Girişimden Ayrıldıktan Sonra Opsiyon Kullanmak: 90 Günlük Süre

Girişimden ayrıldığınızda hisse opsiyonlarına ne olur?

Son gününüzde iki ayrı süre başlar. Opsiyon planınız ve hibe sözleşmeniz opsiyonları en geç ne zamana kadar kullanabileceğinizi belirler ve kullanılmayan opsiyonlara ne olacağını söyler. Vergi kanunu ikinci bir sınır koyar: teşvikli hisse opsiyonu (ISO), ancak çalışan olmaktan çıktıktan sonraki 3 ay içinde, kalıcı ve tam engellilik nedeniyle ayrıldıysanız 1 yıl içinde kullanılırsa ISO uygulamasını korur (26 U.S.C. 422(a)(2) ve (c)(6); 26 CFR 1.422-1(a)).

Fark, kullanım gününde hisse değeri eksi ödediğiniz kullanım fiyatıdır.

Şirket süreyi uzatmayı teklif ediyorsa (bu, ISO statüsünü bitirebilir), fark satamayacağınız hisselerde alternatif asgari vergi (AMT) doğuracak kadar büyükse, süre 31 Aralık'ı aşıyorsa ya da hak ediş sırasında Kanada'da ya da başka bir eyalette yaşadıysanız ya da çalıştıysanız durum basit değildir. Planı, her hibe sözleşmesini, yazılı iş akdi bitiş tarihinizi, şirketten en son hisse değerini ve varsa her değişiklik ya da uzatma teklifini toplayın.

90 günlük süre ile ISO'nun 3 aylık kuralı aynı şey mi?

Hayır. Hibenizdeki süre bir sözleşme şartıdır; 3 aylık sınır ise bir vergi kuralıdır ve ikisi uyuşmayabilir. ISO testi gün değil, ay sayar: kullanımdan 3 ay öncesindeki güne kadar her an çalışan olmuş olmanız gerekir. Son gününüz 30 Haziran ise 30 Eylül'deki kullanım testi sağlar, 1 Ekim'deki sağlamaz (26 CFR 1.422-1(a)(1)).

• Plan süresi 3 aydan kısa: plan son tarihi geçerlidir; ondan sonra kullanılacak bir şey kalmaz.
• Plan süresi 3 aydan uzun: sonradan yine kullanabilirsiniz, ancak bu ISO'lar kanuni olmayan opsiyon (NSO) olarak vergilendirilir (Publication 525).
• Danışman ya da müşavir olarak kalıyorsunuz: ISO süresi, şirketle ilişkinize değil, genel hukuk anlamında çalışan statünüze bağlıdır (26 CFR 1.421-1(h)).
• İzin: iş ilişkisi, gerçek bir izinde 3 aya kadar, geri dönüşünüzü bir kanun ya da sözleşme güvence altına alıyorsa daha uzun süre devam ediyor sayılır (26 CFR 1.421-1(h)(2)).

NSO'ların hiçbir vergi son tarihi yoktur; onlar için yalnızca planın son tarihi önemlidir.

Ayrıldıktan 3 ay sonra kullanılan ISO'lara ne olur?

3 aylık sınırdan sonra kullanılan ISO, NSO olarak vergilendirilir. Publication 525, iş ilişkisi şartını karşılamazsanız opsiyonunuzun kanuni olmayan hisse opsiyonu olduğunu söyler. Kullanım gününün farkı, aşağıda anlatıldığı gibi eski işvereninizden alınmış ücret olur.

Süre içinde kullanılan ISO'lara hangi vergi uygulanır?

Son gününüzden sonraki 3 ay içinde kullanılan ISO'lar, kullanımda normal gelir vergisi doğurmaz. Ancak AMT için fark, Form 6251'in 2i satırında bir düzeltmedir ve elinize hiç nakit geçmemiş olsa bile kullanım yılında AMT doğurabilir (Form 6251 talimatları; Publication 525). ISO kullanımına sosyal güvenlik ya da Medicare vergisi uygulanmaz (Publication 15-B).

Ayrılırken hak edişiniz hızlanırsa, erken hak edilen opsiyonlar hızlanmanın olduğu yılın yıllık ISO dolar sınırına sayılır; bu yüzden bir kısmı NSO olabilir (26 CFR 1.422-4(b)(4)); sınır girişim hisse opsiyonlarını kullanmak rehberinde açıklanıyor.

