Hediye Vergisi Form 709: Yıllık İstisna, Hediye Bölüşümü, Ne Zaman Verilir

Form 709 vermeden ne kadar para hediye edebilirsiniz?

Form 709 vermeden bir takvim yılında her kişiye $19.000 tutarına kadar hediye edebilirsiniz. Sınır hediye veren başına ve hediyeyi alan başına geçerlidir: iki ebeveyn aynı çocuğa bu tutarı ayrı ayrı verebilir; bir ebeveyn de beş çocuğunun her birine bu tutarı verebilir. Bir kişiye takvim yılı içinde verdiğiniz tüm hediyeler toplanır ve kullanılmayan kısım sonraki yıla devredilmez. Bir kişiye verdiğiniz hediyeler sınırı aştığında, vergi doğmasa bile genellikle Form 709 verirsiniz: vergi genellikle ancak çok daha büyük bir ömür boyu tutar tükendikten sonra başlar (sonraki bölüm). 26 USC 2503(b); Form 709 talimatları, Kim vermeli; Revenue Procedure 2025-32, section 4.42.

Bu kurallar bir ABD vatandaşını veya ABD'de yerleşik (domiciled; yerleşmiş ve ayrılmayı planlamayan) bir kişiyi kapsar. ABD'de yerleşik olmayan vatandaş olmayan kişi, yalnızca ABD'deki gayrimenkul ve diğer somut mal hediyeleri üzerinden, Form 709-NA ile vergilendirilir. IRS: Hediye vergisi.

Bir durumu basit olmaktan çıkaran şeyler: gayrimenkul veya işletme payı hediyesi (destekleyebileceğiniz bir değer gerekir), ABD vatandaşı olmayan eş, geçmiş yıllarda verilmeyen Form 709'lar, aileye değerinin altında satış ve yıl içinde ölen bir hediye veren. Her hediye için toplayın: tarihi, tutarı veya mülkü, alan kişiyi ve akrabalığınızı, paranın çıktığı hesabı ve sahibini, varsa ekspertiz raporunu.

Yıllık istisnadan fazla hediye verirsem hediye vergisi öder miyim?

Genellikle hayır; ömür boyu vergilendirilebilir hediyeleriniz $15.000.000 tutarını aşmadıkça. Yıllık istisnayı aşan tutar vergilendirilebilir bir hediyedir ve hediye vergisi ile veraset vergisinin ortak kullandığı bu ömür boyu temel istisnanın bir kısmını tüketir. Ömür boyu vergilendirilebilir hediyeleriniz bunu aştığında vergi, %40 oranına kadar varan oranlarla ödenir. IRS: Veraset ve hediye vergisinde yenilikler; 26 USC 2001(c).

IRS genel toplamı Form 709 ile izler. Her beyanname önceki vergilendirilebilir hediyelerinizi listeler ve hediyelerinizin kullandığı istisna, ölümünüzde terekeniz için artık kullanılamaz. Form 709 talimatları, Schedule B.

Form 709'u kim verir ve öder, hediyeyi alan kişi bunu bildirir mi?

Hediye veren verir ve öder. Her eş kendi Form 709'unu verir; ortak hediye vergisi beyannamesi yoktur. Hediye veren vergiyi zamanında ödemezse hediyeyi alan kişi, hediyenin değerine kadar kişisel olarak sorumludur ve vergi, hediye üzerinde hediyelerin verildiği tarihten itibaren 10 yıl süreyle haczi (lien) oluşturur. Hediye veren beyanname vermeden ölürse hediye verenin vasiyet yürütücüsü verir. Form 709 talimatları, Kim vermeli; IRS hediye vergisi soruları; 26 USC 6324(b).

ABD'li bir hediye vereninden hediye alan ABD kişisi bunun için bir şey vermez: hediye genellikle gelir değildir. Hediyenin sonradan getirdiği faiz, temettü veya kira gibi gelir, onu alan kişi için vergilendirilebilir. Publication 525, Hediyeler ve miraslar. Yurt dışındaki birinden gelen hediyeler Form 3520 gerektirebilir; bkz. Yurt dışından hediyeler ve miraslar. Mülkü alan kişi, sonraki satış için genellikle hediye verenin maliyetini devralır; bu yüzden hediye edilen hisselerin veya bir evin satılması hediye verenin kazancını vergilendirebilir. 26 USC 1015(a). Hediye edilen bir ev satıldığında alıcının maliyet esası ve istisnası için bkz. Ev satışı istisnası.

Eşinizle hediye bölüşümü: nasıl işler ve Onay Bildirimini kim imzalar?

