النموذج 709 لضريبة الهبات: الاستثناء السنوي وتقسيم الهبات ومتى تقدّمه

كم من المال يمكنك أن تهب دون تقديم النموذج 709؟

يمكنك أن تهب كل شخص حتى 19,000 دولار في السنة التقويمية دون تقديم النموذج 709. والحد لكل واهب ولكل متلقٍّ: يستطيع والدان أن يهب كل منهما الابن نفسه هذا المبلغ، ويستطيع أحد الوالدين أن يهب هذا المبلغ لكل من خمسة أبناء. وتُجمع كل هباتك لشخص واحد في السنة التقويمية، ولا يُرحَّل الجزء غير المستخدم إلى السنة التالية. وإذا تجاوزت هباتك لشخص واحد الحد، فعمومًا تقدّم النموذج 709 حتى لو لم تكن هناك ضريبة مستحقة: فالضريبة تبدأ عمومًا فقط بعد استنفاد مبلغ مدى الحياة أكبر بكثير (القسم التالي). ⁦26 USC 2503(b)⁩؛ تعليمات النموذج 709، من يجب أن يقدّم؛ Revenue Procedure 2025-32، القسم 4.42.

تسري هذه القواعد على المواطن الأمريكي أو من هو متوطن (مستقر دون نية للمغادرة) في الولايات المتحدة. أما غير المواطن غير المتوطن في الولايات المتحدة فتُفرض الضريبة عليه فقط عن هبات العقارات الأمريكية والممتلكات المادية الأخرى في الولايات المتحدة، في النموذج ⁦709-NA⁩. IRS: ضريبة الهبات.

ما الذي يجعل الحالة غير بسيطة: هبة عقار أو حصة في نشاط تجاري (تحتاج قيمة تستطيع إثباتها)، وزوج أو زوجة غير مواطن أمريكي، ونماذج 709 لم تُقدَّم في سنوات سابقة، وبيع لأحد الأقارب بأقل من القيمة، وواهب توفي خلال السنة. اجمع لكل هبة: تاريخها، والمبلغ أو الممتلكات، والمتلقي وصلة القرابة، والحساب الذي خرج منه المال ومن كان يملكه، وأي تقييم.

إذا وهبت أكثر من الاستثناء السنوي، هل أدفع ضريبة هبات؟

عمومًا لا، ما لم تتجاوز هباتك الخاضعة للضريبة مدى الحياة 15,000,000 دولار. فالمبلغ الذي يزيد على الاستثناء السنوي هبة خاضعة للضريبة تستهلك جزءًا من الاستثناء الأساسي مدى الحياة، الذي تشترك فيه ضريبة الهبات وضريبة التركات. وبمجرد أن تتجاوز هباتك الخاضعة للضريبة مدى الحياة هذا الحد، تُستحق الضريبة بأسعار تصل إلى ⁦40%⁩. IRS: الجديد في ضريبتي التركات والهبات؛ ⁦26 USC 2001(c)⁩.

النموذج 709 هو الوسيلة التي تتابع بها IRS المجموع التراكمي. فكل إقرار يسرد هباتك الخاضعة للضريبة السابقة، وأي استثناء تستهلكه هباتك لا يعود متاحًا لتركتك عند الوفاة. تعليمات النموذج 709، Schedule B.

من يقدّم النموذج 709 ويدفع، وهل يبلّغ المتلقي عن الهبة؟

الواهب هو من يقدّم ويدفع. ويقدّم كل زوج أو زوجة نموذج 709 الخاص به؛ ولا يوجد إقرار هبات مشترك. وإذا لم يدفع الواهب الضريبة في موعدها، فالمتلقي مسؤول عنها شخصيًا حتى قيمة الهبة، وتكون الضريبة حق امتياز على الهبة لمدة 10 سنوات من تاريخ تقديم الهبات. وإذا توفي الواهب قبل التقديم، فمنفّذ تركته هو من يقدّم. تعليمات النموذج 709، من يجب أن يقدّم؛ أسئلة IRS عن ضريبة الهبات؛ ⁦26 USC 6324(b)⁩.