Şirket, kullanım fiyatını, kullanım gününün değerini ve hisse sayısını gösteren Form 3921'i gönderir. Saklayın: hisselerdeki AMT maliyet esasınız normal maliyet esasınızdan farklıdır. AMT başlamadan önce ne kadar farkın sığdığı ve bu yıldan itibaren yapılan kullanımlarda neyin değiştiği teşvikli hisse opsiyonlarında AMT rehberinde. Elde tutma süreleri ve satışta ödenecek vergi girişim hisse opsiyonlarını kullanmak rehberinde.

Ayrıldıktan sonra kullanılan NSO'lara hangi vergi uygulanır?

NSO farkı, ayrılmış olsanız bile, kullandığınız yılda olağan gelirdir (26 CFR 1.83-7). Eski işvereninizden alınmış ücrettir; Form W-2'de 1, 3 ve 5. kutularda bildirilir ve fark 12. kutuda V koduyla gösterilir (Form W-2 ve W-3 talimatları).

Ücret olduğu için eski işveren genellikle şu stopajları yapar:

Kaynaklar: Publication 15 ve Publication 15-B. Sabit oran yalnızca stopajdır; gerçek oranınız daha yüksekse kalan, beyannamenizle ödenir ve girişim hisse opsiyonlarını kullanmak rehberinde anlatıldığı gibi tahmini ödeme gerekebilir. Eyalet gelir vergisi de uygulanabilir; taşındıysanız bkz. girişim hisselerini satmadan önce başka bir eyalete taşınmak.

Şirket kullanma süremi uzatmayı teklif etti: ISO'larım hâlâ ISO mu?

Muhtemelen hayır; uzatmanın yapıldığı gün ISO statüsünü kaybedebilirsiniz. İş ilişkisi bittikten sonra kullanma süresinin uzatılması bir değişikliktir ve değişiklik, ek süreyi hiç kullanmasanız bile yeni bir opsiyon verilmesi sayılır (26 U.S.C. 424(h); 26 CFR 1.424-1(e)).

Yeni opsiyon, değişiklik tarihinde tüm ISO şartlarını karşılıyorsa ISO olur. Bunlar arasında şunlar var:

• Kullanım fiyatı: değişiklik tarihindeki hisse değerinden az olmamalıdır (26 U.S.C. 422(b)(4)). Hisseler fiyatınızın üzerine çıktıysa yeni opsiyon ISO olamaz.
• Çalışan statüsü: opsiyon verildiğinde çalışan olmanız gerekir (26 CFR 1.421-1(h)); bu yüzden ayrıldıktan sonra yapılan bir uzatma, çalışan olmayana yapılmış bir hibedir.
• 3 aylık kural yine geçerli: ayrıldıktan 3 aydan uzun süre sonra yapılan her kullanım, uzatılan süre ne derse desin, NSO kullanımıdır.

Opsiyonunuzu değiştirmeye yönelik ve 30 gün ya da daha uzun açık kalan bir teklif, siz reddetseniz bile teklifin yapıldığı tarihten itibaren bir değişikliktir; 30 günden kısa açık kalan teklif, opsiyonu ancak değişiklik fiilen yapılırsa değiştirir (26 CFR 1.424-1(e)(4)(iii)). Kabul etmeden önce uzatmanın tüm opsiyonlarınızı mı yoksa yalnızca kullanmadan bıraktıklarınızı mı kapsadığına bakın. Değişiklikten önce kullanılan opsiyonlar ISO uygulamasını korur.

Uzatma, 409A maddesini de ISO'lar ve NSO'lar için devreye sokabilir. Süre uzatıldığında hisse değeri kullanım fiyatınızın üzerindeyse ve yeni son tarih, opsiyonun asıl en geç sona erme tarihi ile asıl hibeden 10 yıl sonrasından hangisi önceyse onu aşıyorsa, opsiyon ilk hibe tarihinden itibaren ertelenmiş ücret sayılır; bu da ek vergi getirebilir (26 CFR 1.409A-1(b)(5)(v)).

Opsiyonları kullanmak ve vergiyi ödemek için ne kadar nakde ihtiyacınız var?

Her hisse için kullanım fiyatına, bir de kullanımın doğurduğu vergiye ihtiyacınız var; özel şirket hisselerini satabileceğiniz bir alıcı da olmayabilir.

Maaş bordrosu olmadığı için stopajın eski bir çalışandan nasıl tahsil edileceğini son tarihten önce şirkete sorun. Hissenin satın almaya değer olup olmadığı sizin yargınızdır; bu sayfa yalnızca vergiyi kapsar.

Yalnızca bir kısmını kullanabilir ya da iki vergi yılına yayabilir misiniz?

