Girişim Hisselerini Satmadan Önce California'dan Taşınmak

Satıştan önce taşınırsam California girişim hisselerimi vergilendirir mi?

Satış tarihinde gerçekten mukim değilseniz vergilendirmez. California Franchise Tax Board (FTB), hisse kazancının kaynağının satış sırasında mukim olduğunuz yer olduğunu söyler; bu yüzden mukim olmayan birinin California şirketi hissesindeki kazancı California geliri değildir (FTB Publication 1031). Ücret farklıdır: kaynağı işi yaptığınız yerdir, dolayısıyla taşınmak onu California'nın dışına çıkarmaz.

Basit olmayan durumlar şunlardır: hâlâ California'da olan bir ev, eş veya çocuklar; kapanıştan haftalar önce yapılan taşınma; opsiyonlar veya henüz hak edilmemiş hisseler; kapanıştan sonra ödenen para; ya da kendi vergisi olan yeni bir eyalet. California, mukim olup olmadığınız konusunda yazılı görüş vermez; çünkü mukimlik bir olgu sorusudur (Publication 1031).

Toplanacaklar: nerede bulunduğunuzu gösteren günlük kayıt, California evinizin satışı veya kiralanması, yeni kira sözleşmeniz veya tapunuz, ehliyet, araç ve seçmen kaydı, çocukların okul kayıtları ve opsiyon verilme, hak ediş ve kullanım geçmişiniz.

Beni mukim olmayan yapan nedir: yerleşim yeri (domicile) ve en yakın bağlar

En yakın bağlarınız başka yerdeyse ve geçici veya kısa süreli olmayan bir amaçla California dışındaysanız California mukimi olmaktan çıkarsınız. California'da yerleşim yeri olan ve yalnızca geçici olarak uzakta olan biri mukim kalır (Publication 1031).

California iki kavramı ayırır:

• Yerleşim yeri (domicile), gerçek, sabit ve kalıcı evinizdir; dönmeyi düşündüğünüz yerdir. Yalnızca bir tane olabilir. Değiştirmek için üçü birden gerekir: eskisini terk etmek, yeni yere fiilen taşınıp orada yaşamak ve oraya kalıcı olarak ya da süresiz kalmayı amaçlamak; bu amaç davranışlarınızla gösterilir. California'da evlilik evini tutmak, California yerleşim yeri bakımından önemli bir faktördür.
• İkamet (residence), geçici olmayan bir amaçla bulunduğunuz yerdir. California'da dokuz aydan fazla geçirdiğiniz her yıl için mukim sayıldığınız varsayılır.

FTB, California ile bağlarınızı başka yerlerdeki bağlarınızla karşılaştırır ve bağların gücü sayısından daha önemlidir. Tek bir faktör belirleyici değildir. Saydığı faktörler:

Yeni bir eyaleti beyan etmek yeterli değildir. Bir FTB örneğinde Nevada mukimliği beyan eden ama California'da evini tutan ve yılın altı yedi ayını orada geçiren kişi California mukimi kalmıştır.

California'nın 546 günlük istihdam güvenli limanı burada nadiren işe yarar. Bir iş sözleşmesi uyarınca ardışık en az 546 gün California dışında çalışan kişiyi mukim olmayan sayar; ancak sözleşmenin yürürlükte olduğu herhangi bir yılda hisse kazancı gibi maddi olmayan varlıklardan geliri $200.000 değerini aşarsa veya ayrılığın asıl amacı vergiden kaçınmaksa bu geçerli olmaz (Publication 1031).

Satın alma veya halka arzdan ne kadar önce California'dan ayrılmalıyım?

Güvenli bir gün sayısı yoktur. FTB'nin belirttiği kural, hisseler satıldığında zaten mukim olmamanız gerektiğidir; yani taşınma planlanmış değil, tamamlanmış olmalıdır. İşlem şartları kararlaştırıldıktan sonra yapılan ve California'daki bir evin hâlâ beklediği bir taşınma, ayrılığın yalnızca geçici olup olmadığı sorusunu gündeme getirir.

Satış tarihinden önce tamamlanmış bir taşınma, FTB'nin faktörlerine göre genellikle şöyle görünür:

1. California'daki ev satılmıştır veya başkasına uzun süreli kiralanmıştır ve yeni eyaletteki bir evde yaşıyorsunuz.
2. Eşiniz veya partneriniz ve çocuklar taşınmıştır, çocuklar orada okula kayıtlıdır.
3. Ehliyet, araçlar, seçmen kaydı ve mesleki ruhsatlar taşınmıştır.
4. Doktorlar, bankalar ve üyelikler taşınmıştır, California'daki günleriniz ziyarettir.