الشخص الأمريكي الذي يتلقى هبة من واهب أمريكي لا يقدّم شيئًا عنها: فالهبة ليست دخلًا عمومًا. أما الدخل الذي تحققه الهبة لاحقًا، مثل الفوائد وتوزيعات الأرباح والإيجار، فيخضع للضريبة عند من تلقّاها. المنشور 525، الهبات والميراث. وقد تتطلب الهبات من شخص في الخارج النموذج 3520؛ انظر الهبات والميراث من الخارج. ويتولى متلقي الممتلكات عمومًا تكلفة الواهب عند البيع اللاحق، فبيع أسهم أو منزل موهوب قد يُخضع مكسب الواهب للضريبة. ⁦26 USC 1015(a)⁩. وللاطلاع على أساس المتلقي واستثنائه عند بيع منزل موهوب، انظر استثناء بيع المنزل.

تقسيم الهبات مع زوجك أو زوجتك: كيف يعمل ومن يوقّع إشعار الموافقة؟

يعامل تقسيم الهبات كل هبة يقدمها أحد الزوجين إلى آخرين خلال السنة كأن كلًّا منهما قدّم نصفها. وبذلك يستطيع أحد الزوجين أن يهب شخصًا واحدًا حتى 38,000 دولار بموجب استثناءي الزوجين معًا. يقدّم الزوج الواهب النموذج 709، ويستكمل الجزء III، ويرفق إشعار موافقة موقَّعًا ومؤرخًا من الزوج الآخر؛ وإذا كان على كليكما التقديم، فيوقّع كل منكما واحدًا. ولم يعد الزوج الموافق يوقّع الإقرار نفسه. تعليمات النموذج 709، الجزء III؛ ⁦26 USC 2513⁩.

الشروط والآثار:

• كنتما متزوجين وقت تقديم الهبة، وإذا انفصلتما لاحقًا بطلاق أو ترمّل أحدكما، فلم يتزوج الباقي مجددًا في تلك السنة.
• كان الزوجان كلاهما مواطنين أمريكيين أو مقيمين في الولايات المتحدة وقت الهبة.
• يشمل الاختيار كل الهبات التي قدمتماها إلى آخرين في تلك السنة، لا هبة واحدة.
• يمكن لـ IRS تحصيل ضريبة الهبات كاملة لتلك السنة من أي منكما.
• يمكن إعطاء الموافقة بعد انتهاء السنة، لكن ليس بعد 15 أبريل التالي لسنة الهبة إذا كان أحد الزوجين قد قدّم إقراره بحلول ذلك الموعد؛ وإذا لم يكن أي منهما قد قدّم، فتوضع في أول إقرار يقدّمه أحدهما. ولا يمكن إعطاؤها بعد أن ترسل IRS إلى أي من الزوجين إشعار عجز (إشعارها الرسمي بمطالبة بضريبة إضافية).

يقدّم الزوجان عمومًا كلاهما بعد التقسيم. ولا يقدّم إلا الزوج الواهب إذا كانت كل هبات تلك السنة هبات يستطيع المتلقي استخدامها فورًا، ولم يهب الزوج الواهب أحدًا أكثر من 38,000 دولار، وكان الزوج الآخر إما لم يهب شيئًا أو وهب كل شخص لم يهبه الزوج الواهب مبلغًا لا يزيد على 19,000 دولار. وهبات الملكية المشتركة بين الزوجين (community property) أو الممتلكات التي تملكونها بالملكية المشتركة مع حق البقاء (joint tenants) هي أصلًا هبات من كل منكما؛ وتُحتسب ملكية الزوجين المشتركة نصفًا من كل منهما، ويقدّم كل منهما إذا اقتضت حصته ذلك. تعليمات النموذج 709.

هل تُحتسب الهبات إلى زوجي أو زوجتي؟

الهبات إلى زوج أو زوجة مواطن أمريكي قابلة للخصم كاملة عمومًا (الخصم الزوجي) ولا تتطلب النموذج 709. والاستثناء هبة بعض المصالح المحدودة، مثل مصلحة مدى الحياة تنتهي بوفاة الزوج أو الزوجة؛ فهذه تتطلب النموذج 709. تعليمات النموذج 709، الهبات إلى زوجك أو زوجتك؛ ⁦26 USC 2523⁩.