Evet, planınız kısmi kullanıma izin veriyorsa; her kullanım kendi yılında vergilendirilir. NSO kullanımının vergisi kullandığınız yıla düşer ve ISO'nun AMT düzeltmesi kullanım yılına aittir (26 CFR 1.83-7; Form 6251 talimatları). 31 Aralık'ı aşan bir süre, farkı iki yıla bölmenize olanak tanır; bu da her yılın ISO farkını AMT'nin başladığı düzeyin altında tutabilir ya da NSO ücretini daha yüksek bir dilimin dışında bırakabilir. ISO'larda her iki kısım da yine son gününüzden sonraki 3 ay içine düşmelidir. ISO'larda Aralık ya da Ocak seçimi için bkz. teşvikli hisse opsiyonlarında AMT.

Opsiyonların sona ermesine izin verirseniz indirilecek bir şey var mı?

Genellikle hayır. Zarar indirimi maliyet esasınızı aşamaz; hiçbir şey ödemediğiniz ve gelir bildirmediğiniz opsiyonların maliyet esası yoktur, bu yüzden sona ermeleri indirilebilir bir zarar doğurmaz (26 CFR 1.165-1(c)(1); 26 CFR 1.83-7). Sona erme nedeniyle vergi de ödenmez.

Opsiyonları kullanarak zaten satın aldığınız hisseler farklıdır: kullanım fiyatını ödediniz ve bunlar için gelir ya da AMT bildirmiş olabilirsiniz. Bu hisseler sonradan değer kaybederse ya da şirket batarsa değer kaybeden hisse opsiyonları için vergilendirilmek ve başarısız girişimdeki hisseleri indirmek rehberlerine bakın.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır ve ABD doları kullanır. Herkes, kullanım fiyatı $1 olan 30.000 hak edilmiş opsiyona sahiptir ve şirketin en son hisse değeri $4'dır.

Süre içinde kullanılan ISO'lar

Ana 30 Haziran'da ayrılır ve 15 Ağustos'ta 30.000 ISO'nun hepsini kullanır. $30.000 öder. Normal vergi doğmaz ve stopaj yapılmaz. Form 3921'i $1 fiyatı, $4 değeri ve 30.000 hisseyi, yani $90.000'lık bir farkı ($120.000 değer eksi ödenen $30.000) gösterir; bunu Form 6251'in 2i satırına AMT düzeltmesi olarak yazar. Bunun AMT doğurup doğurmadığı beyannamesinin geri kalanına bağlıdır.

Aynı ISO'ların 120. günde kullanılması

Ben 30 Haziran'da ayrılır ve 3 aydan uzun süre sonra, 28 Ekim'de, planının daha uzun olan süresi içinde kullanır. Opsiyonlar NSO olarak vergilendirilir. Eski işvereni W-2'sinde V koduyla $90.000 ücret bildirir. O işverenden yıl içindeki toplam ücretinin, fark dahil, sosyal güvenlik ücret tabanının altında kaldığını varsayarsak sabit oranla stopaj yaklaşık $19.800 federal gelir vergisi, $5.580 sosyal güvenlik ve $1.305 Medicare olur. Yaklaşık $56.700 nakde ihtiyacı vardır: hisseler için $30.000, stopaj için $26.700.

Beş yıla uzatılan süre

Chen ayrıldığında şirket süresini beş yıla uzatır; bu hâlâ opsiyonların asıl 10 yıllık süresi içindedir ve hisse değeri $4'dır. Uzatma, değeri $4 olan hisselerde $1 fiyatla yapılmış yeni bir hibedir; bu yüzden opsiyonlar o tarihten itibaren artık ISO olamaz. Üçüncü yılda değer $10 iken kullanır. $270.000'lık fark ($300.000 eksi $30.000), kullanım yılında eski işvereninden gelen W-2'de ücrettir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kullanım AMT doğurabilir: son tarihten önce teşvikli hisse opsiyonlarında AMT rehberiyle tutarı hesaplayın ve bireysel vergi desteği alın.
• Temel bilgilere, formlara ya da satış kurallarına ihtiyacınız var: bkz. girişim hisse opsiyonlarını kullanmak.
• Değeri sonradan düşen hisseler için zaten vergi borcunuz var: bkz. değer kaybeden hisse opsiyonları için vergilendirilmek.
• Kullandıktan sonra şirket battı: bkz. başarısız girişimdeki hisseleri indirmek.
• Kullandığınız hisselerin QSBS sayılıp sayılamayacağını öğrenmek istiyorsunuz: bkz. kurucular ve ilk çalışanlar için QSBS.
• Kanada'da bir işten ayrılıyorsunuz: bkz. Kanada'daki çalışanlar için hisse opsiyonları.
• Şirket süreyi uzatmayı ya da opsiyonlarınızı değiştirmeyi teklif etti: kabul etmeden önce yeni şartları bireysel vergi desteği ile inceletin.