Satıştan önce bu şekilde ne kadar uzun yaşarsanız, olgular o kadar kendiliğinden konuşur. Washington aynı ilkeyi kendi vergisi için açıkça belirtir: gelecekte bir tarihte taşınmayı düşünen kişinin yerleşim yeri hâlâ bulunduğu yerdir (Washington DOR).

Taşındıktan sonra California hisse opsiyonlarını ve RSU'ları vergilendirir mi?

Evet; ücretin California'daki işle kazanıldığı ölçüde. FTB bu geliri, taşınmadan önce ya da sonra kullanın veya hak edin, hizmeti yaptığınız yere kaynaklandırılan hizmet karşılığı ücret sayar (Publication 1100; Publication 1004).

Verilme tarihinden kullanıma veya hak edişe kadar tüm işiniz California'daysa, ücret kısmının tamamı California gelirdir. Taşınmak, opsiyon farkını hisse kazancına çevirmez. İşten de eyaletten de ayrılıyorsanız bkz. girişimden ayrılırken opsiyonları kullanmak.

Yeni eyalet de aynı ücreti mukim olarak vergilendirebilir. Çifte vergi için kredi genellikle kendi kurallarına göre yeni ikamet eyaletinden gelmelidir: California'nın Schedule S kredisi, mukim olmayanlara yalnızca Arizona, Guam, Oregon veya Virginia'da yaşıyorlarsa açıktır (Schedule S talimatları).

Ayrıldıktan sonra ödenen escrow veya kazanç bazlı ek ödemeyi California vergilendirir mi?

California mukimiyken sattıysanız, taşınsanız bile sonraki taksitlerdeki kazancı vergilendirmeye devam eder. FTB, hisse gibi maddi olmayan varlıklardan gelen taksit kazançlarının kaynağını satış sırasında mukim olduğunuz eyalet sayar. Sonraki bir ödemenin faiz kısmı, mukim olmadığınızda California geliri değildir (Publication 1100).

Tersi de geçerlidir: mukim olmayan duruma geldikten sonra sattıysanız, mukim olmadığınız sürece bu kazancın sonraki taksitleri California geliri değildir. Gerçekte işte kalmanın karşılığı olan bir kazanç bazlı ek ödeme ise ücrettir ve çalıştığınız yere kaynaklanır. Federal zamanlama için bkz. escrow ve geri tutulan ödemeler ve kazanç bazlı ek ödemeler.

California'dan taşındığım yıl için ne beyan ederim?

Taşındığınız yıl için California'nın mukim olmayan veya yılın bir bölümünde mukim olanlar için beyannamesi olan Form 540NR'yi verirsiniz (540NR kitapçığı). Yılın bir bölümünde mukim olarak, California mukimken tüm gelirinizi, taşındıktan sonra ise yalnızca California kaynaklı geliri vergilendirir. Schedule CA (540NR) yılı böler.

Vergi, yıl içindeki tüm gelirinize dayanan bir oranla hesaplanır. California, tüm yıl boyunca mukimmişsiniz gibi toplam gelirinizin vergisini hesaplar, bunu o gelire böler ve oranı California kısmına uygular (Publication 1100). Taşındıktan sonraki büyük bir satış California tarafından vergilendirilmez, ancak o yılın California kısmına uygulanan oranı yükseltebilir.

Sonraki yıllarda, California kaynaklı geliriniz varsa, örneğin California'daki iş karşılığı opsiyon veya RSU ücreti, ve geliriniz beyanname verme eşiğinin üzerindeyse yine de 540NR vermeniz gerekebilir (FTB). Yeni eyaletin gelir vergisi varsa, taşındığınız günden itibaren mukim olarak orada da beyanname verin.

Taşındıktan sonra California mukimlik denetiminde hangi kayıtlar işe yarar?

FTB'nin kendi faktörlerine uygun, o sırada düzenlenmiş kayıtlar sayılır. Mukimlik olgulara göre belirlenir; bu yüzden taşındığınızı niyet beyanıyla değil, tarihli belgelerle kanıtlarsınız (Publication 1031).

• Günler: her gece nerede uyuduğunuzu gösteren, seyahat kayıtlarıyla desteklenmiş bir takvim.
• Ev: California evinin kapanış belgesi veya kira sözleşmesi; yeni eyaletteki tapu veya kira sözleşmesi.
• Aile: okul kaydı ve eşinizin veya partnerinizin yaşadığı ve çalıştığı yer.
• Evrak: yeni ehliyet, araç kaydı ve seçmen kaydının tarihleri.
• Para ve insanlar: banka, sağlık ve mesleki ilişkilerin ne zaman taşındığı.
• İş: iş günü paylaşımı için her opsiyonun verilmesinden her kullanım veya hak ediş tarihine kadar her gün nerede çalıştığınız.