الهبات إلى زوج أو زوجة غير مواطن أمريكي لا يشملها الخصم غير المحدود. ويحصل بدلًا من ذلك على استثناء سنوي أكبر قدره 194,000 دولار، للهبات التي يستطيع الزوج أو الزوجة استخدامها الآن والتي كانت ستُخصم لو كان مواطنًا أمريكيًا. ويلزم النموذج 709 متى تجاوزت هباتك لذلك الزوج أو الزوجة في السنة هذا المبلغ، أو لأي هبة لا يستطيع استخدامها إلا لاحقًا. Revenue Procedure 2025-32، القسم ⁦4.42(2)⁩؛ ⁦26 USC 2523(i)⁩؛ تعليمات النموذج 709، الهبات إلى زوجك أو زوجتك. انظر الزواج من غير مقيم.

دفع الرسوم الدراسية أو الفواتير الطبية أو الإيجار أو قرض السيارة أو الرهن العقاري عن شخص: أيها هبة؟

الرسوم الدراسية والرعاية الطبية المدفوعة مباشرة إلى المدرسة أو مقدّم الخدمة فقط هي التي تُعفى من ضريبة الهبات. ودفع أي فاتورة أخرى عن شخص، حتى إلى المالك أو المقرض مباشرة، هبة لذلك الشخص وتُحتسب ضمن الاستثناء السنوي. ⁦26 USC 2503(e)⁩؛ تعليمات النموذج 709، التحويلات غير الخاضعة لضريبة الهبات؛ المادة ⁦25.2511-1(c)⁩.

يسري استثناءا الرسوم الدراسية والرعاية الطبية أيًّا كانت صلتك بالشخص، ويُبقيان الاستثناء السنوي متاحًا لهبات أخرى.

هل إضافة شخص إلى حساب مصرفي مشترك أو إلى سند ملكية منزل هبة؟

فتح حساب مصرفي مشترك تستطيع تفريغه دون موافقة المالك الآخر ليس هبة بعد. وتحدث الهبة عندما يسحب المالك الآخر مالًا لاستخدامه الشخصي، بمقدار المسحوب دون التزام بردّه إليك. تعليمات النموذج 709، الملكية المشتركة؛ المادة ⁦25.2511-1(h)(4)⁩.

الممتلكات الأخرى تختلف. فإذا دفعت ثمن ممتلكات من مالك وسجّلت ملكيتها مشتركة مع شخص بحق البقاء، بحيث يستطيع أي منكما إنهاءه منفردًا، فقد وهبته عمومًا نصف قيمتها فورًا. وتحويل حصة من منزل تملكه أصلًا إلى شخص دون مقابل هبة بقيمة تلك الحصة. والزوج أو الزوجة هو الاستثناء الرئيسي: فالهبة إلى زوج أو زوجة مواطن أمريكي يغطيها الخصم الزوجي عمومًا. المادة ⁦25.2511-1(h)(5)⁩. وللمنزل في كندا، انظر نقل الممتلكات إلى الأقارب.

هل أستطيع أن أضع استثناءات خمس سنوات سنوية في خطة 529 دفعة واحدة؟

نعم، باختيار في النموذج 709. فإذا ساهمت في خطة 529 بأكثر من 19,000 دولار لشخص واحد في السنة، يمكنك أن تختار معاملة ما يصل إلى خمسة أضعاف الاستثناء السنوي على أنه مقدَّم بالتساوي على خمس سنوات، بدءًا من تلك السنة. ⁦26 USC 529(c)(2)⁩؛ تعليمات النموذج 709، السطر B.

