüğe girdi (New Jersey SSS). Bu, işvereninizin ofisi Connecticut veya New Jersey'deyse ve siz New York'ta yaşıyorsanız önemlidir.

Taşındıktan sonra kıdem tazminatı, bahçe izni veya rekabet yasağı ödemesi: hangi eyalet?

New York, Tax Law 631(b)(1)(F) uyarınca, mukim olmayan bir kişiyi daha önce orada yapılan işle ilgili gelir üzerinden vergilendirir; buna iş sonu anlaşmaları ve rekabet yasağı taahhütleri de dahildir. New York'un IT-203-F örneği aynı kuralı iş sona erdikten sonra alınan ertelenmiş ücrete uygular: istihdam sona erdikten sonra başlayan 10 eşit yıllık taksitte ödenen ek ücret. Bu örnek 4 USC 114'ü ele almaz; bir erteleme planı kapsamında on veya daha fazla büyük ölçüde eşit yıllık ödeme korunan emeklilik geliri olabilir (yukarıda), bu yüzden önce bunu kontrol edin. Bir çalışan cari iş günlerini değil, bir oranı kullanır (TSB-M-10(9)I):

1. O işten, işin sona erdiği yılın sona ermeden önceki kısmında ve ondan önceki üç vergi yılında aldığınız New York kaynaklı ücreti toplayın.
2. Bunu aynı dönemde o işten aldığınız toplam ücrete bölün. Orada daha kısa süre çalıştıysanız daha kısa bir dönem kullanın.
3. Bu yıl alınan ödemeyi bu oranla çarpın.

Bunu Form IT-203 ile birlikte Form IT-203-F, Schedule A'da beyan edersiniz. Ödeme taksitlerle geliyorsa, New York'un örneğine göre ödeme gelen her yıl Form IT-203-F ile birlikte bir New York beyannamesi verirsiniz (IT-203-F talimatları).

Bahçe izni ödemesi net değildir. Bahçe izni (ayrılan çalışanın ücret alıp çalışmadığı bildirim süresi) sırasında bordroda kalırsanız, ödeme iş sonu geliri değil, o döneme ait ve iş günlerine göre paylaştırılan olağan ücret olabilir. İzin günleri iş günü sayımlarının dışında bırakılır; bu da sonucu sözleşmenin ifadesine bağlı kılar. TSB-M-10(9)I ve Form IT-203-F talimatları bunu ele almaz.

Bu ödemelerin federal vergilendirmesi hak kazanılmamış ücret ve carry ile fondan ayrılmak rehberinde anlatılır.

İşverenim yanlış eyalet için ya da iki eyalet için birden stopaj yaptı: bunu nasıl düzeltirim?

Eyalet ücretleri veya stopajı yanlışsa işverenden düzeltilmiş bir W-2, yani Form W-2c isteyin. Sonra iadeyi talep etmek için stopaj yapılan her eyalette beyanname verin ve başka yerde gerçekten borçlu olunan vergi için mukim olduğunuz eyalette kredi talep edin.

New York, işverenlerin iş sonu ödemelerinde (TSB-M-10(9)I) ve bir görüş yazısında, iş sona ermeden önce ödenen ertelenmiş ücrette (TSB-A-20(8)I) stopaj yapmasını bekler. Yetersiz stopaj, 15 Nisan tarihinde New York beyannamesiyle birlikte ödenecek büyük bir vergi bırakabilir; ödeme yılı içinde tahmini vergi ödemeleri gerekebilir, büyük ikramiye yılında tahmini vergi rehberine bakın. Fazla stopaj ancak verilmiş bir beyanname ile iade edilir. New York'ta düzeltme beyannamesiyle iade talebinin süresi beyandan üç yıl veya ödemeden iki yıl sonra, hangisi daha geçse kadardır. İşverenin tarafı başka bir eyaletteki çalışanlar rehberindedir.

Taşınmadan önce: ödeme zamanlaması ve New York'un denetimde kontrol ettiği iş günü kayıtları

Bir ödeme tarihini genellikle taşınmaya göre kaydıramazsınız. Section 409A (ABD'de ertelenmiş ücretin zamanlama kuralları) uyarınca ödeme tarihleri planla belirlenir ve değiştirilmeleri sıkı biçimde sınırlıdır; fon yöneticisinde ertelenmiş ikramiye rehberine bakın. Kontrol edebileceğiniz şey kanıtlardır.