Hediye bölüşümü, eşlerden birinin yıl içinde diğer kişilere yaptığı her hediyeyi, yarısı her birinden yapılmış sayar. Böylece bir eş, iki eşin istisnalarından yararlanarak bir kişiye $38.000 tutarına kadar hediye edebilir. Hediye veren eş Form 709'u verir, Bölüm III'ü doldurur ve diğer eşin imzaladığı ve tarihlediği bir Onay Bildirimi (Notice of Consent) ekler; ikinizin de vermesi gerekiyorsa her biriniz birer tane imzalar. Onay veren eş artık beyannamenin kendisini imzalamaz. Form 709 talimatları, Bölüm III; 26 USC 2513.

Koşullar ve etkiler:

• Hediye yapıldığında birbirinizle evliydiniz ve sonradan boşandıysanız veya dul kaldıysanız o yıl yeniden evlenmediniz.
• Hediye sırasında her iki eş de ABD vatandaşı veya ABD mukimiydi.
• Seçim tek bir hediyeyi değil, o yıl ikinizin başkalarına yaptığı tüm hediyeleri kapsar.
• IRS o yılın hediye vergisinin tamamını ikinizden birinden tahsil edebilir.
• Onay yıl bittikten sonra da verilebilir; ancak eşlerden biri o tarihe kadar beyanname verdiyse hediye yılından sonraki 15 Nisan tarihinden sonra verilemez; hiçbiri vermediyse ikisinden birinin vereceği ilk beyannameye girer. IRS eşlerden birine bir eksiklik bildirimi (notice of deficiency, daha fazla vergi öneren resmî bildirim) gönderdikten sonra verilemez.

Eşler bölüştüklerinde genellikle ikisi de beyanname verir. Yalnızca hediye veren eş verir: o yılki tüm hediyeler kişinin hemen kullanabileceği hediyeyse, hediye veren eş kimseye $38.000 tutarından fazla vermediyse ve diğer eş ya hiçbir şey vermediyse ya da hediye veren eşin vermediği kişilere kişi başına $19.000 tutarını aşmadan verdiyse. Toplu mülkiyet (community property) veya sizin ve eşinizin müşterek kiracı (joint tenants) olarak sahip olduğunuz mülk hediyeleri zaten her birinizin hediyesidir; toplu mülkiyet her birinden yarı yarıya sayılır ve payı gerektiriyorsa her eş verir. Form 709 talimatları.

Eşime yapılan hediyeler sayılır mı?

ABD vatandaşı olan eşe yapılan hediyeler genellikle tamamen indirilebilir (evlilik indirimi, marital deduction) ve Form 709 gerektirmez. İstisna, eşinizin ölümüyle sona eren bir ömür boyu hak gibi belirli sınırlı menfaatlerin hediyesidir; bunun için Form 709 gerekir. Form 709 talimatları, Eşinize hediyeler; 26 USC 2523.

ABD vatandaşı olmayan eşe yapılan hediyeler için sınırsız indirim yoktur. Bunun yerine, eş ABD vatandaşı olsaydı indirilebilecek olan ve eşin hemen kullanabileceği hediyeler için $194.000 tutarında daha büyük bir yıllık istisna verilir. O eşe yıl içinde verdiğiniz hediyeler bu tutarı aştığında veya eşin ancak ileride kullanabileceği herhangi bir hediye için Form 709 gerekir. Revenue Procedure 2025-32, section 4.42(2); 26 USC 2523(i); Form 709 talimatları, Eşinize hediyeler. Bkz. Mukim olmayan biriyle evlilik.

Birinin okul ücretini, tıbbi faturalarını, kirasını, araba kredisini veya ipotek ödemesini ödemek: hangileri hediye sayılır?

Hediye vergisinin dışında kalan yalnızca okula veya sağlık hizmeti sağlayıcısına doğrudan ödenen okul ücreti ve tıbbi bakımdır. Birisi için başka herhangi bir faturayı ödemek, doğrudan ev sahibine veya borç verene bile olsa, o kişiye hediyedir ve yıllık istisnaya sayılır. 26 USC 2503(e); Form 709 talimatları, Hediye vergisine tabi olmayan transferler; section 25.2511-1(c).

Okul ücreti ve tıbbi istisnalar, kişiyle olan ilişkinizden bağımsız olarak uygulanır ve yıllık istisnayı diğer hediyeler için serbest bırakır.

Birini ortak banka hesabına veya bir evin tapusuna eklemek hediye midir?

Diğer sahibin onayı olmadan boşaltabileceğiniz ortak bir banka hesabı açmak henüz hediye değildir. Hediye, diğer sahip kendi kullanımı için para çektiğinde, size geri ödeme yükümlülüğü olmadan çektiği tutar kadar oluşur. Form 709 talimatları, Ortak mülkiyet (Joint Tenancy); section 25.2511-1(h)(4).