• يجب أن تقدّم النموذج 709 لسنة المساهمة لإجراء الاختيار، بوضع علامة في الخانة عند السطر B من Schedule A وإرفاق بيان بإجمالي المساهمة والمبلغ المختار واسم المستفيد.
• في السنوات الأربع التالية، تبلّغ عن خُمس تلك السنة فقط عندما يلزمك التقديم لسبب آخر. وتُضاف إليه الهبات الأخرى إلى الشخص نفسه في تلك السنوات.
• مساهمة 529 لا تؤهل لاستثناء الرسوم الدراسية.
• الزوجان اللذان يقسّمان الهبات يعاملان نصف المساهمة على أنه من كل منهما؛ ثم يقرر كل منهما الاختيار بشأن نصفه.
• إذا توفيت قبل انتهاء السنوات الخمس، فإن الجزء المنسوب إلى السنوات بعد الوفاة يُحتسب في تركتك. ⁦26 USC 529(c)(4)(C)⁩.

أبيع منزلًا أو أسهمًا لأقاربي بأقل من قيمتها: هل الفرق هبة؟

نعم. فالبيع بأقل من القيمة الكاملة هبة بالفرق بين قيمة الممتلكات وما تتلقاه. والمودة والمحبة لا تُعدّان مقابلًا. ولا يُعامل كقيمة كاملة إلا الصفقة الحقيقية بين طرفين مستقلين في سياق العمل المعتاد. المادة ⁦25.2512-8⁩؛ IRS: ضريبة الهبات.

ولجانب البيع ضريبة دخل خاصة به: عليك مكسب خاضع للضريبة إذا كان السعر الذي تتلقاه أعلى من تكلفتك، لكنك لا تستطيع المطالبة بخسارة في بيع هو هبة جزئية. المادة ⁦1.1001-1(e)⁩. أثبت القيمة بتقييم مؤهل أو بشرح مفصل للطريقة؛ فمدة تقييم IRS لا تبدأ إلا للهبة المفصح عنها بما يكفي في النموذج 709. وقد يكون القرض العائلي دون سعر السوق أو المُعفى منه هبة أيضًا؛ انظر هبة المال أو الأسهم لأقارب في الخارج لمسألة الهبة أم القرض.

متى يحين موعد النموذج 709، وكيف أحصل على مهلة إضافية؟

يحين موعد النموذج 709 في 15 أبريل التالي لسنة الهبة، أو يوم العمل التالي إذا وافق عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية. وهو إقرار منفصل عن النموذج 1040 ويمكن تقديمه إلكترونيًا. تعليمات النموذج 709، متى تقدّم؛ أسئلة IRS عن ضريبة الهبات.

فاتني تقديم النموذج 709 المطلوب في سنة سابقة: هل يهم ذلك إذا لم تكن هناك ضريبة مستحقة؟

قد يهم، حتى لو لم تنطبق غرامة. فغرامتا التأخر في التقديم والتأخر في السداد نسبة من الضريبة غير المدفوعة، ولذلك لا تنتج السنة التي لا ضريبة مستحقة فيها غرامة عمومًا. لكن أمرين يبقيان مهمين. فمع عدم تقديم إقرار، تستطيع IRS تقييم ضريبة الهبات عن تلك الهبات في أي وقت؛ ومدة 3 سنوات بعد تقديم الإقرار لا تبدأ إلا للهبات المفصح عنها بما يكفي في إقرار مقدَّم. وكل نموذج 709 لاحق، وإقرار ضريبة التركات عند الوفاة، يعتمد على المجموع التراكمي للهبات الخاضعة للضريبة السابقة. ⁦26 USC 6501(c)⁩؛ تعليمات النموذج 709، الإفصاح الكافي والغرامات.

الحل المعتاد تقديم نموذج 709 لكل سنة فائتة، على نموذج تلك السنة، بدءًا بالأقدم. استخدم القيم في تاريخ الهبة؛ وللعقارات أو الأسهم الخاصة احصل على تقييم بأثر رجعي. ويستطيع الزوجان اللذان لم يقدّما عن سنة ما أن يختارا تقسيم الهبات في أول إقرار يقدّمه أحدهما، ما لم تكن IRS قد أرسلت إشعار عجز. وإذا كان إقرار قدّمته خاطئًا، فقدّم نموذج 709 آخر موسومًا بأنه معدَّل، مع بيان بما تغيّر ونسخة من الأصل. ⁦26 USC 2513(b)⁩؛ تعليمات النموذج 709.