• Yalnızca taşınma yılı için değil, sonraki bir ödemeyi kazandırabilecek her yıl için günlük çalışma yeri kaydı.
• Her gün için destek: takvim kayıtları, seyahat rezervasyonları, bina giriş kayıtları ve telefon veya cihaz kayıtları.
• New York dışında çalışılan günler için işverenden yazılı olarak işveren gerekliliğinin kanıtı.
• Hizmet dönemini, ödeme şeklini ve planın aşırı fayda planı olup olmadığını gösteren plan belgesi ve ödül yazıları.
• Tarihleri ve ödenen tutarlarla birlikte iş sonu, kıdem tazminatı ve rekabet yasağı sözleşmeleri.

New York denetimleri, iddia edilen her günde nerede olduğunuza bakar ve kaydı bu belgelerle karşılaştırabilir (Nonresident Audit Guidelines).

Her ödeme yılında hangi beyannameleri veririm?

Vergiye tabi bir ödemenin geldiği her yıl için eski eyalette bir beyanname ve buna ek olarak mukim olduğunuz eyaletin beyannamesi gerekebilir.

4 USC 114'ün korumadığı on yıllık taksitler, on New York beyannamesi anlamına gelebilir.

Örnek

Tüm rakamlar ABD doları cinsindendir ve açıklama amaçlıdır.

Florida'ya taşındıktan sonra ödenen ertelenmiş ikramiye

• 1. Yıl: New York'ta yaşıyor ve bir New York fon ofisinde çalışıyorsunuz. Bir ikramiye kazanıyorsunuz; bunun $900.000'ı ertelenir ve 3. yılda ödenene kadar hakkın kaybı riskine tabi kalır. O yılki iş günlerinizin %80'i New York'taydı; geri kalanı firmanın gerektirdiği iş seyahatleriydi.
• 2. Yıl: Florida'ya taşınıyor ve firmada çalışmaya devam ediyorsunuz.
• 3. Yıl: $900.000 tek seferde ödenir.

3. yılda New York kaynaklı gelir: $900.000 × %80 = $720.000; 1. yılın iş günü dağılımını gösteren bir tabloyla birlikte Form IT-203'te. Florida'da gelir vergisi yoktur, bu yüzden bunu dengeleyecek bir kredi yoktur. Florida'daki günleriniz New York ofisi için normal iş günleriyse 2. yılın ücreti de New York kaynaklıdır.

Connecticut'ta yaşarken aynı ikramiye

Tüm dönem boyunca Connecticut'ta yaşıyorsunuz. New York aynı $720.000'ı vergilendirir. Connecticut, mukim olarak $900.000'ın tamamını vergilendirir ve $720.000 üzerindeki New York vergisi için, ev günlerinden gelen pay dahil, Connecticut'ın gelirin o payı üzerindeki kendi vergisine kadar kredi verir.

Bir kıdem tazminatı ödemesi

Firmadan ayrılıyor ve ertesi yıl Florida mukimi olarak $300.000 kıdem tazminatı alıyorsunuz. İşin sona erdiği yılın ayrılmanızdan önceki kısmında ve ondan önceki üç yılda firmadan aldığınız ücret $2.000.000'dı; bunun $1.500.000'ı New York kaynaklıydı. Oran %75'tir; bu yüzden $225.000, Form IT-203-F'de New York geliridir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Ertelenmiş ücretiniz on veya daha fazla yıllık taksitle ya da bir aşırı fayda planından geliyor: 4 USC 114'ün uygulanıp uygulanmadığı planın şartlarına bağlıdır. Beyanname vermeden önce planı incelettirin (fon çalışanları için vergi desteği).
• Connecticut veya New Jersey'de yaşıyorsunuz ve iki eyalet de aynı ödemeyi vergilendiriyor: kredi yetersiz kalabilir; iki beyannameyi birlikte hazırlatın (fon çalışanları için vergi desteği).
• New York'un sizi ne zaman mukim saymayı bıraktığından emin değilsiniz: Florida veya Texas'a taşınan fon yöneticisi rehberine bakın.
• Çalışan değil ortaktınız veya geliriniz K-1 ile geliyor: Florida veya Texas'a taşınan fon yöneticisi ve fon yatırımcıları için eyalet beyannameleri rehberlerine bakın.
• Sorunuz taşındıktan sonra carried interest ile ilgili: carried interest üç yıl kuralı rehberine bakın.
• İkramiyenin federal düzeyde ne zaman vergilendirildiğini bilmeniz gerekiyor: fon yöneticisinde ertelenmiş ikramiye rehberine bakın.
• Ertelenmiş ücret veya hisse ödülleriyle Kanada'ya taşınıyorsunuz: taşınmadan sonra hisse ödülleri ve ücret rehberine bakın.
• Vize veya green card ile ABD'de bulunuyorsunuz ve ABD'den ayrılıyorsunuz: ABD'den ayrılmak rehberine bakın.
• New York iş günlerinizi veya mukimliğinizi denetliyor: temsil yukarıdaki kayıtlarla başlar (fon çalışanları için vergi desteği).