Diğer mülkler farklı işler. Bir mülkü kendi paranızla satın alıp tapuyu, ikinizden birinin tek başına sona erdirebileceği bir sağ kalma hakkıyla başka biriyle birlikte alırsanız genellikle ona değerinin yarısını hemen vermiş olursunuz. Zaten sahibi olduğunuz bir evin bir payını karşılıksız birine devretmek, o payın değerinin hediyesidir. Başlıca istisna eştir: ABD vatandaşı eşe yapılan hediye genellikle evlilik indirimi kapsamındadır. Section 25.2511-1(h)(5). Kanada'daki bir ev için bkz. Mülkü aileye devretmek.

Beş yıllık yıllık istisnayı bir seferde 529 planına yatırabilir miyim?

Evet, Form 709 ile yapılan bir seçimle. Bir yılda bir kişi için bir 529 planına $19.000 tutarından fazla katkı yaparsanız, yıllık istisnanın beş katına kadar olan kısmı o yıldan başlayarak beş yıla eşit yayılmış sayabilirsiniz. 26 USC 529(c)(2); Form 709 talimatları, B satırı.

• Seçimi yapmak için katkı yılı için Form 709 vermeniz, Schedule A'nın B satırındaki kutuyu işaretlemeniz ve toplam katkıyı, seçilen tutarı ve lehtarın adını içeren bir açıklama eklemeniz gerekir.
• Sonraki dört yılda, yalnızca başka bir nedenle beyanname vermeniz gerekiyorsa o yılın beşte birini bildirirsiniz. Aynı kişiye o yıllarda yapılan diğer hediyeler bunun üzerine eklenir.
• 529 katkısı okul ücreti istisnasına girmez.
• Hediyeleri bölüşen eşler katkının yarısını her eşinki sayar; her biri kendi yarısı için seçime karar verir.
• Beş yıl bitmeden ölürseniz ölümden sonraki yıllara atanan kısım terekenize sayılır. 26 USC 529(c)(4)(C).

Aileye bir evi veya hisseleri değerinden ucuza satıyorum: aradaki fark hediye mi?

Evet. Tam değerin altındaki bir satış, mülkün değeri ile aldığınız bedel arasındaki farkın hediyesidir. Sevgi ve şefkat ödeme sayılmaz. Yalnızca olağan ticari faaliyette yapılan gerçek bir bağımsız taraflar arası (arm's-length) işlem tam değer olarak kabul edilir. Section 25.2512-8; IRS: Hediye vergisi.

Satış tarafının kendi gelir vergisi vardır: aldığınız fiyat maliyetinizden fazlaysa vergilendirilebilir kazancınız olur; ancak kısmen hediye olan bir satışta zarar talep edemezsiniz. Section 1.1001-1(e). Değeri nitelikli bir ekspertiz veya yöntemin ayrıntılı açıklamasıyla destekleyin; IRS'nin tarhiyat süresi yalnızca Form 709'da yeterince açıklanmış bir hediye için başlar. Piyasanın altında verilen veya bağışlanan bir aile kredisi de hediye olabilir; hediye mi kredi mi sorusu için bkz. Yurt dışındaki aileye para veya hisse vermek.

Form 709 ne zaman verilir ve nasıl daha fazla süre alırım?

Form 709, hediye yılından sonraki 15 Nisan tarihinde verilir; bu tarih hafta sonuna veya resmî tatile denk gelirse bir sonraki iş günü. Form 1040'tan ayrı bir beyannamedir ve e-beyanla verilebilir. Form 709 talimatları, Ne zaman verilir; IRS hediye vergisi soruları.

Daha önceki bir yılda gerekli bir Form 709'u vermedim: vergi doğmadıysa önemli mi?

Olabilir; ceza uygulanmasa bile. Geç beyan ve geç ödeme cezaları ödenmemiş verginin bir yüzdesidir; bu yüzden vergi doğmayan bir yıl genellikle ceza doğurmaz. Yine de iki şey önemlidir. Beyanname verilmediyse IRS o hediyeler üzerinden hediye vergisini her zaman tarh edebilir; beyanname verildikten 3 yıl sonra sınırı yalnızca verilmiş bir beyannamede yeterince açıklanmış hediyeler için başlar. Ayrıca sonraki her Form 709 ve ölümdeki veraset vergisi beyannamesi, önceki vergilendirilebilir hediyelerin genel toplamına bağlıdır. 26 USC 6501(c); Form 709 talimatları, Yeterli açıklama ve cezalar.