Bunları en az, FTB'nin ek vergi önerebileceği olağan süre boyunca saklayın: son tarihten veya beyanname verme tarihinden itibaren 4 yıl. Beyan edilmeyen gelir %25 değerini aştığında olduğu gibi daha uzun bir süre uygulanabilir (FTB).

Yeni eyalet daha mı iyi: Washington, New York veya gelir vergisi olmayan bir eyalet?

Yeni eyaletin kendi kurallarına bağlıdır ve bazıları hisse satışını tamamen vergilendirir. Taşındıktan sonra değil, taşınmadan önce gideceğiniz yeri kontrol edin.

Federal düzeyde nitelikli küçük işletme hissesi (QSBS) olarak istisnaya giren kazanca eyaletlerin yaklaşımı farklıdır; Washington bunu vergilendirmez (DOR SSS). Bkz. QSBS kazançlarında eyalet vergisi.

Taşınmak federal vergimi veya QSBS durumumu değiştirir mi?

Hayır. Satış üzerindeki federal vergi ve hisselerinizin QSBS sayılıp sayılmadığı, hangi eyalette yaşadığınıza bağlı değildir. Değişen tek şey, bir eyaletin federal istisnayı izleyip izlemediğidir. Bkz. kurucular ve ilk çalışanlar için QSBS ve girişiminiz satın alındığında vergiler.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tüm tutarlar ABD dolarıdır.

Gerçek bir taşınmadan sonra satılan hisseler

1. yıl: Kurucu hisseleri tamamen hak edilmiş bir kurucu, San Francisco'daki evini satıp ailesini Texas'a taşıyor. Çocukları orada okula başlıyor, ehliyetini, arabasını ve seçmen kaydını değiştiriyor. California'da yaşadığı yılın bölümü için California Form 540NR veriyor.

2. yıl: Taşınmadan on sekiz ay sonra şirket satın alınıyor ve hisselerinde $5.000.000 kazancı oluyor. Satış tarihinde artık California mukimi değilse, kazanç California geliri değildir. FTB sorarsa diye gün kayıtlarını ve taşınma belgelerini saklıyor.

Opsiyonlar geride kalıyor

Bir ilk çalışan, nitelikli olmayan opsiyonlara sahip ve opsiyonların verilmesinden şirketten ayrılana kadar yalnızca California'da çalışıyor. Sonra Washington'a taşınıyor ve $400.000 farkla opsiyonlarını kullanıyor. Arkasındaki tüm iş California'da yapıldığı için California, farkın tamamını California kaynaklı ücret olarak vergilendirir. Washington'ın sermaye kazancı vergisi ücrete uygulanmaz.

Taşınmadan sonra escrow

1. yıl: Bir kurucu, hâlâ California mukimiyken hisselerinin satışını kapatıyor, taksitli satış yöntemiyle bildiriyor ve sonra Florida'ya taşınıyor.

2. yıl: $1.000.000 tutarındaki escrow serbest bırakılıyor. Satış sırasında California mukimi olduğu için California, bu ödemedeki kazancı yine vergilendirir. Birlikte ödenen faiz, mukim olmadığı için California geliri değildir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kazancınız QSBS olabilir: hangi eyaletlerin yine de vergilendirdiğini QSBS kazançlarında eyalet vergisi rehberinde görün.
• İşlemde nakit ve alıcının hissesini alıyorsunuz: bkz. girişiminiz satın alındığında vergiler.
• Fiyatın bir kısmı escrow'da veya kazanç bazlı ek ödemede: bkz. escrow ve geri tutulan ödemeler ve kazanç bazlı ek ödemeler.
• İşten ayrılıyorsunuz ve opsiyon kullanma süreniz var: bkz. girişimden ayrılırken opsiyonları kullanmak.
• Hisse ödülleriyle Kanada ile ABD arasında taşınıyorsunuz: bkz. taşınmadan sonra hisse ödülleri ve ücret.
• Şirketi de taşımak istiyorsunuz: bkz. şirketinizi başka bir eyalete taşıma.
• California'daki eviniz duruyor, aileniz geride kaldı veya satış yakın: bunlar California'nın duruma göre tarttığı olgulara bağlıdır; satış tarihinden önce bireysel vergi desteği alın.