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الأمريكي، بالأرقام المعروضة في هذه الصفحة. لم يقدّم أي واهب هبات خاضعة للضريبة سابقًا.

والدان يساعدان في دفعة أولى

يهب والدان ابنتهما 50,000 دولار من حساب مشترك يملكانه بالتساوي، فيهب كل منهما 25,000 دولار. وكل هبة تزيد 6,000 دولار على الاستثناء السنوي البالغ 19,000 دولار، فـيقدّم كل والد النموذج 709، ويدرج 25,000 دولار، ويستثني 19,000 دولار، ويبلّغ عن 6,000 دولار كهبة خاضعة للضريبة. لا ضريبة مستحقة؛ ويقل استثناء كل والد مدى الحياة بمقدار 6,000 دولار. ولو جاء المال من حساب أحد الوالدين وحده، لأعطى اختيار تقسيم الهبات النتيجة نفسها، ولقدّم كلاهما أيضًا لأن 50,000 دولار أكثر من 38,000 دولار.

دفع مسبق لخطة 529

تودع جدة 90,000 دولار في خطة 529 لحفيدها وتختار في النموذج 709 توزيعها على خمس سنوات: 18,000 دولار في السنة، وهو أقل من الاستثناء السنوي، فلا يُستهلك شيء من استثناء الجدة مدى الحياة. ويبقى الإقرار مطلوبًا لإجراء الاختيار. وإذا وهبت الحفيد أيضًا 5,000 دولار نقدًا في السنة الثانية، يبلغ مجموع هبات تلك السنة 23,000 دولار: فتقدّم مرة أخرى، وتكون الـ4,000 دولار التي تزيد على الاستثناء السنوي هبة خاضعة للضريبة تخفض استثناءها مدى الحياة.

الرسوم الدراسية مقابل قرض السيارة

يدفع عم الرسوم الدراسية لابن أخيه البالغة 30,000 دولار مباشرة إلى الجامعة، ويسدد أيضًا قرض سيارة ابن أخيه البالغ 30,000 دولار. الرسوم الدراسية خارج ضريبة الهبات ولا يُبلَّغ عنها. أما سداد قرض السيارة فهبة تزيد 11,000 دولار على الاستثناء السنوي، فيقدّم النموذج 709. ولو أرسل مال الرسوم الدراسية إلى ابن أخيه بدل ذلك، لبلغ مجموع الهبات 60,000 دولار.

هل تختلف حالتك؟

• ترسل مالًا أو أسهمًا إلى أقارب في الخارج، أو تعيل والدين في الخارج، أو تسمّي الدفعة الأولى قرضًا: انظر هبة المال أو الأسهم لأقارب في الخارج، الذي يغطي أيضًا سنوات النماذج 709 الفائتة عن تلك الهبات.
• يهبك أو يترك لك أقارب في الخارج مالًا: انظر الهبات والميراث من الخارج.
• تلقيت منزلًا هبةً وتخطط لبيعه: انظر استثناء بيع المنزل.
• توفي الواهب: ضريبة التركات والإقرارات بعد الوفاة في التركة والإقرارات الأخيرة لمنفّذ التركة.
• تهب ممتلكات أو تضيف أقارب إلى سند ملكية في كندا: انظر نقل الممتلكات إلى الأقارب.
• تعيش في كونيتيكت أو تهب عقارًا أو ممتلكات مادية أخرى فيها: إذا كان عليك تقديم النموذج 709 الفيدرالي، فقد تطلب كونيتيكت أيضًا إقرار ضريبة هبات خاصًا بها، حتى لو لم تكن هناك ضريبة ولاية مستحقة. انظر إدارة الإيرادات في كونيتيكت (DRS).
• وهبت عقارًا أو حصة في نشاط تجاري، أو فاتتك نماذج 709، أو لديك زوج أو زوجة غير مواطن أمريكي، أو وهبت أحفادًا فوق الاستثناء، أو تقدّم عن واهب متوفى: هذه تحتاج تقييمًا وحكمًا مهنيًا؛ احصل على مساعدة ضريبية للأفراد مع تواريخ الهبات والمبالغ والمتلقين ومالكي الحسابات والتقييمات وأي نماذج 709 سابقة.