Olağan çözüm, kaçırılan her yıl için, o yılın formuyla, en eskiden başlayarak bir Form 709 vermektir. Hediye tarihindeki değerleri kullanın; gayrimenkul veya özel hisseler için geriye dönük bir ekspertiz alın. Bir yıl için hiç beyanname vermemiş eşler, IRS bir eksiklik bildirimi göndermedikçe ikisinden birinin vereceği ilk beyannamede hediye bölüşümünü yine seçebilir. Verdiğiniz bir beyanname yanlışsa neyin değiştiğini açıklayan bir ekle ve aslının bir kopyasıyla birlikte, düzeltilmiş olarak işaretlenmiş başka bir Form 709 verin. 26 USC 2513(b); Form 709 talimatları.

Örnek

Bu sayfada gösterilen rakamlarla ABD doları cinsinden açıklayıcı tutarlar. Hiçbir hediye verenin daha önce vergilendirilebilir hediyesi yok.

İki ebeveyn de peşinata yardım ediyor

İki ebeveyn, eşit sahip oldukları ortak hesaptan kızlarına $50.000 veriyor; yani her ebeveyn $25.000 vermiş oluyor. Her hediye, $19.000 yıllık istisnanın $6.000 üzerindedir; bu yüzden her ebeveyn Form 709 verir, $25.000'ı listeler, $19.000'ı istisna eder ve $6.000'ı vergilendirilebilir hediye olarak bildirir. Vergi doğmaz; her ebeveynin ömür boyu istisnası $6.000 azalır. Para tek ebeveynin kendi hesabından çıksaydı hediye bölüşümünü seçmek aynı sonucu verirdi ve $50.000, $38.000'dan fazla olduğu için yine ikisi de beyanname verirdi.

529 planına peşin yatırma

Bir büyükanne torununun 529 planına $90.000 yatırıyor ve Form 709 ile bunu beş yıla yaymayı seçiyor: yılda $18.000, yıllık istisnanın altında; bu yüzden ömür boyu istisnasından hiçbir şey kullanılmıyor. Seçimi yapmak için beyanname yine de gereklidir. İkinci yıl torununa ayrıca $5.000 nakit verirse o yılki hediyeler $23.000 eder: yeniden beyanname verir ve yıllık istisnanın $4.000 üzerindeki kısım vergilendirilebilir bir hediyedir ve ömür boyu istisnasını azaltır.

Okul ücreti ve araba kredisi

Bir amca yeğeninin $30.000'lık okul ücretini doğrudan üniversiteye ödüyor ve ayrıca yeğeninin $30.000'lık araba kredisini kapatıyor. Okul ücreti hediye vergisinin dışındadır ve bildirilmez. Araba kredisi ödemesi yıllık istisnanın $11.000 üzerinde bir hediyedir; bu yüzden Form 709 verir. Okul ücreti parasını yeğenine gönderseydi hediyeler toplam $60.000 olurdu.

Durumunuz farklı mı?

• Yurt dışındaki aileye para veya hisse gönderiyorsunuz, yurt dışındaki ana babanıza destek oluyorsunuz veya peşinata kredi diyorsunuz: bkz. Yurt dışındaki aileye para veya hisse vermek; bu rehber, o hediyeler için kaçırılan Form 709 yıllarını da kapsar.
• Yurt dışındaki aile size para veriyor veya bırakıyor: bkz. Yurt dışından hediyeler ve miraslar.
• Hediye olarak bir ev aldınız ve satmayı planlıyorsunuz: bkz. Ev satışı istisnası.
• Hediye veren öldü: veraset vergisi ve ölümden sonraki beyannameler Vasiyet yürütücüsü için veraset ve son beyannameler rehberindedir.
• Kanada'da mülk hediye ediyorsunuz veya bir tapuya aile üyesi ekliyorsunuz: bkz. Mülkü aileye devretmek.
• Connecticut'ta yaşıyorsunuz veya orada bulunan gayrimenkul ya da başka somut mal hediye ediyorsunuz: federal Form 709 vermeniz gerekiyorsa Connecticut, eyalet vergisi doğmasa bile kendi hediye vergisi beyannamesini de isteyebilir. Bkz. Connecticut DRS.
• Gayrimenkul veya işletme payı hediye ettiniz, Form 709'ları vermediniz, ABD vatandaşı olmayan bir eşiniz var, torunlara istisnanın üzerinde hediye verdiniz veya ölmüş bir hediye veren için beyanname veriyorsunuz: bunlar değerleme ve yargı gerektirir; hediye tarihleri, tutarlar, alıcılar, hesap sahipleri, ekspertiz raporları ve önceki Form 709'larla bireysel vergi desteği alın.